GB∕T 43500-2023安全管理體系之14-3：“7.2.3資金（安全生產(chǎn)費用）”標準、流程、風險與合規(guī)理解與應(yīng)用解讀（雷澤佳編制-2024B0版）

“7.2.3資金（安全生產(chǎn)費用）”標準、流程、風險與合規(guī)理解與應(yīng)用解讀安全管理體系之14：“7.2資源”標準、流程、風險與合規(guī)理解與應(yīng)用解讀安全管理體系之14-3：“7.2.3資金（安全生產(chǎn)費用）”標準、流程、風險與合規(guī)理解與應(yīng)用解讀第一部分：“7.2.3資金（安全生產(chǎn)費用）”標準解讀過程預(yù)期結(jié)果（控制目標）提供安全管理體系建立、實施、保持和持續(xù)改進所需的資金，確保實現(xiàn)安全管理體系預(yù)期結(jié)果；加強組織安全生產(chǎn)費用管理，建立安全生產(chǎn)投入長效機制，維護組織、工作人員以及其他相關(guān)方利益，確保安全管理體系建立、實施、保持和持續(xù)改進所需的資金，確保安全運行?！?.2.3資金（安全生產(chǎn)費用）”條文理解與實施要點有關(guān)資金（安全生產(chǎn)費用）術(shù)語及其理解資金為保障日常運作、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等需要籌集和使用的資金，包括單位自有資金、各級折舊資金、政府性基金和地方財政資金等。企業(yè)安全生產(chǎn)費用指企業(yè)按照規(guī)定標準提取，在成本（費用）中列支，專門用于完善和改進企業(yè)或者項目安全生產(chǎn)條件的資金?！栋踩a(chǎn)法》對安全資金投入的相關(guān)要求第四條：生產(chǎn)經(jīng)營單位必須加大對安全生產(chǎn)資金的投入保障力度，改善安全生產(chǎn)條件；第二十一條（四）：生產(chǎn)經(jīng)營單位的主要負責人必須保證本單位安全生產(chǎn)投入的有效實施；第二十三條：生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當具備的安全生產(chǎn)條件所必需的資金投入，由生產(chǎn)經(jīng)營單位的決策機構(gòu)、主要負責人或者個人經(jīng)營的投資人予以保證，并對由于安全生產(chǎn)所必需的資金投入不足導(dǎo)致的后果承擔責任。有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當按照《企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用管理辦法》（財資〔2022〕136號）提取和使用安全生產(chǎn)費用，專門用于改善安全生產(chǎn)條件。安全生產(chǎn)費用在成本中據(jù)實列支。安全生產(chǎn)費用管理基本要求組織應(yīng)確保安全管理體系建立、實施、保持和持續(xù)改進所需的資金。必要時，設(shè)立安全管理專項資金，并?？顚Ｓ?；企業(yè)應(yīng)當建立健全內(nèi)部企業(yè)安全生產(chǎn)費用管理制度，明確企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用的程序、職責及權(quán)限，落實責任，確保按規(guī)定提取和使用企業(yè)安全生產(chǎn)費用；保障安全生產(chǎn)所需的資金投入，不得擠占、挪用，并對因資金投入不足導(dǎo)致的后果承擔責任。安全生產(chǎn)費用管理安全生產(chǎn)費用管理原則安全生產(chǎn)費用管理遵循以下原則：籌措有章。統(tǒng)籌發(fā)展和安全，依法落實企業(yè)安全生產(chǎn)投入主體責任，足額提取。支出有據(jù)。企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，據(jù)實開支符合規(guī)定的安全生產(chǎn)費用。