高級財務會計練習題2及答案

一、單選題1、?2X20年3月31日，A公司自集團外部取得對B公司100%的股權。當日，B公司所有者權益公允價值為2600萬元，賬面價值為2300萬元，差額為一項無形資產(chǎn)導致。該無形資產(chǎn)預計尚可攤銷3年，采用直線法攤銷，無殘值。當年B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元（假設利潤是均勻實現(xiàn)的）。不考慮所得稅及其他因素。A公司2X20年年末編制的合并報表中抵消的B公司所有者權益為（）萬元。A.2975B.3100C.2675D.2800正確答案：A2、?A公司2X19年1月1日自非關聯(lián)方處以銀行存款5200萬元購入B公司85%股權，能夠對B公司實施控制。當日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5800萬元，賬面價值為5500萬元，其差額是由一項固定資產(chǎn)導致。該固定資產(chǎn)預計尚可使用5年，采用直線法折舊，無殘值。2X19年B公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，未分配現(xiàn)金股利。2X20年B公司實現(xiàn)凈利潤1350萬元，分派現(xiàn)金股利750萬元。已知，B公司除實現(xiàn)凈利潤外不存在其他影響所有者權益變動的事項。假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易等因素影響，在2X20年年末A公司編制合并財務報表調(diào)整分錄時，按照權益法對長期股權投資進行調(diào)整后的金額為（）萬元。A.6628B.6880C.6910D.6653.5正確答案：A3、?在非同一控制下的企業(yè)合并中，下列對子公司的個別財務報表進行調(diào)整的分錄中，不可能出現(xiàn)的是（）。A.購買當年年末編制合并財務報表時，借記營業(yè)成本，貸記存貨B.購買當年年末編制合并財務報表時，借記固定資產(chǎn)，貸記遞延所得稅負債和投資收益C.連續(xù)編制合并財務報表時，借記遞延所得稅負債，貸記遞延所得稅資產(chǎn)和年初未分配利潤D.連續(xù)編制合并財務報表時，借記年初未分配利潤，貸記存貨正確答案：B4、?2X20年6月，A公司從企業(yè)集團內(nèi)部購入B公司80%股權，B公司是最終控制方以前年度直接設立的。合并日，B公司凈資產(chǎn)賬面價值為5200萬元，公允價值為5500萬元。截止到2X20年12月31日，B公司凈資產(chǎn)賬面價值為5600萬元，公允價值為5800萬元。假定不考慮其他因素，A公司2X20年合并報表中，應抵銷的長期股權投資的金額是（）萬元。A.4480B.4640C.4160D.4400正確答案：A5、?2X20年1月1日，A公司從企業(yè)集團內(nèi)部以4200萬元取得B公司80%的股權，對B公司實施控制，B公司是最終控制方以往直接設立的。當日B公司凈資產(chǎn)的賬面價值為4800萬元，公允價值為5200萬元，差額由一項固定資產(chǎn)產(chǎn)生。該項固定資產(chǎn)的賬面價值為800萬元，公允價值為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為4年，無殘值。當年B公司實現(xiàn)的凈利潤為2500萬元，不考慮其他因素，期末A公司編制合并報表的時候應確認的投資收益為（）萬元。A.2000B.1900C.2500D.400正確答案：A6、?2X20年1月1日，A公司從企業(yè)集團內(nèi)部以2180萬元取得B公司60%的股權，對B公司實施控制，B公司是最終控制方以往直接設立的。當日，B公司股東權益總額為3200萬元，其中股本為2000萬元，資本公積為500萬元，盈余公積為200萬元，未分配利潤為500萬元。2X20年12月31日，股東權益總額為3550萬元，其中股本為2000萬元，資本公積500萬元，盈余公積為380萬元，未分配利潤為670萬元。B公司2X20年全年實現(xiàn)凈利潤800萬元，經(jīng)公司董事會提議并經(jīng)股東會批準，2X20年提取盈余公積180萬元，向股東宣告分派現(xiàn)金股利450萬元（尚未實際發(fā)放）。下列各項關于合并財務報表列報的表述中，正確的是（）。A.應抵銷長期股權投資2390萬元B.應恢復盈余公積228萬元和未分配利潤480萬元C.應抵銷投資收益480萬元并確認少數(shù)股東損益320萬元D.應確認少數(shù)股東權益1290萬元正確答案：C7、?2X20年1月1日，A公司取得B公司80%股權，能夠對B公司實施控制，該合并為非同一控制下的企業(yè)合并。當日，B公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為6800萬元，公允價值為8000萬元，差額系一批存貨公允價值高于賬面價值1200萬元。B公司當年實現(xiàn)凈利潤為3200萬元，上述存貨至年末已對外出售50%。假設A公司和B公司的所得稅稅率均為25%，考慮所得稅的影響，在編制2X20年末合并財務報表時，A公司應抵銷對B公司的投資收益金額是（）萬元。A.2200B.1960C.2560D.2080正確答案：A8、?A公司2X18年12月31日自非關聯(lián)方處以銀行存款5200萬元購入B公司85%股權，能夠對B公司實施控制。