財務管理復式記賬準備

第二章復式記賬預備江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術學院經(jīng)過本章學習，應掌握會計要素及其詳細內(nèi)容；重點掌握各個會計要素之間的關系及會計等式的含義及其內(nèi)容；掌握會計科目、賬戶的涵義和分類；并在此根底上，重點掌握記錄經(jīng)濟業(yè)務的根本方法----借貸復式記賬法。學習目的第二章復式記賬預備<會計學原理與技藝>精品課程組案例導入：大學生活的破費與來源？２月底、３月初是首府各大院校開學的日子，大學生們拿著新學期父母給的生活費回到校園，和以往一樣，男生請客聚餐，女生美容買衣服，有的還購置了電腦、手機等貴重物品。短短幾天的時間，一些學生就花去了將近一個學期的生活費。３月１、２日午飯時間，記者先后走訪了新疆大學、新疆醫(yī)科大學、新疆農(nóng)業(yè)大學附近的小餐館，隨意走進一家餐館，都可以看到一些大學生三五成群地聚在餐桌旁拿著菜單點菜。新疆農(nóng)業(yè)大學附近的一家餐館的老板說：“每逢開學，許多男生都會請客吃飯，大家輪番坐東，一頓飯的破費普通在100元以上。〞“這次我?guī)Я?500元的生活費，頭發(fā)做離子燙花去300元，辦包月美容卡花了150元。〞新疆財經(jīng)學院2001級的學生楊靜不痛不癢地說。據(jù)了解，新學期伊始，女大學生做離子燙、包月護膚早已不是什么新聞了，她們每次的破費在300－400元。據(jù)了解，大學生把電腦、手機、ＣＤ、ＭＰ３、錄音筆稱為五件武器。新學期伊始，為了買這些武器，有些大學生花光了一個學期的生活費。正在賽博數(shù)碼廣場購買電腦的新疆大學的張建說：“這臺電腦共花了3500元，大部分都是父母給的生活費。〞資料來源：新疆都市報2004-3-3：“新學期剛開場

大學生花光生活費〞

<會計學原理與技藝>精品課程組大學生活的破費與來源？大學生的財富現(xiàn)金收音機電腦財富的來源父母給的親戚給的向親戚朋友借的一個小問題<會計學原理與技藝>精品課程組一個小問題〔續(xù)〕對上述問題的回答，需求我們從以下兩個方面思索：我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財富從哪里來的？我們得到的“錢〞又花在哪些方面？我們得到的“錢〞與我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財富有什么關系？<會計學原理與技藝>精品課程組第一節(jié)會計要素與會計等式一、會計要素是對會計對象按經(jīng)濟特征所作的最根本分類，是構成會計報表的根本要素，是會計對象的詳細化．

資產(chǎn)利潤收入費用一切者權益負債會計六大要素資產(chǎn)、負債及一切者權益構成資產(chǎn)負債表的根本框架收入、費用及利潤構成利潤表的根本架<會計學原理與技藝>精品課程組〔一〕資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的買賣或者事項構成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。它具有以下特征：資產(chǎn)由過去的買賣或事項構成，包括有形的和無形的資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的，也就是說，企業(yè)對其資產(chǎn)擁有一切權，或者雖沒有一切權，但對資產(chǎn)有控制權資產(chǎn)預期可以直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益<會計學原理與技藝>精品課程組資產(chǎn)按流動性，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)資產(chǎn)銀行存款應收帳款存貨長期股權投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)<會計學原理與技藝>精品課程組比較下面各組資產(chǎn)，哪一項流動性較強？定期存單VS收到的商業(yè)匯票國庫券VS一批空調(diào)設備VS設備消費線空調(diào)消費線VS空調(diào)的商標品牌練一練<會計學原理與技藝>精品課程組〔二〕負債負債是指企業(yè)過去的買賣或者事項構成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務。它具有以下特征：負債由過去的買賣或事項構成，是企業(yè)的現(xiàn)時義務負債的清償，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)負債有確切的受款人和歸還日期

