2022年稅務(wù)：構(gòu)建稅源管征新模式研究分析

本文格式為Word版下載后可任意編輯和復(fù)制第第頁2022年稅務(wù)：構(gòu)建稅源管征新模式研究分析按稅源可構(gòu)成稅收收入量占稅收總收入中的比重，稅源可分為：重點稅源、一般稅源、零星稅源三類。其中，一般稅源是指可供稅收安排的收入不大，在全部稅收收入中所占比例不大但戶數(shù)眾多的稅源，主要為中小型企業(yè)。一般稅源在稅務(wù)機關(guān)日常管征中占用了大量的資源，稅收投入產(chǎn)出比率較低。因此轉(zhuǎn)變對一般稅源的管征思路，探究構(gòu)建一般稅源的管征新模式，對提高一般稅源的征管效率、有效規(guī)避一般稅源稅收管理風(fēng)險以及推動稅源專業(yè)化管理具有現(xiàn)實意義。本文擬對如何構(gòu)建一般稅源的管征新模式做一些探究分析。一般稅源的管征現(xiàn)狀及狀況剖析目前很多地方的稅務(wù)機關(guān)對一般稅源采納的管征模式是按屬地劃片由稅管員進(jìn)行戶籍管理的管戶制。隨著一般稅源的數(shù)量快速增長，在現(xiàn)有的管征模式下，稅務(wù)機關(guān)較難通過人員的同步增長來適應(yīng)稅源的增長。（一）一般稅源的管征現(xiàn)狀1．人少戶多，稅源管理流于形式。一般稅源由于其自身的特點，近年來不斷呈現(xiàn)增長的趨勢。不斷增長的戶數(shù)給相對固定的稅管員人數(shù)帶來了較大的征管壓力。截至9月，廈門市地稅局共有管戶153341戶，其中一般稅源98277戶，占總戶數(shù)的64.1%，共有稅收管理員348人，其中管征一般稅源的213人，剔除重點稅源管征力氣，一般稅源的人均管戶數(shù)達(dá)461戶。在稅管員人員不變的狀況下，與同期相比，一般稅源管戶數(shù)增長了10%。人少戶多的現(xiàn)狀使一般稅源的稅源管理停留于完成日常涉稅審批及應(yīng)付自動化執(zhí)法考核的淺層次工作上，無法準(zhǔn)時總結(jié)和把握一般稅源的管征重點、難點，更無法深化分析一般稅源的行業(yè)規(guī)律，征管工作流于形式。2．效率低下，征管投入與稅收產(chǎn)出不成比例。一般稅源主要為中小企業(yè)，具有持續(xù)經(jīng)營的周期較短、財務(wù)管理不規(guī)范、納稅遵從度低的特點。為完成對一般稅源的管征，稅管員需花更多的時間進(jìn)行輔導(dǎo)，投入時間精力較大。一般稅源點多面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，開業(yè)停業(yè)頻繁，日常涉稅事項瑣碎，審批事項消失大量機械式重復(fù)，占用了較多的人員及系統(tǒng)資源。廈門地稅現(xiàn)行“稅管員平臺”共290個業(yè)務(wù)點，其中一般稅源占用的程序性審批流程、環(huán)節(jié)203個，占70%?？梢?，無論是征管人力資源還是信息技術(shù)資源，均集中在一般稅源的日常事務(wù)處理中，未能更好地發(fā)揮對稅源分析、猜測、監(jiān)控的高層次管理職能。（二）造成一般稅源管征現(xiàn)狀的緣由剖析屬地管理的戶籍管征模式，長期以來直接擔(dān)當(dāng)著一般稅源的稅源稅基監(jiān)控管理職能。該管征模式以戶籍管理為基礎(chǔ)，結(jié)合屬地實際狀況，夯實了一般稅源的稅基；以管戶制為手段，在稅源由產(chǎn)生到消亡的周期中，采集了對單戶管戶的監(jiān)控分析數(shù)據(jù)；以稅管員制度為依托，結(jié)合各種信息化管征手段，為實現(xiàn)對稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理供應(yīng)了依托。但一般稅源的管征現(xiàn)狀也反映出了該種管征模式的種種弊端，主要是由以下幾方面緣由造成：1．一崗多職責(zé)造成效率低下。依據(jù)《稅收管理員制度》的要求，稅管員主要職責(zé)有11項，在日常管征工作中主要負(fù)責(zé)戶籍管理、宣揚輔導(dǎo)、催報催繳、檔案管理、發(fā)票管理、定額管理、欠稅管理、信息采集、調(diào)查核實、納稅評估、任務(wù)執(zhí)行等綜合事務(wù)。