2023年稅務師(財務與會計)試卷含解析

1．下列關于所得稅核算的表述，錯誤的是（）。A.利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分B.應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率C.在分析資產、負債的賬面價值與其計稅基礎時，對于兩者之間存在差異的，應分析其性質，確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債D.所得稅費用＝當期應交所得稅－遞延所得稅負債本期發(fā)生額＋遞延所得稅資產本期發(fā)生額2．2015年年末甲公司每股賬面價值為30元，負債總額6000萬元，每股收益為4元，每股發(fā)放現金股利1元，留存收益增加1200萬元，假設甲公司一直無對外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2015年末的權益乘數A.1.15B.1.50C.1.65D.1.853．以本公司持有的其他公司的股票或政府公債等證券向股東發(fā)放的股利，屬于（）。A.現金股利B.負債股利C.股票股利D.財產股利4．（2016年真題）下列關于會計政策變更的表述中，正確的是（）。A.會計政策變更只需調整變更當年的資產負債表和利潤表B.會計政策變更違背了會計政策前后各期保持一致的原則C.會計政策變更可任意選擇追溯調整法和未來適用法進行處理D.變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現有金額之間的差額作為會計政策變更的累積影響數5．丁公司擬投資8000萬元，經測算，該項投資的經營期為4年，每年年末的現金凈流量均為3000萬元，則該投資項目的內含報酬率為（）。[已知（P/A，17%，4）＝2.7432，（P/A，20%，4）＝2.5887]A.17.47%B.18.49%C.19.53%D.19.88%6．甲公司計劃在20×8年3月10日開始自行建造廠房，3月15日購買了工程物資，貨款（不帶息）在4月10日支付，3月20日領用了一部分自產產品用于在建工程，則借款費用開始資本化條件的“資產支出已經發(fā)生”的滿足時點是（）。A.3月10日B.3月15日C.3月20日D.4月10日7．（2017年真題）甲公司只生產銷售一種產品，2016年銷售量18萬件。銷售單價1000元/件，變動成本率65%，固定成本總額1050萬元。則甲公司的經營杠桿系數是（）。A.1.15B.1.20C.1.10D.1.058．甲公司2015年度經營活動現金凈流量為1000萬元，計提的各項減值準備110萬元，固定資產折舊400萬元，公允價值變動收益50萬元，存貨增加600萬元，經營性應收項目減少800萬元，經營性應付項目增加100萬元。發(fā)生財務費用160萬元(其中利息費用150萬元)。若不考慮其他事項，不存在納稅調整項目，適用企業(yè)所得稅稅率25%，則甲公司2015年已獲利息倍數是()。A.1.71B.2.04C.2.62D.3.699．甲公司計劃投資一存續(xù)期為10年的項目。其中前4年無現金流入，后6年每年年初現金流入200萬元，若當前市場利率為6%，則甲公司該投資項目現金流入的現值是（）萬元。（已知（P/A，6%，6）=4.9173，（P/F，6%，4）=0.7921）A.779.00B.875.28C.825.74D.734.9010．下列項目中，不應通過“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值大于賬面價值的差額B.以外幣計價的其他債權投資發(fā)生的匯兌損益C.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動D.權益法核算時，被投資單位發(fā)生的其他綜合收益的變動11．甲公司2×17年12月2日購入S公司22.5萬股股票作為交易性金融資產，每股價格為6元。2×17年12月31日，交易性金融資產的公允價值為每股價格7元。2×18年5月15日收到S公司分派的現金股利4.50萬元，股票股利15萬股。2×18年12月31日，交易性金融資產的公允價值為每股價格8元。則有關會計報表的列報方法錯誤的是（）。A.2×17年利潤表“公允價值變動收益”項目填列金額為22.5萬元B.2×18年利潤表“公允價值變動收益”項目填列金額為142.5萬元C.2×17年12月31日資產負債表“交易性金融資產”項目填列金額為157.5萬元D.2×18年12月31日資產負債表“交易性金融資產”項目填列金額為180萬元12．甲公司購建一條生產線用于生產新產品，生產線價值為200萬元，使用壽命為5年，預計凈殘值為10萬元，按年限平均法計提折舊（與稅法規(guī)定一致）。甲公司購建該條生產線后預計第一年可以生產銷售A產品100萬件，每件產品銷售價格為2元，付現成本為1.2元。以后每年銷售增加20萬件，最后一年收回殘值收入15萬元。假設該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項投資的投資回收期為（）年。A.3.24B.2.95C.2.87D.2.5213．甲公司2015年12月31日發(fā)現2014年度多計管理費用100萬元，并進行了企業(yè)所得稅申報，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報的應納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對此項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是()。A.調減2015年度當期管理費用100萬元B.調增2015年當期未分配利潤75萬元C.調減2015年年初未分配利潤67.5萬元D.調增2015年年初未分配利潤67.5萬元14．下列關于應付賬款入賬時間的確定，說法錯誤的是（）。A.在物資和發(fā)票同時到達的情況下，如果物資驗收入庫的同時支付貨款，則不通過“應付賬款”科目核算B.在物資和發(fā)票賬單同時到達時，如果物資驗收入庫后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬C.在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應付債務暫估入賬D.在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購物資和應付債務估計入賬15．某公司一次性出資240萬元投資一固定資產項目，預計該固定資產投資項目投資當年可獲凈利40萬元，第2年開始每年遞增5萬元，投資項目有效期8年并按直線法折舊（不考慮凈殘值）。該投資項目的投資回收期為（）年。A.3.18B.3.43C.4.16D.6.0016．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺不需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，增值稅稅額為元，另發(fā)生運輸費元，包裝費元（均不考慮增值65001000500稅）。不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（）元。A.50000B.60000C.58000D.5150017．甲公司2015年12月31日以20000元價格處置一臺閑置設備,該設備于2007年12月以80000元價格購入，并當期投入使用，預計可使用年限為10年，預計殘值率為零。按年限平均法計提折舊(均與稅法規(guī)定相同)。假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費，則該業(yè)務對當期現金流量的影響是()。A.增加20000元B.