初級審計師考試審計理論與實務(wù)(習題卷18)VIP

試卷科目：初級審計師考試審計理論與實務(wù)初級審計師考試審計理論與實務(wù)(習題卷18)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初級審計師考試審計理論與實務(wù)第1部分：單項選擇題，共52題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.（2017年）根據(jù)《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任的是：A)審計B)審計機關(guān)C)審計組組長D)審計機關(guān)負責人答案:D解析:審計機關(guān)負責人對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任。[單選題]2.現(xiàn)金盤點與存貨盤點方式的區(qū)別在于：A)存貨盤點采取突擊性方式B)現(xiàn)金盤點采取突擊性方式C)現(xiàn)金和存貨盤點均采取突擊性方式D)現(xiàn)金盤點采取預告方式答案:B解析:現(xiàn)金要突擊檢查，否則被審計單位會提前準備好。[單選題]3.下列關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說法中，不正確的有（）。A)對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。B)出納員應及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)C)出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致D)主管會計編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及調(diào)節(jié)未達款項答案:C解析:選項C，會計人員與出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致。[單選題]4.被審計單位計算機中儲存的與審計事項相關(guān)的資料屬于（）。[2008年初級真題]A)環(huán)境證據(jù)B)實物證據(jù)C)電子證據(jù)D)書面證據(jù)答案:C解析:視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據(jù)。例如，與審計事項相關(guān)的當事人講話的錄音帶、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶、計算機中儲存的資料等。A項，環(huán)境證據(jù)是指影響被審事項的各種環(huán)境狀況；B項，實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)；D項，書面證據(jù)是指以書面形式存在的、并以其記載內(nèi)容證明審計事項的證據(jù)。[單選題]5.被審計單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計證據(jù)中的（）。[2009年初級真題]A)親歷證據(jù)B)外部證據(jù)C)內(nèi)部證據(jù)D)實物證據(jù)答案:C解析:內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。例如，被審計單位職工、管理人員應審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明；被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等。A項，親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。B項，外部證據(jù)是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。D項，實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)，通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。[單選題]6.下列有關(guān)審計取證基本方法的表述中，正確的是：A)詳查法即全面詳細審查，相當于全部審計B)順查法的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致C)抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資烊進行檢查，相當于局部審計D)逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小，內(nèi)部控制弱的被審計單位答案:B解析:A：詳查法，指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。C：抽查法是指對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。抽查法不同于局部審計，對局部審計中的某些審計事項可以采用抽查法，也可以采用詳查法。D：逆查法是指審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法。適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。[單選題]7.下列各項中，屬于經(jīng)營決策控制的是()。A)材料的驗收和領(lǐng)用制度B)質(zhì)量控制C)生產(chǎn)計劃的過程D)固定資產(chǎn)的定期盤點制度答案:B解析:經(jīng)營決策控制包括質(zhì)量控制、計劃控制等。[單選題]8.下列有關(guān)審計機關(guān)做出審計決定的表述中，正確的是：A)被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟B)上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，應當直接作出變更或者撤銷的決定C)審計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關(guān)應當按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時告知被審計對象和有關(guān)責任人員，聽取其陳述和申辯D)被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以提請審計機關(guān)的上級人民政府裁決答案:C解析:選項AD，被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟;被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項B，上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責成下級審計機關(guān)予以變更或者撤銷，必要時也可以直接做出變更或者撤銷的決定。[單選題]9.（2010年）受國際金融危機影響，B產(chǎn)品銷售價格持續(xù)下跌，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品B賬面價值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元；A產(chǎn)品受國內(nèi)擴大內(nèi)需政策的影響，銷售價格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品A賬面價值為1200萬元，可變現(xiàn)凈值為1500萬元。審計人員應該做出的初步判斷為()。A)不需計提存貨跌價準備B)應計提存貨跌價準備300萬元C)應計提存貨跌價準備600萬元D)應調(diào)增A產(chǎn)品賬面價值300萬元答案:C解析:應計提存貨跌價準備：1500萬元-900萬元=600萬元。[單選題]10.通過對財務(wù)報表中的某一項目同其相關(guān)的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的方法是：A)回歸分析法B)價值分析法C)趨勢分析法D)比率分析法答案:D解析:參見教材比率分析法定義。[單選題]11.內(nèi)部審計機構(gòu)在（）的領(lǐng)導下開展工作。A)本單位財務(wù)部門B)本單位信息技術(shù)部門C)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)D)本單位實際控股股東答案:C解析:內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導下開展工作。[單選題]12.（2012年）下列各項中，可能導致不可控審計風險的是（）A)審計人員的素質(zhì)B)審計方法的選用C)被審計單位內(nèi)部控制的健全程度D)審計機構(gòu)對審計工作的管理答案:C解析:選項A、B、D屬于可控風險。[單選題]13.下列審計計劃中，屬于制定總體審計策略的內(nèi)容的是：A)風險評估程序B)確定重要性水平C)計劃實施審計程序的時間D)計劃實施存貨監(jiān)盤答案:B解析:在制定總體審計策略時要確定重要性水平，確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心，具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。[單選題]14.在審計取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點的是（）。