在管戶數(shù)量多、工作量大到無法合理安排各項工作的狀況下，稅管員疲于應(yīng)付各項日常事務(wù)、限時審批項目，對各項工作事項無法根據(jù)管征需要有序開展，疲于應(yīng)急，未能把握重點、難點工作，條理性較低，管征效率低下。2．一員多管戶造成集中度差。稅源管理的主要任務(wù)是通過對稅源的分析、監(jiān)控，準(zhǔn)時反映地區(qū)、行業(yè)稅源進(jìn)展以及稅收征管中存在的問題，把握稅源規(guī)模、行業(yè)特點、風(fēng)險類別等因素。針對一般稅源實行單純的管戶制，稅管員在“以一敵百”的現(xiàn)狀下，無暇落實管戶制的本質(zhì)，談不上“真正管好每一戶”；在轄區(qū)的屬地限制下，管戶所屬行業(yè)分散，無法在日常管征中實現(xiàn)“管好一個行業(yè)，管住一批企業(yè)”的行業(yè)管理目標(biāo)，無法針對一般稅源的特點實施集中度較高的行業(yè)管理，對一般稅源的整體狀況把握較差。3．一戶多環(huán)節(jié)造成風(fēng)險度高。稅源管理的目標(biāo)是通過把握日常管理的各個環(huán)節(jié)中納稅人可能消失問題的常見狀況，提高稅源管征效率，提高納稅人稅收遵從度。廈門地稅的稅源征管狀況一體化分析數(shù)據(jù)表明：基于一般稅源管理的管征現(xiàn)狀，以戶為單位統(tǒng)計，需要重點防范的風(fēng)險管理點，基于稅管員平臺就有20個預(yù)警指標(biāo)和38個提示指標(biāo)，基于納稅評估模塊的有52個評估指標(biāo)體系，一些專業(yè)化程度較高的管理工作，如注銷清算、反避稅等，風(fēng)險指標(biāo)個數(shù)雖然有限，但風(fēng)險系數(shù)較大。目前一般稅源的“粗放式”管征現(xiàn)狀，無法有的放矢地防范和掌握納稅人的不遵從行為，削減稅收流失風(fēng)險，難以實現(xiàn)“通過促進(jìn)納稅人的納稅遵從度提高稅收征管質(zhì)量和效率”的目的。綜上，一般稅源的特點已打算了對這類稅源的管理應(yīng)重在科學(xué)化，而不能片面追求精細(xì)化；進(jìn)行稅源分析應(yīng)重視行業(yè)化、集約化，而不能只注意個體化分析。一般稅源的現(xiàn)行戶管模式不能適應(yīng)對一般稅源管理的專業(yè)化管理要求，因而構(gòu)建一般稅源管征新模式已勢在必行。構(gòu)建一般稅源管征新模式的思路（一）構(gòu)建一般稅源管征新模式，打破觀念限制是前提要實現(xiàn)對一般稅源的科學(xué)管理，就必需跳出對一般稅源“管戶式”管理的框架，要在數(shù)據(jù)依托、系統(tǒng)支持下，對稅源管理過程進(jìn)行環(huán)節(jié)細(xì)分，抓住環(huán)節(jié)共性，把握管征側(cè)重點，對不同的環(huán)節(jié)采納不同的管征方法。通過對一般稅源的科學(xué)集約化管理，實現(xiàn)集中把握稅源整體進(jìn)展?fàn)顩r的目標(biāo)，把握一般稅源，行業(yè)差異，實現(xiàn)風(fēng)險管理，提高征管質(zhì)量。（二）構(gòu)建一般稅源管征新模式，合理細(xì)化管理環(huán)節(jié)是基礎(chǔ)建立一般稅源管征的新模式，必需要因勢利導(dǎo)，分流細(xì)化。區(qū)分稅源管理的環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)綜合管征方式的基礎(chǔ)。依據(jù)環(huán)節(jié)的內(nèi)容、性質(zhì)，可將一般稅源管征各事項劃分為兩個環(huán)節(jié)：1．辦理涉稅事項環(huán)節(jié)。主要是納稅人上門辦理各項涉稅事項申請、審批的環(huán)節(jié)。包括：戶籍管理、申報征收、催報催繳、檔案管理、發(fā)票管理、定額管理。其主要特點是：各項事務(wù)涉及納稅人的一些制度性的程序性工作，對管理員綜合分析管理力量要求不高，便于制定實施操作規(guī)范步驟。