新消費稅試題及答案

新消費稅試題一、單項選擇題〔每題共四個選選項，選出最符合題意的唯一選項〕以下關(guān)于消費稅說法不正確的有〔〕A消費稅是選擇少量消費品征收的B消費稅納稅人同時也是增值稅納稅人C增值稅納稅人同時也是消費稅納稅人D征收消費稅的貨物屬于增值稅征收范圍以下關(guān)于消費稅納稅規(guī)定不正確的選項是〔〕A納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅B納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅C納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于其他方面的，于移送使用時納稅D進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，于銷售進(jìn)口貨物時納稅3、消費稅計算應(yīng)納稅額的計算方法不包括〔〕A從價定率B從量定額C從價定率和從量定額復(fù)合計稅D累進(jìn)計稅4、納稅人自產(chǎn)自用的實行復(fù)合計稅方法應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格公式如下〔〕A組成計稅價格=〔本錢+利潤〕÷〔1-比例稅率〕B組成計稅價格=〔本錢+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率〕÷〔1-比例稅率〕C組成計稅價格=〔本錢+利潤〕÷〔1-比例稅率〕+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率D以上都不對。委托加工實行復(fù)合計稅方法計算納稅的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價為〔〕A組成計稅價格=〔材料本錢+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率〕÷〔1-比例稅率〕B組成計稅價格=〔材料本錢+加工費〕÷〔l-比例稅率〕C組成計稅價格=〔材料本錢+加工費〕÷〔1-比例稅率〕+委托加工數(shù)量×定額稅率D組成計稅價格=〔材料本錢+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率〕6、進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，實行復(fù)合計稅方法計算納稅的組成計稅價格計算公式是〔〕A組成計稅價格=〔關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅〕÷〔1-消費稅比例稅率〕B組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅C組成計稅價格=〔關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率〕÷〔1-消費稅比例稅率〕D組成計稅價格=〔關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅〕÷〔1-消費稅比例稅率〕+進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率委托加工的應(yīng)稅消費品的納稅地點不正確的選項是〔〕A委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費稅稅款。

B委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費稅稅款。C委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費稅稅款。D委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為企業(yè)的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費稅稅款。消費稅納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月〔〕內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。A1日起15日B1日起7日C1日起10日D1日起5日以下關(guān)于消費稅納稅義務(wù)時間規(guī)定不正確的選項是〔〕A納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天B納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天C納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D納稅人銷售應(yīng)稅消費品的,為收到貨款的當(dāng)天以下關(guān)于外幣折算成人民幣計稅規(guī)定不正確的選項是〔〕A可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天的人民幣匯率中間價B可以選擇銷售額發(fā)生當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價C納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更D可以選擇銷售額發(fā)生當(dāng)月的人民幣匯率平均價11、以下應(yīng)稅消費品國家稅務(wù)總局核定計稅價格的不包括〔〕A卷煙B白酒C小汽車D成品油12、以下商品中，征收消費稅的是〔

〕。A、冰箱

B、彩電

C、空調(diào)

D、酒精13、以下應(yīng)稅消費品中，適用定額稅率的有〔

〕。A、糧食白酒

B、薯類白酒

C、酒精

D、汽油14、在以下各項中，應(yīng)在收回委托加工品后征收消費稅的有〔

〕。A、

商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其它企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的B、

商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其它企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C、

商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工但要由受托方以其名義購置原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品D、

工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其它酒的特制白酒〔委托方為生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人〕15、一位客戶向汽車制造廠〔增值稅一般納稅人〕定購自用汽車一輛，支付貨款〔含稅〕250800元，另付設(shè)計、改裝費30000元，該輛汽車計征消費稅的銷售額為〔

〕A、214359元

B、240000元

C、2508元

D、280800元16、以下消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有〔

〕。A、化裝品

B、珠寶玉石

C、金銀首飾

D、鍍金〔銀〕首飾17、以下屬于視同銷售應(yīng)稅消費品的有〔

〕。A、自制卷煙出售

B、自制煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙

C、委托加工收回?zé)熃z直接出售

D、自產(chǎn)小客車用于對外實物投資18、以下各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是〔

