初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷1)

試卷科目：初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷1)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)第1部分：單項(xiàng)選擇題，共52題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支審計(jì)決定不服的，被審計(jì)單位可以：A)依法申請(qǐng)行政復(fù)議B)依法提起行政訴訟C)提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)裁決D)提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決答案:D解析:[單選題]2.審查J原材料時(shí)，發(fā)現(xiàn)數(shù)量為0，而金額為68萬元，可能的原因是（）。A)少計(jì)成本B)多計(jì)成本C)材料盤虧D)材料盤盈答案:A解析:庫存商品已經(jīng)賣出，但是成本還沒有相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，即少計(jì)存貨成本。[單選題]3.（一）資料某審計(jì)組于2006年2月對(duì)某公司2005年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員首先對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了側(cè)評(píng)，然后對(duì)有關(guān)賬戶余額進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：1.以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，倉庫出庫單未連續(xù)編號(hào)。2.2005年4至7月，由于會(huì)計(jì)人員休產(chǎn)假，存貨明細(xì)賬由倉庫保管員代記。3.每個(gè)月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4.2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200萬元，由80筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)?0筆賒銷連續(xù)編號(hào)為001至080，并隨機(jī)抽取了其中20筆進(jìn)行審查，這20筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是984萬元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為1020萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。?資料3?所述情況，違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體包括：A)實(shí)物控制B)憑證與記錄控制C)職責(zé)分工控制D)業(yè)務(wù)授權(quán)控制答案:C解析:[單選題]4.下列關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的表述，錯(cuò)誤的是：A)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是檢查、評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)B)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)按年度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排C)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)報(bào)本級(jí)政府行政首長和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)D)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)包括本級(jí)政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目答案:C解析:選項(xiàng)C，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。[單選題]5.下列關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要文件的表述中，不正確的是：A)銀行存款余額調(diào)節(jié)表不屬于貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要文件B)若企業(yè)涉及外幣業(yè)務(wù)，外幣業(yè)務(wù)中的?匯兌損益?明細(xì)賬也屬于貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要文件C)貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要文件包括原始憑證、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬及其他有關(guān)賬戶D)其他貨幣資金中的?外埠存款?以及?銀行本票?等明細(xì)賬，也屬于貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要文件答案:A解析:銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于貨幣資金業(yè)務(wù)主要文件中的原始憑證。掌握?貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要文件?知識(shí)點(diǎn)。[單選題]6.（二）某企業(yè)本年１月份共發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）企業(yè)銷售A產(chǎn)品２０0000元，銷售成本１２0000元，企業(yè)開出發(fā)票賬單，貨已發(fā)出，銷售貨款尚未收到。（2）用銀行存款支付本月貸款利息費(fèi)用3000元；（3）用銀行存款支付管理部門活動(dòng)經(jīng)費(fèi)20000元。（4）期末稅率25%，按凈利潤提取10%的盈余公積金。?資料2?所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是（）。A)職責(zé)分工控制B)業(yè)務(wù)授權(quán)控制C)獨(dú)立檢查D)實(shí)物控制答案:D解析:實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。[單選題]7.審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指的是()。A)審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性B)財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C)財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性D)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問題的可能性答案:B解析:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其中認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]8.下列審計(jì)程序中，能夠證實(shí)融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的是：A)分析其他應(yīng)付款余額的變動(dòng)情況B)審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性C)審查融資租入固定資產(chǎn)在報(bào)表附注的披露情況D)審查會(huì)計(jì)記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對(duì)答案:D解析:原始憑證是證實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的必要證據(jù)。[單選題]9.下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：A)出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B)出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬C)出納員簽發(fā)支票D)出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬答案:B解析:由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表；支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立。[單選題]10.下列關(guān)于我國國家審計(jì)總目標(biāo)的表述，不正確的是（）A)真實(shí)性是基礎(chǔ)B)合法性是基本要求C)效益性是最終目標(biāo)D)現(xiàn)階段審計(jì)實(shí)踐中，需要達(dá)到上述三類審計(jì)目標(biāo)答案:D解析:現(xiàn)階段審計(jì)實(shí)踐中，要同時(shí)達(dá)到上述三類審計(jì)目標(biāo)往往是不現(xiàn)實(shí)的。[單選題]11.（2012年）下列各項(xiàng)中，能夠有效測試存貨截止期的是()。A)計(jì)算分析存貨周轉(zhuǎn)率B)審查存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法C)檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的分離D)抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單答案:D解析:[單選題]12.下列各項(xiàng)中，不符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是：A)不得從事?lián)p害所在組織利益的活動(dòng)B)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷C)在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉D)在審計(jì)報(bào)告中依據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)答案:D解析:選項(xiàng)D不符合審計(jì)的客觀原則。[單選題]13.對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的為基礎(chǔ)的審計(jì)取證模式是A)賬目基礎(chǔ)審計(jì)B)制度基礎(chǔ)審計(jì)C)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)D)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)答案:C解析:[單選題]14.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述，不正確的是（）。