該環(huán)節(jié)的管理應(yīng)從規(guī)范操作流程入手，以流程確定崗位、以崗位制定職責(zé)。涉稅事項環(huán)節(jié)的實施需要配備流程管理系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)和基層管理平臺為主要功能結(jié)構(gòu)的征管信息系統(tǒng)，主要是運用管事制，按流程設(shè)定崗位，以崗定責(zé)，實現(xiàn)流程化管理。2．稅源分析監(jiān)控環(huán)節(jié)。主要是稅務(wù)機關(guān)對稅源的分析、監(jiān)控環(huán)節(jié)。包括：稅源信息采集、稅源信息分析、納稅評估、稅收風(fēng)險分析、征管狀況分析等環(huán)節(jié)。其主要特點是：各項事務(wù)涉及稅源管理的專業(yè)化程度較高的分析性工作，對管理員綜合分析管理力量、稅源分析評估力量要求較高。該環(huán)節(jié)的管理應(yīng)從行業(yè)化、精細(xì)化入手，以管戶制為基礎(chǔ)，監(jiān)控分析稅源動態(tài)，結(jié)合涉稅事項歸集傳遞的信息，對管戶實施典型解剖，形成行業(yè)分析，建立模型管理。該環(huán)節(jié)的實施需要考慮到同行業(yè)中不同規(guī)模企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和稅源管理的側(cè)重點，對征管系統(tǒng)幫助分析、單戶單行業(yè)監(jiān)控分析的要求較高。分環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合管理，將有助于合理分解稅管員管理職責(zé)，把稅收風(fēng)險分析、專業(yè)納稅評估、大企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控應(yīng)對、中小企業(yè)的行業(yè)性風(fēng)險監(jiān)控等專業(yè)化程度較高的風(fēng)險管理職能，從屬地管理的稅收管理職能中分別出來；同時能克服全面實施管事制帶來的稅源分析環(huán)節(jié)脫節(jié)破裂、涉稅事項多頭管理等不足，解決按規(guī)模、行業(yè)、稅種、風(fēng)險類型等各種口徑開展專業(yè)化管理要求之間的沖突問題。（三）構(gòu)建一般稅源管征新模式，突破管戶限制是關(guān)鍵建立一般稅源管征的新模式，之所以要跳出對一般稅源“管戶式”管理的框架，是為了能實現(xiàn)“抓住重點、主動出擊”的高效管理質(zhì)量。綜合管理的管征新模式得以實現(xiàn)的重中之重在于突破管戶限制，逐步實現(xiàn)以團(tuán)隊管理取代個人管理，以環(huán)節(jié)管理取代戶籍管理。突破管戶限制可以將有限的征管資源優(yōu)先用于遵從風(fēng)險較高的納稅群體，實現(xiàn)稅收管理精細(xì)化；可以分解稅收管理員過于集中的管理權(quán)限，防范內(nèi)部執(zhí)法風(fēng)險。突破管戶限制，要構(gòu)建與之相適應(yīng)的征管規(guī)程，明確突破管戶限制后征收管理程序及方法，再造征管流程；同時還要構(gòu)建與征管規(guī)程相適應(yīng)的征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)以流程、環(huán)節(jié)為主的工作任務(wù)流模式，強化系統(tǒng)數(shù)據(jù)抽取、分析功能，再造系統(tǒng)架構(gòu)。只有在制度上、技術(shù)支持上完成突破管戶限制的轉(zhuǎn)換，才能從根本上實現(xiàn)綜合管征的新模式。構(gòu)建一般稅源管征新模式的詳細(xì)做法（一）分環(huán)節(jié)管理，實現(xiàn)流程設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化稅源管理的各個事項，依據(jù)內(nèi)容性質(zhì)的不同，劃分為辦理涉稅事項環(huán)節(jié)和稅源分析監(jiān)控環(huán)節(jié)。