〕。A、

分期收款結(jié)算方式下為實際收款的日期B、

賒銷方式下為收到貨款的當(dāng)天C、

預(yù)收貨款結(jié)算方式下為收到貨款的當(dāng)天D、

預(yù)收貨款結(jié)算方式下為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天19、納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于以下工程的，不應(yīng)證收消費稅的有〔〕。Ａ．連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品Ｂ．用于樣品Ｃ．用于贈送Ｄ．用于集體福利20、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的消費稅，其納稅環(huán)節(jié)為〔〕。A、消費環(huán)節(jié)B、生產(chǎn)環(huán)節(jié)C、移送使用環(huán)節(jié)D、加工環(huán)節(jié)21、納稅人將收回的委托加工的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計算納稅時，其委托加工消費品的已納消費稅稅款應(yīng)〔

〕。A、按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量計算扣除

B、于當(dāng)期局部領(lǐng)用時一次性扣除C、于當(dāng)期領(lǐng)用時扣除50%

D、直接計入本錢，不予扣除22、受托方代收代繳委托加工環(huán)節(jié)的消費稅時，如果受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格，其計稅依據(jù)是〔

〕。A、材料本錢+加工費

B、材料本錢+加工費+增值稅C、材料本錢+加工費+消費稅

D、材料本錢+加工費+利潤23、確定消費稅的應(yīng)稅銷售額時，不能計入銷售額的工程是〔

〕。A、消費稅

B、價外費用

C、增值稅

D、加工費24、依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，以下消費品中屬于消費稅征稅范圍的是〔〕。A.高爾夫球包C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品B.竹制筷子D.電動汽車25、納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按〔〕。A.應(yīng)稅消費品的平均稅率計征B.應(yīng)稅消費品的最高稅率計征C.應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征D.應(yīng)稅消費品的最低稅率計征26、根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，以下消費品中實行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅方法的是〔〕。A.啤酒B.白酒C.酒糟D.葡萄酒27、按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，納稅人外購以下已稅消費品可以從應(yīng)稅銷售額中扣除的有〔〕。A.外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車C.外購已稅化裝品生產(chǎn)的化裝品D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾28、根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，以下納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是〔〕。A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化裝品D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲29、根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，以下說法正確的選項是〔〕。A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額C.帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額30．以下消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅是〔〕。Ａ．珠寶玉石Ｂ．金銀首飾Ｃ．小汽車Ｄ．摩托車二、多項選擇題〔每題至少有兩個以上答案符合題意〕以下關(guān)于消費稅說法正確的有〔〕A消費稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的根底上選擇少量消費品征收的B消費稅納稅人同時也是增值稅納稅人C增值稅納稅人同時也是消費稅納稅人D征收消費稅的貨物屬于增值稅征收范圍新消費稅變動的主要內(nèi)容包括〔〕A將1994年以來出臺的政策調(diào)整內(nèi)容，更新到新修訂的消費稅條例中B將納稅申報期限從10日延長至15日C對消費稅的納稅地點等規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整D調(diào)整了成品油稅率新的消費稅條例將1994年以來出臺的政策調(diào)整內(nèi)容，更新到新修訂的消費稅條例中，包括〔〕A金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅調(diào)整在零售環(huán)節(jié)征收B對卷煙和白酒增加復(fù)合計稅方法C調(diào)整了應(yīng)征消費稅小汽車稅目稅率D燃油消費稅4、以下關(guān)于消費稅納稅規(guī)定正確的選項是〔〕A納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅B納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅C納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于其他方面的，于移送使用時納稅D進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進(jìn)口時納稅消費稅計算應(yīng)納稅額的計算方法有〔〕A從價定率B從量定額C從價定率和從量定額復(fù)合計稅D累進(jìn)計稅

