稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)高分題型打印

?稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)高分題型打印

單選題（共50題）1、甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）用自產(chǎn)原材料換取乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）的實(shí)木地板，雙方互開(kāi)了增值稅專用發(fā)票，假設(shè)甲企業(yè)換進(jìn)實(shí)木地板用于職工食堂的裝修，乙企業(yè)換進(jìn)原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，則下列稅務(wù)處理不正確的是（）。A.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)算原材料的銷項(xiàng)稅B.乙企業(yè)應(yīng)計(jì)算實(shí)木地板的銷項(xiàng)稅C.甲企業(yè)可以抵扣實(shí)木地板的進(jìn)項(xiàng)稅D.乙企業(yè)可以抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅【答案】C2、關(guān)于發(fā)票的開(kāi)具要求，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具B.單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公司公章C.開(kāi)具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明D.發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢【答案】B3、采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的增值稅一般納稅人的特殊業(yè)務(wù)，按銷售額和征收率計(jì)算的增值稅稅額，在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)貸記（）科目。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D.應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅【答案】D4、下列消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅，不得扣除的是（）。A.委托加工收回的涂料加價(jià)銷售的B.委托加工收回的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的C.外購(gòu)?fù)苛线B續(xù)生產(chǎn)涂料的D.外購(gòu)高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的【答案】C5、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除B.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬C.專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除【答案】D6、企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，征收增值稅的是（）。A.代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)B.存款利息C.取得與銷售收入或數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入D.物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金【答案】C7、關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，某企業(yè)2019年獲得600萬(wàn)元技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，則該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額是（）萬(wàn)元。A.50B.100C.250D.500【答案】A8、某油田開(kāi)采企業(yè)2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，另向購(gòu)買方收取手續(xù)費(fèi)10900元，運(yùn)雜費(fèi)21800元，已知天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】B9、以委托人的名義向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)的服務(wù)，屬于（）。A.增值稅申報(bào)準(zhǔn)備服務(wù)B.增值稅代理申報(bào)服務(wù)C.增值稅計(jì)算準(zhǔn)備服務(wù)D.增值稅申報(bào)準(zhǔn)備并代理申報(bào)服務(wù)【答案】B10、稅務(wù)師在納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度（已結(jié)賬）多計(jì)收益或少計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，調(diào)賬時(shí)應(yīng)先（）。A.貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.借記“本年利潤(rùn)”【答案】B11、企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出屬于（）。A.收入類調(diào)整項(xiàng)目B.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目C.扣除類調(diào)整項(xiàng)目D.與取得收入無(wú)關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目【答案】C12、下列企業(yè)中，屬于非居民企業(yè)的是（）。A.在法國(guó)登記注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)的A企業(yè)B.在中國(guó)登記注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在法國(guó)的B企業(yè)C.登記注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在法國(guó)，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的C企業(yè)D.登記注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在中國(guó)的D企業(yè)【答案】C13、下列項(xiàng)目不屬于發(fā)票領(lǐng)用類代理服務(wù)的是（）。A.發(fā)票票種核定B.最高開(kāi)票限額審批C.發(fā)票繳銷D.印有本單位名稱發(fā)票核定【答案】C14、（）培訓(xùn)具有安全性、廣泛性、時(shí)效性、經(jīng)濟(jì)性、便捷性的特點(diǎn)。A.線上培訓(xùn)B.線下培訓(xùn)C.參加協(xié)會(huì)的培訓(xùn)D.參加事務(wù)所的培訓(xùn)【答案】A15、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進(jìn)行賬務(wù)處理。2019年7月份，企業(yè)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當(dāng)期免抵退稅額為20萬(wàn)元，應(yīng)退稅額為20萬(wàn)元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅200000B.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：營(yíng)業(yè)外收入200000C.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）200000D.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）200000【答案】D16、甲公司按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，2020年4月對(duì)上季度納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)3月漏記了一筆支出：以銀行存款方式支付的銷售人員的差旅費(fèi)10萬(wàn)元。