A)是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段B)是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)C)每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿D)重要事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿需經(jīng)被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字認(rèn)可答案:D解析:選項(xiàng)D，被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字認(rèn)可的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是底稿所附的重要審計(jì)證據(jù)材料。[單選題]15.2008年4月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單。（2）財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。2．審計(jì)人員于2008年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點(diǎn)包括：（1）公司成立存貨盤點(diǎn)小組。（2）公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計(jì)劃。（3）審計(jì)人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。（4）審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)記錄。3．審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2008年1月1日至4月25日盤點(diǎn)時(shí)止，B產(chǎn)品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2008年初級(jí)真題]根據(jù)?資料3?和?資料4?中的情況，該公司2007年末B產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量是（）。A)80件B)200件C)320件D)480件答案:A解析:該公司2007年末B產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量＝200－（300－180）＝80（件）。[單選題]16.下列關(guān)于審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯(cuò)誤的是（）。A)考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適用性，應(yīng)選擇適用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生地的規(guī)定作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)B)考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C)考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性，應(yīng)選擇主流媒體的相關(guān)消息和報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D)考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)的規(guī)定作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案:C解析:考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道為依據(jù)。[單選題]17.下列不屬于內(nèi)部審計(jì)的作用的是（）。A)提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量B)促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行C)促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理D)促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)答案:A解析:內(nèi)部審計(jì)的作用有：①促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行；②促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理；③促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。A項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)的作用。[單選題]18.銷售產(chǎn)品一批，價(jià)目表標(biāo)明售價(jià)(不含稅)40000元，商業(yè)折扣條件為10%，現(xiàn)金折扣條件為3/10、2/20、N/30，客戶于第16天付款。增值稅率17%。應(yīng)收賬款的入賬金額為()。A)42120B)46800C)41400D)36000答案:A解析:應(yīng)收賬款的入賬金額=40000×(1+17%)×(1-10%)=42120[單選題]19.在績效審計(jì)中，根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的方法是：A)回歸分析法B)目標(biāo)成果法C)標(biāo)桿法D)價(jià)值分析法答案:B解析:本題考查定量分析的方法知識(shí)點(diǎn)。目標(biāo)成果法--根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。[單選題]20.按照審計(jì)法的規(guī)定，我國國家審計(jì)的法律責(zé)任包括()A)行政責(zé)任和民事責(zé)任B)行政責(zé)任和刑事責(zé)任C)刑事責(zé)任和民事責(zé)任D)行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任答案:B解析:國家審計(jì)人員的法律責(zé)任以行政責(zé)任為主，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。[單選題]21.某公司2018年1-4月份預(yù)計(jì)的銷售收入(含增值稅)分別為100萬元、200萬元、300萬元和400萬元，銷售當(dāng)月收現(xiàn)60%，下月收現(xiàn)30%，再下月收現(xiàn)10%。則2018年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表?應(yīng)收賬款?項(xiàng)目金額和2018年3月的銷售現(xiàn)金流入分別為：A)140萬元和250萬元B)130萬元和260萬元C)160萬元和240萬元D)140萬元和230萬元答案:A解析:本題考查銷售預(yù)算知識(shí)點(diǎn)。2018年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表?應(yīng)收賬款?項(xiàng)目金額=200×10%+300×40%=140(萬元);2018年3月的銷售現(xiàn)金流入=100×10%+200×30%+300×60%=250(萬元)。[單選題]22.下列選項(xiàng)中，屬于應(yīng)當(dāng)測試控制運(yùn)行有效性的情形的是：A)控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效B)控制設(shè)計(jì)不合理C)控制設(shè)計(jì)合理但未得到執(zhí)行D)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案:A解析:控制設(shè)計(jì)合理并且預(yù)期運(yùn)行有效時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，獲得控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，并且可以起到減少實(shí)質(zhì)性程序工作量的作用。[單選題]23.在審計(jì)證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計(jì)證據(jù)是（）。A)實(shí)物證據(jù)B)書面證據(jù)C)口頭證據(jù)D)視聽或電子證據(jù)答案:B解析:書面證據(jù)是指以書面形式存在的，以其記載內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。書面證據(jù)往往是審計(jì)證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。[單選題]24.某被審計(jì)單位增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額80萬元;當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額70萬元，其中購貨非常損失2萬元，在建工程領(lǐng)用材料相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額4萬元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅為()。A)16萬元B)10萬元C)6萬元D)4萬元答案:A解析:購貨非常損失2萬元，在建工程領(lǐng)用材料相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額4萬元應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;因此當(dāng)期應(yīng)納增值稅=80-(70-2-4)=16[單選題]25.下列情形適用于抽樣審查的是()。A)審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的B)審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問題，而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)的C)對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則的D)審計(jì)事項(xiàng)數(shù)量較多答案:D解析:A、B、C適用于對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查。[單選題]26.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的表述，正確的是：A)如果被審計(jì)單位已定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，審計(jì)人員不必進(jìn)行監(jiān)盤B)存貨監(jiān)盤的主要目的是鑒別存貨的質(zhì)量等級(jí)C)監(jiān)盤的范圍應(yīng)視對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果而定D)對(duì)盤點(diǎn)難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)記錄確認(rèn)存貨數(shù)量答案:C解析:如果被審計(jì)單位已定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，審計(jì)人員仍應(yīng)進(jìn)行必要的核實(shí)，選項(xiàng)A不正確；存貨監(jiān)盤的主要目的是證實(shí)存貨的存在，選項(xiàng)B不正確；對(duì)盤點(diǎn)難度大的存貨，應(yīng)檢查與存貨相關(guān)的憑證，選項(xiàng)D不正確。[單選題]27.