A)賬目基礎(chǔ)審計B)制度基礎(chǔ)審計C)系統(tǒng)基礎(chǔ)審計D)風險基礎(chǔ)審計答案:A解析:賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查人手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。賬目基礎(chǔ)審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。這對于早期審計目標，即查錯防弊而言是比較合適的。[單選題]15.N企業(yè)輔助生產(chǎn)成本明細賬期末記錄賬面余額為0，審計人員核對憑證并復核，發(fā)現(xiàn)期末累計借方余額為120萬元，被審計單位這一處理會導致（）。A)生產(chǎn)成本虛增B)負債增加C)存貨虛增D)生產(chǎn)成本虛減答案:D解析:輔助生產(chǎn)成本明細賬期末記錄賬面余額為0，而實際發(fā)生的累計借方余額應為120萬元，說明該公司未及時結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本或故意隱瞞輔助生產(chǎn)成本，這將導致生產(chǎn)成本虛減。[單選題]16.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的是：A)企業(yè)外購無形資產(chǎn)，發(fā)生的可直接歸屬于該項資產(chǎn)達到預定用途的支出，應該計入無形資產(chǎn)的成本B)具有融資性質(zhì)的分期付款購買無形資產(chǎn)，應該按照合同約定的金額來入賬C)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出應該予以資本化D)投資者投入無形資產(chǎn)，應該按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬答案:A解析:選項B，具有融資性質(zhì)的分期付款購買無形資產(chǎn)，應該按照購買價款的現(xiàn)值來入賬；選項C，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段的支出應該予以費用化；選項D，投資者投入無形資產(chǎn)，應該按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。[單選題]17.審計人員檢查現(xiàn)金日記賬時，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷（）。A)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法B)對方會計科目的使用是否正確C)收入的現(xiàn)金有無坐支現(xiàn)象D)現(xiàn)金日記賬是否序時登記答案:A解析:[單選題]18.正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊會計師應當關(guān)注以下四個關(guān)鍵點上的審批程序。其中，為了防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴重損失的是：A)在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準B)非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出實物C)銷售價格、條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批D)審批應在授權(quán)范圍內(nèi)進行，不得超越審批權(quán)限答案:D解析:選項AB的目的在于防止企業(yè)向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受損失;選項C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價政策規(guī)定的價格開票收款。[單選題]19.被審計單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準確發(fā)貨并恰當開票，以下控制程序最為無效的是（）。A)嚴格控制產(chǎn)品價格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員才可以調(diào)價B)由銷售代理商核實訂單數(shù)量、價格、總金額C)客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨D)由銷售人員與銷售代理商核對產(chǎn)品數(shù)量、價格答案:B解析:和準確發(fā)貨并恰當開票相關(guān)的控制是貨物的單價和數(shù)量，應由被審計單位人員嚴格控制貨物的單價和數(shù)量。[單選題]20.為確認營業(yè)收入在財務(wù)報表上列示的正確性，需與?營業(yè)收入?賬戶核對相符的是（）。A)資產(chǎn)負債表相關(guān)項目B)所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目C)營業(yè)收支明細表D)利潤表及營業(yè)收支明細表相關(guān)項目答案:D解析:記載營業(yè)收入的報表為利潤表以及營業(yè)收支明細表，營業(yè)收入不在資產(chǎn)負債表或所有者權(quán)益變動表上列示。[單選題]21.財務(wù)審計項目的具體審計目標中，真實性指的是（）。[2011年中級真題]A)記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的B)實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C)各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間D)記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠答案:A解析:真實性指報表反映的事項真實存在，有關(guān)業(yè)務(wù)在特定會計期間確實發(fā)生，并與賬戶記錄相符合，沒有虛列資產(chǎn)、負債余額和收入、費用發(fā)生額。[單選題]22.（2016年）財務(wù)審計一般審計目標中的總體合理性是指：A)各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間B)實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C)記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的D)記錄或列報的金額在總體上的正確程度答案:D解析:財務(wù)審計一般審計目標的總體合理性是指記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復核方法或?qū)嵤┻m當?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。[單選題]23.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是：A)審計報告詳細記錄審計過程和結(jié)果B)國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力C)社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告D)我國國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)通常撰寫簡式審計報告答案:C解析:審計報告--指具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報告對象提交的書面文件。針對不同的審計主體、不同類型的審計業(yè)務(wù)以及不同的報告對象，審計報告的性質(zhì)、內(nèi)容、編制方法以及法律效力等都是不同的。詳式審計報告又稱長式審計報告--國家審計、內(nèi)部審計。[單選題]24.2020年4月，某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計情況如下：1．甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準；負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬；總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。2．甲公司2019年12月31日的應收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應收賬款客戶，其2017年、2018年和2019年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。3．甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計人員經(jīng)調(diào)查核實，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2017年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來，由總經(jīng)理特批對乙客戶采用?見訂單即發(fā)貨?的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近兩千公里。4．審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。