交通公司會(huì)計(jì)管理與內(nèi)部控制制度模板

西藏天路交通股份財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理和內(nèi)部控制制度(修訂)目錄第一章：財(cái)務(wù)管理總則————————————————————————第二章財(cái)務(wù)管理人員權(quán)責(zé)——————————————————————第三章關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估量和合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法———————第四章、資產(chǎn)管理——————————————————————————一、貨幣資金管理——————————————————————————二、應(yīng)收款項(xiàng)管理——————————————————————————三、存貨管理————————————————————————————四、固定資產(chǎn)管理——————————————————————————五、無(wú)形資產(chǎn)管理——————————————————————————第五章權(quán)益分配管理————————————————————————第六章收入管理——————————————————————————第七章、成本費(fèi)用管理————————————————————————一、工程成本管理——————————————————————————二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理—————————————————————————三、差旅費(fèi)管理———————————————————————————四、辦公費(fèi)管理———————————————————————————第八章、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核實(shí)———————————————————————一、通用財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核實(shí)———————————————————————二、工程項(xiàng)目核實(shí)——————————————————————————三、內(nèi)部銀行核實(shí)——————————————————————————四、內(nèi)部往來(lái)核實(shí)——————————————————————————五、北京、成全部駐外辦事處會(huì)計(jì)核實(shí)——————————————————六、證券部會(huì)計(jì)核實(shí)—————————————————————————第九章財(cái)務(wù)預(yù)算管理————————————————————————第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核管理制度————————————————————第十一章發(fā)票管理制度———————————————————————第十二章會(huì)計(jì)工作移交管理制度———————————————————第十三章會(huì)計(jì)檔案管理制度—————————————————————第十四章：內(nèi)部控制制度———————————————————————一、貨幣資金內(nèi)控制度————————————————————————二、投融資內(nèi)控制度—————————————————————————三、“八項(xiàng)準(zhǔn)備”內(nèi)控制度——————————————————————四、關(guān)聯(lián)交易內(nèi)控制度————————————————————————五、募集資金內(nèi)控制度————————————————————————第十五章：財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)分析——————————————————————第十六章：會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送制度—————————————————————

第一章財(cái)務(wù)管理總則第一條為確定企業(yè)內(nèi)部各級(jí)部門(mén)之間財(cái)務(wù)關(guān)系，全方面落實(shí)企業(yè)內(nèi)部各方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)利益，適應(yīng)“自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，自我發(fā)展”經(jīng)營(yíng)機(jī)制要求，全方面促進(jìn)企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)可連續(xù)發(fā)展需要，特制訂本措施。第二條企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度系依據(jù)《企業(yè)法》、《證券法》、《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相關(guān)要求制訂，按規(guī)范化股份制企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度運(yùn)行。第三條企業(yè)實(shí)施“兩級(jí)管理，兩級(jí)核實(shí)，六個(gè)統(tǒng)一“財(cái)務(wù)管理體系。（一）、兩級(jí)管理、兩級(jí)核實(shí)1、企業(yè)管理產(chǎn)權(quán)，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)購(gòu)置、管理、調(diào)撥、出售和處理；各分企業(yè)管理資產(chǎn)使用權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)。2、企業(yè)核實(shí)股東權(quán)益，進(jìn)行利潤(rùn)分配，統(tǒng)一對(duì)外融資、投資等；各分企業(yè)核實(shí)產(chǎn)、供、銷(xiāo)方面經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并核實(shí)至利潤(rùn)總額，對(duì)外只能簽署購(gòu)銷(xiāo)方面協(xié)議、協(xié)議，不得對(duì)外借款、貸款和投資，不得以任何形式對(duì)外提供擔(dān)保。（二）、六個(gè)統(tǒng)一統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、統(tǒng)一投資、統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一銀行結(jié)算、統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅、統(tǒng)一財(cái)務(wù)人員職能管理。第二章財(cái)務(wù)管理人員權(quán)責(zé)第一條總經(jīng)理財(cái)務(wù)管理職責(zé)1、全方面主持企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理工作?？偨?jīng)理對(duì)董事會(huì)和董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)理財(cái)自主權(quán)，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)盈虧負(fù)直接經(jīng)營(yíng)責(zé)任。2、全方面負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，組織實(shí)施企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案和年度財(cái)務(wù)決算方案，確保企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。3、確定企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其它相關(guān)法律法規(guī)要求和企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、企業(yè)規(guī)模及工作基礎(chǔ)，選定企業(yè)應(yīng)采取具體會(huì)計(jì)核實(shí)模式，確保在企業(yè)內(nèi)有效實(shí)施。4、領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)，確保核實(shí)資料正當(dāng)、真實(shí)、正確、完整。5、組織確定工資調(diào)整方案、獎(jiǎng)金分配方案、福利基金使用方案和其它相關(guān)職員生活福利及重大事項(xiàng)提議，提交董事會(huì)審查決定。6、承接董事會(huì)和董事長(zhǎng)交辦其它工作。第二條分管財(cái)務(wù)工作副總經(jīng)理管理職責(zé)1、幫助總經(jīng)理主持企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理工作，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。2、負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，組織實(shí)施企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案和年度財(cái)務(wù)決算方案，確保企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。3、依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其它相關(guān)法律法規(guī)要求和企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、企業(yè)規(guī)模及工作基礎(chǔ)，選定企業(yè)應(yīng)采取具體會(huì)計(jì)核實(shí)模式，確保在企業(yè)內(nèi)有效實(shí)施。4、指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)，確保核實(shí)資料正當(dāng)、真實(shí)、正確、完整。5、指導(dǎo)組織編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、成本計(jì)劃，籌集資金，監(jiān)督資金合理使用，管好用好資金。6、審閱企業(yè)財(cái)務(wù)專(zhuān)題匯報(bào)，月、季、中期、年度會(huì)計(jì)報(bào)表及附注，審核財(cái)務(wù)收支、重大生產(chǎn)技術(shù)實(shí)施方案、基礎(chǔ)建設(shè)等計(jì)劃和關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)協(xié)議、協(xié)議，對(duì)不實(shí)施計(jì)劃協(xié)議和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為進(jìn)行糾正、阻止或提請(qǐng)總經(jīng)理處理。7、負(fù)責(zé)審核財(cái)務(wù)收支工作，轉(zhuǎn)報(bào)總經(jīng)理同意。8、定時(shí)或不定時(shí)檢驗(yàn)各部門(mén)、各單位財(cái)務(wù)預(yù)算、資金計(jì)劃、成本計(jì)劃等實(shí)施情況，研究處理實(shí)施中存在問(wèn)題。9、參與確定工資調(diào)整方案、獎(jiǎng)金分配方案、福利基金使用方案和其它相關(guān)職員生活福利及重大事項(xiàng)提議。10、承接總經(jīng)理交辦其它工作。第三條財(cái)務(wù)責(zé)任人管理職責(zé)1、負(fù)責(zé)組織企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，直接對(duì)董事會(huì)、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和分管財(cái)務(wù)工作副總經(jīng)理負(fù)責(zé)。2、幫助分管財(cái)務(wù)工作副總經(jīng)理和總經(jīng)理行使自主理財(cái)權(quán)，組織成本費(fèi)用估計(jì)、計(jì)劃控制、核實(shí)、分析、考評(píng)、出席企業(yè)關(guān)鍵生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)計(jì)改，科技研究，商品品價(jià)格和工資、獎(jiǎng)金方按制訂。3、負(fù)責(zé)組織編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、成本計(jì)劃，籌集資金，監(jiān)督資金合理使用，管好用好資金。4、負(fù)責(zé)簽署財(cái)務(wù)專(zhuān)題匯報(bào)，月、季、中期、年度會(huì)計(jì)報(bào)表及附注，審核財(cái)務(wù)收支、重大生產(chǎn)技術(shù)實(shí)施方案、基礎(chǔ)建設(shè)等計(jì)劃和關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)協(xié)議、協(xié)議，對(duì)不實(shí)施計(jì)劃協(xié)議和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為進(jìn)行糾正、阻止或提請(qǐng)分管財(cái)務(wù)工作副總經(jīng)理和總經(jīng)理處理。5、負(fù)責(zé)審核財(cái)務(wù)收支工作，轉(zhuǎn)報(bào)分管財(cái)務(wù)工作副總經(jīng)理和總經(jīng)理同意。6、指導(dǎo)編制企業(yè)季度、中期和年度財(cái)務(wù)匯報(bào)，并依據(jù)企業(yè)章程要求向董事會(huì)和股東大會(huì)作財(cái)務(wù)匯報(bào)。7、協(xié)調(diào)各職能部門(mén)、各分企業(yè)和子企業(yè)、參股企業(yè)和財(cái)務(wù)部門(mén)關(guān)系，定時(shí)或不定時(shí)檢驗(yàn)各部門(mén)、各單位財(cái)務(wù)預(yù)算、資金計(jì)劃、成本計(jì)劃等實(shí)施情況，研究處理實(shí)施中存在問(wèn)題。8、宣傳、落實(shí)、監(jiān)督、實(shí)施國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)政策、法規(guī)，組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)或定時(shí)培訓(xùn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置，專(zhuān)業(yè)職務(wù)評(píng)定、聘用，提出方案；對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)考評(píng)，對(duì)聘用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲提出意見(jiàn)，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。9、承接董事會(huì)、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和分管財(cái)務(wù)工作副總經(jīng)理交辦其它工作。第四條財(cái)務(wù)部經(jīng)理管理職責(zé)1、參與制訂企業(yè)財(cái)務(wù)制度，編制企業(yè)整年預(yù)算。2、幫助籌集企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)所需資金，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金供給。3、負(fù)責(zé)組織對(duì)成本和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供基礎(chǔ)匯報(bào)。4、幫助下屬單位定時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，指導(dǎo)各下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)。5、組織編制企業(yè)月度、季度、中期和年度財(cái)務(wù)匯報(bào)。6、簽署財(cái)務(wù)專(zhuān)題匯報(bào)、月度、季度、中期和年度財(cái)務(wù)匯報(bào)。7、指導(dǎo)預(yù)算監(jiān)督和財(cái)務(wù)指標(biāo)考評(píng)，主持企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)工作。8、參與編制年度預(yù)算資金計(jì)劃部分，并監(jiān)督計(jì)劃實(shí)施，確保資金合理使用。9、審核各項(xiàng)付款計(jì)劃，監(jiān)督計(jì)劃實(shí)施。