增加19000元C.減少20000元D.減少19000元18．下列關于現金股利的表述，錯誤的是（）。A.改善公司長短期資金結構B.增強公司股東的投資能力C.增加公司股票的流動性D.有利于股東取得現金收入19．（2018年真題）下列關于會計政策變更的表述中正確的是（）。A.確定累積影響數時，不需要考慮損益變化導致的遞延所得稅費用的變化B.法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一會計制度等要求變更會計政策的，必須采用追溯調整法C.采用追溯調整法計算出會計政策變更的累積影響數后，應當調整列報前期最早期初留存收益，以及會計報表其他相關項目的期初數和上年數D.企業(yè)采用的會計計量基礎不屬于會計政策20．甲公司某零件年需要量18000件，每次訂貨成本20元，單位儲存成本0.5元/件。按照經濟訂貨量進貨，計算結果中錯誤的是()。A.總訂貨成本300元B.年訂貨次數15次C.與進貨批量有關的總成本為900元D.經濟訂貨量為1200件21．2020年11月1日，甲商場為了進行商品促銷開始推行一項積分獎勵計劃。根據該計劃，客戶在甲商場購物每滿10元積1分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。截至2020年12月31日，客戶共消費了10000元，兌換積分400個。根據歷史經驗，甲商場估計該積分的兌換率為95％。不考慮其他因素，則該商場2020年12月因積分兌換應確認的收入為（）元。A.950.00B.867.58C.400.00D.365.3022．某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為200萬元，本年利潤總額為800萬元，本年所得稅費用為300萬元，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，提取任意盈余公積25萬元，向投資者分配利潤25萬元。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額為（）萬元。A.600B.650C.625D.57023．下列關于會計政策變更的表述中，正確的是()。A.會計政策變更只需調整變更當年的資產負債表和利潤表:B.會計政策變更違背了會計政策前后各期保持一-致的原則.C.會計政策變更可任意選擇追溯調整法和未來適用法進行處理D.變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應有金額與現有金額之間的差額作為會計政策變更后的累積影響數24．下列對于“預計負債——產品質量保證”科目的會計處理錯誤的是（）。A.如果發(fā)現保證費用的實際發(fā)生額與預計數相差較大，應及時對預計比例進行調整B.對于產品質量保證，在產品售出后確認預計負債，并記入“銷售費用”科目C.如果企業(yè)針對特定批次產品確認預計負債，則在保修期結束時，應將“預計負債——產品質量保證”余額轉為其他產品，不需要沖銷D.如果所需支出的產品質量保證金存在一個連續(xù)區(qū)間，且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數應該按該區(qū)間上、下限金額的平均數確定25．下列經濟業(yè)務產生的現金流量中，屬于“經營活動產生的現金流量”的是（）。A.變賣固定資產所產生的現金流量B.支付給職工薪酬所產生的現金流量C.取得債券利息收入所產生的現金流量D.償還長期借款所產生的現金流量26．下列會計事項中，不能表明企業(yè)應收款項發(fā)生減值的是（）。A.債務人某項合同發(fā)生虧損B.因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產無法在活躍的市場上繼續(xù)交易C.債務人很可能倒閉或進行其他財務重組D.債務人違反合同條款逾期尚未付款27．（2013年真題）下列關于固定資產棄置費用的處理中，正確的是（）。A.取得固定資產時，按預計棄置費用的現值借記“預計負債”科目B.取得固定資產時，按預計棄置費用的終值貸記“預計負債”科目C.在固定資產使用壽命內，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“管理費用”科目D.在固定資產使用壽命內，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“財務費用”科目28．2018年1月1日，甲公司發(fā)行1500萬股普通股股票從非關聯(lián)方取得乙公司80%股權，發(fā)行的股票每股面值1元，取得股權當日，每股公允價值6元，為發(fā)行股票支付給券商傭金300萬元。相關手續(xù)于當日完成，甲公司取得了乙公司的控制權，該企業(yè)合并不屬于反向購買。乙公司2018年1月1日所有者權益賬面價值總額為12000萬元，可辨認凈資產的公允價值與賬面價值相同。不考慮其他因素，甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬元。A.9000B.9600C.8700D.930029．甲公司應收大華公司賬款的賬面余額為585萬元，經雙方協(xié)商同意進行債務重組。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，已對該應收賬款提取壞賬準備50萬元，當日該應收賬款的公允價值為530萬元。雙方簽訂債務重組合同內容為：大華公司以90萬元現金和其200萬股普通股償還債務，大華公司普通股每股面值1元，市價2.2元，甲公司取得投資后作為交易性金融資產核算，且合同簽訂日與債權終止日期間，公允價值無變動。不考慮其他因素，甲公司因該項債務重組確認的債務重組損失為（）萬元。A.5B.55C.100D.14530．2020年6月2日，甲公司以賬面價值為80000元、公允價值為100000元的A產品，換入乙公司賬面價值為110000元，公允價值為100000元的B產品，甲公司為換入B產品支付運費5000元，乙公司為換入A產品支付運費2000元。甲、乙兩公司均未對存貨計提跌價準備，增值稅稅率均為13%，換入的產品均作為庫存商品入賬，雙方均已收到換入的產品。假定雙方交易具有商業(yè)實質，且A、B產品的公允價值是可靠的，則甲公司換入B產品和乙公司換入A產品的入賬價值分別為（）元。A.100000；100000B.105000；102000C.115000；82000D.110000；8000031．2020年1月1日，甲公司折價購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為3000萬元的分期付息到期還本的債券，該債券期限為5年，票面年利率為5％。甲公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產核算。2020年分攤利息調整的金額為14萬元。不考慮其他因素的影響，則2020年12月31日，甲公司對該項投資應確認的投資收益為（）萬元。A.136B.150C.164D.17832．下列各項中，屬于普通股籌資特點的是（）。A.會降低公司的信譽B.有利于公司自主經營管理C.籌資費用低D.與吸收直接投資相比，資本成本較高33．甲公司按銷售額的1％預提產品質量保證費用。董事會決定該公司從2018年度改按銷售額的10％預提產品質量保證費用。假定以上事項均具有重大影響，且每年按銷售額的1％預提的產品質量保證費用與實際發(fā)生的產品質量保證費用大致相符，則甲公司在2019年年度財務報告中對上述事項正確的會計處理方法是（）。A.作為會計政策變更予以調整B.作為會計估計變更予以調整C.作為前期差錯更正采用追溯重述法進行調整D.作為前期差錯更正但不需追溯34．（2015年真題）長江公司以其擁有的專利權與華山公司交換生產設備一臺，具有商業(yè)實質。