<會計學原理與技藝>精品課程組負債按流動性，分為流動負債和非流動負債短期借款非流動負債流動負債負債應付賬款應付票據(jù)應交稅費長期借款長期應付款應付債券應付利潤<會計學原理與技藝>精品課程組〔三〕一切者權益一切者權益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由一切者享有的剩余權益.公司的一切者權益又稱股東權益.它具有以下特征：〔１〕一切者權益構成的資金可供企業(yè)長期運用，其出資額在企業(yè)依法登記后，在企業(yè)運營期間不得抽回。〔２〕一切者投資構成的資產(chǎn)是企業(yè)清償債務的物質保證。即企業(yè)的資產(chǎn)必需在保證企業(yè)一切債務得以清償后，才干歸還給投資者?！玻场骋磺姓咭云涑鲑Y額參與企業(yè)的運營管理，參與企業(yè)利潤的分配，同時，也以其出資額承當企業(yè)的運營風險。<會計學原理與技藝>精品課程組實收資本資本公積盈余公積未分配利潤一切者權益一切者投入的資本直接計入一切者權益的利得和損失留存收益一切者權益的來源<會計學原理與技藝>精品課程組與原準那么相比,引進了利得和損失的概念利得是指由企業(yè)非日?；顒铀鶚嫵傻?會導致一切者權益添加的,與一切者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀鶚嫵傻?會導致一切者權益減少的,與向一切者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出.直接計入一切者權益的利得和損失,是指不該當計入當期損益,會導致一切者權益發(fā)生增減變動的,與一切者投入資本或向一切者分配利潤無關的利得或者損失.<會計學原理與技藝>精品課程組負債和一切者權益統(tǒng)稱權益,但二者有本質的不同1.負債到期必需歸還,一切者權益構成的資金可以長期運用2.運用負債構成的資金需求支付報酬,如利息一切者權益構成的資金不需支付報酬3.負債有優(yōu)先清償權,一切者權益只需在歸還負債后才干還給投資者.4.負債不參與企業(yè)利潤的分配,一切者權益可以.區(qū)別如下:<會計學原理與技藝>精品課程組(四)收入收入是指企業(yè)在日?；顒又袠嫵傻摹е乱磺姓邫嘁嫣砑拥?、與一切者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。收入具有以下特征：〔1〕收入是從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流入，而不是從偶發(fā)的買賣或事項中產(chǎn)生?！?〕收入可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的添加；或負債的減少；或二者兼而有之。〔3〕收入會導致一切者權益的添加。〔4〕收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的總流入<會計學原理與技藝>精品課程組收入主要由銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)運用權等日?；顒又袠嫵傻?主要包括:

主營業(yè)務收入:產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入

其他業(yè)務收入:代購代銷、無形資產(chǎn)轉讓收入、

固定資產(chǎn)和包裝物出租收入等思索:收入和利得有何不同?<會計學原理與技藝>精品課程組〔五〕費用費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致一切者權益減少的、與向一切者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。費器具有以下特征：〔1〕費用是在日常運營活動中產(chǎn)生的耗費，而不是由偶發(fā)的買賣或事項導致?！?〕費用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或表現(xiàn)為負債的添加，或者二者兼而有之?！?〕費用會導致一切者權益的減少。<會計學原理與技藝>精品課程組制造業(yè)費用分類費用消費費用期間費用直接資料直接人工制造費用管理費用營業(yè)費用財務費用<會計學原理與技藝>精品課程組它們是本錢還是費用？消費車間的房租VS公司總部的房租消費工人的工資VS公司管理部門的工資消費線的電費VS公司寫字樓的電費練一練<會計學原理與技藝>精品課程組〔六〕利潤