10、根據(jù)企業(yè)管理要求，制訂、修改資金使用、審批管理制度。11、審核企業(yè)內(nèi)部單位資金使用，提出資金流向分析匯報(bào)。12、負(fù)責(zé)企業(yè)單位往來(lái)管理，立即查對(duì)和督促單位往來(lái)結(jié)算。13、監(jiān)督工資基金計(jì)劃，審核工資、獎(jiǎng)金發(fā)放。14、每七天編制下周資金估計(jì)滾動(dòng)情況表，每個(gè)月、季度末編制下月、季度資金估計(jì)滾動(dòng)情況表，編制月、季度生產(chǎn)資金使用分析表、融資分析表。15、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部和企業(yè)其它部門(mén)關(guān)系。16、完成上級(jí)交辦其它工作。第五條財(cái)務(wù)人員職責(zé)按企業(yè)制訂財(cái)務(wù)部《崗位職責(zé)》實(shí)施。第三章關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估量和合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法第一條會(huì)計(jì)制度：企業(yè)實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充要求。第二條會(huì)計(jì)年度：會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。第三條記帳本位幣：企業(yè)以人民幣作為記帳本位幣。第四條記帳基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳基礎(chǔ)，以歷史成本作為計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。第五條現(xiàn)金等價(jià)物確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)：凡同時(shí)含有期限短（從購(gòu)置日起，三個(gè)月到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小投資，確定為現(xiàn)金等價(jià)物。第六條短期投資核實(shí)方法：短期投資在取得時(shí)以投資成本計(jì)價(jià)。在期末時(shí)將市價(jià)低于成本金額確定為當(dāng)期投資損失，計(jì)入短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。第七條壞帳損失核實(shí)方法：企業(yè)壞帳損失采取備抵法核實(shí)。本企業(yè)依據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位實(shí)際財(cái)務(wù)情況和現(xiàn)金流量情況和其它信息確定應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收帳款、其它應(yīng)收款）壞帳準(zhǔn)備計(jì)提百分比為：應(yīng)收款項(xiàng)帳齡計(jì)提百分比1年以?xún)?nèi)5%1～2年8%2～3年10%3～5年50%5年以上100%壞帳確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)為：第八條存貨計(jì)價(jià)方法：(1)本企業(yè)存貨分類(lèi)為：原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物。本企業(yè)存貨實(shí)施永續(xù)盤(pán)存制度。購(gòu)進(jìn)入庫(kù)以實(shí)際成本進(jìn)行日常核實(shí)，領(lǐng)用發(fā)出采取部分計(jì)價(jià)法計(jì)價(jià)；產(chǎn)成品發(fā)出采取加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；生產(chǎn)成本根據(jù)完工程度約當(dāng)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配；低值易耗品和包裝物采取一次攤銷(xiāo)法核實(shí)。(2)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按期末單個(gè)存貨項(xiàng)目標(biāo)帳面成本高于其可變現(xiàn)凈值差額提取。單個(gè)存貨項(xiàng)目標(biāo)可變現(xiàn)凈值由企業(yè)采購(gòu)部門(mén)及銷(xiāo)售部門(mén)依據(jù)市場(chǎng)公允價(jià)值扣除變現(xiàn)費(fèi)用后確定。第九條長(zhǎng)久股權(quán)投資核實(shí)方法：本企業(yè)長(zhǎng)久股權(quán)投資按投資時(shí)實(shí)際支付價(jià)款或確定價(jià)值記帳。投資額占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或雖占被投資單位有表決權(quán)資本20%或20%以上，但不含有重大影響，采取成本法核實(shí)，以實(shí)際收到被投資單位分配或宣告發(fā)放股利確定本企業(yè)投資收益；投資額占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響，采取權(quán)益法核實(shí)，于期末或年度終了，按應(yīng)分享或分擔(dān)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或凈虧損數(shù)額，確定本企業(yè)投資收益。投資額占被投資單位有表決權(quán)資本50%（不含50%）以上，或雖占被投資單位資本不足50%但含有實(shí)質(zhì)控制權(quán)，采取權(quán)益法核實(shí)并合并會(huì)計(jì)報(bào)表。第十條長(zhǎng)久債權(quán)投資核實(shí)方法：(1)長(zhǎng)久債券投資：按實(shí)際支付價(jià)款扣除支付稅金、手續(xù)費(fèi)，和支付自發(fā)行起至購(gòu)入時(shí)止應(yīng)計(jì)利息后余額作為實(shí)際成本計(jì)價(jià)入帳，實(shí)際成本和債券面值差額作為溢價(jià)或折價(jià)；債券溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期內(nèi)采取直線法攤銷(xiāo)。按實(shí)際收回利息收入或應(yīng)計(jì)收利息確定債券投資收益。(2)其它債權(quán)投資：按實(shí)際支付價(jià)款計(jì)價(jià)入帳，按應(yīng)計(jì)收或?qū)嶋H收回利息確定其它債權(quán)投資收益。第十一條長(zhǎng)久投資減值準(zhǔn)備：本企業(yè)在會(huì)計(jì)期末，對(duì)長(zhǎng)久投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢驗(yàn)，假如因?yàn)槭袃r(jià)連續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)情況惡化等原因造成其可收回金額低于帳面價(jià)值，而且這種降低價(jià)值在可估計(jì)未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù)，則將其可收回金額低于長(zhǎng)久投資帳面價(jià)值差額作為長(zhǎng)久投資減值準(zhǔn)備。第十二條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊政策：固定資產(chǎn)是指使用期限超出十二個(gè)月房屋，建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其它和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵設(shè)備物品，單位價(jià)值在元以上，而且使用期限超出兩年，也作為固定資產(chǎn)。購(gòu)入固定資產(chǎn)按實(shí)際支付買(mǎi)價(jià)、運(yùn)費(fèi)、交納稅金等計(jì)價(jià)入帳；股東投入固定資產(chǎn)，按評(píng)定確定或協(xié)議價(jià)入帳。固定資產(chǎn)折舊采取直線法分類(lèi)計(jì)算，并估計(jì)原值4%殘值，各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限、年折舊率估量以下：固定資產(chǎn)類(lèi)別折舊年限年折舊率（%）房屋建筑物25-403.84-2.40通用設(shè)備10-149.60-6.86專(zhuān)用設(shè)備9-1010.59-9.60運(yùn)輸設(shè)備8-1212.00-8.00其它設(shè)備5-1019.20-9.60固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本企業(yè)在會(huì)計(jì)期末，對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢驗(yàn)，假如因?yàn)槭袃r(jià)連續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)久閑置等原因造成其可收回金額低于賬面價(jià)值，將可收回金額低于其賬面價(jià)值差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；假如固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，本企業(yè)亦計(jì)提減值準(zhǔn)備。本企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。第十三條在建工程核實(shí)方法：在建工程依據(jù)實(shí)際發(fā)生支出入帳，按工程項(xiàng)目分類(lèi)核實(shí)并在工程完工交付使用當(dāng)日，按工程實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。在建工程減值準(zhǔn)備本企業(yè)在會(huì)計(jì)期末，對(duì)在建工程進(jìn)行全方面檢驗(yàn)，假如有證據(jù)表明在建工程存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況，本企業(yè)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（1）、長(zhǎng)久停建而且估計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工在建工程；（2）、所建項(xiàng)目不管在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，而且給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益含有很大不確定性；（3）、其它足以證實(shí)在建工程已經(jīng)發(fā)生減值情形。第十四條借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理方法：用借款進(jìn)行在建工程發(fā)生借款利息，在固定資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)之前，給予資本化；在固定資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)以后，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。第十五條無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及其攤銷(xiāo)：本企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)按取得成本計(jì)價(jià)。采取直線法從企業(yè)設(shè)置之日起按50年期限攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本企業(yè)在會(huì)計(jì)期末，檢驗(yàn)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)估計(jì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益能力，對(duì)估計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值，存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況，本企業(yè)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（1）、某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其它新技術(shù)等所替換，使其為企業(yè)發(fā)明經(jīng)濟(jì)利益能力受到重大不利影響；（2）、某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩下攤銷(xiāo)年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)；（3）、某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超出法律保護(hù)期限，但仍然含有部分使用價(jià)值；（4）、其它足以證實(shí)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值情形。第十六條長(zhǎng)久待攤費(fèi)用及其攤銷(xiāo)：本企業(yè)長(zhǎng)久待攤費(fèi)用核實(shí)企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上（不含1年）多種費(fèi)用；企業(yè)委托其它單位發(fā)行股票支付手續(xù)費(fèi)或傭金減去發(fā)行股票凍結(jié)期間利息收入后相關(guān)費(fèi)用，從發(fā)行股票溢價(jià)中不夠抵銷(xiāo)，或無(wú)溢價(jià)；企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生損益性支出。固定資產(chǎn)大修理支出在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷(xiāo)；租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期限和租賃資產(chǎn)尚可使用年限二者孰短期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)；委托其它單位發(fā)行股票支付相關(guān)費(fèi)用在不超出2年期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)；籌建期間內(nèi)發(fā)生費(fèi)用在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月?lián)p益。第十七條收入確定方法：(1)公路工程收入：按完工百分比法，在工程協(xié)議總收入、工程完成程度能夠可靠地確定，相關(guān)價(jià)款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生成本和完成工程將要發(fā)生成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確定公路工程收入實(shí)現(xiàn)。(2)銷(xiāo)售商品：已將商品全部權(quán)上關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，企業(yè)不再擁有對(duì)該商品繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)收入已經(jīng)收到或取得了收款證據(jù)，而且和銷(xiāo)售該商品相關(guān)成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確定營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。(3)運(yùn)輸收入及其它收入：以勞務(wù)已提供，相關(guān)收入已收到或取得了收款證據(jù)，而且和提供該勞務(wù)相關(guān)成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確定營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。第十八條所得稅會(huì)計(jì)處理方法：本企業(yè)對(duì)所得稅會(huì)計(jì)處理采取應(yīng)付稅款法。第十九條合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法：合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制實(shí)施財(cái)政部頒布《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行要求》及其補(bǔ)充要求。