管理有序。企業(yè)專項核算和歸集安全生產(chǎn)費用，真實反映安全生產(chǎn)條件改善投入，不得擠占、挪用。監(jiān)督有效。建立健全企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用的內(nèi)外部監(jiān)督機制，按規(guī)定開展信息披露和社會責任報告。安全生產(chǎn)費用的提取按照國家對所屬行業(yè)規(guī)定的提取比例提取安全生產(chǎn)費用，專門用于改善安全生產(chǎn)條件；安全生產(chǎn)費用的提取應(yīng)滿足安全生產(chǎn)實際需要，專戶核算，?？顚Ｓ?，按規(guī)定安排使用。安全生產(chǎn)費用的使用企業(yè)安全費用應(yīng)當按照以下規(guī)定支出范圍使用：購置購建、更新改造、檢測檢驗、檢定校準、運行維護安全防護和緊急避險設(shè)施、設(shè)備支出[不含按照“建設(shè)項目安全設(shè)施必須與主體工程同時設(shè)計、同時施工、同時投入生產(chǎn)和使用”（以下簡稱“三同時”）規(guī)定投入的安全設(shè)施、設(shè)備]；購置、開發(fā)、推廣應(yīng)用、更新升級、運行維護安全生產(chǎn)信息系統(tǒng)、軟件、網(wǎng)絡(luò)安全、技術(shù)支出；配備、更新、維護、保養(yǎng)安全防護用品和應(yīng)急救援器材、設(shè)備支出；企業(yè)應(yīng)急救援隊伍建設(shè)（含建設(shè)應(yīng)急救援隊伍所需應(yīng)急救援物資儲備、人員培訓(xùn)等方面）、安全生產(chǎn)宣傳教育培訓(xùn)、從業(yè)人員發(fā)現(xiàn)報告事故隱患的獎勵支出；安全生產(chǎn)責任保險、承運人責任險等與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的法定保險支出；安全生產(chǎn)檢查檢測、評估評價（不含新建、改建、擴建項目安全評價）、評審、咨詢、標準化建設(shè)、應(yīng)急預(yù)案制修訂、應(yīng)急演練支出；與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的其他支出。編制年度企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用計劃，并嚴格執(zhí)行審批程序，納入企業(yè)財務(wù)預(yù)算，確保資金投入。應(yīng)將安全費用優(yōu)先用于滿足安全生產(chǎn)整改措施或者達到安全生產(chǎn)標準所需的支出；安全生產(chǎn)費用計劃制定后安排實施，應(yīng)做到項目、責任人、完成時間、資金、措施五落實。安全技術(shù)和勞動保護措施計劃應(yīng)根據(jù)國家法規(guī)、行業(yè)標準，從改善勞動條件、防止傷亡、預(yù)防職業(yè)病、安全評價結(jié)果等方面編制；以企業(yè)固有風險和管控措施有效性為依據(jù)精準分配安全生產(chǎn)費用，安排用于配備勞動防護用品、進行安全生產(chǎn)培訓(xùn)的經(jīng)費；建立安全費用使用臺賬；安全生產(chǎn)投入實施后評估定期檢查評估費用計劃完成、實施情況，發(fā)現(xiàn)問題及時研究調(diào)整；計劃項目完成后應(yīng)組織安全技術(shù)人員進行效果評估，未達到預(yù)期目標的應(yīng)制定措施，予以改進。安全生產(chǎn)費用財務(wù)管理企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費用從成本（費用）中列支并專項核算，按規(guī)定范圍安排使用，不得擠占、挪用；年度結(jié)余資金結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，當年計提安全費用不足的，超出部分按正常成本費用渠道列支。