基于外部審計視角的企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化

摘要：在當前局勢下，我國已經(jīng)逐步進入新常態(tài)環(huán)境，經(jīng)濟建設(shè)工作在實施的過程中雖然已經(jīng)有了長足的進步，但是其中依舊存在很多需要及時解決的困難和挑戰(zhàn)。企業(yè)為了能夠在復(fù)雜的市場環(huán)境中占據(jù)更加有利的市場地位則應(yīng)該及時完善內(nèi)部控制水平，這樣才能夠更好地抵擋外部環(huán)境影響，確保企業(yè)能夠更好地運營和發(fā)展，這樣能夠在最大程度上減少企業(yè)運營風險。其中，外部審計機構(gòu)是一種獨立的第三方機構(gòu)，能夠更加客觀科學地幫助企業(yè)分析和了解內(nèi)部存在的問題，促進企業(yè)內(nèi)部運營的規(guī)范化特性，讓企業(yè)能夠更加安全穩(wěn)定地發(fā)展。本文對現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制工作的運作方式進行了分析和總結(jié)，并提出一些切實可行的工作模式，旨在幫助更多企業(yè)能夠在外部審計的支持下做好內(nèi)部控制工作。關(guān)鍵詞：外部審計；企業(yè)發(fā)展；內(nèi)部控制內(nèi)部控制工作的順利實施能夠確保企業(yè)在合理合法的環(huán)境中順利運營，確保企業(yè)具備較高的資產(chǎn)安全，財務(wù)報告的內(nèi)容也會更加真實準確。企業(yè)領(lǐng)導需要具備長遠的發(fā)展眼光，更好地處理內(nèi)部各項事宜，進一步完善企業(yè)的經(jīng)營效率，每個員工的積極性都能夠借此機會得到根本性的激發(fā)，企業(yè)可以獲取更加完善的運營體系。內(nèi)部控制工作的完善是歷史發(fā)展的必然趨勢，在企業(yè)管理環(huán)節(jié)中占據(jù)極為重要的地位，需要受到各個部門的格外重視。但是，很多企業(yè)內(nèi)部依舊存在亟待解決的問題，及時處理內(nèi)部監(jiān)督部門獨立性不強的問題，完善人員內(nèi)部控制程序，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)任何虛假欺騙的行為，這樣能夠切實發(fā)揮出內(nèi)部控制的主要作用。外部審計機構(gòu)的引進可以及時了解到企業(yè)存在的不足之處，并制定更加適合的解決措施。一、外部審計的目的和意義（一）目的外部審計所代指的是審計機關(guān)的工作者或者是社會中的第三方審計機構(gòu)針對性地展開對企業(yè)或者單位的經(jīng)濟活動的審查分析，外部審計本身的專業(yè)能力更強，所接觸到的業(yè)務(wù)類型更多。在對企業(yè)內(nèi)控進行評價的時候能夠給予更為客觀的結(jié)果。此種審查分析具有充足的必要性和科學性，在完成外部審計以后，機構(gòu)能夠給出足夠客觀公正的評價，此種評價可以保障企業(yè)未來發(fā)展更為健全完整。外部審計需要對企業(yè)或者單位內(nèi)部的控制情況作出全方位的客觀分析和評價，指出存在的各種問題與不足之處，同時還需要給予必要的指引，也就是提出必要的解決方案和實行對策。外部審計可以通過綜合調(diào)用多種方法的形式，審查企業(yè)內(nèi)部財務(wù)報告是否足夠真實科學，其中是否存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏等，外部審計人員需要對企業(yè)的內(nèi)部控制狀況作出全面且科學的分析，同時還應(yīng)該對實際披露過程作出有效評價分析，最終給出具備針對性和指向性的意見，此舉對于企業(yè)或者單位來講，是相當重要且關(guān)鍵的支持措施，同時也是必要的指引方案，能夠幫助企業(yè)在投入更少時間和精力的情況下完成深度探索，此舉顯然是意義非凡的。（二）意義外部審計的核心特征就是從第三方，也就是外部的視角切入，其并非是事業(yè)單位，更不是企業(yè)，是具有充足獨立性的特征的機構(gòu)，外部審計的負責機構(gòu)僅僅需要對國家、社會負責，并且遵從法律條例完成每項工作即可，所以可以極為精準有效地保障最終審計成果的科學性、精準性以及有效性。需要重點明確的是，外部審計可以幫助上市公司或者社會更好地尋找到存在違規(guī)經(jīng)營行為的企業(yè)，同時還能夠發(fā)現(xiàn)揭露各種各樣的欺騙行為，使得經(jīng)濟市場內(nèi)部氛圍和風氣更為良好開放，切實有效地實現(xiàn)對企業(yè)或者單位的各項工作狀態(tài)和行為的有效監(jiān)督處理，其具有的意義無可忽略，其發(fā)揮的作用更是極為重大。在未來企業(yè)建設(shè)和發(fā)展的進程中，外部審計顯然是無可或缺的支撐部分，此種支撐既體現(xiàn)在制約也體現(xiàn)在促進。二、企業(yè)內(nèi)部控制評價存在的問題（一）沒有全面認識管控舞弊問題企業(yè)管理過程中會出現(xiàn)徇私舞弊的情況，管理人員在經(jīng)營的過程中，為了能夠獲得自身的效益，則不惜損害客戶、員工甚至是社會的利益為代價，開展各種欺詐的行為。