以本企業(yè)和納入合并范圍子企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表和其它相關(guān)資料為依據(jù)，合并各項(xiàng)目數(shù)據(jù)編制而成，母企業(yè)和子企業(yè)之間重大內(nèi)部交易和內(nèi)部往來(lái)給予抵銷(xiāo)。第四章資產(chǎn)管理一、貨幣資金管理（一）現(xiàn)金管理制度第一條現(xiàn)金使用范圍1、職職員資、津貼；2、個(gè)人勞動(dòng)酬勞；3、依據(jù)國(guó)家要求頒發(fā)給個(gè)人科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等多種獎(jiǎng)金；4、多種勞保、福利費(fèi)用和國(guó)家要求對(duì)個(gè)人其它支出；5、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其它物資款項(xiàng)；6、出差人員必需攜帶差旅費(fèi)；7、結(jié)算起點(diǎn)（1，000員人民幣）以下零星支出；8、中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金其它支出。除上述情況能夠用現(xiàn)金支付外，其它款項(xiàng)支付應(yīng)經(jīng)過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。第二條企業(yè)及所屬分企業(yè)，當(dāng)日收到現(xiàn)金（包含貸款現(xiàn)金，下同），必需送存指定銀行，并取適當(dāng)日進(jìn)帳依據(jù)；如因收款時(shí)間超出銀行辦公時(shí)間，能夠暫存周?chē)鷥?chǔ)蓄所，但必需于次日早晨轉(zhuǎn)存指定開(kāi)戶(hù)銀行。不然，以違反現(xiàn)金管理制度處理。第三條核定各分企業(yè)備用金庫(kù)存現(xiàn)金額度，各單位當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金余額分別核定為：財(cái)務(wù)部不得超出3，000元，制氧廠不得超出2，000元，汽車(chē)運(yùn)輸分企業(yè)不得超出2，000元，汽車(chē)貿(mào)易分企業(yè)不得超出2，000元，各工程項(xiàng)目經(jīng)理部依據(jù)實(shí)際情況，在確保資金安全前提下，確定適度現(xiàn)金庫(kù)存。嚴(yán)禁超限額庫(kù)存現(xiàn)金。第四條借款審批權(quán)限1、企業(yè)職員零星購(gòu)物或治病、探親、出差等，需要借支公款，提取現(xiàn)金時(shí)，一次性借款5，000元以?xún)?nèi)（含1，000元），由各部門(mén)經(jīng)理審核后，送分管副總經(jīng)理復(fù)審，報(bào)財(cái)務(wù)責(zé)任人審批；5，000元至10，000元（含10，000元），由各部門(mén)經(jīng)理審核后，送分管副總經(jīng)理復(fù)審，送財(cái)務(wù)責(zé)任人復(fù)審，報(bào)分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理審批；10，000元以上，由各部門(mén)經(jīng)理審核后，送分管副總經(jīng)理復(fù)審，送財(cái)務(wù)責(zé)任人復(fù)審，送分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理復(fù)審，報(bào)總經(jīng)理審批。休假借支公款在要求包干路費(fèi)數(shù)額內(nèi)、由財(cái)務(wù)責(zé)任人審批。2、分企業(yè)和工程項(xiàng)目經(jīng)理部職員零星購(gòu)物或治病、探親、出差等，需要借支公款，提取現(xiàn)金時(shí)，10，000元以?xún)?nèi)參考企業(yè)借款審批程序和權(quán)限實(shí)施，10，000元以上必需報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部逐層審批。休假借支公款在要求包干路費(fèi)數(shù)額內(nèi)、由分企業(yè)經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理審批。第五條企業(yè)職員零星購(gòu)物借用現(xiàn)金，必需在30天內(nèi)了清帳務(wù)，治病、探親、休假、出差等，職員借用現(xiàn)金必需在返回單位報(bào)到30天內(nèi)了清帳務(wù)。凡超出30天未報(bào)銷(xiāo)結(jié)帳，職員應(yīng)定出還款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)從次月開(kāi)始在該職員工資中扣除，直至扣完為止。第六條報(bào)銷(xiāo)審批權(quán)限1、企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)，1，000元以?xún)?nèi)（含1，000元），由各部門(mén)經(jīng)理審核后，送分管副總經(jīng)理復(fù)審，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理復(fù)核，報(bào)財(cái)務(wù)責(zé)任人審批；1，000元以上，由各部門(mén)經(jīng)理審核后，送分管副總經(jīng)理復(fù)審，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理復(fù)核，報(bào)財(cái)務(wù)責(zé)任人審核，報(bào)分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理審核后，報(bào)總經(jīng)理審批。2、分企業(yè)和項(xiàng)目經(jīng)理部發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)，1，000元（含1，000元）以?xún)?nèi)參考企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)審批程序和權(quán)限實(shí)施，1，000元以上必需報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部逐層審批。3、企業(yè)正常出差費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)用、電話(huà)費(fèi)、水電費(fèi)、公務(wù)車(chē)油料費(fèi)等較固定開(kāi)支，由各部門(mén)經(jīng)理審核后，送分管副總經(jīng)理復(fù)審，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理復(fù)核，報(bào)財(cái)務(wù)責(zé)任人審批。因公受傷醫(yī)療費(fèi)，由各部門(mén)經(jīng)理審核后，送分管副總經(jīng)理復(fù)審，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理復(fù)核，報(bào)財(cái)務(wù)責(zé)任人審核，報(bào)分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批。分企業(yè)和項(xiàng)目經(jīng)理部正常出差費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、水電費(fèi)、公務(wù)車(chē)油料費(fèi)等較固定開(kāi)支，參考企業(yè)此項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批權(quán)限實(shí)施。分企業(yè)和項(xiàng)目經(jīng)理部因公受傷醫(yī)療費(fèi)，必需報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部逐層審批。4、除上述第3條以外費(fèi)用，1，000元以?xún)?nèi)（含1，000元），由各部門(mén)經(jīng)理審核后，送分管副總經(jīng)理復(fù)審，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理復(fù)核，報(bào)財(cái)務(wù)責(zé)任人審批；1，000元以上，由各部門(mén)經(jīng)理審核后，送分管副總經(jīng)理復(fù)審，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理復(fù)核，報(bào)財(cái)務(wù)責(zé)任人審核，報(bào)分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理審核后，報(bào)總經(jīng)理審批。分企業(yè)和項(xiàng)目經(jīng)理部除上述第3條以外費(fèi)用，參考企業(yè)此項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批權(quán)限實(shí)施。5、分企業(yè)和項(xiàng)目經(jīng)理部為確保工作、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行，購(gòu)置零星用具、材料，需在月初編報(bào)預(yù)算送財(cái)務(wù)部審批后，在預(yù)算范圍內(nèi)開(kāi)支，由分企業(yè)和項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)主管審核，報(bào)經(jīng)理審批核銷(xiāo)。（二）銀行存款管理制度第七條各分企業(yè)一律在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部銀行開(kāi)戶(hù)，并將各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入款存入財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部銀行開(kāi)設(shè)統(tǒng)一帳戶(hù)，任何人不得以私人名義存入公款，私開(kāi)帳戶(hù)，私設(shè)小金庫(kù)。違反者企業(yè)將解除第一責(zé)任人及當(dāng)事人勞動(dòng)協(xié)議。第八條各分企業(yè)在辦理對(duì)外轉(zhuǎn)帳、匯款（含匯票、信匯、電匯）托收承付（含委托收款承付）結(jié)算時(shí)，其經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)主管和分管經(jīng)理必需對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)使用款項(xiàng)真實(shí)性、合理性、正當(dāng)性負(fù)責(zé)。各分企業(yè)財(cái)務(wù)主管負(fù)有直接檢驗(yàn)權(quán)，財(cái)務(wù)部負(fù)有監(jiān)督權(quán)。一旦發(fā)覺(jué)其真實(shí)性、合理性、正當(dāng)性有問(wèn)題時(shí)，財(cái)務(wù)主管有權(quán)拒絕辦理。當(dāng)財(cái)務(wù)主管無(wú)法拒絕或不便拒絕時(shí)，必需將所了解具體情況上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任人或財(cái)務(wù)部全權(quán)處理。不然，企業(yè)將追究所以造成損失責(zé)任者違紀(jì)責(zé)任。第九條生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金存款使用轉(zhuǎn)帳、匯款結(jié)算業(yè)務(wù)，凡一次支出20，000元以下，只須按已審批月財(cái)務(wù)計(jì)劃，由各分企業(yè)經(jīng)理簽字同意；當(dāng)月沒(méi)有安排和雖有安排計(jì)劃但超出20，000元以上在200，000元以下，由部門(mén)經(jīng)理、分企業(yè)經(jīng)理會(huì)同財(cái)務(wù)部審核后報(bào)總經(jīng)理同意給支付。幾項(xiàng)固定開(kāi)支，如電費(fèi)、稅款、工資、獎(jiǎng)金、銷(xiāo)售、社會(huì)統(tǒng)籌等，即使數(shù)額較大，但屬財(cái)務(wù)計(jì)劃已經(jīng)有安排，經(jīng)辦部門(mén)寫(xiě)出用款申請(qǐng)，部門(mén)經(jīng)理、分企業(yè)經(jīng)理事先商得財(cái)務(wù)部門(mén)同意后，可同意使用。超出200，000元款項(xiàng)，各部門(mén)、分企業(yè)和項(xiàng)目經(jīng)理部必需層層上報(bào)，經(jīng)總經(jīng)理審批，并通知財(cái)務(wù)部組織資金，辦理支付手續(xù)。第十條生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中按經(jīng)濟(jì)協(xié)議簽定托收承付（含委托收款承付）結(jié)算，必需由各分企業(yè)、財(cái)務(wù)部按前款要求審批權(quán)限通知各級(jí)責(zé)任人檢驗(yàn)其承付業(yè)務(wù)款項(xiàng)真實(shí)性、合理性、正當(dāng)性，并審批簽字決定是否承付。（三）經(jīng)營(yíng)資金結(jié)算制度第十一條購(gòu)置原材料、燃料、包裝物、低值易耗品及其結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)，只能采取托收、匯款、轉(zhuǎn)帳結(jié)算，標(biāo)準(zhǔn)上不準(zhǔn)支用現(xiàn)金，如確需支用現(xiàn)金，則按現(xiàn)金管理制度權(quán)限審批。第十二條為了降低預(yù)付貸款、墊付稅金占?jí)?，各分企業(yè)應(yīng)立即結(jié)帳、追開(kāi)稅務(wù)發(fā)票，連同入庫(kù)手續(xù)辦理結(jié)帳。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)了結(jié)30天內(nèi)必需結(jié)清一切手續(xù)，不然停發(fā)經(jīng)辦人員次月工資，企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用清結(jié)也適用本條措施。第十三條職員調(diào)離（包含分企業(yè)之間調(diào)動(dòng)、變動(dòng)、聘用）必需了清全部經(jīng)辦手續(xù)，結(jié)清帳、物、方能調(diào)出，人力資源部得到財(cái)務(wù)部清帳通知后，才能辦理調(diào)離手續(xù)。（四）實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金解交制度第十四條各分企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)應(yīng)立即、全額上交股份企業(yè)，未按期上交，股份企業(yè)財(cái)務(wù)部有權(quán)在其帳戶(hù)上扣收。第十五條按要求計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)上交部分，應(yīng)交養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金等，各分企業(yè)應(yīng)立即解交，企業(yè)財(cái)務(wù)部有權(quán)依據(jù)人力資源部、工會(huì)通知，在分企業(yè)存款中扣繳。第十六條分企業(yè)上繳利潤(rùn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金，不受審批權(quán)限限制。各經(jīng)辦部門(mén)依據(jù)計(jì)劃可在商得財(cái)務(wù)部門(mén)同意下立即上交。第十七條上交工會(huì)經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金，應(yīng)由工會(huì)、人力資源部上交手續(xù)，財(cái)務(wù)部只負(fù)責(zé)審核應(yīng)交數(shù)額是否正確，只要按要求計(jì)算應(yīng)交金額，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)權(quán)干涉。（五）財(cái)務(wù)部資金管理第十八條流動(dòng)資金管理1、各分企業(yè)一律在財(cái)務(wù)部申請(qǐng)?jiān)O(shè)置結(jié)算帳戶(hù)，未經(jīng)許不得隨意在專(zhuān)業(yè)銀行和非金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)開(kāi)戶(hù)。2、各分企業(yè)款項(xiàng)收入時(shí)，憑銀行入帳回單填制內(nèi)部銀行收款憑證，方能入內(nèi)部存款。3、各分企業(yè)對(duì)外付款時(shí)，結(jié)算戶(hù)有存款，而且屬生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)正常支付范圍，依據(jù)審批后財(cái)務(wù)計(jì)劃先填制內(nèi)部銀行付款憑證，各分企業(yè)經(jīng)理簽字即可辦理。凡名稱(chēng)有誤、開(kāi)戶(hù)行不清、帳號(hào)不對(duì)、大小金額不符等一律不得支付結(jié)算。