安全生產(chǎn)費用出現(xiàn)赤字（即當年計提企業(yè)安全生產(chǎn)費用加上年初結(jié)余小于年度實際支出）的，應(yīng)當于年末補提企業(yè)安全生產(chǎn)費用；符合《企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用管理辦法》規(guī)定的企業(yè)安全生產(chǎn)費用支出應(yīng)當取得發(fā)票、收據(jù)、轉(zhuǎn)賬憑證等真實憑證。企業(yè)安全生產(chǎn)費用的會計處理，應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。安全風險投入管理優(yōu)先確保重大風險控制所需資金的投入；將控制風險所需資金納入生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算；依法為員工繳納工傷保險并投保安全生產(chǎn)責任保險；應(yīng)按計劃的時間間隔對風險投入進行分析和評估，包括：投入的資源及成本；避免潛在損失；消除或減輕風險的效果；節(jié)約的成本；其他顯性或隱性安全收益。第二部分：“7.2.3資金（安全生產(chǎn)費用）”流程分析與實施程輸入活動（工作流程圖）過程輸出技術(shù)、工具和方法安全生產(chǎn)費用管理有相關(guān)的法律法規(guī)要求安全生產(chǎn)費用支出和使用范圍安全生產(chǎn)費用提取標準安全風險評估和管理的需要實現(xiàn)安全目標和提高生產(chǎn)績效的要求建立、實施、保持和持續(xù)改進安全管理體系及其過程績效的需求安全生產(chǎn)改進（包括安全生產(chǎn)技術(shù)改造和科技創(chuàng)新項目或提案財務(wù)預(yù)算和計劃資金（費用）及其配置的計劃和評審記錄年度預(yù)算及其批復(fù)文件安全生產(chǎn)費用（年度/月度）預(yù)算表安全生產(chǎn)費用臺賬明細安全生產(chǎn)經(jīng)費支取記錄(含安全生產(chǎn)費用專用章)安全生產(chǎn)費用使用臺賬安全生產(chǎn)經(jīng)費結(jié)余記錄年度安全生產(chǎn)費用管理報告安全生產(chǎn)費用預(yù)算管理技術(shù)/財務(wù)預(yù)算信息系統(tǒng)安全生產(chǎn)費用核算方法安全生產(chǎn)費用使用監(jiān)控工具安全生產(chǎn)費用效果評估方法（對比分析、趨勢分析、因果分析等）安全生產(chǎn)費用提取比例、安全生產(chǎn)費用提取率全生產(chǎn)費用使用率、安全生產(chǎn)費用結(jié)余率安全生產(chǎn)費用管理規(guī)范性安全生產(chǎn)設(shè)施改善率安全事故率安全成本效率/成本效益分析安全生產(chǎn)費用管理系統(tǒng)“7.2.3資金”需保持和保留成文信息：需保持的成文信息（文件）需保留成文信息（記錄或證據(jù)性材料）年度預(yù)算及其批復(fù)文件安全生產(chǎn)費用（年度/月度）預(yù)算表安全生產(chǎn)費用臺賬明細安全生產(chǎn)經(jīng)費支取記錄(含安全生產(chǎn)費用專用章)安全生產(chǎn)費用使用臺賬安全生產(chǎn)經(jīng)費結(jié)余記錄第三部分：“7.2.3資金（安全生產(chǎn)費用）”風險識別與描述