利潤是企業(yè)在一定會計期間的運營成果，其金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量，即“利潤=收入－費用+計入當期利潤的利得—計入當期利潤的損失〞。企業(yè)的利潤，就其構成內(nèi)容來看包括以下兩個方面：一是經(jīng)過消費運營活動獲得的營業(yè)利潤，二是直接計入當期利潤的利得和損失。<會計學原理與技藝>精品課程組二、會計等式(一)會計恒等式會計等式是反映企業(yè)資產(chǎn)、負債、一切者權益這三個要素之間數(shù)量關系的等式，也叫會計平衡公式。(1)資產(chǎn)＝權益(2)資產(chǎn)＝負債＋一切者權益(3)一切者權益＝資產(chǎn)－負債<會計學原理與技藝>精品課程組會計恒等式權益資產(chǎn)=負債+一切者權益資產(chǎn)<會計學原理與技藝>精品課程組BalanceSheet

〔資產(chǎn)負債表〕AssetsLiabilitiesOwner'sEquity(orStockholders'Equity)=+StockCertificate-snapshotoffinancialPosition〔財務情況快照〕<會計學原理與技藝>精品課程組想一想資產(chǎn)負債表兩邊金額相等，是不是就可以斷定資產(chǎn)負債表沒有問題呢？<會計學原理與技藝>精品課程組〔二〕經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響[例2-1]大華公司用銀行存款2000元購買資料。原資料+2000銀行存款-2000[例2-2]大華公司向銀行借入短期借款10000元，直接歸還應付賬款。應付賬款-10000短期借款+10000［例2-3］大華公司接受外商投入的設備一臺，價值20000元。固定資產(chǎn)+20000實收資本+20000[例2-4]大華公司以銀行存款4000元歸還長期借款。長期借款-4000銀行存款+4000<會計學原理與技藝>精品課程組企業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務種類繁多，但歸集起來有四種類型：

①資產(chǎn)和權益同時等額添加。②資產(chǎn)和權益同時等額減少。③資產(chǎn)內(nèi)部有關工程有增有減。一種資產(chǎn)方式轉化為另一種資產(chǎn)方式。④權益之間有關工程有增有減。表現(xiàn)為資金來源渠道的變卦。資產(chǎn)＋資產(chǎn)－權益＋權益－<會計學原理與技藝>精品課程組資產(chǎn)和權益變化的九種類型資產(chǎn)=負債+一切者權益(1)添加添加(2)添加添加(3)減少減少(4)減少減少(5)添加減少(6)添加減少(7)添加減少(8)添加減少(9)減少添加<會計學原理與技藝>精品課程組結論〔1〕何一項經(jīng)濟業(yè)務都會使資產(chǎn)、負債、一切者權益發(fā)生變動，變動的結果，資產(chǎn)與負債、一切者權益總額一直堅持平衡。〔2〕經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，涉及資產(chǎn)與負債、一切者權益兩個方面變動的，會使雙方總額發(fā)生添加或減少的變動，但變動后的雙方總額依然相等?！?〕經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，只涉及資產(chǎn)與負債、一切者權益一方變動的，不但不會影響雙方總額的平衡，而且原來的總額也不會變動。<會計學原理與技藝>精品課程組練一練

以下各項經(jīng)濟業(yè)務使資產(chǎn)、負債、一切者權益發(fā)生了怎樣的變化？變化后的資產(chǎn)負債表能否能堅持平衡？1、接受某單位捐贈的機器設備3臺，價值300000元。2、用銀行存款20000元歸還長期借3、購進一批資料，價值100000元，用銀行存款支付。4、用銀行存款8000元購買有價證券。5、支付職工工資10萬元。6、收回應收的貨款5萬。<會計學原理與技藝>精品課程組〔三〕收入、費用及其與會計等式的關系收入－費用＝利潤資產(chǎn)＝負債＋一切者權益＋〔收入－費用〕資產(chǎn)＝負債＋一切者權益＋利潤<會計學原理與技藝>精品課程組第二節(jié)會計科目與賬戶一、會計科目的概念會計科目是對會計要素的詳細內(nèi)容進一步分類核算的工程。討論：1、會計科目與會計要素、會計對象的關系？2、會計科目設置的原那么？<會計學原理與技藝>精品課程組二、會計科目的分類