專利權的賬面價值為300萬元，公允價值和計稅價格均為420萬元，適用的增值稅稅率6%。設備的賬面原價為600萬元，已計提折舊170萬元，已計提減值準備30萬元，公允價值和計稅基礎均為400萬元，適用增值稅稅率17%。在資產交換過程中，華山公司收到長江公司支付的補價22.8萬元。假設華山公司和長江公司分別向對方開具增值稅專用發(fā)票。則華山公司換入的專利權入賬價值為（）萬元。A.420B.436C.425D.44135．20×2年1月1日，A公司與X公司簽訂協(xié)議，購入一臺不需要安裝的設備，合同約定，A公司采用分期付款方式支付價款，該價款共計2000萬元，分五年等額支付，每年年末支付400萬元。假定該公司確定的折現率為10%，不考慮一年內非流動負債的劃分問題，則20×3年12月31日A公司編制的資產負債表中“長期應付款”項目應填列的金額為（）萬元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]A.1516.32B.1200C.994.75D.1267.9636．下列經濟事項中，能使企業(yè)投資活動的現金流量發(fā)生變化的是（）。A.發(fā)行債券B.購買工程物資C.賒銷商品D.歸還借款利息37．下列各項中，不屬于承租人初始直接費用的是（）。A.租賃合同的印花稅B.租賃談判人員的差旅費C.租賃中介人員的傭金費D.租賃合同的手續(xù)費38．（2019年真題）下列關于資產的可收回金額的表述中正確的是（）。A.當資產的可收回金額大于該項資產的賬面價值時，原計提的資產減值準備應當轉回B.資產的可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量現值兩者之間較高者確定C.資產的可收回金額估計時無需遵循重要性原則D.對資產未來現金流量的預計應以經企業(yè)管理層批準的最近財務預算或者預測數據為基礎，時間至少5年39．2019年12月1日，甲公司為乙公司提供債務擔保，因乙公司違約，乙公司和甲公司共同被提起訴訟，要求償還債務100萬元，至年末，法院尚未做出判決。甲公司預計該訴訟很可能敗訴。需承擔擔保連帶責任，估計代償金額為80萬元，甲公司若履行擔保連帶責任，確定可以從第三方獲得補償50萬元，并取得了相關證明，則甲公司2019年末對該或有事項會計處理正確的是（）。A.確認預計負債80萬元、確認資產0元B.確認預計負債80萬元、確認資產50萬元C.確認預計負債100萬元、確認資產50萬元D.確認預計負債30萬元、確認資產0元40．2019年12月31日，甲公司對一項賬面價值70萬元、已計提減值準備10萬元的固定資產進行減值測試，確定其公允價值為60萬元、處置費用3萬元；預計其未來現金流量的現值為55萬元，則2019年12月31日，甲公司對該固定資產應計提資產減值準備為（）萬元。A.13B.15C.3D.541．通貨膨脹對企業(yè)財務活動的影響是多方面的，主要表現有（）。A.引起資金占用的大量減少，從而降低企業(yè)的資金需求B.引起資金供應緊張，增加企業(yè)的籌資困難C.引起有價證券價格下降，增加企業(yè)的籌資難度D.引起利潤上升，降低企業(yè)的權益資本成本E.引起企業(yè)利潤虛增，造成企業(yè)資金由于利潤分配而流失42．與增量預算法相比，下列關于零基預算法特點的表述中錯誤的有（）。A.認為企業(yè)現有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調整B.預算編制工作量較大、成本較高C.容易受歷史期經濟活動中的不合理因素影響，預算編制難度加大D.有助于增加預算編制的透明度，有利于進行預算控制E.特別適用于不經常發(fā)生的預算項目或預算編制基礎變化較大的預算項目43．（2021年真題）下列關于無形資產后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷，也無需進行減值測試B.至少應于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核C.已計提減值準備的需要攤銷的無形資產，應按該項資產的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算攤銷額D.應在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核E.無形資產的攤銷金額均應計入“管理費用”科目44．下列因素中，影響企業(yè)稀釋每股收益的有（）。A.每股股利B.凈利潤C.可轉換公司債券D.每股市價E.發(fā)行在外的普通股加權平均數45．下列屬于公司收縮主要方式的有（）。A.吸收合并B.分拆上市C.公司分立D.新設合并E.資產剝離46．資金需要量預測的主要方法有（）。A.編制現金預算法B.因素分析法C.邊際貢獻法D.銷售百分比法E.資金習性預測法47．下列會計事項中，應通過"其他應收款"科目核算的有（）。A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).撥出用于購買原材料的款項C.存出投資款D.為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項E.撥付各車間的備用金48．下列關于證券投資方式優(yōu)缺點的表述中，正確的有（）。A.股票投資的優(yōu)點是流動性很強B.股票投資能降低購買力的損失C.債券投資收益比較穩(wěn)定，但投資風險比較大D.債券投資的缺點是購買債券不能達到參與和控制發(fā)行企業(yè)經營管理活動的目的E.股票投資的優(yōu)點是可以達到控制股份公司的目的49．金銀首飾零售業(yè)務中，應繳納的消費稅可能借記的科目有（）。A.稅金及附加B.應收賬款C.銷售費用D.其他應付款E.營業(yè)外支出50．根據《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)以無形資產換取固定資產，在不具有商業(yè)實質的情況下，其入賬價值的計算需要考慮的因素有（）。A.支付的補價B.收到的補價C.換入固定資產的原賬面價值D.為換出資產支付的相關稅費E.換出資產的賬面價值51．（2019年真題）在固定資產清理過程中，下列各項影響固定資產清理凈損益的有（）。A.毀損固定資產取得的賠款B.固定資產的棄置費用C.盤盈的固定資產的重置成本D.報廢固定資產的原值和已計提的累計折舊E.轉讓廠房應交納的土地增值稅52．下列固定資產中，企業(yè)不應計提折舊的有（）。A.劃分為持有待售的固定資產B.按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地C.閑置的廠房D.提前報廢的固定資產E.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的自建資產53．下列各項中，會同時影響經營杠桿系數和財務杠桿系數的因素有（）。A.產品銷售數量B.產品單價C.固定成本D.利息費用E.產品的單位變動成本54．下列情況中通常表明存貨的可變現凈值低于成本的有（）。A.生產制造存貨所產生的經濟利益流出大于銷售存貨產生的經濟利益流入B.該存貨的市價波動很大，近期市價下跌C.由于市場需求發(fā)生變化，導致存貨市場價格低于存貨成本D.市場利率當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現金流量的折現率，導致可收回金額大幅度降低E.因消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下降55．對于借款費用可能進入的會計科目有（）。A.在建工程B.財務費用C.研發(fā)支出D.制造費用E.交易性金融資產56．下列各項中，屬于現金預算內容的有（）。A.資本支出預算B.現金收入C.費用預算D.現金支出E.現金余缺及資金的籌集與運用57．下列各項中，會對利潤表中的營業(yè)利潤產生影響的有（）。