當日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5800萬元，賬面價值為5500萬元，其差額是由一項固定資產(chǎn)導致。該固定資產(chǎn)預計尚可使用5年，采用直線法折舊，無殘值。2X19年B公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，未分配現(xiàn)金股利。2X20年B公司實現(xiàn)凈利潤1350萬元，分派現(xiàn)金股利750萬元。已知，B公司除實現(xiàn)凈利潤外不存在其他影響所有者權益變動的事項。A公司和B公司的所得稅稅率均為25%，考慮所得稅因素影響，在2X20年年末A公司編制合并財務報表調(diào)整分錄時，按照權益法對長期股權投資進行調(diào)整后的金額為（）萬元。A.6910B.6880C.6653.5D.6628正確答案：C9、?A公司是B公司的母公司。2×19年1月，A公司向B公司銷售一批產(chǎn)品，銷售價格為1500萬元，成本為1200萬元。截至2×19年年末，B公司購入的該批產(chǎn)品已對外銷售了80%，銷售價格為1000萬元。2×20年，B公司又以800萬元的價格購入A公司成本為550萬元的另一批新產(chǎn)品。截至2×20年年末，該批新產(chǎn)品均未對外銷售。本題的存貨均未涉及減值問題，假定不考慮所得稅因素，2×20年期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是（）萬元。A.250B.310C.300D.60正確答案：B10、?A公司持有B公司60%股權，能夠對B公司實施控制。2×20年3月1日，A公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給B公司，銷售價格為750萬元，成本為500萬元。至2×20年12月31日，B公司已對外出售該批存貨的50%，剩余部分存貨的可變現(xiàn)凈值為230萬元。假定不考慮所得稅因素，2×20年12月31日，在合并資產(chǎn)負債表中應列示的存貨為（）萬元。A.250B.375C.230D.500正確答案：C11、?2×19年6月1日，A公司自集團外部取得B公司80%股權，能夠對B公司實施控制。2×19年10月1日，A公司向B公司出售一批成本為145萬元的存貨，售價為180萬元。2×19年度該批存貨未對外出售，截止2×20年12月31日，B公司將其對外出售40%，余下存貨未發(fā)生減值。2×20年B公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤320萬元。假定不考慮所得稅因素，則2×20年在合并報表中應確認的少數(shù)股東損益是（）萬元。A.64B.21C.59.8D.91.8正確答案：A12、?A公司是B公司的母公司。2×20年3月1日，A公司一批產(chǎn)品以280萬元的售價出售給B公司，該批產(chǎn)品賬面價值為200萬元。至2×20年12月31日，B公司已對外出售該批存貨的50%，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為80萬元。A、B公司適用的所得稅稅率均為25%。考慮所得稅因素，2×20年12月31日在合并財務報表層面因該業(yè)務應列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.15B.20C.35D.25正確答案：A13、?下列關于存貨內(nèi)部交易抵銷處理的說法中，不正確的是（）。A.無論是順流交易還是逆流交易，內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益都應在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”與少數(shù)股東損益“之間分配抵銷B.母公司與子公司之間銷售商品未實現(xiàn)的內(nèi)部交易損益應抵銷C.抵銷存貨跌價準備的金額不可能超過存貨的未實現(xiàn)銷售利潤D.進行調(diào)整抵銷是合并財務報表編制的重要內(nèi)容正確答案：A14、?A公司是B公司的母公司。2×20年3月，A公司向B公司銷售一批成本為150萬元的商品，售價為180萬元。至2×20年12月31日，該批商品尚未實現(xiàn)對外出售，計提存貨跌價準備10萬元。已知A、B公司適用的所得稅稅率均為25%。考慮所得稅因素，2×20年12月31日合并財務報表中應調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬元。A.0B.7.5C.2.5D.5正確答案：D15、?A公司是B公司的母公司，A公司持有B公司90%的股權。2×20年3月，B公司向A公司銷售一批成本為150萬元的商品，售價為180萬元。至2×20年12月31日，該批商品尚未實現(xiàn)對外出售，計提存貨跌價準備10萬元。不考慮所得稅因素，2×20年12月31日合并財務報表中應調(diào)整少數(shù)股東權益的金額為（）萬元。A.調(diào)增1B.調(diào)減1C.調(diào)減2D.調(diào)減3正確答案：C16、?A公司是B公司的母公司，A公司持有B公司90%的股權。2×20年3月，B公司向A公司銷售一批成本為150萬元的商品，售價為180萬元。至2×20年12月31日，該批商品尚未實現(xiàn)對外出售，計提存貨跌價準備10萬元。