會計(jì)基礎(chǔ) 項(xiàng)目十

項(xiàng)目十編制財(cái)務(wù)報(bào)表目錄1認(rèn)識財(cái)務(wù)報(bào)表3編制利潤表第7頁(一)按編報(bào)期間分類第9頁(一)按編報(bào)期間分類右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時間的先后順序排列，流動負(fù)債排在前面，一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)(一)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表中的合計(jì)和總計(jì)項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列。各合計(jì)和總計(jì)項(xiàng)目數(shù)字的計(jì)算公式為：資產(chǎn)總計(jì)=流動資產(chǎn)合計(jì)+非流動資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)=流動負(fù)債合計(jì)+非流動負(fù)債合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)=負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)第17頁(二)資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目的填列說明(1)"實(shí)收資本(或股本)"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”科目的期末余額填列。為未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以""號填列。(二)資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目的填列說明總賬科目明細(xì)科目借方余額貸方余額總賬科目明細(xì)科目借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金短期借款銀行存款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收票據(jù)F公司應(yīng)收賬款G公司A公司H公司B公司預(yù)收賬款(二)資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目的填列說明銷”總賬期末余額=540000-50000=490000元?！岸唐诮杩睢表?xiàng)目=“短期借款”總賬期末余額=250000元。“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目=“應(yīng)付票據(jù)”總賬期末余額=100000元。"應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬期末貸方余額+“預(yù)付賬款”明細(xì)賬期末貸方余額=(450000+475000)+20000=945000元?！邦A(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目=“預(yù)收賬款”明細(xì)賬期末貸方余額+"應(yīng)收賬款”明細(xì)賬期末貸方余額=250000+40000=290000元?！皯?yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目=“應(yīng)付職工薪酬”總賬期末余額=80000元。第33頁第34頁第34頁(二)資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目的填列說明“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目="應(yīng)交稅費(fèi)”總賬期末余額=26700元。“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目=“應(yīng)付股利”總賬期末余額+“其他應(yīng)付款”總賬期末余額=92300+50000=142300元?！伴L期借款”項(xiàng)目=“長期借款”總賬期末余額=1500000元?！皩?shí)收資本”項(xiàng)目=“實(shí)收資本”總賬期末余額=4500000元?！百Y本公積”項(xiàng)目=“資本公積”總賬期末余額=200000元。“盈余公積”項(xiàng)目=“盈余公積”總賬期末余額=124700元?！拔捶峙淅麧櫋表?xiàng)目=“利潤分配一未分配利潤”明細(xì)賬期末余額=190700元。一一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)第35頁第35頁(二)資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目的填列說明3.所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說明(2)編制資產(chǎn)負(fù)債表，如表10-2-2所示。表格詳情見書本第273頁。會企01表編制單位：甲公司2020年12月31日單位：元資產(chǎn)上年年末余額(略)負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)上年年末余額(略)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債衍生金融資產(chǎn)應(yīng)收款項(xiàng)融資預(yù)收款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)合同資產(chǎn)(一)利潤表中各項(xiàng)目的填列方法益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)第39頁第39頁(一)利潤表中各項(xiàng)目的填列方法營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(或凈虧損),即：利潤總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤(或凈虧損)第四步，以凈利潤(或凈虧損)為基礎(chǔ)，計(jì)算出每股收益。第五步，以凈利潤(或凈虧損)和其他綜合收益為基礎(chǔ)，計(jì)算出綜合收益總額。利潤表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中“上期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)第40頁第40頁(二)利潤表主要項(xiàng)目的填列說明第41頁第41頁(二)利潤表主要項(xiàng)目的填列說明(9)“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以“-”號填列。(10)“公允價值變動收益”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列。如為凈損失，本項(xiàng)目以“-”號填列。(13)“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列。如為處置損失，以“-”號填列。第42頁 第42頁(二)利潤表主要項(xiàng)目的填列說明(二)利潤表主要項(xiàng)目的填列說明(二)利潤表主要項(xiàng)目的填列說明科目名稱本年借方累計(jì)發(fā)生額本年貸方累計(jì)發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用(二)利潤表主要項(xiàng)目的填列說明計(jì)發(fā)生額=2000000+60000=2060000元。計(jì)發(fā)生額=1400000+40000=1440000元。(二)利潤表主要項(xiàng)目的填列說明財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益=2060000-1440000-3000-106000-98000-19000-15000+50000=429000元?！袄麧櫩傤~”項(xiàng)目=營業(yè)利潤+“營業(yè)外收入”貸方累計(jì)發(fā)生額-"營業(yè)外支出”借方累計(jì)發(fā)生額=429000+25000-2600=451400元。100=316300元。第47頁第47頁(二)利潤表主要項(xiàng)目的填列說明(2)編制利潤表，如表10-3-2所示。表格詳情見書本第283頁本期金額