企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指南

1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指南本文件提供了企業(yè)實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則、考慮因素、管理過程的通用指4企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則有效管理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，支持企業(yè)的決策和經(jīng)營管理4.2控制損失和創(chuàng)造價(jià)值的原則4.3融入經(jīng)營管理過程的原則4.4支持決策過程的原則4.5應(yīng)用系統(tǒng)和結(jié)構(gòu)化的原則務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高效率和連貫一致、可衡量的結(jié)果是2與4.7環(huán)境依賴原則4.8持續(xù)改進(jìn)的原則企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)持續(xù)不斷地對(duì)各種變化保持敏感并做出恰當(dāng)反應(yīng)是十分35.2明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境信息明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境信息是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，保持財(cái)務(wù)環(huán)境信息的持續(xù)更新5.2.2外部企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境信息5.2.3內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境信息——企業(yè)業(yè)務(wù)模式、治理、組織結(jié)構(gòu)、角色和責(zé)任；——企業(yè)擁有的資本、時(shí)間、人力、流程、系統(tǒng)和技術(shù)；——企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)、指導(dǎo)方針、采用的模型；——企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者的觀點(diǎn)和價(jià)值觀；——與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理相關(guān)的其他信息。4——企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍、目標(biāo)以及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別；——企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的政策、協(xié)議、框架、流程和方注1：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的定義是過程驅(qū)動(dòng)的，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行特征化衡量，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行量化并采用適當(dāng)?shù)淖?：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)和總體風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致是必要的。過度保守的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)不能與企業(yè)采用的總體5.3.2.1概述5.3.2.2構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別框架——獲得與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)和最新信息的可能5.3.4對(duì)識(shí)別后的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮55.3.5.1概述指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度5.3.5.2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)清單5.3.5.3企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能性分析——市場(chǎng)變動(dòng)情況、市場(chǎng)的供應(yīng)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況的影響；——企業(yè)遵守或改善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)有框架，包括戰(zhàn)略、治理、內(nèi)部規(guī)則和政策；——通貨膨脹、利率及匯率變動(dòng)、稅收政策變動(dòng)等對(duì)企業(yè)實(shí)際投資成本、籌資成本、相關(guān)收益等——利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、觀點(diǎn)及參與情況。5.3.5.4與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)事件的后果——后果的類型，包括財(cái)產(chǎn)類的損失和非財(cái)產(chǎn)類的損失等；注2：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下會(huì)相互影響和相互轉(zhuǎn)化，因此，企業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其它風(fēng)險(xiǎn)之間5.4.2選擇企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略——企業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、價(jià)值觀、資源、偏好和承受度等；6注：規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、控制5.4.4制定和實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃——制定或改善與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部制度和流程，提高數(shù)據(jù)來源可靠性、提升企業(yè)經(jīng)營效——通過科技的手段對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理、加工、呈現(xiàn)。例如使用數(shù)字化的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)——通過大數(shù)據(jù)，提前防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；5.5監(jiān)督和檢查）；——將進(jìn)度與風(fēng)險(xiǎn)處理計(jì)劃進(jìn)行比較，定期且及時(shí)地審核風(fēng)險(xiǎn)處理計(jì)劃并對(duì)其進(jìn)行更新，以確?！獙?shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績效評(píng)估；——監(jiān)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的事件建立信息化預(yù)警系統(tǒng)，以識(shí)別可能出現(xiàn)的重大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的注：企業(yè)可根據(jù)自身的需求和資源狀況，選擇5.6溝通和記錄健的監(jiān)控和審查過程，并保存相關(guān)記錄）獲7——發(fā)生在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)階段；5.6.2記錄——企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的可追溯要求；——溝通的需要；——企業(yè)本身持續(xù)學(xué)習(xí)的需要；——建立和維護(hù)記錄所需的成本和工作量；——獲取信息的方法、讀取信息的容易程度和儲(chǔ)存媒介；將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理嵌入組織的活動(dòng)和運(yùn)營中對(duì)于確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)果對(duì)組織決策過程企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策明確的事項(xiàng)包括但不限于:——企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)；——企業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏好；——企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的層次分解和細(xì)化；——持續(xù)改進(jìn)的承諾?！毁x予管理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)力和責(zé)任的人員應(yīng)具有適當(dāng)?shù)膶I(yè)知識(shí)和能力來執(zhí)行任務(wù)；——分配必要的資源，以支持那些具有管理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)力和責(zé)任的人（一個(gè)組織可以有一個(gè)合同管理團(tuán)隊(duì)，一個(gè)內(nèi)部財(cái)務(wù)顧問或一個(gè)外部顧問供風(fēng)險(xiǎn)所有——在內(nèi)部和外部資源之間分配任務(wù)以管理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；——評(píng)估當(dāng)前用于評(píng)估和處理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組織資源的狀況；8——制定組織企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施計(jì)劃，并將該計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理框架，風(fēng)險(xiǎn)處理以和管理體系，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理整合到所有組織活動(dòng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃分配適當(dāng)?shù)馁Y源來管理企業(yè)財(cái)9A.1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別框架險(xiǎn)c)政治穩(wěn)定性對(duì)企業(yè)資源安全的影響行業(yè)準(zhǔn)則的復(fù)雜程度對(duì)企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的控制活動(dòng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營效率的a)企業(yè)信息與溝通對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)b)內(nèi)部監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可靠性a)企業(yè)的控制環(huán)境對(duì)企業(yè)合法險(xiǎn)a)收入確認(rèn)的復(fù)雜性導(dǎo)致的b)企業(yè)對(duì)賬不到位b)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬備查險(xiǎn)b)對(duì)賬不到位b)供應(yīng)商的經(jīng)營狀態(tài)發(fā)生異險(xiǎn)a)資金使用計(jì)劃不合理或未得到執(zhí)b)賬上資金不歸企業(yè)所有或b)銀行賬戶管理險(xiǎn)b)籌資利息計(jì)算不準(zhǔn)確b)逾期未付的債務(wù)；c)其他違反法律法規(guī)的投融b)工資計(jì)算不準(zhǔn)確員工權(quán)益收到損害時(shí)企業(yè)可a)未按照行業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行b)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求信息披露注1：上表中列舉了企業(yè)常見風(fēng)險(xiǎn)來源及示例，該表并不能窮注2：企業(yè)可參考該表制定自身的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，