1、會計科目按照其反映的經(jīng)濟內(nèi)容的分類五個方面:本錢類科目一切者權益類科目負債類科目資產(chǎn)類科目損益類科目商業(yè)企業(yè)的會計科目分為四大類，即資產(chǎn)類、負債類、一切者權益類、損益類。他知道為什么嗎？<會計學原理與技藝>精品課程組2、會計科目按照其隸屬關系的分類總分類科目〔一級科目〕明細分類科目〔二級科目:子目三級科目：細目〕明細分類賬戶(細目)a1明細分類科目(子目)B明細分類賬戶(細目)a2明細分類科目(子目)A總分類科目(一級科目)<會計學原理與技藝>精品課程組二、賬戶〔一〕概念賬戶是指根據(jù)會計科目開設的，具有一定的構造和格式，用來延續(xù)、系統(tǒng)地記錄會計要素的增減變動情況及其結果的場所。賬戶與會計科目的關系聯(lián)絡：1、會計科目是賬戶的稱號；賬戶是會計科目的詳細運用，兩者相互依存。2、會計科目與所對應的賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容一致區(qū)別：會計科目是稱號，賬戶那么具有一定的構造和格式。<會計學原理與技藝>精品課程組〔二〕賬戶的分類１、賬戶按照其經(jīng)濟內(nèi)容分類：資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、一切者權益類賬戶、本錢類賬戶、損益類賬戶2、按隸屬關系的分類總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬戶與明細分類賬的關系總分類賬戶統(tǒng)馭明細分類賬戶，明細分類賬戶補充闡明總分類賬戶。從數(shù)量上看，總分類賬戶金額的借方合計、貸方合計和余額該當與它所統(tǒng)馭的一切明細分類賬戶的借方合計之和、貸方合計之和和余額合計之和各自堅持相等。<會計學原理與技藝>精品課程組〔三〕賬戶的根本構造賬戶的根本構造分為兩部分一部分反映添加、一部分反映減少賬戶金額：期初余額本期添加額本期減少額期末余額余額一定在添加方賬戶金額四個目的之間的關系期末余額期初余額本期添加額本期減少額＝＋－<會計學原理與技藝>精品課程組“Ｔ〞型賬戶構造屬教學用賬戶在借貸記賬法下，左邊為借方，右邊為貸方。〔商定俗成〕。

借方會計科目貸方<會計學原理與技藝>精品課程組第三節(jié)借貸記賬法一、復式記賬法就是對每項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡的賬戶中進展登記，借以全面反映資金運動的來龍去脈的一種科學的記賬方法。特點：一是對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務都應在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡的賬戶中進展全面登記二是可以利用試算平衡檢驗賬簿記錄的正確性。<會計學原理與技藝>精品課程組復式記賬法復式記賬法的要素記賬符號例如：“借〞與“貸〞；“增〞與“減〞記賬規(guī)那么試算平衡<會計學原理與技藝>精品課程組二、借貸記賬法的概念及特點借貸記賬法是以“借〞和“貸〞作為記賬符號，遵照“有借必有貸，借貸必相等〞的記賬規(guī)那么，以“資產(chǎn)=負債+一切者權益〞作為實際根據(jù)，對每一項經(jīng)濟業(yè)務都在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡的賬戶中進展全面登記的一種復式記賬方法。<會計學原理與技藝>精品課程組１、以“借〞、“貸〞作為記賬符號“借〞和“貸〞表示賬戶中兩個固定部位，左邊為“借〞，右邊為“貸〞“借〞、“貸〞純粹是記賬符號，是會計上的專門術語，既不能按其本來的字義去了解，也不能直接當作添加或減少“借〞和“貸〞可以指明賬戶的對應關系，經(jīng)過賬戶的對應關系可以了解資金運動的來龍去脈“借〞和“貸〞可以用來判別賬戶的性質凡是余額在借方的賬戶為資產(chǎn)類賬戶余額在貸方的賬戶為負債類賬戶或一切者權益類賬戶２、以“有借必有貸，借貸必相等〞作為記賬規(guī)那么