風險點風險描述一級流程二級流程三級流程風險源風險成因致險情景（風險表現(xiàn)形式）風險可能導(dǎo)致的后果（對實現(xiàn)安全目標的影響）安全生產(chǎn)費用管理安全生產(chǎn)投入管理決策層對安全投入認識不足追求短期經(jīng)濟利益，忽視長期安全投入安全生產(chǎn)設(shè)施或條件不達標可能導(dǎo)致事故發(fā)生，面臨法律處罰、停產(chǎn)停業(yè)等嚴重后果安全生產(chǎn)資金投入不足生產(chǎn)經(jīng)營單位對安全生產(chǎn)的重視程度不夠，或者財務(wù)狀況不佳導(dǎo)致資金短缺安全生產(chǎn)條件得不到改善，設(shè)備老化，隱患未及時整改可能導(dǎo)致事故風險增加，安全生產(chǎn)管理水平下降；在事故發(fā)生時無法有效應(yīng)對，造成人員傷亡和財產(chǎn)損失安全生產(chǎn)投入管理不到位主要負責人對安全生產(chǎn)投入的管理不夠嚴格，或者執(zhí)行不力安全生產(chǎn)投入被挪用或浪費，未用于改善安全生產(chǎn)條件可能導(dǎo)致安全生產(chǎn)條件得不到實質(zhì)性改善，存在安全隱患；在審核或檢查時無法提供合規(guī)證明，可能受罰決策失誤或投資不足決策機構(gòu)、主要負責人或個人經(jīng)營的投資人對安全生產(chǎn)資金投入的決策失誤或投資不足安全生產(chǎn)所需資金無法得到保障，影響安全生產(chǎn)條件的改善可能導(dǎo)致安全生產(chǎn)條件達不到法定標準，存在違法風險；在事故發(fā)生時無法提供必要的資金支持，后果嚴重安全生產(chǎn)費用計提安全生產(chǎn)費用提取和使用不規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營單位未按規(guī)定提取和使用安全生產(chǎn)費用，或者提取和使用過程中存在違規(guī)行為安全生產(chǎn)費用被濫用或挪用，未專款專用可能導(dǎo)致安全生產(chǎn)條件得不到改善，存在安全隱患；在審核或檢查時無法提供合規(guī)證明，可能受罰或影響聲譽提取比例不當或未提取生產(chǎn)經(jīng)營單位對安全生產(chǎn)費用提取比例的理解不準確或忽視規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用不足或未提取，無法滿足安全生產(chǎn)實際需要可能導(dǎo)致安全生產(chǎn)條件無法得到有效改善，增加事故風險；在審核或檢查時無法提供合規(guī)證明，可能受罰安全生產(chǎn)費使用未專戶核算，?？顚Ｓ?，混用或挪用安全生產(chǎn)費用生產(chǎn)經(jīng)營單位財務(wù)管理不規(guī)范，或存在違規(guī)操作安全生產(chǎn)費用與其他費用混用，或被挪用于非安全生產(chǎn)方面可能導(dǎo)致安全生產(chǎn)投入不足，安全生產(chǎn)條件得不到保障；在事故發(fā)生時無法提供必要的資金支持，后果嚴重；影響企業(yè)聲譽和信譽按規(guī)定安排使用、使用不當或濫用；超出國家和行業(yè)規(guī)定范圍使用對國家和行業(yè)規(guī)定理解不足或故意違規(guī)安全生產(chǎn)費用使用不當，安全費用被用于非安全生產(chǎn)相關(guān)的支出，未用于改善安全生產(chǎn)條件或存在浪費現(xiàn)象可能導(dǎo)致安全生產(chǎn)條件得不到改善，安全生產(chǎn)投入效果不佳，存在安全隱患；違反法律法規(guī)，可能面臨罰款或法律追究超出國家和行業(yè)規(guī)定范圍使用對國家和行業(yè)規(guī)定理解不足或故意違規(guī)安全費用被用于非安全生產(chǎn)相關(guān)的支出可能導(dǎo)致安全生產(chǎn)條件得不到改善，增加事故風險；違反法律法規(guī)，可能面臨罰款或法律追究提取和使用不合理或?qū)徟粐栏裼媱澲贫ú豢茖W(xué)，審批流程存在漏洞安全費用提取和使用計劃與實際需求不符，或未經(jīng)審批擅自使用可能導(dǎo)致安全生產(chǎn)投入不足或浪費，影響安全生產(chǎn)條件的改善；內(nèi)部管理混亂，可能引發(fā)財務(wù)風險未按優(yōu)先級使用對安全生產(chǎn)整改措施或達標要求理解不足安全費用未優(yōu)先用于急需改善的安全生產(chǎn)方面可能導(dǎo)致關(guān)鍵安全隱患得不到及時整改，增加事故發(fā)生的可能性分配不合理對企業(yè)固有風險和管控措施評估不準確安全生產(chǎn)費用分配與