6、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格公式如下〔〕A實行從價定率方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=〔本錢+利潤〕÷〔1-比例稅率〕B實行復(fù)合計稅方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=〔本錢+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率〕÷〔1-比例稅率〕C實行復(fù)合計稅方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=〔本錢+利潤〕÷〔1-比例稅率〕+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率D以上都不對。委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價為〔〕A實行從價定率方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=〔材料本錢+加工費〕÷〔l-比例稅率〕B實行復(fù)合計稅方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=〔材料本錢+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率〕÷〔1-比例稅率〕C實行復(fù)合計稅方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=〔材料本錢+加工費〕÷〔1-比例稅率〕+委托加工數(shù)量×定額稅率D以上都不對進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價是〔〕A組成計稅價格=〔關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅〕÷〔1-消費稅比例稅率〕B實行從價定率方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=〔關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅〕÷〔1-消費稅比例稅率〕C實行復(fù)合計稅方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=〔關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率〕÷〔1-消費稅比例稅率〕D實行復(fù)合計稅方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=〔關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅〕÷〔1-消費稅比例稅率〕+進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率關(guān)于消費稅征收機(jī)關(guān)說法正確的選項是〔〕A非進(jìn)口消費稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收B進(jìn)口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征C都由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收D局部由財政部門征收關(guān)于消費稅納稅地點正確的有〔〕A納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。B委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費稅稅款。C進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。D委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人外，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費稅稅款。消費稅的納稅期限分別為〔〕A1日、3日、5日、10日、15日B1個月C1個季度D不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅納稅人將自產(chǎn)應(yīng)納消費稅貨物用于以下方面應(yīng)計算繳納消費稅〔〕A生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品B在建工程C管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)D廣告、樣品納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定正確的〔〕A采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天消費稅應(yīng)稅數(shù)量是〔〕A銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量C委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量D進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，以下說法正確的有〔〕A可以以外幣作為銷售額計稅B必須折算成人民幣計算C其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天的人民幣匯率中間價D納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更以下關(guān)于應(yīng)稅消費品計稅價格核定說法正確的有〔〕A卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定B卷煙、白酒和小汽車以外應(yīng)稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定C進(jìn)口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定D由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定出口的應(yīng)稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)，報關(guān)出口者必須及時向其〔〕主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報補(bǔ)繳已退的消費稅稅款。A機(jī)構(gòu)所在地B居住地C報關(guān)地D以上都可以消費稅納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣〔市〕的，〔〕A分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以選擇一處申報納稅D以上都可以19、以下各企業(yè)屬于消費稅納稅人的是〔〕。A金銀飾品商店B化裝品專賣店C卷煙廠D進(jìn)口轎車的貿(mào)易公司20、以下單位中屬于消費稅納稅人的有〔〕。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品〔金銀首飾類除外〕的單位B.委托加工應(yīng)稅消費品〔金銀首飾類除外〕的單位C.進(jìn)口應(yīng)稅消費品〔金銀首飾類除外〕的單位D.受托加工應(yīng)稅消費品〔金銀首飾類除外〕的單位依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，以下消費品中屬于化裝品稅目的有〔〕。A.香水、香精B.高檔護(hù)膚類化裝品C.指甲油、藍(lán)眼油D.演員化裝用的上妝油、卸妝油22、依據(jù)消費稅的規(guī)定，以下應(yīng)稅消費品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費稅的有〔〕。A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油E.以已稅桿頭、桿身握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿以下各項中，可按委托加工應(yīng)稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有〔〕。A.受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊局部輔助材料的C.受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料的D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的24、、從價定率計征消費稅的銷售額中應(yīng)包括〔