則下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄中，正確的是（）。A.借：銷售費(fèi)用10貸：銀行存款10B.借：本年利潤(rùn)10貸：銀行存款10C.借：以前年度損益調(diào)整10貸：銀行存款10D.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)10貸：銀行存款10【答案】B17、2020年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批生產(chǎn)1000公斤，成本為170000元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率10%，白酒適用的稅率為20％，從量稅0.5元/斤，則該批白酒應(yīng)納消費(fèi)稅是（）元。A.47750B.48000C.79100D.82000【答案】B18、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）元。A.24990B.27300C.36890D.47600【答案】B19、下列不屬于制度信息報(bào)告代理業(yè)務(wù)的是（）。A.一般存款賬戶信息B.會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度D.員工花名冊(cè)【答案】D20、2020年3月法國(guó)人亞瑟（非居民個(gè)人）從中國(guó)境內(nèi)甲公司獲得特許權(quán)使用費(fèi)所得200000元，甲公司應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅是（）元。A.32000B.40000C.56840D.72000【答案】C21、2019年11月，某建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得本地建筑服務(wù)含稅收入20萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付含稅分包款12萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額（）萬(wàn)元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A22、下列不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品的是（）。A.竹制筷子B.高檔手表C.貴重首飾及珠寶玉石D.實(shí)木地板【答案】A23、（2016年真題）實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的是（）。A.按省級(jí)人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為業(yè)主繳納的“五險(xiǎn)一金”B.為從業(yè)人員按工資總額4%標(biāo)準(zhǔn)繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)C.支付行業(yè)協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)D.支付給業(yè)主的工資薪金【答案】D24、下列項(xiàng)目不征收個(gè)人所得稅的是（）。A.年終加薪B.退休人員再任職收入C.勞動(dòng)分紅D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼【答案】D25、下列各項(xiàng)中，屬于一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的是（）。A.稅務(wù)政策解答B(yǎng).納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.涉稅盡職審慎性調(diào)查D.資本市場(chǎng)特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核【答案】A26、（2018年真題）個(gè)體工商業(yè)戶為業(yè)主繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)（）。A.不允許稅前扣除B.按省級(jí)人民政府規(guī)定的計(jì)算基數(shù)，分別在5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除C.按實(shí)際繳納數(shù)額扣除D.按當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資的3倍為計(jì)算基礎(chǔ)，分別在5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除【答案】D27、稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請(qǐng)人是指（）A.被稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人B.與申請(qǐng)人存在控股關(guān)系的上級(jí)單位C.以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他組織D.作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)【答案】D28、下列情形中，（）的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)立簡(jiǎn)易賬。A.注冊(cè)資金為25萬(wàn)元B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元C.從事食品零售的企業(yè)月銷售額為90000元D.從事服裝生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額為70000元【答案】B29、（2016年真題）稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處理錯(cuò)誤的是（）。A.將對(duì)未上市居民企業(yè)投資的分回利潤(rùn)作為免稅收益申報(bào)B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)C.將購(gòu)買國(guó)庫(kù)券的利息作為免稅收益申報(bào)D.將購(gòu)買S公司債券的利息作為免稅收益申報(bào)【答案】D30、下列（）屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。A.圍墻B.水塔C.菜窖D.倉(cāng)庫(kù)【答案】D31、下列業(yè)務(wù)不發(fā)生消費(fèi)稅納稅義務(wù)的是（）。A.禮品店零售鍍金高檔手表B.汽車銷售公司零售超豪華小汽車C.卷煙批發(fā)商銷售卷煙給零售商D.首飾店銷售金銀首飾【答案】A32、符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起（）內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日辦結(jié)。A.2日B.2個(gè)工作日C.5日D.5個(gè)工作日【答案】B33、下列情形中，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的是（）。A.商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人零售商品時(shí)B.批發(fā)市場(chǎng)向商販批發(fā)商品時(shí)C.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項(xiàng)時(shí)D.建筑施工企業(yè)支付張某10000元設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)【答案】D34、（2016年）下列房產(chǎn)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房B.某社區(qū)醫(yī)療服務(wù)中心自用房產(chǎn)C.某公園的辦公用房D.某大學(xué)出租的房屋【答案】D35、A市甲公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務(wù)（適用一般計(jì)稅方法），2019年12月取得含稅收入100萬(wàn)元，甲公司將部分工程項(xiàng)目分包給乙公司，并支付乙公司20萬(wàn)元的工程款。