實際風險不匹配，未用于關(guān)鍵領(lǐng)域可能導(dǎo)致高風險領(lǐng)域得不到足夠的資金支持，增加事故風險；資金利用效率低下安全費用使用臺賬管理不規(guī)范對臺賬管理要求理解不足或執(zhí)行力不足安全費用使用臺賬記錄不完整、不準確可能導(dǎo)致無法有效追溯和評估安全費用的使用情況，影響持續(xù)改進和決策支持；在審核或檢查時無法提供合規(guī)證明安全生產(chǎn)投入實施后評估費用計劃執(zhí)行不力或監(jiān)控不足管理層對計劃執(zhí)行的重視程度不夠，或監(jiān)控機制不健全費用計劃未按時完成或?qū)嵤┬Ч患?，且未及時發(fā)現(xiàn)和調(diào)整可能導(dǎo)致安全生產(chǎn)投入的效果不佳，安全隱患得不到及時整改；資源利用效率低下，造成浪費改進措施不到位對評估中發(fā)現(xiàn)的問題未制定有效地改進措施，或執(zhí)行不力評估后提出的改進措施未得到有效實施可能導(dǎo)致問題反復(fù)出現(xiàn)，安全生產(chǎn)條件得不到實質(zhì)性改善；增加事故風險，影響企業(yè)聲譽和運營穩(wěn)定性安全生產(chǎn)費用財務(wù)管理未專項核算或違規(guī)使用財務(wù)管理不嚴格，對安全生產(chǎn)費用的專項核算和使用規(guī)定執(zhí)行不力安全生產(chǎn)費用與其他費用混淆，被擠占、挪用或用于非安全生產(chǎn)方面導(dǎo)致安全生產(chǎn)投入不足，增加事故風險；違反法律法規(guī)，可能面臨罰款或法律追究；影響企業(yè)聲譽和信譽結(jié)余資金處理不當或赤字未補提對年度結(jié)余資金的管理和赤字處理規(guī)定理解不足或執(zhí)行不力結(jié)余資金未合理結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，或赤字未及時補提企業(yè)安全生產(chǎn)費用可能導(dǎo)致安全生產(chǎn)費用使用不連續(xù)，影響安全生產(chǎn)條件的持續(xù)改善；造成資金浪費或短缺，影響企業(yè)整體財務(wù)管理憑證不真實或會計處理不合規(guī)對憑證真實性和會計處理規(guī)定重視不足，或存在故意違規(guī)行為安全生產(chǎn)費用支出未取得真實憑證，或會計處理不符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定可能導(dǎo)致財務(wù)信息失真，無法準確反映安全生產(chǎn)費用的實際情況；在審計或檢查時無法提供合規(guī)證明，可能受罰或影響聲譽；影響企業(yè)決策和持續(xù)改進的基礎(chǔ)安全風險投入管理資金不足或分配不當對重大風險認識不足，或資金分配決策失誤重大風險控制所需資金未得到優(yōu)先保障可能導(dǎo)致重大風險無法得到有效控制，增加事故發(fā)生的概率和嚴重程度；影響企業(yè)整體安全管理體系的有效性預(yù)算不合理或執(zhí)行不力預(yù)算編制過程中未充分考慮安全風險控制所需資金，或預(yù)算執(zhí)行過程中存在偏差控制風險所需資金未納入生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算或預(yù)算不足可能導(dǎo)致安全風險控制措施無法實施，增加安全風險；影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定性和可持續(xù)性對風險抵押金認識不足忽視風險抵押金在安全管理中的作用風險抵押金未按規(guī)定繳存或使用可能在事故發(fā)生時無法提供足夠的資金支持，影響事故應(yīng)對和恢復(fù)對安全生產(chǎn)責任保險認識不足忽視保險在風險管理中的作用未購買或保險覆蓋不全可能在事故發(fā)生時無法獲得保險賠償，增加企業(yè)經(jīng)濟負擔對安全生產(chǎn)責任保險認識不足；高危行業(yè)未按規(guī)定繳納安