第十九條技改資金管理1、技改資金：新建工程經(jīng)可行性論證立項(xiàng)，按月在財(cái)務(wù)部依工程進(jìn)度取得專(zhuān)題借款，該款只能以財(cái)務(wù)部審計(jì)稽核和財(cái)務(wù)責(zé)任人審批金額支付，嚴(yán)禁專(zhuān)題資金挪作她用。專(zhuān)題存款戶(hù)出現(xiàn)透支時(shí)，一律不得支付。2、在內(nèi)部借款辦理后，借款協(xié)議上有明確支付專(zhuān)門(mén)用途一律不得挪作她用，只能專(zhuān)款專(zhuān)用。3、凡屬以單項(xiàng)投資項(xiàng)目，由企業(yè)統(tǒng)一安排資金。不管資金起源，凡屬由企業(yè)統(tǒng)一投資基建技改項(xiàng)目均應(yīng)附可行性研究匯報(bào)、項(xiàng)目概（預(yù)）算、辦理立項(xiàng)手續(xù)，經(jīng)投資發(fā)展部、市場(chǎng)和技術(shù)部、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部簽署意見(jiàn)后，按企業(yè)章程對(duì)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)授權(quán)權(quán)限進(jìn)行投資審批。4、由企業(yè)安排基建技改項(xiàng)目，對(duì)內(nèi)對(duì)外應(yīng)依據(jù)工程進(jìn)度，投資概算，由承接單位上報(bào)月份用款計(jì)劃，報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部平衡后，按月將工程款撥給承接單位，存入專(zhuān)戶(hù)。支付時(shí)，依據(jù)承接單位簽署各項(xiàng)協(xié)議、協(xié)議和平衡后用款計(jì)劃，逐筆審查后簽字同意支付，在專(zhuān)戶(hù)中支取。5、基建技改工程完工后，承接單位應(yīng)立即編制工程決算（結(jié)算），報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部稽核審查后，結(jié)付工程價(jià)款。工程投入使用時(shí)，應(yīng)立即辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。二、應(yīng)收款項(xiàng)管理第二十條應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν赓d銷(xiāo)產(chǎn)品（商品）、供給勞務(wù)而形成應(yīng)向購(gòu)貨單位或接收勞務(wù)單位收取款項(xiàng)。第二十一條各分企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品（商品）時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)上不許可賒銷(xiāo)，以免造成應(yīng)收賬大幅度增加。做好清欠工作，當(dāng)應(yīng)收款項(xiàng)超出一個(gè)會(huì)計(jì)期間款項(xiàng)必需由經(jīng)辦人員和該企業(yè)責(zé)任人立即負(fù)責(zé)催收，財(cái)務(wù)部配合，責(zé)任明確、回收立即。第二十二條各財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)各項(xiàng)要求立即清理多種應(yīng)收款項(xiàng)，尤其是對(duì)超出1年以上其它應(yīng)收款項(xiàng)，要立即通知相關(guān)部門(mén)進(jìn)行清理，降低資金占用，確保資產(chǎn)安全。第二十三條嚴(yán)控企業(yè)職員因私借支公款，對(duì)超出要求期限未予歸還者，財(cái)務(wù)部門(mén)將從其工資中扣回，直至扣完為止。第二十四條企業(yè)年度會(huì)計(jì)期末，應(yīng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)作全方面清理查對(duì)，采取企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)協(xié)議、發(fā)票等原始憑單和會(huì)計(jì)賬務(wù)相查對(duì)和企業(yè)向債務(wù)單位發(fā)詢(xún)證函詢(xún)證相結(jié)合方法。第二十五條年度會(huì)計(jì)期末，在對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)全方面清理查對(duì)后，編制《應(yīng)收款項(xiàng)帳齡分析明細(xì)表》，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定和風(fēng)險(xiǎn)控制，嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)壞帳準(zhǔn)備政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。第二十六條要嚴(yán)格控制預(yù)付款項(xiàng)發(fā)生，假如確需在大型設(shè)備等購(gòu)置中需預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按要求辦理。三、存貨管理四、固定資產(chǎn)管理五、無(wú)形資產(chǎn)管理第五章權(quán)益分配管理第一條企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)按要求繳納所得稅，稅后利潤(rùn)按以下次序分配：1、填補(bǔ)虧損。2、提取法定盈余公積金。3、提取法定公益金。4、提取任意盈余公積金。5、支付一般股股利。第二條公積金分為盈余公積金和資本公積金兩類(lèi)1、盈余公積金分為以下多個(gè)：（1）企業(yè)分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)提取利潤(rùn)10%列入法定盈余公積金，企業(yè)法定盈余公積金累計(jì)額為企業(yè)注冊(cè)資本50%以上，可不再提取。稅后利潤(rùn)提取5%至10%列入企業(yè)法定公益金。股東大會(huì)決議，能夠提取任意盈余公積金。2、下列款項(xiàng)應(yīng)列入資本公積金（1）股票超面額發(fā)行所得凈溢價(jià)額；（2）接收贈(zèng)予；（3）根據(jù)國(guó)家要求應(yīng)列入其它款項(xiàng)。3、經(jīng)股東大會(huì)決議提取任意盈余公積金。第三條公積金可用于下列各項(xiàng)1、企業(yè)可使用公積金填補(bǔ)虧損。2、擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。3、經(jīng)股東大會(huì)決議，在辦理增資手續(xù)后，企業(yè)可將公積金轉(zhuǎn)為股本，按股東原有股份百分比派發(fā)新股。但法定盈余公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)該項(xiàng)公積金不少于注冊(cè)資本25%為限。企業(yè)按當(dāng)年稅后利潤(rùn)（減填補(bǔ)虧損）5%--10%提取法定公益金。法定公益金用于支付職員福利設(shè)施。第五條企業(yè)稅后利潤(rùn)在填補(bǔ)虧損和提取法定盈余公積金、法定公益金前，不得分配股利。第六條企業(yè)發(fā)放股利可采取下列形式：1、現(xiàn)金；2、股票。第七條企業(yè)股利每十二個(gè)月支付一次，按股東持有股份分配，企業(yè)董事會(huì)在股東大會(huì)年會(huì)召開(kāi)后兩個(gè)月內(nèi)根據(jù)股東大會(huì)同意利潤(rùn)分配方案完成向股東派發(fā)股利事項(xiàng)。股利分配，采取書(shū)面通知或在指定報(bào)刊公告措施通告股東。第六章收入管理第七章、成本費(fèi)用管理一、工程成本管理第一條工程成本管理模式對(duì)外工程項(xiàng)目標(biāo)獲取，由股份企業(yè)市場(chǎng)和技術(shù)部負(fù)責(zé)。當(dāng)簽定一個(gè)工程項(xiàng)目協(xié)議后，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部招投標(biāo)制度（非嚴(yán)格意義上一個(gè)招投標(biāo)制度），企業(yè)依據(jù)整體贏利目標(biāo)和毛利率，預(yù)先由企業(yè)扣除毛利金額，余下就是工程成本。由企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理競(jìng)爭(zhēng)負(fù)擔(dān)工程項(xiàng)目。項(xiàng)目經(jīng)理完全對(duì)工程成本負(fù)責(zé)，提出一個(gè)完成該工程項(xiàng)目標(biāo)競(jìng)價(jià)成本，由提出最優(yōu)成本項(xiàng)目經(jīng)理來(lái)負(fù)擔(dān)該項(xiàng)目標(biāo)施工工程。第二條工程項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)對(duì)標(biāo)后預(yù)算總成本負(fù)擔(dān)完全責(zé)任。工程項(xiàng)目經(jīng)理部建立成本核實(shí)員，經(jīng)過(guò)建立成本核實(shí)會(huì)計(jì)帳簿和報(bào)送《工程項(xiàng)目成本報(bào)單》，分析控制工程項(xiàng)目成本。第三條財(cái)務(wù)部垂直領(lǐng)導(dǎo)和管理工程項(xiàng)目部成本核實(shí)和成本控制管理。財(cái)務(wù)部依據(jù)工程項(xiàng)目部報(bào)送《工程項(xiàng)目成本報(bào)單》，建立工程成本核實(shí)和工程收入核實(shí)，對(duì)口建立收入、成本核實(shí)會(huì)計(jì)帳簿和《工程項(xiàng)目收入、成本確定計(jì)量明細(xì)表》，用以分析控制工程項(xiàng)目收入、成本、結(jié)算資金收付。第四條財(cái)務(wù)部嚴(yán)格依據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)，從工程協(xié)議、標(biāo)后預(yù)算、施工過(guò)程中會(huì)計(jì)核實(shí)、完工會(huì)計(jì)決算、資金收支、缺點(diǎn)責(zé)任期會(huì)計(jì)核實(shí)，建立一套完整工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案。第五條各工程項(xiàng)目部應(yīng)制訂嚴(yán)格規(guī)范業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)及其它日常間接費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。第六條、企業(yè)對(duì)分包工程管理企業(yè)對(duì)外分包工程項(xiàng)目，應(yīng)預(yù)先扣除比行業(yè)平均利潤(rùn)率高出2-3個(gè)百分點(diǎn)利潤(rùn)額，然后將余留金額分包給分包商。簽定分包協(xié)議時(shí)，要同分包商約定由我企業(yè)代扣代繳分包商營(yíng)業(yè)稅、分包商必需從我企業(yè)采購(gòu)工程材料（我企業(yè)能夠按成本價(jià)買(mǎi)給分包商、此做法關(guān)鍵是確保工程質(zhì)量）、我企業(yè)依據(jù)分包協(xié)議和分包商必需每個(gè)月向我企業(yè)提供一份按工程成本項(xiàng)目編制成本明細(xì)表，進(jìn)行分包工程成本核實(shí)。嚴(yán)格按分包工程施工進(jìn)度和經(jīng)我企業(yè)工程技術(shù)管理人員、施工監(jiān)理單位和業(yè)主計(jì)量確定工程量和工程結(jié)算款來(lái)支付分包工程款。二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理第七條為了節(jié)省開(kāi)支，壓縮業(yè)務(wù)費(fèi)用，合理開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象，特制訂本要求。第八條本著少花錢(qián)多辦事、精打細(xì)算標(biāo)準(zhǔn)，各部門(mén)要嚴(yán)格業(yè)務(wù)開(kāi)支，對(duì)確有必需開(kāi)支，必需事先申請(qǐng)，并經(jīng)在家主持工作領(lǐng)導(dǎo)（各分企業(yè)要經(jīng)分企業(yè)在家主持工作領(lǐng)導(dǎo)）同意，方能開(kāi)支招待費(fèi)，事后要送審報(bào)銷(xiāo)。出差在外地辦公需發(fā)生業(yè)務(wù)招待，必需經(jīng)過(guò)電話(huà)向企業(yè)主持工作領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可實(shí)施，事后必需補(bǔ)報(bào)。第九條各部門(mén)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，必需填制《企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用審批表》，經(jīng)辦人填明日期、招待事由、招待人員、參與人員、計(jì)劃開(kāi)支金額、并署名，報(bào)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審核，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審核后報(bào)企業(yè)主持工作領(lǐng)導(dǎo)審批。《企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用審批表》存根由各部門(mén)連續(xù)編號(hào)存檔，《企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用審批表》主表隨同報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票、業(yè)務(wù)開(kāi)支具體清單送財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。財(cái)務(wù)部門(mén)將依據(jù)《審批表》計(jì)劃金額（上限）、給予報(bào)銷(xiāo)。實(shí)際開(kāi)支超出計(jì)劃開(kāi)支金額，須有部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)主持工作領(lǐng)導(dǎo)在《審批表》上簽字同意追加開(kāi)支，方可報(bào)銷(xiāo)。對(duì)于沒(méi)有經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)同意、無(wú)《審批表》私自開(kāi)支招待，不予報(bào)銷(xiāo)。第十條對(duì)發(fā)生業(yè)務(wù)開(kāi)支要有明細(xì)帳，對(duì)應(yīng)菜肴價(jià)格、酒水價(jià)格、香煙價(jià)格、飲料價(jià)格等均要有具體清單附在《審批表》和報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票以后。第十一條應(yīng)從嚴(yán)控制參與接待人員。被接待人員在5人（含5人）以下，接待人員標(biāo)準(zhǔn)不得超出3人；被接待人員在6人（含6人）以上，接待人員標(biāo)準(zhǔn)不得超出被接待人員50%。對(duì)于接待尤其關(guān)鍵客人，參與接待人員可合適放寬。第十二條通常情況下不得超出計(jì)劃開(kāi)支（以領(lǐng)導(dǎo)指示為準(zhǔn)），超出部分由經(jīng)辦人個(gè)人負(fù)擔(dān)。對(duì)于特殊情況出現(xiàn)超支，要有書(shū)面匯報(bào)和充足證實(shí)材料方可追加。三差旅費(fèi)管理第十三條為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理特點(diǎn)，依據(jù)《財(cái)務(wù)內(nèi)部管理措施》，制訂本措施。本措施只適適用于出差、休假差旅費(fèi)包干范圍。第十四條經(jīng)同意出差人員實(shí)施差費(fèi)、住宿、城市交通費(fèi)包干制度。1、區(qū)內(nèi)出差，董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)主席、副董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總工程師、財(cái)務(wù)責(zé)任人、董事會(huì)秘書(shū)、工會(huì)主席、高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員每人天天100元；其它董事、監(jiān)事及部門(mén)經(jīng)理（含正副職）和中級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員每人天天70元；其它人員每人天天50元。