當(dāng)月甲公司應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）萬(wàn)元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B36、（2016年）某企業(yè)2015年8月11日開(kāi)業(yè)，填報(bào)2015年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表封面“稅款所屬期間”時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)為（）。A.2015年8月11日至2015年12月31日B.2015年9月1日至2015年12月31日C.2015年8月1日至2015年12月31日D.2015年1月1日至2015年12月31日【答案】A37、某企業(yè)2019年1月土地使用證上記載占用土地的面積為50000平方米（其中企業(yè)自辦的技術(shù)培訓(xùn)學(xué)校占地10000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米），另外該企業(yè)9月新征用耕地20000平方米，已繳納耕地占用稅，9月新征用非耕地10000平方米。該企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地使用稅為5元/平方米。則該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.187500B.200000C.212500D.237500【答案】C38、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)公共綠化用地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地D.公安部門無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地【答案】D39、（2020年真題）下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于領(lǐng)用時(shí)納稅B.委托方收回委托加工的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅C.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別適用稅率D.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，從高適用稅率計(jì)算消費(fèi)稅【答案】B40、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月采取分期收款方式向當(dāng)?shù)匾患掖笮统袖N售一批產(chǎn)品，取得價(jià)稅合計(jì)金額為226萬(wàn)元，合同約定超市分兩次等額支付貨款，付款日期分別為6月20日、7月20日。該超市因資金運(yùn)轉(zhuǎn)緊張于2019年7月5日才支付了第一筆款項(xiàng)60萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)2019年6月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.0B.7.8C.13D.26【答案】C41、2020年6月甲廠將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原材料不含稅價(jià)格10萬(wàn)元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬(wàn)元（含稅），另收取加工費(fèi)3萬(wàn)元（含稅），假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%，則該項(xiàng)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格為（）萬(wàn)元。A.13.68B.14.13C.14.16D.14.25【答案】D42、除另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存（）年。A.5B.10C.15D.20【答案】B43、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自（）之日起（）日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案A.取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照10B.取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照15C.首次辦理涉稅事宜10D.首次辦理涉稅事宜15【答案】D44、某企業(yè)（一般納稅人）2020年6月16日銷售一臺(tái)舊機(jī)器設(shè)備，取得含增值稅銷售收入64200元，該設(shè)備為2012年5月購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為（）。A.0B.1153.85C.7385.84D.9328.21【答案】C45、（2020年真題）被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本事項(xiàng)后，應(yīng)將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，報(bào)告時(shí)間為（）。A.當(dāng)月15日內(nèi)B.次月30日內(nèi)C.次月15日內(nèi)D.當(dāng)月30日內(nèi)【答案】C46、稅務(wù)師在2020年2月對(duì)某工業(yè)企業(yè)2019年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年10月將用于職工福利支出的80000元記入到“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，該項(xiàng)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目已于2019年11月開(kāi)始攤銷計(jì)入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無(wú)在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫(kù)存和完工產(chǎn)品出售情況，稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記的賬戶不包括（）。A.本年利潤(rùn)B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用C.庫(kù)存商品D.以前年度損益調(diào)整【答案】A47、下列關(guān)于發(fā)票管理的表述，不正確的是（）。A.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票B.自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票C.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的，不得使用增值稅專用發(fā)票D.目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票【答案】B48、某餅干加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫(kù)存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購(gòu)的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本43000元（其中運(yùn)費(fèi)成本為2000元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票），2020年4月購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該加工廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39【答案】A49、某商廈與某珠寶行簽訂合同約定，將一珠寶柜臺(tái)出租給珠寶行，租期2019.7.1－2019.12.31，共6個(gè)月，月不含稅租金10萬(wàn)元，于2019年12月31日一次性付清租金60萬(wàn)元（不含稅）。對(duì)于該業(yè)務(wù),該商廈2019年8月應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。A.不做任何賬務(wù)處理B.