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)特征的表述，正確的是：A)審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)越多越好B)對(duì)存貨的監(jiān)盤結(jié)果能夠證明存貨的存在性和計(jì)價(jià)的正確性C)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好D)審計(jì)人員從被審計(jì)單位獲取的銀行對(duì)賬單比從銀行獲取的函證復(fù)函更可靠答案:C解析:本題考查審計(jì)證據(jù)的特征知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。選項(xiàng)B，對(duì)存貨的監(jiān)盤結(jié)果不能證明計(jì)價(jià)的正確性；選項(xiàng)D，審計(jì)人員從銀行獲取的函證復(fù)函比從被審計(jì)單位獲取的銀行對(duì)賬單更可靠。[單選題]28.對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)政收支審計(jì)決定不服的，被審計(jì)單位可以（）。[2010年中級(jí)真題]A)依法申請(qǐng)行政復(fù)議B)依法提起行政訴訟C)提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)裁決D)提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決答案:D解析:被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。[單選題]29.建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動(dòng)屬于()A)業(yè)務(wù)授權(quán)控制B)職責(zé)分工控制C)憑證與記錄控制D)實(shí)物控制答案:D解析:參見實(shí)物控制定義。實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?。[單選題]30.采購與付款循環(huán)的起點(diǎn)是：A)提出采購申請(qǐng)并編制請(qǐng)購單B)編制訂購單C)客戶提出訂貨要求D)制定生產(chǎn)計(jì)劃答案:A解析:由使用商品和勞務(wù)的被授權(quán)人提出采購申請(qǐng)并填制請(qǐng)購單是采購與付款循環(huán)的起點(diǎn)。[單選題]31.審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款的下列做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵篈)要求被詢證單位將回函寄至被審計(jì)單位B)將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位催收回函C)由被審計(jì)單位派人前往未回函單位進(jìn)行調(diào)查D)函證后審計(jì)人員編制函證匯總分析表答案:D解析:本題考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)收賬款的審查。選項(xiàng)A，回函應(yīng)該直接寄至事務(wù)所，而非被審計(jì)單位。選項(xiàng)B，應(yīng)收賬款的詢證函回函不能由被審計(jì)單位催收。選項(xiàng)C，被審計(jì)單位對(duì)未回函企業(yè)無調(diào)查的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查。[單選題]32.（2017年）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)作為調(diào)整事項(xiàng)，恰當(dāng)?shù)氖牵篈)財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟B)財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本C)財(cái)務(wù)報(bào)表日后稅收政策發(fā)生重大變化D)財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)上年財(cái)務(wù)報(bào)表重大差錯(cuò)答案:D解析:調(diào)整事項(xiàng)：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。[單選題]33.下列固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是：A)房屋增加樓層的支出B)設(shè)備加裝自動(dòng)化裝置的支出C)機(jī)器日常修理的支出D)倉庫更新改造的支出答案:C解析:選項(xiàng)A、B、D屬于改擴(kuò)建支出，選項(xiàng)C屬于費(fèi)用化支出。[單選題]34.被審計(jì)單位將一筆銀行存款支出10萬元錯(cuò)記在銀行存款日記賬借方，審計(jì)人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)（）。[2008年初級(jí)真題]A)調(diào)增20萬元B)調(diào)減20萬元C)調(diào)增10萬元D)調(diào)減10萬元答案:B解析:將銀行存款支出誤記在銀行存款日記賬的借方，則應(yīng)先沖銷該筆錯(cuò)誤，調(diào)減10萬元，然后需重新記錄支出10萬元，則共調(diào)減20萬元。[單選題]35.（）為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)。A)審計(jì)法B)審計(jì)證據(jù)C)審計(jì)準(zhǔn)則D)會(huì)計(jì)報(bào)告答案:C解析:審計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)。[單選題]36.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是：A)消極函證要求收函單位對(duì)函證事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都給予回函B)函證的效果與審計(jì)人員無關(guān)C)與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高D)數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)采取積極函證方法答案:D解析:[單選題]37.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對(duì)采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程是()。A)數(shù)據(jù)采集B)數(shù)據(jù)清理C)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換D)數(shù)據(jù)驗(yàn)證答案:B解析:見數(shù)據(jù)清理定義。[單選題]38.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A)內(nèi)部控制測試不能代替實(shí)質(zhì)性審查B)內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺式控制C)任何審計(jì)項(xiàng)目都必須進(jìn)行內(nèi)部控制測試D)審計(jì)人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行答案:C解析:選項(xiàng)C，當(dāng)審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制時(shí)，可以直接對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。[單選題]39.按（）劃分，審計(jì)計(jì)劃可分為國家審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和社會(huì)審計(jì)計(jì)劃。A)審計(jì)計(jì)劃編制機(jī)構(gòu)B)審計(jì)計(jì)劃期的長短C)審計(jì)計(jì)劃的作用D)審計(jì)的性質(zhì)答案:A解析:按審計(jì)計(jì)劃編制機(jī)構(gòu)劃分，可分為國家審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和社會(huì)審計(jì)計(jì)劃。B項(xiàng)，按審計(jì)計(jì)劃期的長短劃分，可分為長期審計(jì)計(jì)劃、中期審計(jì)計(jì)劃和短期審計(jì)計(jì)劃。C項(xiàng)，按審計(jì)計(jì)劃的作用劃分，可分為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案。[單選題]40.審計(jì)人員在判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否真實(shí)公允時(shí)，通常使用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是：A)被審計(jì)單位的計(jì)劃B)被審計(jì)單位的預(yù)算C)同行業(yè)的技術(shù)指標(biāo)D)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則答案:D解析:[單選題]41.審查應(yīng)付賬款時(shí)，可完全交給被審計(jì)單位辦理的工作是（）。A)根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)表核對(duì)總賬B)對(duì)選定的賬戶向債權(quán)人發(fā)詢證函C)檢查、核對(duì)應(yīng)付賬款分類及過賬D)編制應(yīng)付賬款明細(xì)表答案:D解析:應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表可以由審計(jì)單位編制，然后交由審計(jì)人員審核或者由審計(jì)人員親自編制。ABC三項(xiàng)屬于審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)程序的工作，應(yīng)主要由審計(jì)人員完成。[單選題]42.內(nèi)部控制存在固有局限對(duì)審計(jì)的影響是（）。A)審計(jì)不能依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制B)控制風(fēng)險(xiǎn)可能為零C)審計(jì)必須實(shí)施或多或少的內(nèi)部控制測試D)審計(jì)必須實(shí)施或多或少的實(shí)質(zhì)性程序答案:D解析:由于內(nèi)部控制具有一些固有局限，因此，審計(jì)中總是存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)，即在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零。這就要求審計(jì)人員注意，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實(shí)質(zhì)性程序。[單選題]43.下列各項(xiàng)中，屬于績效審計(jì)中常用的定性分析方法是：A)價(jià)值比較B)回歸分析C)比較分析D)程序分析答案:D解析:定性分析法包括：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究法、邏輯模型法。[單選題]44.2020年3月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測評(píng)后，確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。2．2019年1月至5月，該公司對(duì)舊廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：（1）2019年初該公司會(huì)計(jì)記錄反映舊廠房固定資產(chǎn)原值2500萬元，凈值1300萬元；（2）改擴(kuò)建過程中，該公司支付改造施工款2000萬元、裝修費(fèi)用800萬元；（3）該公司將改擴(kuò)建過程中拆下的廢舊物資出售，取得收入100萬元；（4）該公司派出5輛車專門用于改擴(kuò)建，共發(fā)生費(fèi)用20萬元，已在生產(chǎn)成本中列支。