３、以借貸記賬法的記賬規(guī)那么進展試算平衡４、借貸記賬法下，可以設置和運用雙重性質的賬戶借貸記賬法的特點：<會計學原理與技藝>精品課程組三、借貸記賬法下的賬戶構造資產(chǎn)賬戶構造資產(chǎn)的添加記在賬戶的借方，減少記在賬戶的貸方，如有余額必定在賬戶的借方資產(chǎn)類賬戶各目的之間的關系期末余額〔借方〕期初余額〔借方〕借方發(fā)生額〔本期添加〕貸方發(fā)生額〔本期減少〕＝＋－<會計學原理與技藝>精品課程組負債和一切者權益賬戶構造負債和一切者權益的添加都記在賬戶的貸方，減少記在賬戶的借方，如有余額那么必定在賬戶的貸方。負債和一切者權益類帳戶各目的之間的關系期末余額〔貸方〕期初余額〔貸方〕貸方發(fā)生額〔本期添加〕借方發(fā)生額〔本期減少〕＝＋－<會計學原理與技藝>精品課程組從會計恒等式推導賬戶的構造利潤〔利潤分配前〕費用收入一切者權益一切者權益負債負債資產(chǎn)資產(chǎn)＋＝＋＋＝＋＋<會計學原理與技藝>精品課程組本錢、費用類賬戶的構造與資產(chǎn)類賬戶的構造相類似本錢、費用類賬戶期末余額的計算公式與資產(chǎn)類賬戶一樣收入類賬戶的構造那么與負債類和一切者權益類賬戶構造相類似收入類賬戶期末余額的計算公式與負債類賬戶和一切者權益類賬戶一樣<會計學原理與技藝>精品課程組“借〞、“貸〞與增減借與貸的對立一致：一個表示添加，另一個表示減少。會計要素中資產(chǎn)與權益的對立一致會計要素中收入與費用的對立一致會計科目借貸資產(chǎn)類賬戶記添加負債和一切者權益類賬戶記添加負債和一切者權益類賬戶資產(chǎn)類賬戶記減少記減少收入類賬戶記減少本錢、費用類賬戶記減少本錢、費用類賬戶記添加收入類賬戶記添加<會計學原理與技藝>精品課程組四、借貸記賬法的簡單運用運用借貸記賬法登記賬戶，要遵照以下三個步驟：首先確定經(jīng)濟業(yè)務應記入的賬戶稱號其次判別經(jīng)濟業(yè)務引起賬戶的變化是添加還是減少最后確定經(jīng)濟業(yè)務的金額記入借方還是貸方，并檢查借貸能否相等<會計學原理與技藝>精品課程組舉例向銀行借入三個月期限的借款20000元，存入銀行從銀行提取現(xiàn)金2000元收到A公司投入貨幣資金50000元，存入銀行以銀行存款20000購入一批原資料，余款10000元暫欠，資料已驗收入庫收到投資人投入資本200000元，其中包括一臺設備，價款70000元；其他款項存入銀行。<會計學原理與技藝>精品課程組會計分錄會計分錄的分類簡單分錄一借一貸復合分錄一借多貸一貸多借多借多貸會計分錄是指對每項經(jīng)濟業(yè)務都按復式記賬原理，分別列示經(jīng)濟業(yè)務應記入賬戶的稱號、應借應貸的方向和金額的記錄。由三個要素構成：賬戶稱號借貸方向金額<會計學原理與技藝>精品課程組會計分錄的書寫格式如下

簡單分錄的格式為：借：×××科目金額貸：×××科目金額復合分錄的格式為：借：×××科目金額貸：×××科目金額×××科目金額借：×××科目金額×××科目金額貸：×××科目金額