已知A、B公司適用的所得稅稅率均為25%?？紤]所得稅因素，2×20年12月31日合并財務報表中應調(diào)整少數(shù)股東損益的金額為（）萬元。A.調(diào)減2.25B.調(diào)減0.75C.調(diào)減1.5D.調(diào)增0.75正確答案：C17、?A公司是B公司的母公司。2X19年6月13日，B公司以860萬元的銀行存款從A公司處購進一項管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用。該項固定資產(chǎn)出售時在A公司的賬面價值為720萬元。已知，B公司預計該固定資產(chǎn)尚可使用7年，預計凈殘值為零，對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素的影響，A公司在編制2X20年年末合并資產(chǎn)負債表時，應調(diào)整“固定資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。A.-120B.-110C.110D.120正確答案：B18、?A公司持有B公司65%股權，能夠對B公司實施控制。2X18年6月28日，A公司以480萬元的價格將其生產(chǎn)的一臺成本為360萬元的設備銷售給B公司。B公司將購入的該臺設備作為管理用固定資產(chǎn)核算，并于當月投入使用。B公司預計該設備尚可使用6年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2X20年12月31日，B公司以300萬元的價格將該設備出售給獨立的第三方，設備已經(jīng)交付，款項已經(jīng)收存銀行。假定不考慮其他因素的影響，A公司在2X20年度合并利潤表中因B公司處置該臺設備確認的收益為（）萬元。A.-60B.60C.90D.-90正確答案：C19、?A公司擁有B公司90％的股權，能夠對B公司實施控制。2X20年6月15日，B公司從A公司處購入一臺設備，作為管理用固定資產(chǎn)核算并于當月投入使用。該設備的銷售價格為800萬元，在A公司的賬面原價為800萬元，已提折舊480萬元，已使用6年，預計仍可使用4年。已知，該設備在A公司采用直線法計提折舊，凈殘值為零。B公司預計該設備尚可使用年限為4年，凈殘值為零，按直線法計提折舊（同稅法規(guī)定）。至2X20年12月31日，B公司尚未對外銷售該設備。已知，A、B公司適用的所得稅稅率均為25%，該設備未發(fā)生減值。考慮所得稅因素，2X20年末A公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.175B.105C.0D.70正確答案：B20、?2X20年9月，A公司將一臺設備銷售給子公司B公司。該臺設備生產(chǎn)成本為2500萬元，銷售價格為2950萬元。B公司將該臺設備作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計該設備尚可使用9年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，A公司在編制2X20年合并財務報表時，因該項業(yè)務抵銷合并凈利潤的金額為（）萬元。A.12.5B.450C.437.5D.400正確答案：C21、?A公司是B公司的母公司。2X19年9月10日，B公司以1500萬元的銀行存款從A公司處購進一項管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用。該項固定資產(chǎn)出售時在A公司的賬面價值為1350萬元。已知，B公司預計該固定資產(chǎn)尚可適用3年，預計凈殘值為零，對該辦公樓采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素的影響，A公司在編制2X20年年末合并財務報表時，應抵銷“管理費用”項目的金額為（）萬元。A.12.5B.62.5C.50D.0正確答案：C22、?2X20年6月5日，Ａ公司從子公司B公司處以1350萬元的價格購進設備一臺，將其作為管理用固定資產(chǎn)核算并在當月投入使用。該設備的成本為1000萬元。A公司預計該設備尚可使用5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定會計采用的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法相同。A、B適用的所得稅稅率均為25%?？紤]所得稅因素，2X20年年末A公司編制合并財務報表時，應在合并財務報表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.70B.87.5C.78.75D.0正確答案：C23、?A公司持有B公司60%股權，能夠對B公司實施控制。2X14年6月30日，A公司以280萬元的銷售價格將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給B公司，銷售成本為220萬元。B公司購入該產(chǎn)品后即將該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)并在當月投入使用。B公司對該固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，預計尚可適用6年，凈殘值為零。假定預計折舊年限、折舊方法和凈殘值與稅法一致。