3．審計(jì)人員在檢查該公司固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)記入備查賬簿；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；（3）以融資租賃方式租入生產(chǎn)線一條，租賃期5年，預(yù)計(jì)尚可使用年限6年，該公司未計(jì)提折舊；（4）以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊。4．2019年12月，該公司接受客戶捐贈(zèng)價(jià)值50萬元的大客車一輛，當(dāng)月投入使用。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司未對(duì)這輛大客車做任何會(huì)計(jì)處理。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。針對(duì)?資料2?，該公司舊廠房改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)為（）。A)4100萬元B)5220萬元C)4020萬元D)2800萬元答案:C解析:對(duì)于在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為原有固定資產(chǎn)賬面原值，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出。該公司舊廠房改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝凈值＋該公司支付改造施工款－廢舊物資變價(jià)收入＋專門用于改擴(kuò)建的車輛費(fèi)用＝1300＋2000＋800－100＋20＝4020（萬元）。[單選題]45.以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約，指的是（）。A)效率性B)合規(guī)性C)經(jīng)濟(jì)性D)效果性答案:C解析:經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約。例如，是否以最好的價(jià)格購入所需要的原料設(shè)備，實(shí)際所花費(fèi)用是否與預(yù)算一致，有無浪費(fèi)等。[單選題]46.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性測試的表述中，正確的是（）A)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試程序B)實(shí)質(zhì)性測試必須采用詳查法C)分析性復(fù)核是實(shí)質(zhì)性測試中必須使用的方法D)審計(jì)人員只有在實(shí)質(zhì)性測試時(shí)才需要編制審計(jì)工作底稿答案:A解析:選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)性測試并不一定采用詳查法；選項(xiàng)C，分析性復(fù)核是數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間的對(duì)比，只有在有穩(wěn)定可預(yù)期的數(shù)據(jù)之下才可以使用；選項(xiàng)D，所有的工作都應(yīng)當(dāng)被記錄于審計(jì)工作底稿中。[單選題]47.下列各項(xiàng)中，超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）。A)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告B)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料C)制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為D)廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定答案:D解析:審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理，但不是直接廢止，所以選項(xiàng)D超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限。[單選題]48.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)決定的表述中，正確的是：A)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟B)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)直接作出變更或者撤銷的決定C)審計(jì)決定書與審計(jì)組征求意見的審計(jì)報(bào)告不一致并且加重處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)告知被審計(jì)對(duì)象和有關(guān)責(zé)任人員，聽取其陳述和申辯D)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)人民政府裁決答案:C解析:選項(xiàng)AD，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟;被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。選項(xiàng)B，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷，必要時(shí)也可以直接做出變更或者撤銷的決定。[單選題]49.下列審計(jì)取證方法中，能對(duì)固定資產(chǎn)存在性提供可靠審計(jì)證據(jù)的是（）。A)詢問B)檢查C)分析D)重新計(jì)算答案:B解析:檢查有形資產(chǎn)是審計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。[單選題]50.【例題·單項(xiàng)】2018年4月20日，甲企業(yè)以105300元(其中包含增值稅15300元)購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，預(yù)計(jì)凈殘值為4500元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。甲企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲企業(yè)2018年5月對(duì)上月投入使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額為：A)2850元B)3000元C)3360元D)3510元答案:B解析:應(yīng)計(jì)提的折舊=90000×2/5×1/12=3000(元)[單選題]51.下列選項(xiàng)中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制的是（）。A)內(nèi)部檢查與有關(guān)執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立B)只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請(qǐng)C)應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金.有價(jià)證券和其他資產(chǎn)D)限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件答案:B解析:A選項(xiàng)和C選項(xiàng)屬于職責(zé)分工，D選項(xiàng)屬于實(shí)物控制。[單選題]52.下列關(guān)于審計(jì)取證模式的表述，不正確的有（）。A)賬目基礎(chǔ)審計(jì)需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法對(duì)憑證和賬目進(jìn)行逐項(xiàng)審查B)制度基礎(chǔ)審計(jì)只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)果C)運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要采用抽查方法D)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)答案:B解析:第2部分：多項(xiàng)選擇題，共48題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.（2013年）?資料1?所述情況中，屬于實(shí)物控制措施的有（）。A)限制非授權(quán)人員接近存貨B)財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)C)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)D)財(cái)務(wù)部門指定主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷答案:AB解析:實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或重要記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。選項(xiàng)C和D屬于職責(zé)分工控制。[多選題]54.（一）資料：2018年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：資料1：審計(jì)人員對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。資料2：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé)：（1）將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行；（2）在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒；（3）登記銀行存款總賬；（4）核對(duì)匯款通知書。資料3：審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬元以上的逐項(xiàng)審查，對(duì)支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機(jī)抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)支出金額在5萬元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。資料4：審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。資料5：審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會(huì)首先檢查有無相關(guān)記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料3?中，審計(jì)人員采用的樣本選取方法為（）A)系統(tǒng)選樣法B)分層選樣法C)整群選樣法D)隨機(jī)選樣法答案:BD解析:樣本選取方法三種隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法，此題中涉及隨機(jī)選樣法、分層選樣法。[多選題]55.2021年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2020年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．