〕。A、價款

B、價外費用

C、消費稅

D、增值稅25、以下商品中適用定額稅率的商品有〔

〕。A、黃酒

B、柴油

C、汽油

D、白酒26、以下不屬于委托加工應(yīng)稅消費品的有〔

〕。A、

委托方提供原材料，受托方代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費品B、

受托方以委托方的名義購進(jìn)原材料加工的應(yīng)稅消費品C、

受托方提供原材料加工的應(yīng)稅消費品D、

委托方向受托方購置原材料，并要求受托方加工的應(yīng)稅消費品27、按規(guī)定，應(yīng)繳納消費稅的貨物有〔

〕。A、汽車廠贊助汽車?yán)惖脑揭败?/p>

B、酒廠以福利形式發(fā)放給職工的藥酒C、化裝品廠無償發(fā)放一批小包裝的試用品

D、汽車輪胎廠生產(chǎn)的收割機(jī)的專用輪胎28、以下應(yīng)征消費稅的消費品有〔

〕。A、醫(yī)用酒精

B、啤酒屋利用啤酒設(shè)備生產(chǎn)的啤酒C、酒廠自設(shè)非獨立核算的門市部零售白酒

D、出國人員免稅商店銷售金銀首飾29、委托加工應(yīng)稅消費品的單位，代收代繳消費稅的計稅依據(jù)包括〔

〕。A、加工材料本錢

B、代墊的輔助材料本錢

C、代收代繳的消費稅

D、加工費30、根據(jù)《消費稅暫行條例》規(guī)定，以下有關(guān)委托加工業(yè)務(wù)消費稅稅務(wù)處理正確的有〔

〕。A、委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納的消費稅由受托方代扣代繳〔受托方為個體經(jīng)營者除外〕B、委托加工應(yīng)稅消費品，受托方在委托方提貨時已經(jīng)代扣代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再繳納消費稅C、委托加工應(yīng)稅消費品，受托方在委托方提貨時未履行代扣代繳消費稅義務(wù)，委托方不再承當(dāng)消費稅的繳納義務(wù)D、委托加工應(yīng)稅消費品，受托方在委托方提貨時已經(jīng)代扣代繳消費稅，委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，其已納稅款準(zhǔn)予從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅額中抵扣判斷題〔對的在小題序號前打√錯的打X〕消費稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的根底上選擇少量消費品征收的，因此，消費稅納稅人同時也是增值稅納稅人。調(diào)整后的消費稅將納稅申報期限從10日延長至15日。委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅的方法計算應(yīng)納稅額。納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以人民幣計算銷售額。外國企業(yè)納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，可以以外幣計算。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照其他納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。實行復(fù)合計稅方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=〔本錢+利潤〕÷〔1-比例稅率〕+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照委托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。委托加工實行復(fù)合計稅方法計算納稅的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價為：組成計稅價格=〔材料本錢+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率〕÷〔1-比例稅率〕納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計稅價格。個人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費品的消費稅，連同關(guān)稅一并計征。納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書之日起10日內(nèi)繳納稅款。納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品，是指納稅人生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費品。連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品作為直接材料生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品構(gòu)成最終應(yīng)稅消費品的實體。已稅委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅。應(yīng)稅消費品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案。