5．審計人員在對甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2019年12月28日訂購貨物一批，甲公司2019年確認銷售收入及應收賬款50萬元，該批貨物于2020年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。關(guān)于甲公司對乙客戶2019年12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有（）。A)甲公司的賬務(wù)處理正確B)多計2019年末應收賬款40萬元C)多計2019年主營業(yè)務(wù)收入50萬元D)多計2019年末存貨40萬元答案:C解析:企業(yè)虛增收入常見的情況有：①確認從未發(fā)生送貨的收入；②將委托他人銷售的商品記錄為實現(xiàn)收入；③發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認；④發(fā)送在產(chǎn)品確認為收入；⑤在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品；⑥虛構(gòu)發(fā)票；⑦向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；⑧發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量；⑨把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售；⑩退回商品記錄為商品銷售等。本題中，甲公司的賬務(wù)處理錯誤，乙客戶2019年12月28日訂購貨物一批，但該批貨物于2020年1月5日發(fā)出，甲公司應于乙公司收到貨物后確認收入的實現(xiàn)。所以，甲公司的賬務(wù)處理多計2019年主營業(yè)務(wù)收入50萬元。[單選題]25.2020年4月，某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計情況如下：1．甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準；負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬；總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。2．甲公司2019年12月31日的應收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應收賬款客戶，其2017年、2018年和2019年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。3．甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計人員經(jīng)調(diào)查核實，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2017年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來，由總經(jīng)理特批對乙客戶采用?見訂單即發(fā)貨?的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近兩千公里。4．審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。5．審計人員在對甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2019年12月28日訂購貨物一批，甲公司2019年確認銷售收入及應收賬款50萬元，該批貨物于2020年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。對未回函的乙客戶，審計人員應當（）。A)認定該賬戶余額無誤B)再次發(fā)函C)將應收賬款明細賬與總賬核對D)進行賬齡分析答案:B解析:在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應收賬款的真實性與正確性。[單選題]26.審查對外投資時，應測試其內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。以下符合對外投資的內(nèi)部控制要求的做法是：A)長期投資一般由財會部門出納員負責，并履行監(jiān)督控制職責B)無形資產(chǎn)對外投資作價，主要由負責投資審批的企業(yè)領(lǐng)導負責C)實物投資的資產(chǎn)價值評估、作價與投資審批工作分離D)股票與債券投資由記賬人員負責答案:C解析:其他選項都沒有做到職責分離。[單選題]27.下列審計證據(jù)中，證明力最強的是：A)被審計單位提供的證明材料B)被審計單位會計人員的口頭證據(jù)C)有關(guān)審計事項的環(huán)境證據(jù)D)審計人員親自編制的相關(guān)資料答案:D解析:四者相比較而言審計人員親自編制的相關(guān)資料證明力最強。[單選題]28.審計機關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，不應采取的應對措施是：A)依法采取保全措施B)向政府和有關(guān)部門報告C)對有關(guān)責任人員進行拘禁D)提請有關(guān)部門予以協(xié)助配合答案:C解析:審計人員沒有拘禁權(quán)。[單選題]29.2009年4月，某審計組對丙公司2008年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：（1）出納員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；（2）為便于及時支付款項，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；（3）3萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會計人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會計主管審批后方可辦理；（4）會計主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．通過調(diào)查了解內(nèi)部控制并進行相關(guān)測試，審計人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計的重點為證實貨幣資金業(yè)務(wù)的真實性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。3．審計人員對該公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，并采取了以下程序：（1）4月16日臨近下班時進行監(jiān)盤；（2）事先未通知財務(wù)部門；（3）要求出納員清點現(xiàn)金，會計主管和審計人員在旁監(jiān)督；（4）?庫存現(xiàn)金盤點表?由出納員、會計主管和審計人員共同簽字后，作為審計工作底稿留存。4．通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)：（1）4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)為2243.30元（2）審計人員在保險柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報銷憑證3張，金額合計4050元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，金額合計2200元。5．審計人員發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進一步審計程序進行追蹤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年中級真題]?資料4?中，該公司4月16日現(xiàn)金日記賬余額應是（）。A)2243.30元B)2843.30元C)7693.30元D)12543.30元答案:B解析:現(xiàn)金日記賬余額＝上期余額＋本期收入－本期支出＝7693.30－3000－4050＋2200＝2843.30（元）。[單選題]30.在應付款項審查中，防止企業(yè)低估負債的審計程序是（）。A)抽查應付款項明細賬與其原始憑證及有關(guān)附件進行核對B)函證余額較大的應付款項項目C)取得賣方對賬單，并與應付款項明細表相核對D)核對應付款項明細賬與總賬的記錄是否一致答案:C解析:[單選題]31.下列有關(guān)我國國家審計的表述中，錯誤的是()。A)國家審計與其他經(jīng)濟監(jiān)督可以相互替代B)國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)C)國家審計是憲法確定的一項政治制度安棑D)國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分答案:A解析:國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟監(jiān)督職部門實施再監(jiān)督。[單選題]32.在第二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭時期，中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導下的革命根據(jù)地頒布《審計條例》，實行審計監(jiān)督制度，成立了（）。