借：應(yīng)收賬款109000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9000C.借：應(yīng)收賬款109000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額9000D.借：應(yīng)收賬款100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000【答案】C50、（2018年真題）以下屬于應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的項(xiàng)目是（）。A.商業(yè)噪聲B.生活噪聲C.工業(yè)噪聲D.服務(wù)業(yè)噪聲【答案】C多選題（共25題）1、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的超過(guò)當(dāng)年稅前扣除限額的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。A.職工福利費(fèi)支出B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出E.公益性捐贈(zèng)支出【答案】D2、（2018年真題）增值稅一般納稅人登記辦法規(guī)定，納稅人的年應(yīng)稅銷售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)登記為一般納稅人，納稅人下列業(yè)務(wù)的銷售額，應(yīng)包含在年應(yīng)稅銷售額范圍的有（）。A.銷售廢料取得的銷售額B.自產(chǎn)貨物無(wú)償捐贈(zèng)公益性組織而視同銷售的銷售額C.出口自產(chǎn)貨物取得的銷售額D.出售閑置不用的倉(cāng)庫(kù)取得的銷售額E.稅務(wù)稽查于當(dāng)期查補(bǔ)的上年度隱匿貨物銷售額【答案】ABC3、關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有()。A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導(dǎo)致注冊(cè)稅務(wù)師代理的納稅申報(bào)被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任B.注冊(cè)稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對(duì)其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款C.注冊(cè)稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級(jí)稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬(wàn)元以下罰款，責(zé)令限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)。D.稅務(wù)師事務(wù)所以不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的，由省級(jí)稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上1萬(wàn)元以下罰款，同時(shí)向社會(huì)公告E:注冊(cè)稅務(wù)師知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假，經(jīng)勸說(shuō)無(wú)效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報(bào)_后被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師不需承擔(dān)法律責(zé)任【答案】BCD4、下列關(guān)于金融服務(wù)涉稅處理的說(shuō)法正確的有（）。A.融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅B.以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)，無(wú)需繳納增值稅C.金融商品持有期間（含到期）取得的收益無(wú)需繳納增值稅D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品取得的收益應(yīng)該簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅E.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)該按照轉(zhuǎn)讓金融商品計(jì)算繳納增值稅【答案】A5、下列有關(guān)企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納規(guī)定說(shuō)法正確的有（）。A.企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納B.企業(yè)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納C.企業(yè)職工生育保險(xiǎn)由由用人單位和職工共同繳納D.企業(yè)職工工傷保險(xiǎn)由用人單位繳納，職工不繳納E.企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納【答案】ABD6、違反發(fā)票管理的規(guī)定，有（）情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。A.應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票B.使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的C.拆本使用發(fā)票的D.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的E.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票【答案】ABCD7、居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出時(shí)，以下處理正確的有（）。A.居民個(gè)人取得工資、薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除B.居民個(gè)人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除公益捐贈(zèng)支出的，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額，個(gè)人從兩處以上取得工資、薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當(dāng)年不得變更C.居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除D.居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的順序E.居民個(gè)人選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除公益捐贈(zèng)支出的，扣除限額為當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十【答案】ABD8、下列關(guān)于“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目的說(shuō)法正確的有（）。A.該科目是“應(yīng)交稅費(fèi)”的明細(xì)科目B.該科目是“應(yīng)交增值稅”的明細(xì)科目C.用于核算一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額D.用于核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額E.小規(guī)模納稅人不會(huì)用到該科目【答案】ACD9、下列各項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)支出的有（）。A.集體福利部門工作人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B.被辭退職工的補(bǔ)償金C.職工困難補(bǔ)貼D.供暖費(fèi)補(bǔ)貼E.職工在病假期間領(lǐng)取的補(bǔ)助【答案】ACD10、不適用“一照一碼”“兩證整合”的納稅人，滿足以下情形（）應(yīng)辦理納稅人（扣繳義務(wù)人）身份信息報(bào)告。A.取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的律師事務(wù)所B.