這兩個環(huán)節(jié)包括了對稅源管理事前、事中、事后三階段的全部事項。事前監(jiān)控要全面、充分、不留死角；事中監(jiān)控要規(guī)范、深化、有效；事后監(jiān)控則應(yīng)重點突破、有理有據(jù)。三階段相互制約、相互補充，相輔相成，共同構(gòu)成全方位的動態(tài)的稅源監(jiān)控體系。在這個動態(tài)的稅源監(jiān)控體系中，這兩個環(huán)節(jié)不是封閉獨立的，而是不斷循環(huán)往復(fù)、相互滲透影響的。針對辦理涉稅事項環(huán)節(jié)，流程設(shè)置應(yīng)充分考慮事前監(jiān)控和事中監(jiān)控，重視全面、規(guī)范。本環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)化流程設(shè)置應(yīng)著重于規(guī)定按流程辦理的詳細(xì)執(zhí)行細(xì)節(jié)，規(guī)定詳細(xì)的涉稅環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)細(xì)節(jié)。涉稅事項環(huán)節(jié)以“一站式”服務(wù)作為執(zhí)行平臺。根據(jù)“窗口受理，內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的模式，規(guī)定涉稅環(huán)節(jié)受理要件、內(nèi)部流轉(zhuǎn)人員、崗位辦理人員、辦理審批流程、辦結(jié)審核流程、出件傳遞流程，建立以流程為導(dǎo)向的稅源管理體系，在本環(huán)節(jié)用事項管理取代戶籍管理，用團(tuán)隊協(xié)作取代單兵作戰(zhàn)。針對稅源分析監(jiān)控環(huán)節(jié)，流程設(shè)置應(yīng)充分考慮事中監(jiān)控和事后監(jiān)控，重視分析、深化突破。本環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)化流程應(yīng)著重于規(guī)定按管戶涉稅信息分析、預(yù)警處理標(biāo)準(zhǔn)，明晰協(xié)作程序，充分發(fā)揮稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查“四位一體”的連接互動，實現(xiàn)管理資源的有機整合和管理環(huán)節(jié)的互聯(lián)互通。在本環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)將納稅評估、稅源分析等事項作為對涉稅辦理環(huán)節(jié)的工作效果跟蹤問效、復(fù)核查實的過程追蹤，并將執(zhí)行狀況作為管戶基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，采集到征收信息系統(tǒng)，并反饋到涉稅事項環(huán)節(jié)中，彌補管事制對管戶狀況把握不全的缺點，以信息傳遞共享取代管戶制稅管員“按閱歷、印象管理”的管理方式。（二）按職責(zé)管理，實現(xiàn)崗位安排科學(xué)化落實對一般稅源的管征新模式，歸根究竟，是對崗位環(huán)節(jié)的重新劃分，對征管資源的重新配置。因此，按職責(zé)管理，依據(jù)環(huán)節(jié)要求，對崗位進(jìn)行安排專業(yè)管理人員要從制度化入手，講究科學(xué)化。針對一般稅源管理的兩個不同環(huán)節(jié)的特點，設(shè)置事務(wù)管理員及稅源管理員，按崗定責(zé)：針對涉稅事項辦理環(huán)節(jié)，要求崗位配置要從流程管理的中心動身，以辦理涉稅事項為職責(zé)，考慮審批審核權(quán)限，結(jié)合一般稅源規(guī)模、數(shù)量，支配設(shè)置事務(wù)管理員；針對稅源分析監(jiān)控環(huán)節(jié)，要求崗位配置要從稅源分析監(jiān)控的角度動身，依據(jù)不同納稅人的實際狀況和征管規(guī)律，依據(jù)稅源分析結(jié)果，根據(jù)稅源風(fēng)險等級支配配置稅源管理員。