該公司為上市公司，僅生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品。近幾年行業(yè)和市場發(fā)展形勢良好，產(chǎn)品本身未進(jìn)行技術(shù)革新，原材料價(jià)格和產(chǎn)品銷售價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定。2．該公司2020年?duì)I業(yè)收入5800萬元，營業(yè)成本4000萬元；2019年?duì)I業(yè)收入5300萬元，營業(yè)成本3000萬元；2020年該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為43%。3．審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到以下信息：（1）公司設(shè)有專門的信用管理部門批準(zhǔn)賒銷信用。（2）銷售經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)特殊客戶?見訂單即發(fā)貨?，不必經(jīng)信用管理部門批準(zhǔn)。（3）應(yīng)收賬款記賬員定期編制并向客戶寄送對(duì)賬單。（4）會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)銷壞賬前，必須向經(jīng)授權(quán)的財(cái)務(wù)經(jīng)理申報(bào)審批。4．審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的基礎(chǔ)上，決定重點(diǎn)審查營業(yè)收入和應(yīng)收賬款，并實(shí)施了下列審計(jì)程序：（1）抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、出庫單和營業(yè)收入明細(xì)賬。（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后十天有關(guān)收入的記錄，核對(duì)、比較相關(guān)發(fā)票、運(yùn)單等，關(guān)注發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。（3）向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款。5．審計(jì)人員抽查發(fā)運(yùn)單時(shí)，發(fā)現(xiàn)2020年12月27日發(fā)出一批貨物，售價(jià)20萬元，進(jìn)一步追查銷貨合同，發(fā)現(xiàn)合同簽訂日為2020年12月20日，雙方約定貨到付款。2021年1月12日接到對(duì)方貨物抵達(dá)并驗(yàn)收合格的通知，14日該筆款項(xiàng)到賬。該公司于2021年1月12日確認(rèn)該筆銷售業(yè)務(wù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案針對(duì)?資料1?和?資料2?中的情況，審計(jì)人員通過分析，初步判斷存在異常而需要進(jìn)一步審查的問題為（）。A)隱瞞營業(yè)收入B)虛增營業(yè)收入C)隱瞞營業(yè)成本D)虛增營業(yè)成本答案:AD解析:本題考查營業(yè)收入的完整性審查，采用比率和趨勢分析方法。趨勢分析是指企業(yè)在沒有發(fā)生異常事項(xiàng)時(shí)，其經(jīng)營業(yè)績將會(huì)與以前業(yè)績或行業(yè)趨勢保持一致；比率分析用于判斷財(cái)務(wù)指標(biāo)是否存在異常變化。2019年毛利率＝（5300－3000）÷5300＝43%；2020年毛利率＝（5800－4000）÷5800＝33%?？梢?020年毛利率較2019年而言發(fā)生了異常變化，可能是由于隱瞞營業(yè)收入或虛增營業(yè)成本造成的。[多選題]56.2019年4月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2018年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單。（2）財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。2．審計(jì)人員于2019年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點(diǎn)包括：（1）公司成立存貨盤點(diǎn)小組。（2）公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計(jì)劃。（3）審計(jì)人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。（4）審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)記錄。3．審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2019年1月1日至4月25日盤點(diǎn)時(shí)止，B產(chǎn)品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。下列關(guān)于監(jiān)盤程序的提法中，正確的有：A)監(jiān)盤可證實(shí)存貨是否真實(shí)存在B)監(jiān)盤可證實(shí)存貨記錄截止期的正確性C)監(jiān)盤后無需進(jìn)行計(jì)價(jià)正確性的審計(jì)D)監(jiān)盤過程中應(yīng)查驗(yàn)存貨質(zhì)量答案:AD解析:監(jiān)盤程序無法證實(shí)存貨記錄截止期的正確性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；監(jiān)盤后需要進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)正確性的審查，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[多選題]57.（一）資料2014年2月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測評(píng)，在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的新增手續(xù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員驗(yàn)證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行了改良支出。該生產(chǎn)線的賬面原值為1200萬元，已計(jì)提折舊400萬元，減值準(zhǔn)備為100萬元。在改良過程中，領(lǐng)用原材料200萬元（購買時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元），發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認(rèn)改良支出后的生產(chǎn)線入賬價(jià)值為984萬元。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程；對(duì)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊；因市價(jià)上漲，將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備恢復(fù)；經(jīng)營租賃取得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。4.審計(jì)人員為核查固定資產(chǎn)的真實(shí)性，決定實(shí)施監(jiān)盤。5.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。、針對(duì)?資料1?，下列各項(xiàng)中，屬于驗(yàn)證固定資產(chǎn)新增的手續(xù)有：A)有無購建計(jì)劃B)出售調(diào)出計(jì)劃C)對(duì)外投資可行性研究D)概算預(yù)算及審批文件答案:AD解析:選項(xiàng)BC屬于固定資產(chǎn)退廢手續(xù)。[多選題]58.(一)資料2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：資料1．審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃；（3）采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。資料2．審計(jì)人員審查2017年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；（2）7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；（3）9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。資料3．審計(jì)人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：（1）同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格大幅上升；（2）以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；（3）原入賬價(jià)值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）原按暫估價(jià)值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。資料4．對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；（2）索取設(shè)備租賃合同；（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；（4）核實(shí)設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。資料5．審計(jì)人員審查2017度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營業(yè)外支出；（2）5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益；（3）8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)?資料4?，審計(jì)人員實(shí)施的審計(jì)程序中，能夠有效確認(rèn)該設(shè)備所有權(quán)的有()。A)檢查固定資產(chǎn)卡片B)索取設(shè)備租賃合同C)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證D)核實(shí)設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證答案:BCD解析:對(duì)實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財(cái)產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實(shí)屬企業(yè)所有。[多選題]59.（一）資料2017年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單；(3)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；(4)對(duì)于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票；(4)對(duì)營業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。針對(duì)?資料4?