2X20年6月30日，B公司在該固定資產(chǎn)使用期滿時對其進行清理。A、B公司適用的所得稅率均為25%。考慮所得稅因素，A公司在2X20年年末編制合并財務報表時，應抵銷年初未分配利潤的金額為（）萬元。A.5B.3.75C.10D.1.25正確答案：B24、?A公司持有B公司90%的股權，能夠對其實施控制。2X18年1月1日，A公司以面值750萬元發(fā)行一批五年期債券，票面利率為4%，每年年末支付利息。2X19年1月1日，B公司從公開市場上以360萬元贖回該批債券的一半。那么，從集團整體視角，2X19年1月1日這一時點債券贖回的推定損益是（）萬元。A.損失390B.利得390C.損失15D.利得15正確答案：D二、多選題1、?甲公司于2X18年12月31日自集團外部購入乙公司65%股權，能夠對乙公司的財務和經(jīng)營政策實施控制，甲公司購買日合并財務報表中的少數(shù)股東權益為220萬元。已知，除乙公司外，甲公司無其他子公司。2X19年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的本年凈利潤為2800萬元，無其他所有者權益變動。2X20年度，乙公司按購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算的凈虧損為3200萬元，無其他所有者權益變動。2X20年年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為8500萬元。假定不考慮其他因素，下列各項關于合并財務報表列報的表述中，正確的有（）。A.2X19年度少數(shù)股東損益為980萬元B.2X20年12月31日少數(shù)股東權益為80萬元C.2X19年12月31日少數(shù)股東權益為1200萬元D.2X20年度少數(shù)股東損益為-1120萬元正確答案：A、B、C、D2、?在非同一控制下控股合并購買日后合并財務報表中，以下關于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵消分錄的說法中，正確的是（）。A.抵銷期末未分配利潤等于期初和調(diào)整前的本期凈利潤減去實際分配后的余額計算B.抵銷子公司利潤分配有關項目按照子公司實際提取和分配數(shù)計算C.確認少數(shù)股東損益直接按調(diào)整前的凈利潤份額計算D.抵銷母公司投資收益按調(diào)整后的凈利潤份額計算正確答案：B、D3、?甲公司于2X20年1月1日從集團外部取得乙公司60%股權，能夠對乙公司實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3200萬元。2X20年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為800萬元，分派現(xiàn)金股利450萬元，無其他所有者權益變動。2X20年年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為5200萬元。假定不考慮其他因素。下列關于甲公司2X20年度合并財務報表列報的表述中，不正確的有（）。A.2X20年度少數(shù)股東損益為320萬元B.2X20年12月31日股東權益總額為6830萬元C.2X20年12月31日少數(shù)股東權益為1600萬元D.2X20年12月31日歸屬于母公司的股東權益為5680萬元正確答案：C、D4、?A公司持有子公司B公司60%的股權。2×20年10月1日，B公司將一批成本為1200萬元的存貨出售給A公司，銷售價格為1650萬元。截至2×20年年末，A公司對外出售該批存貨的30%。不考慮所得稅因素，A公司在編制2×20年合并財務報表時，下列說法中正確的是（）。A.應抵銷“營業(yè)收入”1650萬元B.應抵銷“少數(shù)股東損益”126萬元C.應抵銷“營業(yè)成本”450萬元D.應抵銷“存貨”315萬元正確答案：A、B、D5、?A公司是B公司的母公司。2×20年3月，B公司從A公司處購進一批商品800件，購買價格為每件6萬元。該批商品每件成本為5萬元。2×20年12月31日，B公司對外銷售該批商品680件，每件銷售價格為8萬元，當日每件可變現(xiàn)凈值為5.5萬元，對其計提存貨跌價準備60萬元。假定A、B公司適用的所得稅稅率均為25%?？紤]所得稅因素，關于A公司2×20年合并抵銷處理，下列說法中不正確的是（）。A.應調(diào)整“存貨”項目120萬元（含存貨跌價準備的調(diào)整）B.應調(diào)整“所得稅費用”項目-15萬元C.應確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元D.應調(diào)整“資產(chǎn)減值損失”-60萬元正確答案：A、C6、?2×19年12月1日，母公司銷售一批商品給子公司，該批商品的銷售價格為450萬元，成本為400萬元。2×19年12月31日，該批商品尚未實現(xiàn)對外出售，子公司對其計提了25萬元跌價準備。截至2×20年12月31日，子公司上年從母公司購入的產(chǎn)品已對外銷售了80%，當日，剩余商品的可變現(xiàn)凈值為60萬元，子公司再次計提跌價準備。假定不考慮所得稅影響，母公司2×20年末編制合并財務報表時，應抵銷的項目和金額有（）。A.“營業(yè)成本”，20萬元B.“存貨”，10萬元（含存貨跌價準備的調(diào)整）C.“存貨”，0萬元（含存貨跌價準備的調(diào)整）D.“未分配利潤——年