2、在北京市、上海市、廣東省、海南省、福建省、北海市、大連市、青島市出差，董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)主席、副董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總工程師、財(cái)務(wù)責(zé)任人、董事會(huì)秘書(shū)、工會(huì)主席、高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員每人天天230元；其它董事、監(jiān)事及部門(mén)經(jīng)理（含正副職）和中級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員每人天天200元；其它人員每人天天150元。以該區(qū)住宿天數(shù)為準(zhǔn)，路途按該要求所轄區(qū)域內(nèi)包干實(shí)施。3、區(qū)外通常地域（除前款所述省市以外）出差，董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)主席、副董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總工程師、財(cái)務(wù)責(zé)任人、董事會(huì)秘書(shū)、工會(huì)主席、高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員每人天天120元；其它董事、監(jiān)事及部門(mén)經(jīng)理（含正副職）和中級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員每人天天90元；其它人員每人天天70元。以住宿天數(shù)為準(zhǔn)；路途按該要求所轄區(qū)域內(nèi)包干實(shí)施。4、高級(jí)管理人員及隨行人員因?yàn)槌霾罨驎?huì)議期間安排住宿等原因高于包干費(fèi)用，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，并按每人天天包干費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)30%領(lǐng)取出差補(bǔ)助。家住出差地職員只享受30%補(bǔ)助。5、以所在單位為準(zhǔn)，當(dāng)日返回出差人員（送貨、送車(chē)、送人、業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)）往返路途在200公里內(nèi)，不能享受差旅費(fèi)包干。6、出差人員路途往返直接按實(shí)報(bào)銷(xiāo)。7、出差時(shí)間由主管領(lǐng)導(dǎo)提前審定。7、董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)主席、副董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總工程師、財(cái)務(wù)責(zé)任人、董事會(huì)秘書(shū)、工會(huì)主席、高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員在同一檔次內(nèi)增加500元。8、休假期已到，如確因工作需要離不開(kāi)崗位，依據(jù)各分企業(yè)實(shí)際情況及措施實(shí)施（分企業(yè)措施報(bào)企業(yè)立案）。9、女職員休產(chǎn)假，符累計(jì)劃生育政策按自治區(qū)相關(guān)計(jì)劃生育政策辦理。第十五條區(qū)內(nèi)休探親假報(bào)銷(xiāo)要求1、汽車(chē)交通費(fèi)按每公里0.50元計(jì)算。2、中途轉(zhuǎn)車(chē)，天天按50元報(bào)銷(xiāo)住宿及其它費(fèi)用（中途轉(zhuǎn)車(chē)不得超出三天）。3、其它特殊情況、依據(jù)各分企業(yè)、各部門(mén)實(shí)際情況自行制訂，并報(bào)企業(yè)立案。第十六條區(qū)內(nèi)外產(chǎn)假按現(xiàn)行財(cái)政文件實(shí)施。第十七條事假報(bào)銷(xiāo)要求1、職員因直系親屬逝世路費(fèi)全部憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)，工資照發(fā)。（直系親屬只包含配偶、兒女、父母及配偶方父母）。如直系親屬病危請(qǐng)事假，只發(fā)工資不報(bào)路費(fèi)。2、標(biāo)準(zhǔn)上不得同意事假，確因特殊情況，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，路費(fèi)自理，工資停發(fā)。第十八條十四歲以下符合國(guó)家計(jì)劃生育政策職員兒女探親往返路費(fèi)只報(bào)銷(xiāo)一次。四辦公費(fèi)管理第十九條為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，合理開(kāi)支各項(xiàng)辦公費(fèi)用，依據(jù)《財(cái)務(wù)內(nèi)部管理措施》，辦公項(xiàng)目開(kāi)支統(tǒng)一由企業(yè)辦公室管理，各分企業(yè)可參考本措施實(shí)施。第二十條購(gòu)置零星、小型器材、復(fù)印器材、微機(jī)器材、辦公桌椅、增添設(shè)備、設(shè)施、照明及日用電器維修材料等不管金額大小，必需造冊(cè)申請(qǐng)用款，由部門(mén)經(jīng)理審核、并聯(lián)絡(luò)財(cái)務(wù)部準(zhǔn)備資金后先同意。由辦公室統(tǒng)一采購(gòu)，登記后再報(bào)銷(xiāo)。第二十一條購(gòu)置辦公用小汽車(chē)（轎車(chē)）、電腦、復(fù)印機(jī)、攝像機(jī)、攝影機(jī)、高級(jí)辦公桌椅、書(shū)柜、家俱等控購(gòu)商品，由各部門(mén)、各分企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理、責(zé)任人和分管副總審核，報(bào)總經(jīng)理同意后方可購(gòu)置。由辦公室協(xié)同采購(gòu)部統(tǒng)一采購(gòu)，登記后再報(bào)銷(xiāo)。第二十二條董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)主席、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總工程師、財(cái)務(wù)責(zé)任人每人配置一部手機(jī)，住宅電話(huà)一部。其它董事、監(jiān)事及各部門(mén)正職、副職、各分企業(yè)正職、副職配置一部住宅電話(huà)，企業(yè)職員依據(jù)工作需要配置傳呼機(jī)。實(shí)施公務(wù)駕駛員，依據(jù)工作需求配置傳呼機(jī)。第二十三條董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)主席、總經(jīng)理手機(jī)費(fèi)每人每個(gè)月1200元，住宅電話(huà)每人每個(gè)月200元；副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)責(zé)任人、董事會(huì)秘書(shū)、總工程師住宅電話(huà)費(fèi)和手機(jī)費(fèi)每人每個(gè)月600元；其它董事、監(jiān)事及各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)住宅電話(huà)每人每個(gè)月80元，傳呼機(jī)按電信局月租費(fèi)給予核銷(xiāo)。當(dāng)月未使用完話(huà)費(fèi)（手機(jī)持有者在銀行開(kāi)戶(hù)結(jié)算話(huà)費(fèi)）結(jié)轉(zhuǎn)下月，整年不得突破所核標(biāo)準(zhǔn)，不然自理。第八章財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核實(shí)一通用財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核實(shí)第一條通用財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核實(shí)指必需根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)，企業(yè)不能自行改變會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，在此企業(yè)就不在反復(fù)設(shè)計(jì)核實(shí)要求，而是列出《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》文號(hào)，嚴(yán)格實(shí)施財(cái)政部已經(jīng)頒布和以后將要頒布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)。第二條財(cái)政部已經(jīng)頒布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》文號(hào)1、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基礎(chǔ)準(zhǔn)則（1992年11月16日國(guó)務(wù)院同意，1992年11月30日財(cái)政部令第5號(hào)公布）2、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露（1997年5月22日財(cái)政部財(cái)會(huì)字[1997]21號(hào)文公布）3、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表以后事項(xiàng)（1998年5月12日財(cái)政部財(cái)會(huì)字[1998]14號(hào)文公布）4、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入（1998年6月20日財(cái)政部財(cái)會(huì)字[1998]23號(hào)文公布）5、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——建造協(xié)議（1998年6月20日財(cái)政部財(cái)會(huì)字[1998]25號(hào)文公布）6、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——或有事項(xiàng)（4月27日財(cái)會(huì)字[]6號(hào)文公布）7、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——無(wú)形資產(chǎn)；借款費(fèi)用；租賃；現(xiàn)金流量表；債務(wù)重組；投資；會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估量變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正；非貨幣性交易（1月18日財(cái)會(huì)字[]7號(hào)文公布）8、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)（12月11日9、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——存貨（12月11日第三條財(cái)政部頒布《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（12月29日財(cái)會(huì)[]25號(hào)文公布）二工程項(xiàng)目核實(shí)（一）、財(cái)務(wù)部核實(shí)工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目設(shè)置第四條財(cái)務(wù)部核實(shí)工程收入、工程成本、工程稅金、工程項(xiàng)目資金結(jié)算款等，設(shè)置會(huì)計(jì)科目“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)收帳款——各工程項(xiàng)目”、“預(yù)付帳款——各工程項(xiàng)目部”、“預(yù)收帳款——業(yè)主（各工程項(xiàng)目）”、“應(yīng)付帳款——各協(xié)作勞務(wù)隊(duì)”。第五條“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，核實(shí)當(dāng)期確定協(xié)議收入；第六條“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，核實(shí)當(dāng)期確定協(xié)議費(fèi)用；第七條“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——營(yíng)業(yè)稅、城建稅及其它”科目，核實(shí)當(dāng)期確定工程收入營(yíng)業(yè)稅、依據(jù)營(yíng)業(yè)稅確定城建稅及其它；第八條“應(yīng)收帳款——各工程項(xiàng)目”科目，核實(shí)依據(jù)當(dāng)期確定工程收入，而應(yīng)向工程建設(shè)單位或業(yè)主應(yīng)收取工程結(jié)算款，應(yīng)收而還未收到工程款記入本科目標(biāo)借方，收到工程款記入本科目標(biāo)貸方；第九條“預(yù)付帳款——各工程項(xiàng)目部”科目，核實(shí)預(yù)付給各工程項(xiàng)目經(jīng)理部工程施工款或工程進(jìn)度施工款，分各工程項(xiàng)目經(jīng)理部建立二級(jí)明細(xì)戶(hù)；第十條“預(yù)收帳款——業(yè)主（各工程項(xiàng)目）”科目，核實(shí)工程項(xiàng)目開(kāi)工前實(shí)際收到建設(shè)單位或業(yè)主支付工程前期備料款或開(kāi)啟款；“應(yīng)付帳款——各協(xié)作勞務(wù)隊(duì)”科目，核實(shí)工程計(jì)量支付或工程完工結(jié)算后應(yīng)支付協(xié)作工程勞務(wù)隊(duì)工程款，協(xié)作勞務(wù)隊(duì)指除本企業(yè)一線工程職員外，本企業(yè)聘用外單位協(xié)作工程勞務(wù)隊(duì)。（二）、工程項(xiàng)目經(jīng)理部工程成本核實(shí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置第十一條工程項(xiàng)目經(jīng)理部只核實(shí)工程成本，圍繞工程成本設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存貨——分門(mén)別類(lèi)”、“預(yù)付帳款——各協(xié)作勞務(wù)隊(duì)”、“預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部（三級(jí)明細(xì)戶(hù)為工程款、材料物資及其它）”、“應(yīng)付帳款——各協(xié)作勞務(wù)隊(duì)”；設(shè)置損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目“工程施工——二級(jí)明細(xì)戶(hù)”第十二條“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，核實(shí)工程項(xiàng)目經(jīng)理部從企業(yè)財(cái)務(wù)部撥入工程施工款；第十三條“存貨——分門(mén)別類(lèi)”科目，核實(shí)工程項(xiàng)目經(jīng)理部從企業(yè)采購(gòu)部調(diào)入工程施工用材料物資和工程項(xiàng)目經(jīng)理直接購(gòu)入工程施工用材料物資；第十四條“預(yù)付帳款——各協(xié)作勞務(wù)隊(duì)”科目，核實(shí)工程項(xiàng)目經(jīng)理部預(yù)付給外單位協(xié)作勞務(wù)勞務(wù)款或生活費(fèi)等；第十五條“預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部”科目，核實(shí)工程項(xiàng)目經(jīng)理部從企業(yè)財(cái)務(wù)部撥入工程施工款和調(diào)入材料物資等；第十六條“應(yīng)付帳款——各協(xié)作勞務(wù)隊(duì)”科目，核實(shí)工程項(xiàng)目經(jīng)理部已同各協(xié)作勞務(wù)隊(duì)結(jié)算但還未支付勞務(wù)款。