，為查明該筆應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有：A)向債務(wù)單位函證該筆應(yīng)收賬款B)查閱與該筆應(yīng)收賬款有關(guān)的銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票C)計(jì)算該筆應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款期末余額的百分比D)要求被審計(jì)單位全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備答案:AB解析:證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，通常采用函證的方式或檢查銷售合同、銷售單、發(fā)運(yùn)單或銷售發(fā)票等原始憑證。[多選題]60.2004年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃；（3）采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。2．審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺(tái)，但實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果是4臺(tái)。3．審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2003年年初購入乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買價(jià)，而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。4．審計(jì)人員在對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。[2008年中級(jí)真題]能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有（）。A)比較2003年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用B)將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較C)將2003年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較D)計(jì)算2003年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較答案:CD解析:運(yùn)用分析方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查的方法包括：①將當(dāng)年的折舊費(fèi)用與以前年度折舊費(fèi)用比較；②將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；③計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較；④計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例；⑤將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與?累計(jì)折舊?賬戶貸方的本期折舊計(jì)提額比較。AB兩項(xiàng)是對(duì)固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性的審查方法。[多選題]61.下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)的權(quán)限的說法中，不正確的是（）。A)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)受行政區(qū)域、行業(yè)的限制B)對(duì)國家機(jī)關(guān)委托辦理的審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件C)對(duì)其他人委托辦理的業(yè)務(wù)，由委托人和事務(wù)所在委托書或書面協(xié)議中約定有關(guān)查閱賬目、文件、資料和核查資財(cái)?shù)臋?quán)限D(zhuǎn))對(duì)國家機(jī)關(guān)委托辦理的審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)過被審計(jì)單位批準(zhǔn)后有權(quán)查閱有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件E)社會(huì)審計(jì)人員負(fù)有保密義務(wù)答案:AD解析:會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)國家機(jī)關(guān)委托辦理的審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]62.下列有關(guān)順查法的說法中，正確的有（）。A)審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致B)審計(jì)人員沿著原始憑證-記賬憑證-會(huì)計(jì)賬簿-財(cái)務(wù)報(bào)表的順序進(jìn)行審查C)方法簡單、易于掌握D)可能遺漏重要錯(cuò)弊事項(xiàng)E)適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位答案:ABCE解析:選項(xiàng)D，屬于逆查法的特點(diǎn)。[多選題]63.下列有關(guān)審計(jì)取證的具體方法的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A)檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計(jì)證據(jù)B)外部調(diào)查僅指到第三方工作地進(jìn)行的實(shí)地調(diào)查C)分析方法僅指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系D)分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程E)重新計(jì)算是財(cái)務(wù)審計(jì)常用的分析方法答案:ABCE解析:選項(xiàng)A，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)B，外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查，可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證；選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的分析也屬于分析的方法；選項(xiàng)E，重新計(jì)算針對(duì)的是數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核算，而分析方法針對(duì)的是數(shù)據(jù)間的合理關(guān)系。[多選題]64.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有（）A)年末銷售收入大幅增長B)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加C)毛利率與去年相比略有下降D)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)與以前年度基本持平E)銷售收入大幅增長且盈利能力很高，但經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)答案:ABE解析:舞弊信號(hào)往往是一些與以往或者常規(guī)相比大幅的變動(dòng)。[多選題]65.下列關(guān)于制度基礎(chǔ)審計(jì)的說法正確的有（）。A)制度基礎(chǔ)審計(jì)的運(yùn)用在提高審計(jì)質(zhì)量和效率的同時(shí)，也間接地促進(jìn)了被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷完善B)由于不同被審計(jì)單位的差異，內(nèi)部控制有效性的整體評(píng)價(jià)缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)C)內(nèi)部控制所依賴的程度與實(shí)質(zhì)性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關(guān)系模式D)制度基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)E)審計(jì)人員需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法，對(duì)大量的憑證、賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行逐項(xiàng)審查答案:ABC解析:制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。D項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)；E項(xiàng)，賬目基礎(chǔ)審計(jì)需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法，對(duì)大量的憑證、賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行逐項(xiàng)審查。[多選題]66.審計(jì)人員在對(duì)銀行存款實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，下列做法中正確的有（）。A)對(duì)銀行存款余額為零的開戶銀行不再實(shí)施函證B)函證余額較小的銀行存款時(shí)，采用否定式函證C)函證過程由審計(jì)人員親自控制D)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時(shí)，檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表E)為核實(shí)銀行存款收付的截止期是否恰當(dāng)，檢查決算日前收到，但決算日前未送存銀行的支票的入賬日期答案:CDE解析:審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)本年存過款的所有銀行發(fā)函，包括已結(jié)清和零余額賬戶，函證方式應(yīng)為積極式（肯定式）函證。[多選題]67.（2012年）下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的有()。A)了解發(fā)送貨物與開票職責(zé)是否相互分離B)選取部分客戶寄發(fā)詢證函C)抽查賬齡分析表，檢查其是否定期編制D)依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額E)驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)答案:ACE解析:選項(xiàng)B、D屬于實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。[多選題]68.下列各項(xiàng)中，屬于我國審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的有（）。A)對(duì)國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督B)國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督C)對(duì)國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督D)對(duì)國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督E)對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)部門出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查答案:ABCD解析:E：依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對(duì)該審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。