A)中央蘇維埃政府審計委員會B)山東革命根據(jù)地審計委員會C)晉綏革命根據(jù)地審計委員會D)陜甘寧邊區(qū)人民政府審計委員會答案:A解析:在第二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭時期，中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導下的革命根據(jù)地頒布《中華蘇維埃共和國中央政府執(zhí)行委員會審計條例》，成立了中央蘇維埃政府審計委員會，具體職責包括：①審計歲入歲出的總預決算；②全國行政費的預決算；③海陸空軍的預決算；④關(guān)于經(jīng)濟建設(shè)的收支預決算；⑤由中央政府發(fā)補助費的群眾團體的預決算。[單選題]33.下列選項中不應計入財務(wù)報表中應付款項的是：A)應付賬款B)應付票據(jù)C)預付賬款D)付息債務(wù)答案:D解析:在財務(wù)報表中，應付款項應根據(jù)?應付賬款?、?應付票據(jù)?和?預付賬款?所屬明細科目期末貸方余額的合計數(shù)填列;附息債務(wù)不能列入應付款項，而應根據(jù)其業(yè)務(wù)分別列作企業(yè)債券或借款。所以選項D錯誤。[單選題]34.（2016年）審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定：A)有形資產(chǎn)的所有權(quán)B)有形資產(chǎn)是否真實存在C)有形資產(chǎn)計價的正確性D)有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性答案:B解析:實地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。[單選題]35.審計人員通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運行情況，并進行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的活動是（）。A)了解內(nèi)部控制B)測試內(nèi)部控制C)內(nèi)部控制測評D)風險評估答案:C解析:內(nèi)部控制測評指審計人員通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運行情況，并進行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的活動。[單選題]36.（2013年）下列有關(guān)重新計算的表述中，錯誤的是（）。A)重新計算的運用需要審計人員掌握有關(guān)會計核算原理和計算方法B)重新計算預測數(shù)據(jù)時，應熟悉預測的方法及有關(guān)指標的含義C)重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性D)重新計算是對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動的有效性進行的驗證答案:D解析:重新計算用于實質(zhì)性審查，控制測試不涉及數(shù)據(jù)計算，不使用該方法。[單選題]37.被審計單位生產(chǎn)成本明細賬所記錄的成本項目中，應認定為錯誤的是：A)生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料B)生產(chǎn)工人的工資C)季節(jié)性停工損失D)存貨盤虧損失答案:D解析:存貨盤虧損失應該根據(jù)盤虧的原因計入管理費用或營業(yè)外支出，不能列入生產(chǎn)成本明細賬。[單選題]38.下列屬于審計質(zhì)量控制措施的是（）。A)對所有審計事項均采用詳查法B)對所有審計項目都要實施后續(xù)審計C)審計工作底稿的審核制度D)在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項目進行審計答案:C解析:審計質(zhì)量控制的措施包括：①對人員素質(zhì)的控制；②對審計作業(yè)過程的控制；③審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。C項屬于對審計作業(yè)過程的控制，在開始審計工作之后，應建立審計工作底稿的審核制度。[單選題]39.（2016年）下列各項審計證據(jù)中，屬于實物證據(jù)的是：A)計算機中儲存的資料B)與當事人談話的錄音帶C)被審計單位的庫存現(xiàn)金D)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶答案:C解析:實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確認實物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據(jù)。例如，與審計事項相關(guān)的當事人講話的錄音帶（選項B）、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶（選項D）、計算機中儲存的資料（選項A）等。[單選題]40.應收賬款詢證函負責簽章的是：A)注冊會計師B)會計師事務(wù)所C)被審計單位D)項目合伙人答案:C解析:應收賬款詢證函應當由被審計單位簽章。[單選題]41.下列審計證據(jù)中，證明力最強的是（）。[2008年初級真題]A)審計人員親自編制的相關(guān)材料B)被審計單位提供的證明材料C)被審計單位會計人員的口頭證據(jù)D)有關(guān)審計事項的環(huán)境證據(jù)答案:A解析:一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，審計證據(jù)就越可靠。判斷審計證據(jù)可靠性的原則一般包括：①從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部取得的審計證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)更可靠；③審計人員直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；④以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；⑤從原件獲取的審計證據(jù)比傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。[單選題]42.下列情況中，適用于審計抽樣的是：A)以檢查總體完整性為目的B)單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平C)可接受檢查風險過低D)審計事項總體數(shù)量較大答案:D解析:審計事項總體數(shù)量較大，適用于審計抽樣。[單選題]43.（2011年）下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述，錯誤的是：A)內(nèi)部審計人員除提交最終的審計報告之外，可以根據(jù)實際情況在審計過程中提交階段性審計報告B)內(nèi)部審計因其處于組織內(nèi)部，其報告內(nèi)容無須包括審計概況和審計依據(jù)C)內(nèi)部審計報告中應包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出的審計建議D)被審計單位對內(nèi)部審計報告持有異議的，審計項目負責人及相關(guān)人員應進行研究、核實，必要時應修改審計報告答案:B解析:審計概況和審計依據(jù)都是審計報告中的主要內(nèi)容，不能減少。內(nèi)部審計報告的主要內(nèi)容包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議。[單選題]44.為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是：A)銷售合同B)發(fā)運單C)銷貨單D)訂購單答案:B解析:[單選題]45.國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)是（）。A)審計決定書B)審計實施方案C)審計報告D)審計通知書答案:C解析:審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人員承擔和履行經(jīng)濟責任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體；②審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)；③審計報告是審計機關(guān)編制審計信息、為國家宏觀經(jīng)濟決策服務(wù)的重要信息來源；④注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用；⑤審計報告是總結(jié)審計過程和結(jié)果，評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)。[單選題]46.下列有關(guān)審計風險的表述，不正確的有（）。A)審計活動自始至終存在著審計風險B)固有風險和檢查風險合并稱為被審計單位的重大錯報風險C)審計風險是客觀存在的，但具有潛在性D)審計風險可以控制，但不能完全消除答案:B解析:[單選題]47.下列選項中，不屬于審計管理的客體的是：A)審計計劃的制訂B)社會審計組織C)與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的人力資源管理活動D)審計報告的編制答案:B解析:社會審計組織屬于審計管理的主體。[單選題]48.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是（）。