A.處置長期股權投資B.固定資產盤虧凈損失C.轉讓無形資產的所有權D.交易性金融資產公允價值下降E.債權投資計提減值58．下列各項中，屬于分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的條件有（）。A.企業(yè)管理該金融資產的業(yè)務模式是以出售該金融資產為目標B.企業(yè)管理該金融資產的業(yè)務模式是以收取合同現金流量為目標C.該金融資產的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付D.企業(yè)管理該金融資產的業(yè)務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標E.相關金融資產或金融負債在初始確認時屬于集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明近期實際存在短期獲利模式59．上市公司在其年度資產負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有（）。A.因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失B.以前年度售出商品發(fā)生退貨C.資本公積轉增資本D.董事會提出現金股利分配方案E.資產負債表日后發(fā)生巨額虧損60．下列各項中，無論是否重要，都必須在財務報表附注中披露的有（）。A.企業(yè)采用的會計政策和會計估計B.或有事項和承諾事項的說明C.關聯(lián)方關系及其交易的說明D.財務報表的編制基礎E.資產負債表日后非調整事項61．（2015年真題）甲公司為擴大生產規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產線（包括建筑物建造，設備購買與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經批準發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉換公司債券，實際收款2900萬元?？铐椨诋斎帐沾驺y行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉換為普通股股票。初始轉股價為每股10元（按轉換日債券的面值與應付利息總額轉股，股票面值為每股1元）。假設2015年1月1日二級市場上與甲公司發(fā)行的可轉換公司債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新建生產線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設備款200萬元；5月21日支付第二期工程款1000萬元；9月21日生產線的設備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元（安裝工程款）；12月31日設備和建筑物通過驗收，交付生產部門使用，并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收入為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉換公司債券利息180萬元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根據上述資料，回答下列問題：假設借款費用資本化金額按實際投入資金比例在建筑物和設備之間分配，則2015年12月末甲公司經驗收合格后的建筑物部分的入賬金額為（）元。A.23727889.12B.23568898.36C.23980000.00D.23800000.0062．下列事項中，影響上市公司報告年度基本每股收益的有（）。A.當年回購的普通股B.已發(fā)行的可轉換公司債券C.已發(fā)行的認股權證D.已派發(fā)的股票股利E.已授予的股份期權63．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應收賬款賬面價值為24萬元，期初壞賬準備為2萬元，期末應收賬款賬面價值為36萬元，期末壞賬準備為3萬元；期初資產總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉次數為8次，期末存貨是資產總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數為82萬股。2019年5月31日，經股東大會同意并經相關監(jiān)管部門核準，嘉華公司以2019年5月20日為股權登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權證，共計發(fā)放12.3萬份認股權證，每份認股權證可以在2020年5月31日按照每股6元的價格認購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價格為每股10元。根據上述資料，回答下列問題。該公司2019年的應收賬款周轉率為（）次。A.21B.22.15C.24D.26.6764．大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，公司總共有10名車間管理人員，5名高級管理人員，40名生產人員。2×19年11月30日，應付職工薪酬科目的余額為100萬元，2×19年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關的事項：（1）12月5日，大海公司將自產的一批產品獎勵給生產人員，該批產品的公允價值為110萬元，成本為80萬元。（2）12月15日，公司根據下列事項計提本月租賃費和折舊費，自2×19年1月1日起，公司為5名高級管理人員每人租賃住房一套并提供小轎車一輛，供其免費使用；每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。（3）12月21日，公司根據工資審批單，發(fā)放上月工資50萬元。（4）12月25日，大海公司根據2×18年12月公司批準的辭退計劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結轉差額。公司根據該項辭退計劃確認的辭退福利額為120萬元，實際支付辭退福利合計110萬元。根據上述資料，回答下列問題。大海公司2×19年12月發(fā)生的上述事項對資產項目的影響額為（）萬元。A.－39.45B.39.45C.－35.7D.－3065．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術并立即用于生產產品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。12月31日，該項非專利技術的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。6月30日，該金融資產的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產品承諾提供保修業(yè)務而計提產品質量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據上述資料，回答以下各題。黃河公司2×21年度的凈利潤為（）萬元。A.3477.5B.3372.5C.3365D.3382.566．甲公司2016年計劃投資購入一臺新設備。（1）該設備投資額600萬元，購入后直接使用。預計投產后每年增加300萬元銷售收入，每年增加付現成本85萬元。（2）預計投產后第一年年初流動資產需要額20萬元，流動負債需要額10萬元，預計投產后第二年年初流動資產需要額40萬元，流動負債需要額15萬元。