[多選題]69.為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測評(píng)程序有（）A)抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請(qǐng)購單是否經(jīng)過批準(zhǔn)B)檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)C)比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動(dòng)情況D)向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款E)觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉庫保管部門答案:ABE解析:CD屬于實(shí)質(zhì)性審查。[多選題]70.（2012年）下列關(guān)于分析方法的表述，正確的有（）。A)分析方法僅指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系B)分析方法一般僅運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃階段C)分析方法特別關(guān)注異常變動(dòng)和差異D)常用的分析方法包括比較分析法、比率分析法和趨勢分析法E)分析方法是實(shí)質(zhì)性審查中必須使用的方法答案:CD解析:選項(xiàng)A，分析方法除了研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，還可以研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系；選項(xiàng)B，分析方法適用于審計(jì)全過程；選項(xiàng)E，分析方法是否適用于實(shí)質(zhì)性審查，還要看數(shù)據(jù)之間是否存在大量可預(yù)期關(guān)系。[多選題]71.各國國家審計(jì)機(jī)關(guān)主要有（）。A)隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作B)隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作C)具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作D)獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作E)獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，不向任何機(jī)構(gòu)報(bào)告工作答案:ABCD解析:由于國家政治經(jīng)濟(jì)體制和治理模式的差異，各國國家審計(jì)機(jī)關(guān)在整個(gè)國家機(jī)構(gòu)中的組織地位也不相同。根據(jù)國家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系和審計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象，國家審計(jì)劃分為：①隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作；②隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作；③具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作；④獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作。[多選題]72.財(cái)務(wù)報(bào)表附注審查的重點(diǎn)是其所說明的會(huì)計(jì)變更，它們包括（）。A)會(huì)計(jì)政策變更B)會(huì)計(jì)方法變更C)會(huì)計(jì)估計(jì)變更D)財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)€體變更E)財(cái)務(wù)報(bào)告種類變更答案:ABCD解析:企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的種類、格式和項(xiàng)目內(nèi)容由企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)不能根據(jù)自己的理解和需要任意取舍和改變。對(duì)于必須予以反映而財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)定的項(xiàng)目內(nèi)容無法容納的重要財(cái)務(wù)信息，要通過附表、附注等形式加以說明。如企業(yè)所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法、財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料等。在財(cái)務(wù)報(bào)表附注需要說明的會(huì)計(jì)變更包括重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)€體的變更。[多選題]73.對(duì)應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性進(jìn)行分析的主要指標(biāo)及措施有（）。A)分析速動(dòng)比率B)將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶與上年比較C)分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率D)分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率E)分析長期掛賬應(yīng)付賬款答案:BCDE解析:運(yùn)用分析方法揭示應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的變動(dòng)合理性的具體措施包括：①將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動(dòng)原因；②將本期外購商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費(fèi)用賬戶金額與上年比較，判斷應(yīng)付款項(xiàng)增減變動(dòng)的合理性；③對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)占采購金額的比率、應(yīng)付款項(xiàng)占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率，進(jìn)行對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付款項(xiàng)整體合理性，經(jīng)過比較發(fā)現(xiàn)應(yīng)付款項(xiàng)期末余額變動(dòng)的不合理之處，應(yīng)在其他環(huán)節(jié)加強(qiáng)審核；④檢查長期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，分析原因，判斷被審計(jì)單位償債能力。[多選題]74.下列屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理措施的有：A)罰款B)責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)C)責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理D)警告E)責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)答案:BCE解析:根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：（1）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；（2）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（3）責(zé)令限期退還違法所得；（4）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；（5）其他處理措施。[多選題]75.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述，正確的是（）。A)內(nèi)部審計(jì)人員除提交最終的審計(jì)報(bào)告之外，可以根據(jù)實(shí)際情況在審計(jì)過程中提交階段性審計(jì)報(bào)告B)內(nèi)部審計(jì)因其處于組織內(nèi)部，其報(bào)告內(nèi)容無須包括審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)C)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制缺陷提出的審計(jì)建議D)被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告E)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任答案:ACDE解析:內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的正文包括：概況、依據(jù)、發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議、其他，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。[多選題]76.下列屬于流程圖法特點(diǎn)的是（）。A)使用范圍廣泛B)可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深入和具體的描述C)由于缺少文字說明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解D)能使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)等項(xiàng)控制措施完整地顯示出來E)便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化作出修改答案:CDE解析:流程圖法的優(yōu)點(diǎn)包括：①可以將各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗(yàn)證等項(xiàng)控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點(diǎn)，有助于審計(jì)人員全面了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況，及時(shí)識(shí)別系統(tǒng)中的不足之處；②便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)流程圖做出修改。流程圖法的缺點(diǎn)包括：①由于缺少文字說明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解；②繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。AB兩項(xiàng)均屬于文字說明法的特點(diǎn)。[多選題]77.下列職務(wù)或工作出納員不能同時(shí)兼任的有（）。A)每日現(xiàn)金清點(diǎn)B)保管空白支票C)保管財(cái)務(wù)專用章D)登記現(xiàn)金.