取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的社會(huì)團(tuán)體C.有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人D.新設(shè)立企業(yè)E.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的境外企業(yè)【答案】ABC11、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述，正確的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日B.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報(bào)、稅款入庫(kù)、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護(hù)主管部門C.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按月申報(bào)繳納D.不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納E.納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收征收管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決【答案】ABD12、下列選項(xiàng)中，屬于稅收政策適用咨詢的有（）。A.把握咨詢的稅務(wù)事項(xiàng)實(shí)質(zhì)B.收集咨詢問(wèn)題相關(guān)的稅收政策文件C.尋找相關(guān)的專管員疏通關(guān)系D.分析稅收政策適用條款E.確定合適的答復(fù)方式【答案】ABD13、下列屬于涉稅專業(yè)服務(wù)特點(diǎn)的有（）。A.公正、客觀地為納稅人、扣繳義務(wù)人代辦稅務(wù)事宜B.獨(dú)立行使涉稅專業(yè)服務(wù)權(quán)C.委托人利益最大化原則D.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開(kāi)展業(yè)務(wù)原則E.自愿委托【答案】AB14、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中正確的有（）。A.境內(nèi)投資方企業(yè)發(fā)生的虧損，可用境外被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)B.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損可以由投資企業(yè)的盈利彌補(bǔ)C.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額D.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得E.企業(yè)向投資者支付的股息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除【答案】AD15、關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具的說(shuō)法，正確的有()。A.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之后提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可領(lǐng)購(gòu)發(fā)票B.對(duì)跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金C.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得拆本使用D.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸E:未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票【答案】CD16、（2020年真題）環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)行（）的新型征管模式。A.稅務(wù)征收B.企業(yè)申報(bào)C.專業(yè)機(jī)構(gòu)核定D.環(huán)保協(xié)作E.信息共享【答案】ABD17、某稅務(wù)師2020年2月對(duì)企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門領(lǐng)用的庫(kù)存材料成本30000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，未進(jìn)行增值稅處理，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，2019年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫(kù)存商品科目余額是230000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)2019年度盈利，且已經(jīng)結(jié)賬，企業(yè)按“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)整金額，下列說(shuō)法正確的有（）。A.按比例分?jǐn)偡ㄓ?jì)算的分?jǐn)偮蕿?%B.原材料應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額為2880元C.在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額4320元D.庫(kù)存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額為9200元E.調(diào)賬時(shí)“以前年度損益調(diào)整”科目貸方調(diào)整16000元【答案】AD18、在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地清算時(shí)，屬于扣除項(xiàng)目的有()。A.銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅B.契稅C.城建稅D.銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅E.教育費(fèi)附加【答案】C19、（2019年真題）納稅人提供建筑勞務(wù)自行開(kāi)具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“備注欄”注明的內(nèi)容有（）。A.建筑服務(wù)提供時(shí)間B.項(xiàng)目總金額C.建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱D.建筑服務(wù)負(fù)責(zé)人E.項(xiàng)目名稱【答案】C20、下列屬于轉(zhuǎn)讓自建的已經(jīng)使用過(guò)的房地產(chǎn)及建筑物的扣除項(xiàng)目的有（）。A.舊房及建筑物的入賬成本價(jià)B.舊房及建筑物的重置成本價(jià)C.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金E.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款【答案】CD21、納稅人發(fā)生下列行為，需要辦理變更稅務(wù)登記的有（）。A.企業(yè)名稱發(fā)生變更B.改變法人代表C.改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型D.不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的經(jīng)營(yíng)地改變E.改變企業(yè)類型【答案】ABCD22、下列關(guān)于跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)信息報(bào)告的說(shuō)法，正確的有（）A.納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》B.跨區(qū)域信息報(bào)告的有效期為180天C.合同延期的，納稅人必須向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)D.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，并填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》E.