第十七條具體會(huì)計(jì)核實(shí)程序以下：A、財(cái)務(wù)部收到建設(shè)單位或業(yè)主支付工程前期備料款或開(kāi)啟款時(shí)，財(cái)務(wù)部記帳：借：銀行存款貸：預(yù)收帳款——建設(shè)單位或業(yè)主——某工程B、財(cái)務(wù)部給工程項(xiàng)目經(jīng)理部撥付工程施工款時(shí)，（1）、財(cái)務(wù)部記帳：借：預(yù)付帳款——某工程項(xiàng)目經(jīng)理部貸：銀行存款或現(xiàn)金（2）、項(xiàng)目經(jīng)理部記帳：借：銀行存款或現(xiàn)金貸：預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部C、財(cái)務(wù)部給工程項(xiàng)目經(jīng)理部調(diào)撥工程用材料物資時(shí)，（1）、財(cái)務(wù)部記帳：借：預(yù)付帳款——某項(xiàng)目部——某材料貸：原材料——某材料（2）、工程項(xiàng)目經(jīng)理部記帳：借：原材料——某材料貸：預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部——某材料D、每個(gè)月企業(yè)支付工程項(xiàng)目經(jīng)理部本企業(yè)職員養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等統(tǒng)籌金時(shí)，財(cái)務(wù)部記帳：借：工程施工——某工程項(xiàng)目部——統(tǒng)籌金貸：應(yīng)付工資——某項(xiàng)目部統(tǒng)籌金借：應(yīng)付工資——某項(xiàng)目部統(tǒng)籌金貸：銀行存款（或現(xiàn)金）E、每個(gè)月企業(yè)計(jì)算分?jǐn)偢鞴こ添?xiàng)目部應(yīng)負(fù)擔(dān)施工機(jī)械折舊費(fèi)用時(shí)，財(cái)務(wù)部記帳：借：工程施工——某工程項(xiàng)目部——折舊費(fèi)用貸：累計(jì)折舊F、工程項(xiàng)目部每個(gè)月依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)發(fā)生工程施工成本，發(fā)生時(shí)，工程項(xiàng)目部記帳：（1）、發(fā)生材料費(fèi)用時(shí)，借：工程施工——直接材料——某材料貸：原材料——某材料（2）、發(fā)生人工費(fèi)用時(shí)，借：工程施工——直接人工——本企業(yè)職員貸：現(xiàn)金借：工程施工——直接人工——工程協(xié)作勞務(wù)隊(duì)貸：現(xiàn)金或銀行存款貸：應(yīng)付帳款——某協(xié)作勞務(wù)隊(duì)（3）、發(fā)生項(xiàng)目部直接零星租賃工程施工設(shè)備租賃費(fèi)時(shí)，借：工程施工——機(jī)械使用費(fèi)——零星設(shè)備租賃費(fèi)貸：現(xiàn)金或銀行存款貸：應(yīng)付帳款——某單位（人）——零星設(shè)備租賃費(fèi)（4）、工程項(xiàng)目經(jīng)理部發(fā)生間接費(fèi)用時(shí)，借：工程施工——間接費(fèi)用——三級(jí)明細(xì)項(xiàng)目貸：現(xiàn)金G、每個(gè)月末，工程項(xiàng)目部將本月統(tǒng)計(jì)“工程施工”帳戶(hù)，首先結(jié)轉(zhuǎn)入“預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部”，首先依據(jù)“工程施工”明細(xì)項(xiàng)目，按要求填報(bào)《工程項(xiàng)目成本報(bào)單》，報(bào)送財(cái)務(wù)部。（1）、將“工程施工”帳戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)入“預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部”，借：預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部貸：工程施工（2）、按要求填制《工程項(xiàng)目成本報(bào)單》H、每個(gè)月末，財(cái)務(wù)部依據(jù)各工程項(xiàng)目經(jīng)理部報(bào)送《工程項(xiàng)目成本報(bào)單》，記帳：借：工程施工——某項(xiàng)目部——三級(jí)明細(xì)項(xiàng)目貸：預(yù)付帳款——某項(xiàng)目部I、每個(gè)月末，財(cái)務(wù)部結(jié)轉(zhuǎn)“工程施工”帳戶(hù)，記帳：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——某工程貸：工程施工——某工程J、每個(gè)月末，財(cái)務(wù)部依據(jù)工程成本完工百分比法，確定工程項(xiàng)目收入，記帳：借：應(yīng)收帳款——某工程建設(shè)單位或業(yè)主預(yù)收帳款——前期備料款或開(kāi)啟款或業(yè)主預(yù)付工程款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——某工程某項(xiàng)目累計(jì)發(fā)生成本計(jì)算方法：（1）、成本完工百分比=*100%標(biāo)后預(yù)算項(xiàng)目部總成本（2）、某項(xiàng)目累計(jì)應(yīng)確定收入=[工程協(xié)議總價(jià)+變更增減（+/-）金額]*（1-5%）*成本完工百分比[說(shuō)明：（1-5%），指（工程協(xié)議總價(jià)+變更增減（+/-）金額）應(yīng)扣除工程完工后缺點(diǎn)責(zé)任期內(nèi)建設(shè)單位或業(yè)主扣留保留金，此項(xiàng)保留金待過(guò)缺點(diǎn)責(zé)任期后才確定收入]（3）、本期應(yīng)確定收入=累計(jì)確定收入-前期已確定收入K、以后收到工程建設(shè)單位或業(yè)主支付工程款時(shí)，記帳：借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款——某工程建設(shè)單位或業(yè)主第十八條每個(gè)月末，各工程項(xiàng)目經(jīng)理部成本核實(shí)會(huì)計(jì)應(yīng)編制一份資產(chǎn)負(fù)債表，隨同工程項(xiàng)目成本報(bào)單一并在次月要求時(shí)間內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部在審核工程項(xiàng)目部資產(chǎn)負(fù)債表后，采取匯表或調(diào)表方法，將庫(kù)存在工程項(xiàng)目部貨幣資金、存貨或其它形式資產(chǎn)反應(yīng)記入企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，以全方面真實(shí)地反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)情況和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。第十九條每個(gè)月末，企業(yè)財(cái)務(wù)部將工程項(xiàng)目部報(bào)送工程成本報(bào)單上統(tǒng)計(jì)“工程施工”結(jié)轉(zhuǎn)入“預(yù)付帳款——工程項(xiàng)目部”后，財(cái)務(wù)部“預(yù)付帳款——工程項(xiàng)目經(jīng)理部”余額應(yīng)等于工程項(xiàng)目經(jīng)理部將“工程施工”結(jié)轉(zhuǎn)入“預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部”后，工程項(xiàng)目經(jīng)理部“預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部”余額。在匯表或調(diào)表工程項(xiàng)目部資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)編制抵銷(xiāo)分錄：借：預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部貸：預(yù)付帳款——工程項(xiàng)目部（三）、工程項(xiàng)目成本報(bào)單第二十條工程項(xiàng)目成本報(bào)單總體要求1、工程項(xiàng)目成本報(bào)單系根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——建造協(xié)議》要求，并結(jié)合本企業(yè)工程項(xiàng)目施工實(shí)際情況設(shè)計(jì)。2、設(shè)計(jì)并要求各工程項(xiàng)目部成本核實(shí)員按要求填制“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”是為滿(mǎn)足本企業(yè)工程成本管理和控制需要；滿(mǎn)足本企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——建造協(xié)議》要求來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)需要。3、各工程項(xiàng)目部成本核實(shí)員應(yīng)在每個(gè)月底填報(bào)本“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”一式四份，于次月3日前經(jīng)過(guò)傳真、電子郵件或?qū)T送遞等適合各項(xiàng)目部傳送便利方法報(bào)到企業(yè)財(cái)務(wù)部。4、各工程項(xiàng)目部成本核實(shí)員在填制本“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”時(shí)，必需同會(huì)計(jì)帳簿明細(xì)帳、總帳上會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)查對(duì)一致。5、各工程項(xiàng)目部成本核實(shí)員在填制本“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”時(shí)，其“報(bào)單”上統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)（諸如：本月完成臺(tái)班數(shù)、本月完成土方、石方數(shù)、本月完成工時(shí)等），必需同項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)員統(tǒng)計(jì)報(bào)表上數(shù)據(jù)查對(duì)一致。6、各工程項(xiàng)目部成本核實(shí)員在填制本“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”時(shí)，必需經(jīng)過(guò)工程項(xiàng)目總工程師、項(xiàng)目經(jīng)理確實(shí)定，本月各工程項(xiàng)目部成本核實(shí)員上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”上必需有工程項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)員、項(xiàng)目成本核實(shí)員、項(xiàng)目總工程師、項(xiàng)目經(jīng)理四方簽字。第二十一條填制要求1、工程項(xiàng)目成本報(bào)單按成本項(xiàng)目分兩大項(xiàng)、四小項(xiàng)、依據(jù)各項(xiàng)目特點(diǎn)若干明細(xì)項(xiàng)。兩大項(xiàng)指：直接費(fèi)用、間接費(fèi)用；四小項(xiàng)指：直接材料、直接人工、直接機(jī)械使用費(fèi)、工程項(xiàng)目發(fā)生管理費(fèi)用及其它零星費(fèi)用；依據(jù)各項(xiàng)目特點(diǎn)若干明細(xì)項(xiàng)指：各項(xiàng)目使用瀝青、水泥、鋼筋、木料、碎石、炸藥、其它材料各項(xiàng)目具體規(guī)格型號(hào)全部不一定一致、各項(xiàng)目使用人工及人工費(fèi)也不一定一致、各項(xiàng)目使用機(jī)械使用費(fèi)也不一定一致，所以，具體明細(xì)項(xiàng)有成本核實(shí)員依據(jù)成本帳簿上核實(shí)要求開(kāi)設(shè)并填報(bào)。（具體項(xiàng)目標(biāo)填制，參見(jiàn)“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”上成本項(xiàng)目）2、“直接材料”下已使用瀝青、已使用水泥、已使用鋼筋、已使用木料、已使用碎石、已使用炸藥、已使用其它材料，指：從工地倉(cāng)庫(kù)發(fā)出已投入工程施工中工程材料，未從工地倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料形成在工地倉(cāng)庫(kù)中存貨。每個(gè)月工地工程施工使用多少材料成本，成本核實(shí)員依據(jù)工地倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料數(shù)量※“工程材料單價(jià)明細(xì)表”上單價(jià)=當(dāng)月已使用材料成本。由企業(yè)采購(gòu)部給項(xiàng)目經(jīng)理部采購(gòu)工程材料，企業(yè)采購(gòu)部應(yīng)盡可能把材料運(yùn)往工地時(shí)，就同時(shí)取得供貨商材料發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票，以明確材料單價(jià)，若企業(yè)采購(gòu)部不能立即取得供貨商材料發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票，那么就由企業(yè)采購(gòu)部依據(jù)采購(gòu)協(xié)議和運(yùn)輸協(xié)議上注明單價(jià)提供“書(shū)面單價(jià)證實(shí)資料”給項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目總工程師、項(xiàng)目成本核實(shí)員、項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)員、企業(yè)財(cái)務(wù)部，方便工程項(xiàng)目成本核實(shí)員依據(jù)“書(shū)面單價(jià)證實(shí)資料”上材料單價(jià)計(jì)算當(dāng)月已使用材料成本。3、“直接人工”下民工已結(jié)算并支付工資，民工還未結(jié)算未支付工資，其它。民工已結(jié)算并支付工資，指：當(dāng)月使用民工完成多少工時(shí)或完成多少工程量※結(jié)算單價(jià)=當(dāng)月民工已結(jié)算并支付工資。民工還未結(jié)算未支付工資，指：當(dāng)月使用民工完成多少工時(shí)或完成多少工程量※結(jié)算單價(jià)=當(dāng)月民工還未結(jié)算未支付工資，此項(xiàng)，意在根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量人工成本，成本計(jì)入當(dāng)月?lián)p益，未支付工資掛“應(yīng)付帳款”。結(jié)算單價(jià)應(yīng)在組成項(xiàng)目經(jīng)理部時(shí)，由項(xiàng)目經(jīng)理部在工程開(kāi)工前提出結(jié)算單價(jià)方案報(bào)企業(yè)工程管理部，由企業(yè)工程管理部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)和市場(chǎng)部審核會(huì)簽后，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)同意。變事后結(jié)算定單價(jià)為事前就確定結(jié)算單價(jià)，也便于分析成本和控制成本?！爸苯尤斯ぁ毕卤酒髽I(yè)在冊(cè)職職員資、福利由每個(gè)月項(xiàng)目部依據(jù)功效掛鉤標(biāo)正確定，并由項(xiàng)目部發(fā)放和計(jì)提直接計(jì)入當(dāng)月人工成本。本企業(yè)在冊(cè)職員養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)等統(tǒng)籌金，由企業(yè)人力資源部每個(gè)月造出花名冊(cè)提供給企業(yè)財(cái)務(wù)部，由企業(yè)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一向社保局交納，并在企業(yè)財(cái)務(wù)部核實(shí)各工程項(xiàng)目部成本時(shí)，攤?cè)腠?xiàng)目部成本。項(xiàng)目成本核實(shí)員不核實(shí)這部分成本，在“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”中不反應(yīng)此項(xiàng)。4、“機(jī)械使用費(fèi)”下已結(jié)算并支付機(jī)械使用費(fèi)、還未結(jié)算未支付機(jī)械使用費(fèi)、其它，均指：項(xiàng)目部直接對(duì)外零星租用機(jī)械設(shè)備。已結(jié)算并支付機(jī)械使用費(fèi)，指：當(dāng)月租用機(jī)械設(shè)備完成多少臺(tái)班或完成多少工程量※租用單價(jià)=當(dāng)月已結(jié)算并支付機(jī)械使用費(fèi)。還未結(jié)算未支付機(jī)械使用費(fèi)，指：當(dāng)月租用機(jī)械設(shè)備完成多少臺(tái)班或完成多少工程量※租用單價(jià)=當(dāng)月還未結(jié)算未支付機(jī)械使用費(fèi)，此項(xiàng)，意在根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量機(jī)械使用成本，成本計(jì)入當(dāng)月?lián)p益，未支付機(jī)械使用費(fèi)掛“應(yīng)付帳款”。租用單價(jià)應(yīng)在項(xiàng)目經(jīng)理部租用時(shí)，由項(xiàng)目經(jīng)理部提出租用單價(jià)方案報(bào)企業(yè)工程管理部，由企業(yè)工程管理部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)和市場(chǎng)部審核會(huì)簽后，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)同意。