A)虛增固定資產(chǎn)B)固定資產(chǎn)不入賬C)多計提固定資產(chǎn)折舊D)已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)答案:C解析:[單選題]49.被審計單位采用計算機處理采購業(yè)務(wù)，訂貨單、驗收單均沒有紙質(zhì)憑證，審計人員準備對付款正確性進行測試，最佳審計程序是（）。A)以供應商為抽樣總體，抽查付款正確性B)抽查大額應付賬款，追蹤相應的原始憑證C)以付款業(yè)務(wù)為抽樣總體，抽取樣本并與儲存在計算機中的訂貨單、驗收單及發(fā)票核對D)以月末驗收單為重點，追蹤相應付款環(huán)節(jié)答案:C解析:ABD三項，可用于審查應付賬款的真實性。[單選題]50.下列有關(guān)重新計算的表述中，錯誤的是：A)重新計算的運用需要審計人員掌握有關(guān)會計核算原理和計算方法B)重新計算預測數(shù)據(jù)時，應熟悉預測的方法及有關(guān)指標的含義C)重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性D)重新計算是對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動的有效性進行的驗證答案:D解析:D：重新計算是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對。[單選題]51.審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：A)稅收滯納金B(yǎng))向下屬公司的捐贈C)非法經(jīng)營的罰款支出D)占年度利潤總額2%的公益性捐贈答案:D解析:稅收滯納金，向下屬公司的捐贈，非法經(jīng)營的罰款支出應計入應納稅所得。[單選題]52.被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序，屬于內(nèi)部控制要素中的（）。A)控制環(huán)境B)風險評估C)控制活動D)信息與溝通答案:C解析:控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實現(xiàn)其既定目標過程中可能遭遇到的風險所建立的各種必要的防范措施。A項，控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項，風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略。D項，信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。第2部分：多項選擇題，共48題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.（一）資料2013年3月，某審計組對丙公司2012年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計情況和資料如下：1.審計人員在對內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：①產(chǎn)成品需要經(jīng)過獨立的檢驗部門檢驗后才能入庫；②存貨倉儲保管與會計記錄相互獨立，并定期進行核對；③存貨報廢、盤盈或盤虧一般由財務(wù)部門負責審批和賬務(wù)處理；④倉庫保管人員以外的其他部門人員定期對存貨進行盤點。2.針對上述內(nèi)部控制設(shè)置，審計人員實施如下審計程序，以測試和評價內(nèi)部控制是否有效：①詢問有關(guān)部門產(chǎn)成品檢驗與入庫控制活動的執(zhí)行情況；②觀察、抽查存貨保管與會計記錄職責的分離情況；③檢查存貨總賬和明細賬，審查存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理；④抽查存貨盤點記錄，審查盤點是否由獨立于倉庫保管人員之外的其他部門人員執(zhí)行。3.審計人員分析發(fā)現(xiàn)該公司2012年來存貨余額比上年末有較大幅度增長，該公司提出的解釋理由為：①原材料價格上漲導致成本升高；②倉庫中存放有客戶寄存的商品；③公司要求2012年增加存貨儲備量；④2012年末發(fā)生大量的銷售退回。4.根據(jù)內(nèi)部控制測評的情況，審計人員對存貨監(jiān)盤工作做出安排，相關(guān)工作要點包括：①盤點計劃由審計人員與倉庫保管部門，財務(wù)部門一同制訂；②聘請專家在監(jiān)盤過程中鑒定存貨的質(zhì)量和價值；③對廠區(qū)內(nèi)倉庫盤點過程中，審計人員始終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行，并隨時抽查盤點記錄；④對其他地點的倉庫，審計人員不赴現(xiàn)場監(jiān)督盤點，如存貨數(shù)量較多，則抽查盤點記錄。5.審計人員在核對盤點結(jié)果與存貨明細賬等資料時發(fā)現(xiàn)，K材料盤虧1000公斤，倉庫保管人員解釋說該批材料正發(fā)往外地倉庫，尚在途中，并建議直接調(diào)整盤點結(jié)果即可。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。?資料1?中，該公司制定的措施符合內(nèi)部控制要求的有：A)①B)②C)③D)④答案:ABD解析:[多選題]54.2009年4月，某審計組對丙公司2008年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：（1）出納員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；（2）為便于及時支付款項，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；（3）3萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會計人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會計主管審批后方可辦理；（4）會計主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．通過調(diào)查了解內(nèi)部控制并進行相關(guān)測試，審計人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計的重點為證實貨幣資金業(yè)務(wù)的真實性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。3．審計人員對該公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，并采取了以下程序：（1）4月16日臨近下班時進行監(jiān)盤；（2）事先未通知財務(wù)部門；（3）要求出納員清點現(xiàn)金，會計主管和審計人員在旁監(jiān)督；（4）?庫存現(xiàn)金盤點表?由出納員、會計主管和審計人員共同簽字后，作為審計工作底稿留存。4．通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)：（1）4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)為2243.30元（2）審計人員在保險柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報銷憑證3張，金額合計4050元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，金額合計2200元。5．審計人員發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進一步審計程序進行追蹤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年中級真題]?資料1?中，違反內(nèi)部控制相關(guān)要求的有（）。A)出納員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄B)支票和印章由出納員統(tǒng)一保管C)會計人員直接辦理3萬元以下的付款業(yè)務(wù)D)會計主管定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案:BC解析:A項，及時登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬是出納的職責；B項，貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制要求支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控；C項，出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用；D項，符合由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核，防止連貫性差錯的內(nèi)部控制相關(guān)要求。[多選題]55.(一)資料2014年3月，某審計組對乙公司2013年度的財務(wù)收支進行了審計。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責;(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準;(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。2.