納稅人結(jié)清經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)后，才能填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》【答案】AD23、下列社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，需要由單位和個(gè)人共同繳納的有（）。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.基本醫(yī)療保險(xiǎn)C.生育保險(xiǎn)D.失業(yè)保險(xiǎn)E.工傷保險(xiǎn)【答案】ABD24、納稅人轉(zhuǎn)讓通過(guò)多次購(gòu)買持有的金融商品，可選擇（）進(jìn)行買入價(jià)的核算。A.先進(jìn)先出法B.移動(dòng)加權(quán)平均法C.加權(quán)平均法D.后進(jìn)先出法E.個(gè)別計(jì)價(jià)法【答案】BC25、關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具的說(shuō)法，正確的有()。A.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之后提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可領(lǐng)購(gòu)發(fā)票B.對(duì)跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金C.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得拆本使用D.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸E:未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票【答案】CD大題（共10題）一、某企業(yè)2020年6月對(duì)其辦公樓、廠房進(jìn)行如下改建或調(diào)整：（1）更換一棟辦公樓的中央空調(diào)系統(tǒng)和全部燈具：其中，舊中央空調(diào)的入賬價(jià)值30萬(wàn)元，新中央空調(diào)入賬價(jià)值80萬(wàn)元；舊燈具入賬價(jià)值2萬(wàn)元，新燈具入賬價(jià)值5萬(wàn)元。（2）將其一處廠房對(duì)外出租，一次性收取2年租金。該企業(yè)咨詢下列問(wèn)題，請(qǐng)你逐一回答：（1）更換的中央空調(diào)是否影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。（2）更換的燈具是否影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。（3）分析廠房出租對(duì)房產(chǎn)稅計(jì)稅方式的影響，一次性收取租金的房產(chǎn)稅是分?jǐn)傆?jì)稅還是在當(dāng)年一次性全額計(jì)稅？【答案】（1）更換的中央空調(diào)影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。根據(jù)規(guī)定，為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。（2）更換的燈具不影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。根據(jù)規(guī)定，對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。更換的燈具屬于易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，因此不影響房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。（3）廠房出租前，應(yīng)以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，適用1.2%的稅率從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。廠房出租后，應(yīng)以不含稅房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，適用12%的稅率從租計(jì)征房產(chǎn)稅。由于房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收方法，所以一次性收取租金的房產(chǎn)稅應(yīng)分?jǐn)傆?jì)算當(dāng)年租金部分對(duì)應(yīng)的房產(chǎn)稅，不能一次性全額計(jì)稅。二、某糕點(diǎn)廠2020年6月份外購(gòu)一批面粉，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，上面注明價(jià)款20000元。賬務(wù)處理：借：原材料18200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800貸：銀行存款20000問(wèn)題：下列情形應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？（1）該企業(yè)將賬面價(jià)值9100元的面粉用于交際應(yīng)酬。（2）用面粉生產(chǎn)糕點(diǎn)，之后將本企業(yè)生產(chǎn)的糕點(diǎn)用于交際應(yīng)酬，該批糕點(diǎn)不含稅售價(jià)10000元，成本8000元?！敬鸢浮咳⒓坠緸樵鲋刀愐话慵{稅人，2019年6月，甲公司銷售業(yè)務(wù)情況如下：（1）6月1日，收到A公司來(lái)函，要求對(duì)其2019年5月15日所購(gòu)商品在不含稅價(jià)格上給予10%的折讓（甲公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)不含稅銷售收入200萬(wàn)元，已開(kāi)具發(fā)票但尚未收到貨款）。經(jīng)核查，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。A公司按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，甲公司按規(guī)定開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。（2）6月6日與B公司簽訂銷售合同，銷售商品一批，不含稅銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于6月6日支付全部?jī)r(jià)款；甲公司應(yīng)于6月6日按全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。6月6日甲公司按合同規(guī)定開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅款13萬(wàn)元，并將款項(xiàng)存入銀行并于當(dāng)天發(fā)出貨物。該批商品的賬面成本為80萬(wàn)元。（3）當(dāng)月以市場(chǎng)價(jià)值180萬(wàn)元（不含稅銷售價(jià)）的自產(chǎn)貨物對(duì)外投資，該批貨物生產(chǎn)成本為116萬(wàn)元。（4）6月份直接銷售商品給消費(fèi)者個(gè)人，收取含稅價(jià)款56.5萬(wàn)元，貨款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為35萬(wàn)元。（5）6月16日從D公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅6.5萬(wàn)元。委托運(yùn)輸公司將其運(yùn)往本公司，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，款項(xiàng)均通過(guò)銀行支付。其他資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬(wàn)元。要求：（1）分別計(jì)算甲公司6月份增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅稅額。（2）根據(jù)上述資料，編制甲公司6月份的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮慨?dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=13+180×13%+56.5/1.13×13%-200×10%×13%=40.3（萬(wàn)元）當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5+1×9%+30=36.59（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=40.3-36.59=3.71（萬(wàn)元）。