23、出口的應(yīng)稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)，報關(guān)出口者必須及時向其報關(guān)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報補(bǔ)繳已退的消費稅稅款。24、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購置者退回時，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地財政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費稅稅款。25、委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。26、進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口人或者其代理人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。27、我國燃油稅是通過成品油消費稅征收的。28、納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，但凡分別核算不同稅率的消費品的銷售額，應(yīng)按各自適用稅率計算繳納消費稅。29、實行從價定率方法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不管在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅和增值稅。30、某企業(yè)將其自己使用過的一部小汽車作為實物投資，這一行為不繳增值稅也不交消費稅四、計算題注意：如不加特別說明，以下各題業(yè)務(wù)均發(fā)生于2009年以后，適用新的消費稅條例及實施細(xì)那么；計算結(jié)果保存小數(shù)點后兩位；消費稅稅率表附后。1、某日用化裝品廠本月銷售600套自產(chǎn)旅行套裝，每套有以下產(chǎn)品組成：自產(chǎn)口紅一支〔價值30元〕，外購防曬霜一瓶〔15元〕，自產(chǎn)香水一瓶〔20元〕，外購洗面奶一瓶〔18元〕，塑料包裝袋〔2元〕。計算本月銷售套裝產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納的消費稅。某酒廠為一般納稅人，計算以下業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅①本月向一小規(guī)模納稅人銷售果酒500公斤，開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元。②某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票注明價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。3、某化裝品廠期初庫存化裝品30000元，本期外購化裝品80000元，本期月末庫存20000元，生產(chǎn)出化裝品對外銷售，取得不含稅銷售額250000元，化裝品消費稅稅率為30%。計算本期應(yīng)納消費稅。4、某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用煙絲80%，期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，計算該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅中可扣除的消費稅。某化裝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化裝品，關(guān)稅完稅價格為150萬元，進(jìn)口關(guān)稅60萬元，進(jìn)口消費稅90萬元，進(jìn)口增值稅51萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化裝品的80%生產(chǎn)加工為成套化裝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；成套化裝品向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。要求：計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。6、某橡膠廠系增值稅一般納稅人，2009年8月，銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元；銷售農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎取得含稅收入100萬元；以本錢價轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，本錢價為60萬元，門市部當(dāng)月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元。汽車輪胎適用消費稅率為3%，計算該橡膠廠本月應(yīng)納消費稅稅額。7、某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和小客車，小汽車不含稅出廠價為12.5萬元，小客車不含稅出廠價為6.8萬元。2008年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗，3輛作為廣告樣品；銷售小客車576輛，將本廠生產(chǎn)的10輛小客車移送改裝分廠，將其改裝為救護(hù)車。計算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅?！泊祟}中小汽車消費稅稅率為3%，小客車消費稅稅率為5%〕8、某企業(yè)將生產(chǎn)的成套化裝品作為年終獎勵發(fā)給本廠職工，查知無同類產(chǎn)品銷售價格，其生產(chǎn)本錢為15000元。國家稅務(wù)總局核定的該產(chǎn)品的本錢利潤率為5%，化裝品適用稅率為30%，計算應(yīng)納消費稅稅額。9、某酒廠2009年12月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)本錢每噸35000元，本錢利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅和增值稅為：10、某啤酒廠〔一般納稅人〕自產(chǎn)啤酒20噸，贈送某啤酒節(jié)，每噸啤酒本錢1000元，無同類產(chǎn)品售價，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額為每噸220元。計算此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費稅。甲酒廠為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食30噸，每噸收購價2000元，共計支付收購價款60000元。甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，上面注明加工費40000元，其中含代墊輔料15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。要求：計算本月應(yīng)納消費稅。12、某商業(yè)企業(yè)2009年2月從國外進(jìn)口一批化裝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為82000元〔關(guān)稅稅率為40%，消費稅稅率為30%〕，已取得海關(guān)開具的完稅憑證，2月份該企業(yè)把其中的一局部化裝品在國內(nèi)市場銷售，取得不含稅銷售收入212000元。假定該企業(yè)沒發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù)，計算應(yīng)納增值稅和消費稅。13、某酒廠2009年7月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：〔1〕銷售糧食白酒20噸，不含稅單價6000元/噸，銷售散裝白酒8噸，不含稅單價4500元/噸，款項全部存入銀行?！?〕銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒4噸，不含稅單價3200元/噸，貨款已收回?！?〕用自產(chǎn)的散裝白酒10噸，從農(nóng)民手中換玉米，玉米已驗收入庫，開出收購專用發(fā)票?！?〕外購的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒6噸，每噸不含稅單價為8000元。計算該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額〔注：糧食白酒定額稅率0.5元/500克；比例稅率為20%〕。14、某卷煙廠生產(chǎn)銷售卷煙和煙絲，2009年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：〔1〕8月1日，期初結(jié)存煙絲買價20萬元，8月31日，期末結(jié)存煙絲買價5萬元?！?〕8月3日，購進(jìn)已稅煙絲買價10萬元，取得增值稅專用發(fā)票并通過驗證?！?〕8月6日，發(fā)往煙廠煙葉一批，委托B煙廠加工煙絲，發(fā)出煙葉本錢20萬元，支付加工費8萬元，煙廠沒有同類煙絲銷售價格?！?〕8月20日，委托B煙廠加工的煙絲收回，出售一半取得收入25萬元，生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用另一半?！?〕8月27日，銷售卷煙20大箱，取得收入100萬元，銷售外購煙絲取得收入10萬元?！?〕8月28日，沒收逾期未收回的卷煙包裝物押金23400元?！?〕8月29日，收回委托個體戶張某加工的煙絲〔發(fā)出煙葉本錢為2萬元，支付加工費1060元，該處同類煙絲銷售價格為3萬元〕，直接出售取得收入3.5萬元。15、某日化廠2009年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕受托加工化裝品，委托方提供原材料40萬元，本企業(yè)取得的普通發(fā)票上注明的加工費為18.72萬元，受托方?jīng)]有同類化裝品的銷售價格；〔2〕將本企業(yè)生產(chǎn)的本錢為5萬元的特種化裝品分給職工作福利，將不含稅售價為6萬元的化裝品用于廣告樣品；〔3〕銷售化裝品取得不含稅銷售收入100萬元，貨款已經(jīng)收回；〔4〕沒收逾期未歸還的包裝物押金5850元。計算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅?！布僭O(shè)本錢利潤率10%，化裝品消費稅稅率30%〕消費稅稅目稅率表稅目稅率一、煙