（3）預計使用年限6年，預計凈殘值率5%，年限平均法計提折舊，與稅法一致，預計第4年年末需支付修理費用4萬元，最終報廢殘值收入40萬元。（4）所得稅率25%，最低投資報酬率8%。已知：（P/A，8%，6）＝4.622，（P/F，8%，1）＝0.925，（P/F，8%，4）＝0.735，（P/F，8%，6）＝0.63。根據上述資料，回答下列問題：該設備投產后，第二年年初需增加的流動資金投資額是（）萬元。A.15B.10C.25D.4067．黃河公司為上市公司，2020年有關財務資料如下：（1）2020年初發(fā)行在外的普通股股數5000萬股。（2）2020年1月1日，黃河公司對外發(fā)行500萬股認股權證，行權日為2021年3月1日，每份認股權證可以在行權日以6元的價格認購本公司1股新發(fā)行的股份。（3）2020年3月31日，黃河公司對外發(fā)行新的普通股1800萬股。（4）2020年10月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股800萬股，以備用于獎勵職工。（5）黃河公司2020年實現歸屬于普通股股東的凈利潤2214萬元，該普通股平均每股市價為10元，年末所有者權益為8600萬元。不考慮其他相關因素。要求：根據上述資料，回答下列各題。黃河公司2020年的市凈率是（）。A.6.99B.7.14C.7.3D.7.4168．甲股份有限公司2019年有關資產、負債以及所有者權益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權益為10000萬元，產權比率為65%，年末所有者權益為13000萬元，年末產權比率為50%。根據上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年的凈資產收益率是（）。A.24.61%B.27.83%C.21.9%D.21.00%69．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應稅消費品為對價取得乙公司60%股權，該批應稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權后能夠控制乙公司的生產經營決策。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關聯(lián)方關系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產的一批成本為200萬元的設備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構作為固定資產投入使用。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現凈利潤1000萬元，因持有的其他債權投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權除息。乙公司上半年實現凈利潤600萬元，無其他所有者權益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權投資的70%出售給非關聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關手續(xù)于當日完成，剩余股份當日公允價值為900萬元，出售部分股權后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權益法核算。要求：根據上述資料，回答下列問題。2020年7月1日，甲公司取得乙公司股權的入賬價值為（）萬元。A.1600B.1808C.1968D.192070．黃河公司只生產和銷售甲產品一種（單位：件），20×3年度甲產品單位變動成本（含銷售稅金）為80元，變動成本率為40％，固定成本總額為1120000元，銷售收入2800000元。該公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，確定的股利支付率為60％。對黃河公司20×3年度資產負債表與銷售關系的計算分析，20×3年度的敏感資產總額為3000000元，敏感負債總額為510000元。黃河公司計劃20×4年度實現收入比上年度增長20％，銷售凈利率不變。根據上述資料，回答下列問題。20×3年黃河公司甲產品的銷售量是（）件。A.14000B.21000C.35000D.1650071．黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關交易或事項如下：（1）2×20年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術，于2×20年12月31日達到預定用途。2×19年累計發(fā)生研究支出120萬元；2×20年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃河公司2×20年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。黃河公司2×20年利潤表的“凈利潤”項目的填列金額為（）萬元。A.2253.75B.2276.25C.2268.75D.2272.572．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據稅法規(guī)定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產某種新產品（B產品），對生產B產品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產B產品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產品于年底全部完工。但因同類產品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，乙公司生產的B產品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。根據上述資料，回答下列問題。針對事項（1），乙公司正確的處理有（）。A.所得稅核算方法的變更屬于會計政策變更B.確認遞延所得稅資產300萬元C.確認遞延所得稅負債500萬元D.調減應交所得稅200萬元73．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應稅消費品為對價取得乙公司60%股權，該批應稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權后能夠控制乙公司的生產經營決策。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關聯(lián)方關系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產的一批成本為200萬元的設備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構作為固定資產投入使用。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現凈利潤1000萬元，因持有的其他債權投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權除息。乙公司上半年實現凈利潤600萬元，無其他所有者權益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權投資的70%出售給非關聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關手續(xù)于當日完成，剩余股份當日公允價值為900萬元，出售部分股權后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權益法核算。