變事后結(jié)算定單價(jià)為事前就確定結(jié)算單價(jià)，也便于分析成本和控制成本?！皺C(jī)械使用費(fèi)”下租用本企業(yè)資產(chǎn)管理分企業(yè)機(jī)械設(shè)備，由工程項(xiàng)目部同資產(chǎn)管理分企業(yè)簽定設(shè)備使用協(xié)議，工程項(xiàng)目部支付服務(wù)費(fèi)和負(fù)擔(dān)租用設(shè)備折舊。服務(wù)費(fèi)由工程項(xiàng)目部直接支付給資產(chǎn)管理分企業(yè)，按月平均計(jì)入工程項(xiàng)目部成本，在“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”中反應(yīng)。負(fù)擔(dān)租用設(shè)備折舊由資產(chǎn)管理分企業(yè)按月計(jì)提，并將計(jì)提折舊數(shù)據(jù)提供給企業(yè)財(cái)務(wù)部，在企業(yè)財(cái)務(wù)部核實(shí)各工程項(xiàng)目部成本時(shí)，攤?cè)腠?xiàng)目部成本。項(xiàng)目成本核實(shí)員不核實(shí)這部分成本，在“工程項(xiàng)目成本報(bào)單”中不反應(yīng)此項(xiàng)。這么做，是為合理避免資產(chǎn)管理分企業(yè)交納營(yíng)業(yè)稅。5、“間接費(fèi)用”下內(nèi)部租用設(shè)備服務(wù)費(fèi)、交驗(yàn)費(fèi)、質(zhì)檢費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、資料圖紙費(fèi)、物料消耗、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、其它，指：工程項(xiàng)目部零星、直接發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用，發(fā)生時(shí)，直接計(jì)入工程成本。第二十二條工程項(xiàng)目開(kāi)支情況報(bào)表及工程項(xiàng)目成本報(bào)單由財(cái)務(wù)部另行下發(fā)。三、內(nèi)部銀行核實(shí)四、內(nèi)部往來(lái)核實(shí)第二十八條企業(yè)內(nèi)部往來(lái)包含三方面內(nèi)容：一是財(cái)務(wù)部和分企業(yè)、分企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)，即內(nèi)部之間形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系；二是分企業(yè)經(jīng)營(yíng)性占用股份企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)形成往來(lái)關(guān)系，即財(cái)務(wù)部和分企業(yè)撥付（入）資產(chǎn)關(guān)系；三是分企業(yè)核實(shí)至利潤(rùn)總額，全額上繳利潤(rùn)總額和財(cái)務(wù)部形成往來(lái)關(guān)系。第二十九條本章節(jié)內(nèi)容不包含企業(yè)和工程項(xiàng)目經(jīng)理部往來(lái)，企業(yè)和工程項(xiàng)目經(jīng)理部往來(lái)另在工程成本核實(shí)中規(guī)范。第三十條財(cái)務(wù)部和分企業(yè)、分企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)，即內(nèi)部之間形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系，統(tǒng)一要求使用“其它應(yīng)收款”、“其它應(yīng)付款”科目，每一會(huì)計(jì)科目必需建立二級(jí)明細(xì)戶(hù)。第三十一條分企業(yè)經(jīng)營(yíng)性占用股份企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)形成往來(lái)關(guān)系，即財(cái)務(wù)部和分企業(yè)撥付資產(chǎn)關(guān)系，統(tǒng)一要求使用“撥付所屬資金”、“撥入所屬資金”科目，每一會(huì)計(jì)科目必需建立二級(jí)明細(xì)戶(hù)。第三十二條分企業(yè)核實(shí)至利潤(rùn)總額，全額上繳利潤(rùn)總額和財(cái)務(wù)部形成往來(lái)關(guān)系，統(tǒng)一使用“應(yīng)收利潤(rùn)”、“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。第三十三條每個(gè)月末財(cái)務(wù)部和分企業(yè)、分企業(yè)之間必需查對(duì)以上六個(gè)往來(lái)科目，查對(duì)一致后，編制《內(nèi)部往來(lái)查對(duì)明細(xì)表》，財(cái)務(wù)部在編制整個(gè)股份企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，必需編制內(nèi)部往來(lái)匯總抵銷(xiāo)分錄，（1）、借：其它應(yīng)付款貸：其它應(yīng)收款（2）、借：撥入所屬資金貸：撥付所屬資金（3）、借：應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)收利潤(rùn)五、北京、成全部駐外辦事處會(huì)計(jì)核實(shí)第三十四條每十二個(gè)月初（1月15日之前），依據(jù)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)議決議，對(duì)北京辦事處、成全部辦事處整年費(fèi)用開(kāi)支核定一個(gè)限額，并遵照此限額實(shí)施。第三十五條對(duì)北京辦事處、成全部辦事處發(fā)生費(fèi)用采取核銷(xiāo)方法。但兩個(gè)辦事處需每個(gè)月編制資產(chǎn)負(fù)債表、費(fèi)用收支明細(xì)表。第三十六條財(cái)務(wù)部給北京辦事處、成全部辦事處撥付資金時(shí)，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)記帳：借：其它應(yīng)收款——北京辦事處其它應(yīng)收款——成全部辦事處貸：銀行存款——某帳戶(hù)同時(shí)，北京辦事處、成全部辦事處會(huì)計(jì)記帳：借：銀行存款——某帳戶(hù)貸：其它應(yīng)付款——財(cái)務(wù)部第三十七條北京辦事處、成全部辦事處日常發(fā)生費(fèi)用開(kāi)支時(shí)，會(huì)計(jì)記帳：借：管理費(fèi)用——（費(fèi)用二級(jí)明細(xì)項(xiàng)目）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）第三十八條北京辦事處、成全部辦事處收到財(cái)務(wù)部撥付資金，形成銀行存款，將產(chǎn)生一定額度利息收入時(shí)，會(huì)計(jì)記帳：借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入第三十九條每個(gè)月末，北京辦事處、成全部辦事處應(yīng)立即、完整、正確地編制費(fèi)用收支明細(xì)表上報(bào)財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部依據(jù)北京辦事處、成全部辦事處上報(bào)費(fèi)用收支明細(xì)表核銷(xiāo)對(duì)北京辦事處、成全部辦事處撥付資金。會(huì)計(jì)記帳：借：管理費(fèi)用——（費(fèi)用二級(jí)明細(xì)項(xiàng)目）貸：其它應(yīng)收款——北京辦事處其它應(yīng)收款——成全部辦事處借：其它應(yīng)收款——北京辦事處其它應(yīng)收款——成全部辦事處貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入同時(shí)，北京辦事處、成全部辦事處結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生管理費(fèi)用、利息收入，會(huì)計(jì)記帳：借：其它應(yīng)付款——財(cái)務(wù)部貸：管理費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入貸：其它應(yīng)付款——財(cái)務(wù)部第四十條財(cái)務(wù)部需定時(shí)或不定時(shí)到北京辦事處、成全部辦事處稽核其發(fā)生費(fèi)用開(kāi)支明細(xì)帳和原始單據(jù)。第四十一條為正確反應(yīng)股份企業(yè)資產(chǎn)形態(tài)：1、若每個(gè)月末，財(cái)務(wù)部核銷(xiāo)“其它應(yīng)收款——北京辦事處”、“其它應(yīng)收款——成全部辦事處”后，“其它應(yīng)收款——北京辦事處”、“其它應(yīng)收款——成全部辦事處”還留有借方余額，則此余額對(duì)應(yīng)是貨幣資金。所以，每個(gè)月末，北京辦事處、成全部辦事處還需編制“資產(chǎn)負(fù)債表”。其“其它應(yīng)付款”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用后余額對(duì)應(yīng)是貨幣資金余額。財(cái)務(wù)部帳面“其它應(yīng)收款——北京辦事處”借方余額應(yīng)等于北京辦事處帳面“其它應(yīng)付款——財(cái)務(wù)部”貸方余額；財(cái)務(wù)部“其它應(yīng)收款——成全部辦事處”借方余額應(yīng)等于成全部辦事處帳面“其它應(yīng)付款——財(cái)務(wù)部”貸方余額。2、若每個(gè)月末，財(cái)務(wù)部核銷(xiāo)“其它應(yīng)收款——北京辦事處”、“其它應(yīng)收款——成全部辦事處”后，“其它應(yīng)收款——北京辦事處”、“其它應(yīng)收款——成全部辦事處”留有貸方余額，則表示財(cái)務(wù)部對(duì)北京辦事處、成全部辦事處負(fù)債。同時(shí)亦表示北京辦事處、成全部辦事處形成有對(duì)外負(fù)債。（不過(guò)，標(biāo)準(zhǔn)上，北京辦事處、成全部辦事處資金起源于財(cái)務(wù)部撥款。所以，財(cái)務(wù)部帳面通常不會(huì)形成貸方余額。）3、若每個(gè)月末，財(cái)務(wù)部核銷(xiāo)“其它應(yīng)收款——北京辦事處”、“其它應(yīng)收款——成全部辦事處”后，“其它應(yīng)收款——北京辦事處”、“其它應(yīng)收款——成全部辦事處”余額結(jié)平，則表示財(cái)務(wù)部撥付給北京辦事處、成全部辦事處資金全部用于費(fèi)用開(kāi)支。第四十二條財(cái)務(wù)部每個(gè)月末將北京辦事處、成全部辦事處上報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表匯總，并抵銷(xiāo)往來(lái)款余額。匯總抵銷(xiāo)分錄：借：其它應(yīng)付款——財(cái)務(wù)部貸：其它應(yīng)收款——北京辦事處其它應(yīng)收款——成全部辦事處匯總抵銷(xiāo)往來(lái)款余額后，北京辦事處、成全部辦事處帳面留有貨幣資金余額便匯進(jìn)了股份企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。六、證券部會(huì)計(jì)核實(shí)第四十三條證券部作為獨(dú)立核實(shí)，和財(cái)務(wù)部關(guān)系，采取匯表方法。第四十四條因?yàn)樽C券部和成全部辦事處是一套人員、兩塊牌子。不過(guò)，會(huì)計(jì)帳務(wù)應(yīng)分設(shè)，即證券部一套帳、成全部辦事處一套帳。第四十五條證券部獨(dú)立核實(shí)，每個(gè)月末應(yīng)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。第四十六條財(cái)務(wù)部撥付證券部用于股票投資資金時(shí)：財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)記帳：借：預(yù)付帳款——證券部貸：銀行存款證券部會(huì)計(jì)記帳：借：銀行存款貸：預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部“預(yù)付帳款——證券部”和證券部“預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部”數(shù)額一致。每個(gè)月末匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)編制匯總抵銷(xiāo)分錄：借：預(yù)收帳款——財(cái)務(wù)部貸：預(yù)付帳款——證券部第九章、財(cái)務(wù)預(yù)算管理第一條財(cái)務(wù)預(yù)算是反應(yīng)企業(yè)一定預(yù)算期內(nèi)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果及現(xiàn)金收支等各項(xiàng)預(yù)算具體內(nèi)容。它能使財(cái)務(wù)資金使用、目標(biāo)制訂愈加具體化、系統(tǒng)化。財(cái)務(wù)預(yù)算必需依據(jù)各自具體情況，科學(xué)、客觀制訂反應(yīng)。第二條預(yù)算目標(biāo)1、實(shí)現(xiàn)西藏天路經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。2、協(xié)調(diào)企業(yè)下屬各分企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)預(yù)算。3、監(jiān)督和控制各分企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題。4、分析各分企業(yè)、各部門(mén)經(jīng)營(yíng)結(jié)果和經(jīng)濟(jì)效益。第三條預(yù)算對(duì)象股份企業(yè)本部預(yù)算和各分企業(yè)預(yù)算。企業(yè)為一級(jí)預(yù)算單位，各分企業(yè)為二級(jí)預(yù)算單位。第四條預(yù)算期間預(yù)算年度為每十二個(gè)月1月1日至12月31日。年度預(yù)算需按季或按月加以分解，求得季度或月度預(yù)算，以利逐月跟蹤分析。第五條預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)1、一致性標(biāo)準(zhǔn)：各預(yù)算單位，必需服從企業(yè)制訂近期發(fā)展目標(biāo)和長(zhǎng)久發(fā)展目標(biāo)。2、分級(jí)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)：各級(jí)預(yù)算單位分別編制本級(jí)預(yù)算，后由上級(jí)預(yù)算單位審核確定。3、全方面完整性標(biāo)準(zhǔn)：各項(xiàng)預(yù)算必需全方面、完整。它包含成本預(yù)算、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、損益預(yù)算、負(fù)債預(yù)算等。4、事實(shí)求是標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算編制要依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，從實(shí)際出發(fā)，充足估量各項(xiàng)目標(biāo)在實(shí)現(xiàn)過(guò)程中可能發(fā)生變動(dòng)原因，確保預(yù)算能切實(shí)可行，充足發(fā)揮其指導(dǎo)和控制作用。第六條財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)預(yù)算工作職能1、提出年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制提議。2、核準(zhǔn)各預(yù)算部門(mén)名單。3、向董事會(huì)提交預(yù)算方案。4、向董事會(huì)提交各分企業(yè)預(yù)算審查意見(jiàn)及提議。5、審議預(yù)算管理制度變動(dòng)。6、財(cái)務(wù)部門(mén)也應(yīng)編制對(duì)應(yīng)管理費(fèi)用預(yù)算、投資收入預(yù)算、辦公費(fèi)及招待費(fèi)預(yù)算。第七條預(yù)算編制程序1、企業(yè)財(cái)務(wù)部依據(jù)企業(yè)董事會(huì)確定標(biāo)準(zhǔn)，向預(yù)算對(duì)象下達(dá)編制提醒意見(jiàn)。2、財(cái)務(wù)部對(duì)各部門(mén)預(yù)算、提議進(jìn)行初審后，編制預(yù)算方案，報(bào)企業(yè)董事會(huì)審定，并以書(shū)面通知各部門(mén)組織實(shí)施。3、各分企業(yè)定時(shí)、定時(shí)依據(jù)預(yù)算編制方案上報(bào)各期預(yù)算情況。4、財(cái)務(wù)部對(duì)上報(bào)預(yù)算情況進(jìn)行分析，并向董事會(huì)提交預(yù)算實(shí)施情況。5、年度終了各財(cái)務(wù)部門(mén)編制編報(bào)決算，由企業(yè)財(cái)務(wù)部審核后提交董事會(huì)審議。