詳細(xì)做法如下：調(diào)整稅收管理員崗位職責(zé)，突出按事設(shè)崗、分崗辦事的特點，設(shè)置征收服務(wù)、日常管理、稅源分析、綜合管理四大類崗位，其中征收服務(wù)和日常管理為事務(wù)管理員，主要負(fù)責(zé)處理一般稅源涉稅事項辦理環(huán)節(jié)事務(wù)；稅源分析、綜合管理為稅源管理員，主要負(fù)責(zé)處理一般稅源的稅源監(jiān)控分析環(huán)節(jié)事務(wù)。征收服務(wù)類主要設(shè)置申報征收崗、涉稅事項受理崗；日常管理類設(shè)置戶籍發(fā)票管理崗、調(diào)查核定管理崗、催報催繳管理崗；稅源分析類設(shè)置預(yù)警比對崗、監(jiān)控分析崗；綜合管理類設(shè)置納稅評估實施崗、風(fēng)險管理崗、日常檢查崗三個崗位。崗位職責(zé)設(shè)計要把稅收風(fēng)險分析、專業(yè)納稅評估、大企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控應(yīng)對、中小企業(yè)的行業(yè)性風(fēng)險監(jiān)控等專業(yè)化程度較高的風(fēng)險管理職能，從屬地管理的稅收管理職能中分別出來；把制度性、事務(wù)性管理服務(wù)職能保留在涉稅事項辦理的環(huán)節(jié)中。從制度、職責(zé)、崗位三個方面保障管征新模式的實現(xiàn)。（三）按稅源風(fēng)險，實現(xiàn)行業(yè)管理模型化在實現(xiàn)對一般稅源分環(huán)節(jié)管理，突破管戶限制的關(guān)鍵內(nèi)容后，應(yīng)提高風(fēng)險分析識別的針對性，重視征管資源在一般涉稅環(huán)節(jié)和稅源監(jiān)控分析環(huán)節(jié)的合理配置，對一般稅源進(jìn)行人機結(jié)合分析，做到宏觀分析定方向、微觀分析找問題，逐步建立行業(yè)模型，摸索一般稅源行業(yè)規(guī)律，詳細(xì)做法如下：一是依據(jù)涉稅辦理環(huán)節(jié)中收集到的管戶信息，建立分析特征庫。二是依托基層管理平臺風(fēng)險特征信息，結(jié)合行業(yè)歸屬、規(guī)模大小，分析評定風(fēng)險等級，整合提交應(yīng)對任務(wù)。三是直接開展高風(fēng)險行業(yè)的風(fēng)險規(guī)避工作。通過比對信息庫、分析風(fēng)險指數(shù)，比對行業(yè)模型，篩選出高危行業(yè)，實施典型解剖，形成了行業(yè)評估指南，運用納稅輔導(dǎo)、提示提示、納稅評定、反避稅和稅務(wù)稽查等方式進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對。通過分環(huán)節(jié)管理，突破管戶限制的一般稅源管征方式，有利于實現(xiàn)對一般稅源的風(fēng)險分析，從而實現(xiàn)將有限的征管資源由管戶向優(yōu)先用于管好遵從風(fēng)險較高的納稅群體轉(zhuǎn)移，對風(fēng)險相對集中的行業(yè)建立管征模型，提升一般稅源管征質(zhì)量。（四）從數(shù)據(jù)入手，實現(xiàn)監(jiān)控分析集約化在稅源監(jiān)控分析環(huán)節(jié)，整合涉稅事項辦理環(huán)節(jié)采集的管戶信息，對數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，是實現(xiàn)對一般稅源規(guī)律分析的重要工作。監(jiān)控分析集約化的條件是圍繞高質(zhì)量采集信息，充分依托大集中系統(tǒng)平臺和幫助決策支持系統(tǒng)，加大信息交換力度，建立數(shù)據(jù)采集、錄入工作責(zé)任制；嚴(yán)格根據(jù)高標(biāo)準(zhǔn)來收集、整理信息，明確專人負(fù)責(zé)對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行常態(tài)化、