要求：根據上述資料，回答下列問題。追溯調整后，剩余股權的賬面價值為（）萬元。A.778.95B.900C.828D.778.574．黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關交易或事項如下：（1）2×20年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術，于2×20年12月31日達到預定用途。2×19年累計發(fā)生研究支出120萬元；2×20年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃河公司2×20年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。針對事項（3），2×20年12月31日，黃河公司自行研發(fā)無形資產的計稅基礎為（）萬元。A.200B.300C.350D.52575．長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權投資有關的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當前市價每股4元）取得甲公司80%股權，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權后能夠控制甲公司的生產經營決策。當日甲公司所有者權益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產導致，該固定資產的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉換公司債券導致所有者權益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權對外銷售，售價為3200萬元。當日剩余30％股權的公允價值為1920萬元。處置股權后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權益變動。假設長江公司和甲公司在2019年之前無關聯(lián)關系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長江公司對甲公司的長期股權投資由成本法轉換為權益法時，應調整的留存收益的金額為（）萬元。A.168B.174C.468D.47476．甲公司為上市公司，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。當年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內能夠轉回，年末按凈利潤的10%提取盈余公積。2×20年實現的利潤總額為5000萬元（調整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結束，2×20年財務報表于2×21年4月2日對外報出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項管理用固定資產已使用4年，賬面原值為2000萬元，累計計提折舊800萬元，計提固定資產減值準備300萬元。2×20年該固定資產計提折舊150萬元，年末預計該資產的可收回金額為1000萬元，甲公司將原計提的減值準備轉回100萬元。按照稅法規(guī)定，該固定資產每年應稅前扣除的折舊額為200萬元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷售給乙公司一批產品，甲公司已確認收入并收訖款項，由于產品存在質量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應收丙公司貨款600萬元，當年計提壞賬準備50萬元，至此，該筆應收賬款已計提壞賬準備90萬元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預計可收回丙公司應收賬款的30%。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，且不考慮其他因素的影響。要求：根據以上資料，回答下列各題。對上述事項進行會計處理后，應調增甲公司原編制的2×20年12月31日資產負債表中的“遞延所得稅資產”項目期末金額（）萬元。A.130B.107.5C.105D.11577．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內容及工程進度有關資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關稅費等因素影響。根據上述資料，回答以下問題：2019年6月30日，黃河公司“合同結算”科目的余額為（）萬元。A.200B.180C.160D.078．長城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關稅費5萬元）自非關聯(lián)方取得黃河公司10%的股權，對黃河公司不具有重大影響，將其劃分為其他權益工具投資。（2）2014年12月31日，該項股權的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關聯(lián)方購入黃河公司20%的股權，長城公司取得該部分股權后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權采用權益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認凈資產公允價值總額為11000萬元，其中固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現其他綜合收益（可轉損益）200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設不考慮其他相關稅費。根據以上資料，回答下列各題針對事項（7），長城公司應沖減該長期股權投資賬面價值的金額為（）萬元。A.93B.96C.153D.3679．甲公司只生產和銷售一種A產品，產銷平衡，2020年有關資料如下：（1）產銷量為30萬件，每件A產品的售價為410元。（2）每件A產品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬元。其中：生產工人采取計件工資制度，全年人工成本支出為3000萬元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計為500萬元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費用總額為1500萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題。甲公司的盈虧臨界點銷售額為（）萬元。A.11480B.11890C.10660D.1025080．長城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關稅費5萬元）自非關聯(lián)方取得黃河公司10%的股權，對黃河公司不具有重大影響，將其劃分為其他權益工具投資。（2）2014年12月31日，該項股權的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關聯(lián)方購入黃河公司20%的股權，長城公司取得該部分股權后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權采用權益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認凈資產公允價值總額為11000萬元，其中固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現其他綜合收益（可轉損益）200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設不考慮其他相關稅費。