經(jīng)審計組確認，乙公司2013年產(chǎn)成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時，審計組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號為8478的發(fā)運單于2013年入賬;(2)編號為8513的發(fā)運單于2013年入賬;(3)編號為8512的發(fā)運單于2014年入賬;(4)編號為8486的發(fā)運單于2014年人賬。3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計人員注意到2013年末原材料明細賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。4.審計組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板;(2)來料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼;(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計人員以往的經(jīng)驗，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進行回購，為避免過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料5?中，為了查找產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)真實性方面的疑點，審計人員下一步可以采用的審計程序有：A)追蹤產(chǎn)品發(fā)運單審查貨物是否發(fā)出B)對比篩選既是供應商又是銷貨客戶的單位C)分析比較產(chǎn)品銷售與采購價格差異較小的批次D)分析比較產(chǎn)品增值稅銷項稅額與進項稅額差異較小的批次答案:ABCD解析:[多選題]56.案例一(一)資料2014年4月，某審計組對甲公司2013年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1．每月末，由日常負責到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．審計人員對庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤，具體安排是：審計人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時間安排在當日營業(yè)終了后；監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場：由審計人員親自清點現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點表。3．2013年5月至7月，由于會計人員休假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。4．2013年12月31日，應收賬款余額為4000萬元，由60筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計人員按照時間順序?qū)⑦@60筆賒銷業(yè)務(wù)連續(xù)編號為ool至060，并隨機抽取15筆進行審查。這15筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為625萬元，經(jīng)審定實際應為600萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料4?中，審計人員隨機抽取15筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有：A)系統(tǒng)選樣法B)屬性抽樣法C)隨機數(shù)表選樣法D)發(fā)現(xiàn)抽樣法答案:AC解析:樣本選取方法有：簡單隨機選樣法、系統(tǒng)選樣法和分層選樣法。[多選題]57.（一）資料2017年1月初，某審計組對乙公司2016年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計實施方案對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下：①抽查產(chǎn)成品明細賬，與總賬相核對，以證實生產(chǎn)成本的真實性；②抽查各項成本費用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實生產(chǎn)成本截止期的正確性；③組織對存貨進行監(jiān)督盤點，以證實賬面記錄的存貨是否確實存在；④逐筆審查?存貨跌價準備?科目本期借方發(fā)生額，以證實存貨跌價準備計提的合理性。2．審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長。乙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①該產(chǎn)品的銷售價格與上年相比有所上升；②該產(chǎn)品的營銷費用與上年相比有所下降；③該產(chǎn)品銷售收入占當年主營業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升；④該產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與上年相比有所下降。3．審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細賬中記錄了下列項目：①直接人工費350萬元；②因自然災害造成的A材料凈損失250萬元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；④由制造費用明細賬分攤轉(zhuǎn)入的車間水電費70萬元。4．審計人員抽查生產(chǎn)成本明細賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細賬借方余額60萬元。經(jīng)審計確認，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無誤，貸方發(fā)生額多計100萬元。2016年度E產(chǎn)品未對外銷售。5．審計人員對庫存A材料進行監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，盤點確認A材料實際庫存量為2000噸，賬面記錄的結(jié)存量為2300噸。倉庫保管員解釋因倉庫容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計組成員提出以下四種意見（）。①直接認定賬實不符；②向保管材料的企業(yè)函證；③建議乙公司調(diào)整賬面記錄；④向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?資料2?中，乙公司提供的解釋中，審計人員認為與毛利率增長不相關(guān)的有：（）A)該產(chǎn)品的銷售價格與上年相比有所上升B)該產(chǎn)品的營銷費用與上年相比有所下降C)該產(chǎn)品銷售收入占當年主營業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升D)該產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與上年相比有所下降答案:BC解析:毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入，分析其變動合理性。毛利率變動可能存在的原因有：售價變動、產(chǎn)品單位成本變動、產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動等。[多選題]58.（2013年）審計人員對甲公司的應收賬款進行了肯定式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。丁公司回函認可的金額與函證金額存在差異的原因可能有（）。A)丁公司已經(jīng)支付了部分款項，而甲公司尚未收到B)丁公司已將一批貨物退回，而甲公司對此尚未作會計處理C)丁公司已經(jīng)收到貨物，而甲公司一直未作銷售處理D)丁公司有一批貨物尚未收到，而甲公司已作銷售處理答案:ABD解析:[多選題]59.2018年3月，某審計機關(guān)對丙公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計情況和資料如下：1.審計人員在調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產(chǎn)計劃；（2）產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉庫準備銷售；（3）庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報送給財務(wù)部進行明細賬計算；（4）各月末，庫管自行盤點存貨并編制盤點表。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，具體工作要點包括：（1）審計人員參與制訂盤點計劃；（2）審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行；（3）在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作記錄：（4）將盤點結(jié)果與明細賬余額核對。3.