1.卷煙

〔1〕甲類卷煙

〔2〕乙類卷煙

2.雪茄煙

3.煙絲

45%加0.003元/支

30%加0.003元/支

25%

30%二、酒及酒精

1.白酒

2.黃酒

3.啤酒

〔1〕甲類啤酒

〔2〕乙類啤酒

4.其他酒

5.酒精

20%加0.5元/500克〔或者500毫升〕

240元/噸

250元/噸

220元/噸

10%

5%三、化裝品30%四、貴重首飾及珠寶玉石

1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品

2.其他貴重首飾和珠寶玉石

5%

10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油

1.汽油

〔1〕含鉛汽油

〔2〕無鉛汽油

2.柴油

3.航空煤油

4.石腦油

5.溶劑油

6.潤滑油

7.燃料油

0.28元/升

0.20元/升

0.10元/升

0.10元/升

0.20元/升

0.20元/升

0.20元/升

0.10元/升七、汽車輪胎3%八、摩托車

1.氣缸容量〔排氣量，下同〕在250毫升〔含250毫升〕以下的

2.氣缸容量在250毫升以上的

3%

10%九、小汽車

1.乘用車

〔1〕氣缸容量〔排氣量，下同〕在1.0升〔含1.0升〕以下的

〔2〕氣缸容量在1.0升以上至1.5升〔含1.5升〕的

〔3〕氣缸容量在1.5升以上至2.0升〔含2.0升〕的

〔4〕氣缸容量在2.0升以上至2.5升〔含2.5升〕的

〔5〕氣缸容量在2.5升以上至3.0升〔含3.0升〕的

〔6〕氣缸容量在3.0升以上至4.0升〔含4.0升〕的

〔7〕氣缸容量在4.0升以上的

2.中輕型商用客車

1%

3%

5%

9%

12%

25%

40%

5%十、高爾夫球及球具10%十一、高檔手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、實木地板5%新消費稅試題參考答案一、單項選擇題〔每題共四個選選項，選出最符合題意的唯一選項〕1-30CDDBA,CBADD,DDDAB,CDDAC,ACCAB,BBDBB多項選擇題〔每題至少有兩個以上答案符合題意〕1-10ADB,ABCD,ABC,ABCD,ABC,ABAB,BC,AB,ABCD11-20ABCD,ABCD,ABCD,ABCD,BCD,ABC,AB,AB,ACD,ABC21-30ABC,ADE,BD,ABC,ABC,BCD,ABC,ABCD,ABCD,ABD判斷題〔對的在小題序號前打√錯的打X〕1-10√√X√√,√XXXX11-20√√√XX,X√√√√√21-30√√X√√,X√X√X四、計算題1、每套產(chǎn)品單價＝30＋15＋20＋18＋2＝85元應(yīng)納消費稅＝85×30%×600＝15300元某酒廠為一般納稅人，計算以下業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅①此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的消費稅額為：〔93600+2000〕÷1.17×10%=8170.94〔元〕②啤酒每噸出產(chǎn)價〔含包裝物及押金〕在3000元以上，適用消費稅稅額是250元/噸；每噸出產(chǎn)價〔含包裝物及押金〕在3000元以下，適用消費稅稅額是220元/噸。Ａ型啤酒的單位售價=〔58000+3000÷1.17〕÷20=3028.21〔元/噸〕，適用消費稅率是250元/噸，應(yīng)納消費稅額=20×250=5000〔元〕；Ｂ型啤酒的單位售價=〔32760+1500〕÷1.17÷10=2928.21〔元/噸〕，適用消費稅率是220元/噸，應(yīng)納消費稅額=10×220=2200元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅=5000+2200=7200〔元〕。3、準(zhǔn)予扣除消費稅=〔30000+80000-20000〕×30%=27000〔元〕應(yīng)納消費稅=250000×30%-27000=48000〔元〕4、本月外購煙絲的買價=8.5÷17%=50〔萬元〕，生產(chǎn)領(lǐng)用局部的買價=50×80%=40〔萬元〕，或生產(chǎn)領(lǐng)用局部買價=2+50-12=40〔萬元〕，準(zhǔn)予扣除的消費稅=40×30%=12〔萬元〕。5、〔1〕生產(chǎn)銷售化裝品應(yīng)繳納增值稅額：[290+51.48÷〔1+l7%〕]×17%-51=5.78〔萬元〕〔2〕當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費稅額：300×80%×30%=72〔萬元〕或90×80%=72〔萬元〕生產(chǎn)銷售化裝品應(yīng)繳納的消費稅額：[290+51.48÷〔1+l7%〕]×30%-72=28.2〔萬元〕6、200×3%+100÷〔1+17%〕×3%+74.88÷〔1+17%〕×3%=10.48〔萬元〕7、〔8600+3〕×12.5×3%+〔576+10〕×6.8×5%=3226.13+199.24=3425.37〔萬元〕。8、組成計稅價格=〔15000+15000×5%〕÷〔1-30%〕=15750÷70%=22500〔元〕應(yīng)納稅額=22500×30%=6750〔元〕9、〔1〕應(yīng)納消費稅：從量稅=0.2×2000×0.5=200〔元〕從價稅=[0.2×35000×〔1+10%〕+200]÷〔1-20%〕×20%=1975〔元〕應(yīng)納消費稅=200+1975=2175〔元〕〔2〕