（2）會(huì)計(jì)分錄①借：應(yīng)收賬款226000（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26000（紅字）②借：銀行存款1130000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000貸：庫(kù)存商品800000四、某計(jì)劃單列市內(nèi)甲股份制企業(yè)為增值稅一般納稅人，按月申報(bào)繳納增值稅。2019年12月甲企業(yè)的應(yīng)納增值稅為30萬(wàn)元，截至2020年1月20日甲企業(yè)仍未繳納稅款，該市稅務(wù)局經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)有轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)行為，該稅務(wù)局于2020年1月21日作出補(bǔ)交稅款和加收滯納金、并處以罰款20萬(wàn)元的決定，并送達(dá)稅務(wù)行政處罰決定書(shū)。甲企業(yè)董事會(huì)認(rèn)為該罰款過(guò)重，于2020年1月22日僅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了稅款和滯納金，并于同年3月2日以董事張某的名義，郵寄了行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)。問(wèn)題：（1）該市稅務(wù)局的處罰是否正確并說(shuō)明理由？（2）張某能否作為申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議？行政復(fù)議被申請(qǐng)人、行政復(fù)議機(jī)關(guān)分別是誰(shuí)？（3）甲企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的時(shí)間是否合理？（4）甲企業(yè)能否同時(shí)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議和向人民法院申請(qǐng)行政訴訟？【答案】（1）市稅務(wù)局的處罰正確。納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）張某不能作為申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議。股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以“企業(yè)”的名義申請(qǐng)行政復(fù)議。行政復(fù)議被申請(qǐng)人為該計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。行政復(fù)議機(jī)關(guān)為國(guó)家稅務(wù)總局。（3）申請(qǐng)行政復(fù)議的時(shí)間合理。甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)在知道稅務(wù)局作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。（4）不可以。申請(qǐng)人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請(qǐng)人不得向人民法院提起行政訴訟；申請(qǐng)人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請(qǐng)行政復(fù)議。五、李某的個(gè)體餐館2012年2月開(kāi)業(yè)，因一直未申報(bào)納稅，縣地稅局幾次通知其申報(bào)，其拒不申報(bào)。2012年10月14日縣地稅局稽查核定該餐館欠繳稅款5萬(wàn)元，于2012年10月17日作出補(bǔ)交稅款和加收滯納金，并處以罰款10萬(wàn)元的決定，并送達(dá)稅務(wù)行政處罰決定書(shū)。李某認(rèn)為罰款過(guò)重,于2012年10月27日僅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了稅款和滯納金，并于同年11月14日以自己的名義，郵寄了行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)以李某未繳納罰款為由作出了不予受理決定，并書(shū)面通知了李某。問(wèn)題：1.縣地稅局的處罰是否正確說(shuō)明理由。2.李某能否作為申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議李某申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議被申請(qǐng)人、行政復(fù)議機(jī)關(guān)分別是誰(shuí)3.李某應(yīng)于多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。4.行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理決文是否符合規(guī)定說(shuō)明理由。【答案】六、2019年A企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下：（1）當(dāng)年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬(wàn)元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。（2）當(dāng)年1月4日，購(gòu)買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月10日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬(wàn)元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。（3）將對(duì)D企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)外出售，取得了處置收益30萬(wàn)元，并計(jì)入了“投資收益”科目，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)也屬于免稅項(xiàng)目。問(wèn)題：請(qǐng)判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說(shuō)明理由?！敬鸢浮科?、2019年春節(jié)以來(lái)，由于客流量持續(xù)下滑，某餐廳因資金緊張一直未繳納稅款，A縣稅務(wù)局幾次通知其申報(bào)，該餐廳均未申報(bào)。2019年5月10日，A縣稅務(wù)局制作對(duì)該餐廳補(bǔ)繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定書(shū)和處以少繳納稅款0.5倍的行政處罰決定書(shū)，上述文書(shū)于5月13日送達(dá)該餐廳并簽收，該餐廳對(duì)A縣稅務(wù)局的處理決定和處罰決定有異議，擬提起稅務(wù)行政復(fù)議，請(qǐng)逐一回答如下問(wèn)題：（1）若餐廳對(duì)稅務(wù)局作出的補(bǔ)繳稅款和加收滯納金的稅務(wù)處理決定不服，餐廳應(yīng)于何時(shí)提出行政復(fù)議申請(qǐng)？（2）若餐廳對(duì)稅務(wù)局作出的處以少繳納稅款0.5倍的行政處罰決定不服，餐廳應(yīng)于何時(shí)提出行政復(fù)議申請(qǐng)？（3）如果復(fù)議申請(qǐng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)受理，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在多少日作出復(fù)議決定？什么情況下可以延期？最長(zhǎng)可以延多少天？（4）納稅人需要滿足何種條件，才可以申請(qǐng)延期繳納稅款？【答案】（1）補(bǔ)繳稅款和加收滯納金均屬于征稅行為。申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依法先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。（2）罰款不屬于征稅行為。申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的，可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。（3）行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被