審計人員審查丙公司2017年末存貨盤點記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤點結(jié)果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗收入庫，2018年1月才收到購貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的明細記錄，2017年12月B產(chǎn)品的相關(guān)明細記錄反映：（1）12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬元：（2）12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為750元；（3）12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本435萬元；（4）12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬元。丙公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算。5.審計人員對產(chǎn)成品進行審查時，采取了如下審計程序：（1）審查產(chǎn)成品計價方法的合理性。（2）審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準備。（3）審查資產(chǎn)負債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗收單。（4）審查資產(chǎn)負債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案1.針對?資料1?，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制存在問題的有（）。A)企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場信息制定各季度生產(chǎn)計劃B)產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉庫準備銷售C)庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報送給財務(wù)部進行明細賬核算D)各月末，庫管自行盤點存貨并編制盤點表答案:ABD解析:在生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中應當存在以下職責分工：①采購部門與驗收、保管部門相互獨立，防止購入不合格材料；②存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立，防止多領(lǐng)材料或存貨被盜；③生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立，防止生產(chǎn)計劃不合理；④產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立，防止不合格產(chǎn)品入庫和售出；⑤存貨的保管與會計記錄相互獨立，防止篡改會計記錄、財產(chǎn)流失；⑥存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。[多選題]60.（2012年）審計人員實施的下列審計程序中，屬于內(nèi)部控制測評的有()。A)查閱關(guān)于物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件B)取得或編制應付款項明細表，審查有無長期未付的債務(wù)C)抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、驗收單、供應商發(fā)票等D)將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動的原因答案:AC解析:[多選題]61.下列關(guān)于審計取證方法的說法中，正確的有（）。A)逆查法是審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法B)當被審計單位內(nèi)部控制比較薄弱時，可以考慮采用詳查法C)觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點D)詢問通常是在運用其他取證方法發(fā)現(xiàn)疑點和問題之前使用E)重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于重新操作方法答案:ABCE解析:D項，詢問通常是在運用其他取證方法發(fā)現(xiàn)疑點和問題之后使用。[多選題]62.下列有關(guān)審計質(zhì)量管理的表述中，正確的有()。A)審計質(zhì)量管理是指對審計最終成果的審計報告的質(zhì)量的管理B)加強審計質(zhì)量管理可以消除審計風險C)加強審計質(zhì)量管理，提高審計信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠信息D)加強審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)性E)審計質(zhì)量管理只是對審計行為的管理答案:CD解析:A：審計質(zhì)量有兩方面內(nèi)容：一是指作為審計最終成果的審計報告的質(zhì)量，二是指審計工作的質(zhì)量。B：加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險，但無法消除審計風險。E：審計質(zhì)量管理是對審計行為的管理，同時也包括對審計人員的管理。[多選題]63.下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的職責中，應當分離的有：A)采購中申請的提出與物資使用B)物資驗收與倉庫保管C)采購合同的審核與簽訂D)采購申請的審批與采購執(zhí)行E)帳款記錄與貨款支付答案:BCDE解析:采購與付款主要的職責分工：另外，驗收和保管也需職責分離，由驗收部門檢查收到的商品是否與訂購單上的項目一致，驗收合格后填制一式多聯(lián)、預先編號的驗收單，將其中一聯(lián)交倉庫或其他請購部門作為入賬憑證。[多選題]64.下列各項中，屬于詳查法的優(yōu)點的有：A)能夠使審計質(zhì)量有可靠的保證B)目的性.針對性較強C)節(jié)省人力和時間，提高工作效率D)節(jié)省審計資源E)有效查出各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏答案:AE解析:詳查法是詳細全面審查的方法，其優(yōu)點是可有效查出各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，使得審計質(zhì)量有可靠的保證。[多選題]65.下列關(guān)于采購與付款交易的內(nèi)部控制的說法中正確的有：A)驗收商品的保管與采購屬于不相容職務(wù)，應相互分離B)采購商品與驗收商品屬于不相容職務(wù)，應相互分離C)采購合同的談判與簽訂可以由一人完成D)驗收商品與保管商品可以由同一人負責E)款項收支與總賬賬簿記錄人員可以由同一人負責答案:AB解析:選C，采購合同的談判與簽訂屬于不相容職務(wù)；選項D，驗收商品與保管商品屬于不相容職務(wù)。[多選題]66.審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容主要包括（）。A)健全性評價B)合理性評價C)合法性評價D)有效性評價E)真實性評價答案:AB解析:審計人員在完成了對內(nèi)部控制的調(diào)查了解之后，要對內(nèi)部控制做出初步評價，以確定相應的審計應對措施。這些應對措施包括：評估對內(nèi)部控制的依賴程度，確定是否及如何測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。初步評價的內(nèi)容包括健全性和合理性兩個方面。[多選題]67.在運用比率分析方法檢查營業(yè)收入時，審計人員可以實施的程序有（）。A)計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較B)比較本期各月營業(yè)收入的波動情況C)比較本期各月營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)D)計算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較E)月銷售分析與以前年度及同期預算相比答案:BC解析:[多選題]68.關(guān)于庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，正確的做法有（）。A)應由出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫行封存B)事先通知出納員做必要準備C)盤點庫存現(xiàn)金的時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)后D)清點庫存現(xiàn)金時，會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督E)審計人員編制?庫存現(xiàn)金盤點表?作為審計工作底稿答案:ACD解析:B項，現(xiàn)金監(jiān)盤為突擊監(jiān)盤，即事先不通知出納員，防止出納員在監(jiān)盤前采取措施掩蓋舞弊，達不到監(jiān)盤的目的；E項，出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制?庫存現(xiàn)金盤點表?，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。[多選題]69.