銀行存款日記賬E)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬答案:CE解析:出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，應(yīng)及時(shí)按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬。[多選題]78.下列屬于采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A)把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售B)管理層通過操縱費(fèi)用的確認(rèn)控制損益C)低估對(duì)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備D)收款未及時(shí)入賬或者記入不正確的賬戶E)將本期支出延遲到下期確認(rèn)答案:BCE解析:AD屬于銷售與收款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)。考點(diǎn)三采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制健全性、有效性做出評(píng)價(jià)，確定審計(jì)目標(biāo)，圍繞審計(jì)目標(biāo)收集充分可靠的審計(jì)證據(jù)。[多選題]79.在社會(huì)審計(jì)中，被審計(jì)單位的責(zé)任有()。A)編制財(cái)務(wù)報(bào)表B)建立并實(shí)施內(nèi)部控制C)保持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性D)對(duì)財(cái)務(wù)收支情況實(shí)施審計(jì)E)出具審計(jì)報(bào)告答案:ABC解析:本題考查防范法律風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策知識(shí)點(diǎn)。實(shí)施審計(jì)和出具審計(jì)報(bào)告屬于審計(jì)組織的責(zé)任，而不是被審計(jì)單位的責(zé)任。[多選題]80.與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比較，國家審計(jì)的特點(diǎn)體現(xiàn)在（）。A)獨(dú)立性B)政治性C)法制性D)宏觀性E)靈活性答案:BCD解析:A社會(huì)審計(jì)也有此特點(diǎn)，E屬于內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)[多選題]81.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中屬于應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤基礎(chǔ)上予以調(diào)增的項(xiàng)目有（）。A)五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損B)因污染環(huán)境而支付的罰款C)向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈(zèng)D)由于沒按照合同履行，而支付違約金E)非廣告性質(zhì)的贊助支出答案:BCE解析:選項(xiàng)A屬于應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤基礎(chǔ)上予以調(diào)減的項(xiàng)目。D不需要調(diào)整[多選題]82.審計(jì)按實(shí)施審計(jì)的周期分類，可以分為（）。A)專程審計(jì)B)繼續(xù)審計(jì)C)初次審計(jì)D)不定期審計(jì)E)定期審計(jì)答案:DE解析:按實(shí)施審計(jì)的周期分類，可以將審計(jì)分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)。[多選題]83.當(dāng)計(jì)算發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位本期綜合毛利率較前期變動(dòng)較大時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的原因有（）。A)產(chǎn)品銷售價(jià)格變動(dòng)B)產(chǎn)品單位成本變動(dòng)C)產(chǎn)品營銷費(fèi)用變動(dòng)D)產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)E)產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用變動(dòng)答案:ABD解析:毛利率變動(dòng)可能存在的原因有：①售價(jià)變動(dòng)；②產(chǎn)品單位成本變動(dòng)；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動(dòng)；④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)。[多選題]84.下列屬于函證回函認(rèn)可的金額與函證金額產(chǎn)生差異的原因的有（）。A)詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到的款項(xiàng)B)一方或雙方記賬錯(cuò)誤C)詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物D)被審計(jì)單位存在弄虛作假的行為E)詢證函郵寄丟失答案:ABCD解析:E項(xiàng)屬于肯定式詢證函未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)回復(fù)，二次發(fā)出后一直不回復(fù)的情況。[多選題]85.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述，正確的有（）。A)計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要審查紙質(zhì)材料B)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)不完全一致C)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)D)計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試E)計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的答案:BCE解析:A項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括對(duì)電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)本身的審計(jì)中涉及紙質(zhì)資料的檢查。D項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)以及對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)，信息系統(tǒng)審計(jì)又包括對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)，故計(jì)算機(jī)審計(jì)需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試。[多選題]86.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，不正確的有：A)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象是指信息系統(tǒng)本身B)計(jì)算機(jī)審計(jì)調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)一致C)計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試D)計(jì)算機(jī)審計(jì)要求審計(jì)人員要熟悉信息系統(tǒng)的應(yīng)用技術(shù).結(jié)構(gòu)和運(yùn)行原理E)計(jì)算機(jī)審計(jì)需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試答案:ABC解析:計(jì)算機(jī)審計(jì)包括對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)、對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；計(jì)算機(jī)審計(jì)調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)并非一致，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；計(jì)算機(jī)審計(jì)需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[多選題]87.將存貨存放在很多地點(diǎn)，可能導(dǎo)致哪些風(fēng)險(xiǎn)？（）A)商品途中毀損或遺失B)存貨在兩個(gè)地點(diǎn)被重復(fù)列示C)轉(zhuǎn)移定價(jià)的錯(cuò)誤D)舞弊E)倉庫管理人員監(jiān)守自盜答案:ABCD解析:大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點(diǎn)，并且可以在不同的地點(diǎn)之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風(fēng)險(xiǎn)，或者導(dǎo)致存貨在兩個(gè)地點(diǎn)被重復(fù)列示，也可能產(chǎn)生轉(zhuǎn)移定價(jià)的錯(cuò)誤或舞弊。[多選題]88.審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊關(guān)鍵信號(hào)包括（）。A)年末或季末收入大量增長B)銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明C)毛利率異常增長或其他異常變化D)年末之后銷售政策變化E)應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平答案:ABCE解析:審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵信號(hào)包括：①年末或季末收入大量增長；②銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明；③毛利率異常增長可能是由于生產(chǎn)能力提高或其他異常變化；④年末之后銷售退回增加意味著產(chǎn)品質(zhì)量問題、單邊銷售合同或銷售途徑阻塞；⑤應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平；⑥存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加；⑦財(cái)務(wù)杠桿顯著變化；⑧現(xiàn)金流量或流動(dòng)性問題；⑨非財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的顯著變化。[多選題]89.某企業(yè)2015年12月30日采購一批貨物并驗(yàn)收入庫，2016年1月收到購貨發(fā)票，2016年2月支付貨款，企業(yè)在收到購貨發(fā)票前未作賬務(wù)處理。審計(jì)人員可以據(jù)此判斷該企業(yè)：A)2015年末貨幣資金被高估B)2015年末存貨被低估C)2015年末負(fù)債被低估D)2015年度營業(yè)收入被高估E)2015年度營業(yè)利潤被低估答案:BC解析:應(yīng)借記原材料，貸記應(yīng)付賬款。[多選題]90.下列項(xiàng)目屬于營業(yè)外支出的有（）。A)經(jīng)營租入的設(shè)備折舊費(fèi)B)因污