根據以上資料，回答下列各題2016年12月31日，長城公司對黃河公司的長期股權投資應計提資產減值準備的金額為（）萬元。A.264B.234C.294D.204【參考答案】1．D2．B3．D4．D5．B6．C7．B8．A9．C10．B11．D12．D13．D14．C15．A16．D17．B18．C19．C20．C21．D22．A23．D24．C25．B26．A27．D28．A29．A30．B31．C32．B33．C34．A35．C36．B37．B38．B39．B40．A41．BCE42．AC43．BCD44．BCE45．BCE46．BDE47．AE48．ABDE49．ACE50．ABDE51．ADE52．ABD53．ABCE54．ACE55．ABCD56．BDE57．ACDE58．CD59．ACDE60．BCD61．B62．AD63．B64．A65．C66．A67．A68．B69．B70．A71．D72．ABC73．D74．C75．D76．B77．C78．A79．A80．B【參考答案及解析】1．解析：所得稅費用＝當期應交所得稅＋遞延所得稅負債本期發(fā)生額－遞延所得稅資產本期發(fā)生額2．解析：每股留存收益增加=每股收益-每股現金股利=4-1=3(元)，股數=留存收益增加/每股留存收益增加=1200/3=400(萬股)，所有者權益=400x30=12000(萬元)，權益乘數=(12000+6000)/12000=1.5。3．解析：財產股利，是公司以現金以外的資產支付的股利，主要有兩種形式：一是證券股利，即以本公司持有的其他公司的有價證券或政府公債等證券作為股利發(fā)放；二是實物股利，即以公司的物資、產品或不動產等充當股利。4．解析：選項A，會計政策變更除了調整變更當年的資產負債表和利潤表之外，還需要調整所有者權益變動表；選項B，會計政策變更是國家的法律法規(guī)要求變更，或者會計政策變更能提供更可靠、更相關的會計信息，并不違背會計政策前后各期保持一致的原則；選項C，會計政策變更能切實可行地確定該項會計政策變更累積影響數時，應當采用追溯調整法；在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理。5．解析：內含報酬率對應的4年期現值系數＝8000/3000＝2.6667（20％－內含報酬率）/（20％－17％）＝（2.5887－2.6667）/（2.5887－2.7432）解得，內含報酬率＝18.49％。6．解析：資產支出包括以支付現金（即4月10日）、轉移非現金資產（即3月20日）和承擔帶息債務形式（本題無）所發(fā)生的支出，因此本題中滿足“資產支出已經發(fā)生”的時點是3月20日，選項C正確。注意：本題3月15日購買工程物資承擔的是不帶息的債務，所以不屬于資產支出已經發(fā)生的情形。如果3月15日購買工程物資承擔的是帶息的債務，則本題答案為選項B。7．解析：根據題中資料，基期邊際貢獻=1000×18×（1-65%）=6300（萬元），基期息稅前利潤=6300-1050=5250（萬元），經營杠桿系數=基期邊際貢獻/基期息稅前利潤=6300/5250=1.20，選項B正確。8．解析：經營活動產生的現金流量=凈利潤+不影響經營活動現金流量但減少凈利潤的項目-不影響經營活動現金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關但增加經營活動現金流量的項目-與凈利潤無關但減少經營活動現金流量的項目，則1000=凈利潤+110+400-50-600+800+100+160,凈利潤=1000-110-400+50+600-800-100-160=80(萬元)，息稅前利潤=80/(1-25%)+150=凈利潤+利潤表利息費用+所得稅=256.67(萬元)，已獲利息倍數=息稅前利潤/應付利息=256.67/150=1.71。9．解析：甲公司該投資項目現金流入的現值=200×（P/A，6%，6）×（1+6%）×（P/F，6%，4）=200×4.9173×（1+6%）×0.7921=825.74（萬元）。10．解析：選項A的分錄為：借：投資性房地產——成本累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產其他綜合收益選項B，以外幣計價的其他債權投資發(fā)生的匯兌損益記入“財務費用”科目。借：其他債權投資——成本貸：財務費用（或相反分錄）選項C的分錄為：借：其他綜合收益貸：應付職工薪酬（或相反）選項D的分錄為：借：長期股權投資——其他綜合收益貸：其他綜合收益（或相反）11．解析：2×17年12月31日，“交易性金融資產”項目列報額＝7×22.5＝157.5（萬元），“公允價值變動收益”項目列報額＝157.5－22.5×6＝22.5（萬元）；2×18年12月31日，“交易性金融資產”項目填列金額＝（22.5＋15）×8＝300（萬元），“公允價值變動收益”項目填列額＝300－157.5＝142.5（萬元）。【提示】收到股票股利無需做賬務處理，只需備查簿登記增加的股數，從而影響“交易性金融資產”項目填列金額。12．解析：每年的折舊額＝（200－10）/5＝38（萬元），第一年的現金凈流量＝[100×（2－1.2）－38]×（1－25%）+38＝69.5（萬元），第二年的現金凈流量＝[120×（2－1.2）－38]×（1－25%）+38＝81.5（萬元），第三年的現金凈流量＝[140×（2－1.2）－38]×（1－25%）+38＝93.5（萬元），故投資回收期＝2+（200－69.5－81.5）/93.5＝2.52（年）。13．解析：調增年初未分配利潤的金額=100x(1-25%)x(1-10%)=67.5(萬元)。14．解析：在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應當直接根據發(fā)票賬單支付物資價款和運雜費記賬，不需要按照應付債務暫估入賬。15．解析：年折舊額＝240/8＝30（萬元）；第一年的現金凈流量＝40+30＝70（萬元）；第二年的現金凈流量為75萬元；第三年的現金凈流量為80萬元；第四年的現金凈流量為85萬元，因此投資回收期＝3+（240－70－75－80）/85＝3.18（年）。16．解析：該設備的入賬價值=50000+1000+500=51500（元）。17．解析：年折舊額=80000/10=8000(元)目前賬面價值=80000-8000x8=16000(元)該業(yè)務對當期現金流量的影響=20000-(20000-16000)x25%=19000(元)18．解析：發(fā)放股票股利會增加流通在外的股票數量，增加公司股票的流動性。19．解析：選項A，確定累積影響數時，需要考慮遞延所得稅費用的變化。選項B，法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計準則等要求變更的情況下，企業(yè)應當分為以下情況進行處理：①法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計準則要求改變會計政策的同時，也規(guī)定了會計政策變更會計處理辦法，企業(yè)應當按照國家相關會計規(guī)定執(zhí)行；②法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計準則要求改變會計政策的同時，沒有規(guī)定會計政策變更會計處理方法的，企業(yè)應當采用追溯調整法進行會計處理。