國家審計的審計程序中，屬于審計實施階段的工作有：A)審計項目計劃的編制B)成立審計組，并組織審前學習和調(diào)查C)編制審計工作方案D)對內(nèi)部控制進行測試E)對存貨進行盤點答案:DE解析:AC選項屬于審計計劃階段;B選項應該是成立審計組，送達審計通知書。[多選題]70.下列有關(guān)國家審計準則的表述中，正確的有（）。[2009年初級真題]A)國家審計準則是衡量國家審計質(zhì)量的基本尺度B)我國國家審計準則體系是我國審計法律規(guī)范體系的組成部分C)我國國家審計專業(yè)審計準則不具有行政規(guī)章的法律效力D)我國國家審計準則適用于各級審計機關(guān)和審計人員依法開展的審計工作E)審計機關(guān)和審計人員開展審計工作時必須遵循審計指南的規(guī)定答案:ABD解析:C項，2010年修訂頒布的國家審計準則，將原有國家審計基本準則和通用審計準則規(guī)范的內(nèi)容統(tǒng)一納入一個完整單一的國家審計準則，是審計署依照《審計法》制定的部門規(guī)章，具有行政規(guī)章的法律效力；E項，審計機關(guān)和審計人員開展審計工作時必須遵循審計準則的規(guī)定。[多選題]71.下列要求中，屬于國家審計人員應該遵守的職業(yè)道德有：A)嚴格依法B)良好的職業(yè)行為C)正直坦誠D)保持客觀公正的立場和態(tài)度E)保守秘密答案:ACDE解析:良好的職業(yè)行為是社會審計人員應當遵守的職業(yè)道德基本原則。[多選題]72.對營業(yè)收入截止期的審查有三條線索，即（）。A)以明細賬為起點追查決算日前后會計憑證B)以決算日前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬C)以發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細賬D)從銷貨合同追查明細賬E)從總賬追查至明細賬答案:ABC解析:截止期核實在收入、存貨、對外投資、期間費用、貨幣資金等審查中被廣泛應用，尤其在營業(yè)收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單及收據(jù)，確認收入的截止期是否正確。審查時的路徑包括：①以明細賬為起點追查決算日前后的會計憑證；②以決算日前后的銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬；③以發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細賬。[多選題]73.下列屬于內(nèi)部控制測評的作用的有：A)確定會計和其他經(jīng)濟信息的可依賴性B)為制定和修改審計方法提供科學依據(jù)C)保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用D)減少審計工作量E)向被審計單位提出健全和加強內(nèi)部控制的建議答案:ABDE解析:保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用是內(nèi)部控制的作用，而不是內(nèi)部控制測評的作用。[多選題]74.（2011年）某批貨物在本報告期銷售并發(fā)運，被審計單位將銷售成本在本期結(jié)轉(zhuǎn)，而將銷售收入計入下一個報告期銷售收入計入下一個報告期，審計人員應該得出的結(jié)論有()。A)本期營業(yè)收入被低估B)本期營業(yè)收入被高估C)本期營業(yè)成本被低估D)本期營業(yè)成本被高估E)本期營業(yè)利潤被低估答案:AE解析:[多選題]75.常見的收入虛增風險有（）。A)采用以舊換新方式銷售時，以新舊商品差價確認收入B)發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認；C)虛構(gòu)發(fā)票；D)發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量。E)把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售。答案:BCDE解析:[多選題]76.一般而言，如果注冊會計師在執(zhí)行過程中存在以下情況，則有可能導致承擔刑事責任的情況有：A)在證券交易活動中就資產(chǎn)評估報告弄虛作假B)給委托人.其他利害關(guān)系人造成損失C)因過失提供有重大遺漏的審計報告D)在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件E)與被審計單位發(fā)生糾紛答案:AD解析:承擔刑事責任的前提是被判定為欺詐，在資產(chǎn)評估報告中弄虛作假或提供虛假證明文件可能構(gòu)成欺詐，可能導致承擔刑事責任。[多選題]77.下列關(guān)于績效審計的表述中，不正確的有()。A)績效審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類B)績效審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行的審計C)績效審計是財會部門進行的資金使用績效評價D)績效審計與統(tǒng)計部門進行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同E)績效審計僅是對企業(yè)經(jīng)濟績效情況進行的分析答案:CDE解析:績效審計是指對被審計單位(或?qū)徲嬳椖?資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動，選項C、D和E錯誤。[多選題]78.下列屬于我國國家審計報告內(nèi)容的有（）。A)審計評價意見B)審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項的事實和移送處理意見C)以往審計決定的執(zhí)行情況D)被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況E)審計報告簽發(fā)日期答案:ABCD解析:國家審計時審計報告簽發(fā)日期是國家審計報告的基本要素。[多選題]79.（2017年）在對應收賬款進行函證時，不適合采用否定式函證的情況有：A)應收賬款金額較大B)應收賬款金額較小C)有關(guān)內(nèi)部控制有效D)有理由相信欠款可能存在爭議E)預計債務(wù)單位認真處理詢證函的可能性較小答案:ADE解析:選項ADE適宜采用肯定式函證。[多選題]80.績效審計的有效性是指（）A)經(jīng)濟性B)效率性C)效果性D)合規(guī)性E)合理性答案:ABCD解析:[多選題]81.下列關(guān)于風險基礎(chǔ)審計的說法中，正確的有（）。A)審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險B)在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈正向關(guān)系C)審計人員應當評估認定層次的重大錯報風險，并根據(jù)既定的審計風險水平和評估的認定層次重大錯報風險確定可接受的檢查風險水平D)固有風險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報風險的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報E)風險基礎(chǔ)審計的審計目標是財務(wù)報表的真實性、合法性和效益性答案:ACDE解析:在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高，選項B錯誤。[多選題]82.下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有（）。A)應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)B)簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準C)貨物驗收部門與財會部門相互獨立D)采購部門負責提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)E)收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性答案:ABCE解析:D項，企業(yè)內(nèi)部應建立分級采購批準制度，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請。采購申請要經(jīng)過獨立于采購和使用部門以外的被授權(quán)人的批準，以防止采購部門購入過量或不必要的商品，或者為取得回扣等個人私利而犧牲企業(yè)利益。[多選題]83.以下哪些情況是在一般制造業(yè)的賒銷銷售中可能存在的風險（）。A)期末收入交易和收款交易未計入正確的期間B)應收賬款壞賬準備的計提不準確C)收入的復雜性可能導致的錯誤D)虛增收入E)銷售商品時，按總價法進行核算答案:ABCD解析:以一般制造業(yè)的賒銷銷售為例，該業(yè)務(wù)循環(huán)中可能存在的問題包括：①虛增收入或提前確認收入；②少計收入或延后確認收入；③收入的復雜性可能導致的錯誤；④期末收入交易和收款交易可能未計入正確的期間；⑤收款未及時入賬或者記入不正確的賬戶；⑥壞賬準備的計提不準確。[多選題]84.下列各項中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中成本控制措施的有（）。A)制定成本計劃和費用預算B)設(shè)置會計賬簿核算成本費用C)建立成本和費用的歸口分級管理控制制度D)進行生產(chǎn)與存貨成本分析E)財會部門采取永續(xù)盤存記錄答案:ABCD解析:E選項不屬于生產(chǎn)成本控制，屬于永續(xù)盤存制。[多選題]85.下列屬于現(xiàn)金流量表實質(zhì)性審查方法的有：A)檢查核對法B)比較分析法C