第八條財(cái)務(wù)預(yù)算管理1、各分企業(yè)必需依據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)，依據(jù)本身發(fā)展情況，制訂每個(gè)月預(yù)算情況（包含：原材料、人工、制造費(fèi)用預(yù)算，銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算、收入預(yù)算。）報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部審核。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在審核每個(gè)月預(yù)算情況時(shí)，應(yīng)了解各分企業(yè)預(yù)算組成部分，按企業(yè)制訂目標(biāo)結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)各分企業(yè)管理費(fèi)用預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、直接材料‘直接人工預(yù)算。做具體分析對(duì)各部門(mén)編報(bào)預(yù)算進(jìn)行協(xié)調(diào)、平衡，并拿出審核意見(jiàn)報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。2、各分企業(yè)在按報(bào)送每個(gè)月預(yù)算情況時(shí)，還應(yīng)編制季度財(cái)務(wù)預(yù)算情況。各分企業(yè)應(yīng)依據(jù)每個(gè)月銷(xiāo)售、管理費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、人工、材料預(yù)算編制每三個(gè)月?lián)p益預(yù)算表及負(fù)債預(yù)算表，并上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)各部門(mén)上報(bào)預(yù)算作出調(diào)查、研究，分析各部門(mén)每季管理銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、人工材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算是否合理，是否達(dá)成了企業(yè)制訂各階段經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是否出現(xiàn)不合理開(kāi)支，資金使用渠道是否正確，是否可提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在經(jīng)過(guò)認(rèn)真調(diào)查研究后，把審核意見(jiàn)呈報(bào)企業(yè)決議領(lǐng)導(dǎo)層。3、各分企業(yè)在上報(bào)了月報(bào)、季報(bào)同時(shí)，也應(yīng)做對(duì)應(yīng)現(xiàn)金預(yù)算上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)各分企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算認(rèn)真核實(shí)各分企業(yè)現(xiàn)金收支是否合理，是否以各項(xiàng)預(yù)算（財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、銷(xiāo)售管理費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、制造成本預(yù)算、人工及材料費(fèi)用預(yù)算等）為基礎(chǔ)，并表現(xiàn)了各項(xiàng)預(yù)算。在經(jīng)過(guò)認(rèn)真分析研究后，對(duì)現(xiàn)金收支差額經(jīng)過(guò)協(xié)調(diào)資金籌措及利用來(lái)調(diào)整，控制無(wú)須要支出。注意保持期末現(xiàn)金余額在合理上下程度內(nèi)波動(dòng)。4、每十二個(gè)月各分企業(yè)還要編制整年財(cái)務(wù)預(yù)算，它包含資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、損益預(yù)算。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)各分企業(yè)上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算分析研究各分企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算表是否真實(shí)反應(yīng)了各項(xiàng)預(yù)算具體內(nèi)容，企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果是否真實(shí)、有效。從而了解各分企業(yè)資金利用是否合理全部表現(xiàn)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金利用有沒(méi)有失誤或偏差。了解企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)流動(dòng)資金起源及其增減變動(dòng)情況。確定企業(yè)資金利用是否合理、科學(xué)，是否給企業(yè)帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)研究，拿出具體意見(jiàn)報(bào)企業(yè)決議層審查。決算編報(bào)1、決算編報(bào)應(yīng)依據(jù)實(shí)事求是標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)制度要求按時(shí)進(jìn)行。2、決算時(shí)，財(cái)務(wù)部對(duì)分企業(yè)損益有重大影響事項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)審查，然后作出指導(dǎo)并進(jìn)行處理。3、財(cái)務(wù)部對(duì)照預(yù)算，認(rèn)真分析經(jīng)營(yíng)結(jié)果和預(yù)算差距，并為明年工作提出改善方法。4、財(cái)務(wù)部將決算形成匯報(bào)，上報(bào)企業(yè)總經(jīng)理、財(cái)責(zé)任人，由企業(yè)總經(jīng)理提交董事會(huì)審議。第十條預(yù)算考評(píng)評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)各分企業(yè)決算情況，對(duì)各分企業(yè)預(yù)算完成情況作出合理評(píng)價(jià)。確定各預(yù)算指標(biāo)權(quán)重，考慮客觀原因影響和預(yù)算管理完善程度，給合適評(píng)分，將年度決算考評(píng)結(jié)果提供給總經(jīng)理辦公會(huì)議。第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核管理制度一總則第一條為了加強(qiáng)西藏天路財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部稽核監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)按上市企業(yè)相關(guān)要求規(guī)范運(yùn)作，保障企業(yè)在日趨猛烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，經(jīng)濟(jì)向著健康穩(wěn)定方向發(fā)展，根據(jù)《企業(yè)法》、《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理措施》并結(jié)合我企業(yè)具體實(shí)際情況，制訂本措施。第二條內(nèi)部稽核是指由財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)對(duì)本企業(yè)和所屬各分企業(yè)、和分企業(yè)所屬各項(xiàng)目部、企業(yè)駐外辦事處、控股子企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，檢驗(yàn)會(huì)計(jì)帳薄及相關(guān)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、正當(dāng)、經(jīng)營(yíng)情況。第三條企業(yè)及所屬分企業(yè)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)尤其重視稽核工作，在稽核過(guò)程中應(yīng)給大力支持、協(xié)調(diào)內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)和本單位內(nèi)部其它部門(mén)關(guān)系，以利于稽核工作順利開(kāi)展。第四條內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)受企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任人和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。二內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)人員第五條內(nèi)部稽核由一名財(cái)務(wù)部稽核副經(jīng)理負(fù)責(zé)，不設(shè)專(zhuān)職稽核人員，依據(jù)稽核工作需要，由稽核副經(jīng)理抽調(diào)財(cái)務(wù)人員組成稽核小組，實(shí)施財(cái)務(wù)稽核工作。第六條內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)應(yīng)該配置和其負(fù)擔(dān)稽核任務(wù)相適應(yīng)內(nèi)部稽核人員。內(nèi)部稽核人員應(yīng)該含有良好政治素質(zhì)和較高政策水平、含有和從事內(nèi)部稽核工作相適應(yīng)業(yè)務(wù)能力和所必需相關(guān)知識(shí)。第七條內(nèi)部稽核人員要恪守職業(yè)道德、嚴(yán)守稽核紀(jì)律，客觀公正、事實(shí)求是、廉潔奉公、保守機(jī)密。內(nèi)部稽核人員辦理稽核事項(xiàng)，和被稽核單位或稽核事項(xiàng)含有利害關(guān)系應(yīng)該回避。第八條內(nèi)部稽核人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。第九條內(nèi)部稽核人員每十二個(gè)月應(yīng)確保給一定時(shí)間學(xué)習(xí)上市企業(yè)相關(guān)政策、法規(guī)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)。三內(nèi)部稽核權(quán)限和范圍第十條在稽核管轄范圍內(nèi)，內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)關(guān)鍵權(quán)限和范圍是：（一）依據(jù)內(nèi)部稽核工作需要，要求企業(yè)及所屬各分企業(yè)按時(shí)向內(nèi)審辦報(bào)送用款計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和相關(guān)文件資料；（二）檢驗(yàn)企業(yè)及所屬分企業(yè)憑證、帳簿、報(bào)表、資金和財(cái)產(chǎn)統(tǒng)計(jì)，查閱相關(guān)文件和資料；（三）參與相關(guān)關(guān)鍵業(yè)務(wù)工作會(huì)議和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析相關(guān)會(huì)議；（四）對(duì)稽核包含相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取相關(guān)文件、資料等證實(shí)材料；（五）對(duì)稽核中發(fā)覺(jué)正在進(jìn)行嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)管理要求、造成嚴(yán)重?fù)p失行為，作出臨時(shí)阻止決定并報(bào)總經(jīng)理。（六）提出改善管理，提升經(jīng)濟(jì)效益提議和糾正處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為提議；對(duì)查出問(wèn)題立即向總經(jīng)理匯報(bào)。（七）對(duì)正在進(jìn)行嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，經(jīng)部門(mén)或單位責(zé)任人同意，作出臨時(shí)阻止決定，并提出糾正處理意見(jiàn)。同時(shí)，督促檢驗(yàn)經(jīng)同意稽核決定和稽核意見(jiàn)落實(shí)，對(duì)作出臨時(shí)阻止決定并報(bào)總經(jīng)理人；（八）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)直接責(zé)任人，立即上報(bào)總經(jīng)理；（九）阻撓、妨礙審計(jì)稽核工作及拒絕提供相關(guān)資料，經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理同意，能夠采取必需臨時(shí)方法，并提出追究相關(guān)人員責(zé)任提議；（十）對(duì)嚴(yán)格實(shí)施上市企業(yè)相關(guān)政策、法規(guī)，嚴(yán)格實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《內(nèi)部財(cái)務(wù)管理措施》財(cái)務(wù)部門(mén)和個(gè)人經(jīng)征求企業(yè)總經(jīng)理同意后給表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。四內(nèi)部稽核工作程序第十一條內(nèi)部稽核工作關(guān)鍵程序是：（一）依據(jù)總經(jīng)理安排和具體情況，按期確定稽核計(jì)劃，報(bào)總經(jīng)理同意后實(shí)施；（二）做好稽核相關(guān)準(zhǔn)備工作，制訂稽核工作方案，并應(yīng)該在實(shí)施稽核3日前、向被稽核單位送達(dá)稽核通知書(shū)?；送ㄖ獌?nèi)容包含：稽核范圍、內(nèi)容、時(shí)間和方法，稽核人員名單，對(duì)被稽核單位配合稽核工作要求。分段被稽核單位應(yīng)按稽核通知書(shū)相關(guān)要求，做好各項(xiàng)稽核準(zhǔn)備工作，并主動(dòng)配合，提供必需工作條件；（三）稽核人員經(jīng)過(guò)稽核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、檢驗(yàn)現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券、查閱和稽核事項(xiàng)相關(guān)文件和材料，向相關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方法進(jìn)行稽核，并取得必需證實(shí)材料；（四）稽核完成，對(duì)稽核工作底稿進(jìn)行歸集、整理，依據(jù)稽核結(jié)果，提出稽核匯報(bào)，征求被稽核單位意見(jiàn)。被稽核單位在3日之內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)，逾期未做回復(fù)視為沒(méi)有異議?；宿k，對(duì)被稽核單位提出異議，應(yīng)進(jìn)行分析研究、并依據(jù)實(shí)際情況對(duì)稽核匯報(bào)做對(duì)應(yīng)修改。（五）稽核辦依據(jù)稽核匯報(bào)確定稽核意見(jiàn)書(shū)和稽核決定，連同稽核匯報(bào)和被稽核單位書(shū)面意見(jiàn)，一并報(bào)送企業(yè)總經(jīng)理審批。（六）經(jīng)同意稽核決定和稽核意見(jiàn)書(shū)送達(dá)被稽核單位，被稽核單位必需實(shí)施稽核決定，并在要求期限內(nèi)以書(shū)面形式匯報(bào)實(shí)施結(jié)果和采納稽核意見(jiàn)、提議情況。（七）稽核事項(xiàng)結(jié)束后，檢驗(yàn)實(shí)施稽核決定和采納稽核意見(jiàn)情況，必需時(shí)可進(jìn)行后續(xù)稽核。（八）被稽核單位對(duì)稽核意見(jiàn)和稽核決定如有異議，應(yīng)在收到稽核決定書(shū)或稽核意見(jiàn)書(shū)之日起10日內(nèi)向稽核機(jī)構(gòu)責(zé)任人提出申訴，該責(zé)任人應(yīng)該在收到申訴15日內(nèi)做出處理意見(jiàn)并報(bào)總經(jīng)理。第十二條內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)對(duì)措施稽核事項(xiàng)，建立稽核檔案，加強(qiáng)稽核檔案管理。五附則第十三條對(duì)稽核工作中成績(jī)顯著內(nèi)部稽核人員，和揭發(fā)檢舉違