選項D，會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。20．解析：經濟訂貨量=V(2x18000x20/0.5)=1200(件)與進貨批量有關的總成本=V(2x18000x20x0.5)=600(元)年訂貨次數=18000/1200=15(次)總訂貨成本=15x20=300(元)。21．解析：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分1000個，考慮積分的兌換率，預計會兌換的積分＝1000×95％＝950（個），積分的單獨售價＝950×1＝950（元。分攤至商品的交易價格＝［10000/（10000＋950）］×10000＝9132.42（元）；分攤至積分的交易價格＝［10000/（10000＋950）］×950＝867.58（元）。借：銀行存款10000貸：主營業(yè)務收入9132.42合同負債867.582020年：積分兌換收入＝400/950×867.58＝365.30（元）。借：合同負債365.30貸：主營業(yè)務收入365.3022．解析：年末未分配利潤貸方余額＝200＋（800－300）×（1－10％）－25－25＝600（萬元）。23．解析：選項A,會計政策變更需要調整變更當年年末資產負債表有關項目的年初余額、利潤表有關項目的上期金額及所有者權益變動表有關項目的上年余額和本年金額;選項B,會計政策變更是滿足法律、法規(guī)等規(guī)定，或者變更會計政策能夠提供更可靠、更相關的信息，不違背可比性原則;選項C,確定會計政策變更累積影響數能夠切實可行的，應當采用追溯調整法處理，確定會計政策變更對列報前期影響數不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策，在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理，不能隨意選擇。24．解析：選項C，企業(yè)針對特定批次產品確認預計負債，應在保修期結束時，將“預計負債——產品質量保證”的余額沖銷，不留余額。25．解析：選項AC，屬于投資活動產生的現金流量；選項D，屬于籌資活動產生的現金流量；選項B，屬于經營活動產生的現金流量。26．解析：選項A，債務人某項合同發(fā)生虧損不能說明債務人發(fā)生嚴重財務困難，與應收款項發(fā)生減值跡象無關。27．解析：選項AB，取得固定資產時，按預計棄置費用的現值貸記預計負債；選項C，在固定資產使用壽命內，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“財務費用”科目。28．解析：非同一控制下企業(yè)合并，長期股權投資初始投資成本＝支付對價公允價值＝1500×6＝9000（萬元）；為發(fā)行股票支付的傭金、手續(xù)費沖減“資本公積——股本溢價”，不影響長期股權投資初始入賬金額。29．解析：甲公司債務重組損失＝（585－50）－530＝5（萬元）。會計處理：借：銀行存款90交易性金融資產（2.2×200）440壞賬準備50投資收益5貸：應收賬款58530．解析：甲公司換入B產品的入賬價值＝（100000＋100000×13%）－100000×13%＋5000＝105000（元）。乙公司換入A產品的入賬價值＝（100000＋100000×13%）－100000×13%＋2000＝102000（元）。甲公司的賬務處理：借：庫存商品——A產品105000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（100000×13%）13000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（100000×13%）13000銀行存款5000借：主營業(yè)務成本80000貸：庫存商品80000乙公司的賬務處理：借：庫存商品——B產品102000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（100000×13%）13000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（100000×13%）13000銀行存款2000借：主營業(yè)務成本110000貸：庫存商品11000031．解析：因為甲公司是折價購入該債券，因此初始確認時利息調整明細在貸方：借：債權投資——成本貸：銀行存款債權投資——利息調整2020年年末計提利息時，利息調整應該在借方，確認投資收益金額＝3000×5％＋14＝164（萬元）：借：應收利息（3000×5％）150債權投資——利息調整14貸：投資收益16432．解析：發(fā)行普通股籌資的籌資特點有：（1）兩權分離，有利于公司自主經營管理；（2）資本成本較高（但是低于吸收直接投資的資本成本）；（3）能提高公司的社會聲譽，促進股權流通和轉讓；（4）不易及時形成生產能力。33．解析：該事項屬于濫用會計估計變更，應作為前期差錯更正，采用追溯重述法予以調整。34．解析：華山公司換入的專利權入賬價值=400×（1+17%）-420×6%-22.8=420（萬元）。35．解析：該價款的現值＝400×（P/A，10%，5）＝400×3.7908＝1516.32（萬元）；未確認融資費用＝2000－1516.32＝483.68（萬元）；20×2年攤銷的未確認融資費用＝1516.32×10%＝151.63（萬元）；20×2年末的攤余成本＝1516.32－（400－151.63）＝1267.95（萬元）；20×3年末攤銷的未確認融資費用＝1267.95×10%＝126.80（萬元）。20×3年末長期應付款項目的金額＝（2000－400－400）－（483.68－151.63－126.80）＝994.75（萬元）。36．解析：賒銷商品不涉及現金流量；發(fā)行債券和歸還借款的利息所發(fā)生的現金流量屬于籌資活動的現金流量。37．解析：初始直接費用，是指為達成租賃所發(fā)生的增量成本。增量成本是指若企業(yè)不取得該租賃，則不會發(fā)生的成本，如傭金、印花稅等。無論是否實際取得租賃都會發(fā)生的支出，不屬于初始直接費用，如為評估是否簽訂租賃而發(fā)生的差旅費、法律費用等，此類費用應當在發(fā)生時計入當期損益。因此選項B不屬于初始直接費用。38．解析：選項A，固定資產、無形資產等資產一旦計提減值，已計提的減值金額不可以轉回；選項C，在估計資產可收回金額時，應當遵循重要性原則；選項D，建立在預算或者預測基礎上的預計現金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長的期間是合理的，可以涵蓋更長的時間。39．解析：企業(yè)預期從第三方獲得的補償，是一種潛在資產，其最終是否真的會轉化為企業(yè)真正的資產（即企業(yè)是否能夠收到這項補償）具有較大的不確定性，企業(yè)只有在基本確定能夠收到補償時才能對其進行確認。根據資產和負債不能隨意抵銷的原則，預期可獲得的補償在基本確定能夠收到時應當確認為一項資產，而不能作為預計負債金額的扣減，應沖減已確認的損失。甲公司相關賬務處理：40．解析：該固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額=60－3=57（萬元），其預計未來現金流量現值為55萬元，所以該固定資產的可收回金額為57萬元。2019年12月31日，甲公司對該固定資產應計提資產減值準備金額=70-57=13（萬元），選項A正確。41．解析：通貨膨脹會引起資金占用的大量增加，從而增加企業(yè)的資金需求，選項A錯誤；通貨膨脹會引起利潤上升，加大企業(yè)的權益資本成本，選項D錯誤。42．解析：A項，增量預算法認為企業(yè)現有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調整；C項，零基預算法是以零為起點編制預算，不受歷史期經濟活