管理人員在徇私舞弊的時候會包含多個方面的內(nèi)容，為了獲得更多的管理層個人利益，則會對內(nèi)部的員工實施欺詐行為，并且會做出一些傷害外部機構(gòu)利益的違法行為，嚴重忽視了企業(yè)制度的重要價值。也就是說，管理層人員徇私舞弊的種類較多，每種形式都會對企業(yè)自身產(chǎn)生不良的影響。但是，由于很多監(jiān)督人員對這種情況的認識不夠全面，財務(wù)報表的內(nèi)容真實性也會受到嚴重影響。在當前環(huán)境下，國內(nèi)有很多財務(wù)人員會出現(xiàn)作假賬的行為，這就需要及時開展財務(wù)報告真實性的研究。但是，由于很多工作局限在財務(wù)報告方面，而沒有對其他的徇私舞弊情況沒有得到及時了解。再加上內(nèi)控部門權(quán)限在很多情況下會受到限制，相關(guān)工作人員在期間難以發(fā)現(xiàn)問題企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的問題。即便能夠了解實際情況也無法及時指出。再加上很多人員的工作內(nèi)容會受到高層部門的影響，也會形成舞弊問題。（二）沒有健全內(nèi)部控制評價內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部在實施內(nèi)部控制工作的時候，需要做好相應(yīng)的管理活動，通過評價企業(yè)各項指標為重要的出發(fā)點，讓企業(yè)管理人員能夠深刻意識到自身存在的問題，幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。為了能夠切實提升內(nèi)部評價工作的價值，還需要對企業(yè)活動管理風險問題進行深度研究，在多個方面進行客觀合理的評價。由于內(nèi)部控制標準在制定的時候，會更多參考審計人員的意見，管理人員并沒有參與其中。為了能夠?qū)崿F(xiàn)審計工作的簡約化，審計人員在制定標準的時候會存在一定的缺陷，這就會導致企業(yè)在進行內(nèi)部控制的時候出現(xiàn)紕漏。由于內(nèi)部控制評價工作不夠全面，所給出的評價結(jié)果與企業(yè)實際經(jīng)營運營情況存在較大差異，這嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部的良好發(fā)展，還會導致企業(yè)領(lǐng)導者沒有進行準確的投資，企業(yè)的根本利益會受到嚴重影響。（三）沒有提升控制評價結(jié)果價值一方面，由于很多企業(yè)在進行內(nèi)部控制工作的過程中，僅僅會對一些現(xiàn)成的制度照搬照抄，而沒有對自身的經(jīng)營情況加以深入分析，這就會導致很多內(nèi)部控制制度內(nèi)容并不能夠真正在實際工作中發(fā)揮出重要價值，企業(yè)對于自身的經(jīng)營情況實際上也是認識不足的，在錯誤的評價結(jié)果中發(fā)展會導致諸多風險的發(fā)生。另一方面，由于企業(yè)評價工作的主體內(nèi)容存在較為明顯的缺陷。這就會導致很多評價工作在實施的時候會存在諸多的問題。這種問題一般會集中在財務(wù)部門和管理部門，監(jiān)督部門領(lǐng)域的工作內(nèi)容也難以發(fā)揮出重要的作用，評價結(jié)果的科學精準度難以獲得保證。因此，積極引入外審具有十分重要的作用。但是，由于外審人員在執(zhí)行任務(wù)的時候會更多關(guān)注企業(yè)真實性和合法合規(guī)性問題，其工作內(nèi)容需要在實踐環(huán)節(jié)中進行適當?shù)恼{(diào)整，充實工作內(nèi)容。再加上外部審計的工作時間受限，其能夠使用到的審計手段需要完善，在工作時會存在難以及時發(fā)現(xiàn)所有問題的情況。在目前情況下，外審人員的報酬經(jīng)由審計單位支付，外審工作難于保證絕對的獨立性。（四）沒有建設(shè)完善內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)在當前局勢下，財政部門在企業(yè)內(nèi)部實施控制工作的時候僅對評價方面的內(nèi)容加以研究，企業(yè)在經(jīng)營的同時也需要對內(nèi)部控制內(nèi)容進行披露。但是，由于企業(yè)在經(jīng)營的過程中沒有建立專門的監(jiān)督機構(gòu)，這就會導致很多內(nèi)控工作在實施的時候會出現(xiàn)處理不當?shù)那闆r，企業(yè)內(nèi)部也沒有根據(jù)自身的實際情況制定科學的獎勵機制，這就會導致很多人員的工作積極性較低，評價結(jié)果的公正性也會因此受到嚴重影響。另外，很多企業(yè)對于內(nèi)控工作的重視程度不足，很多監(jiān)督機構(gòu)工作人員自身的綜合能力較弱，無法為公司的順利發(fā)展貢獻出其應(yīng)有的力量，內(nèi)控工作在很多時候都會流于形式，內(nèi)部控制這個重要的管理手段難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。長此以往，企業(yè)在經(jīng)營的過程中會面臨諸多的風險。這是企業(yè)領(lǐng)導需要積極思考的問題，不僅要將自己的眼光放在如何提升經(jīng)濟效益上，更為重要的是需要讓企業(yè)內(nèi)部的運營程序更加科學合理，每項工作都能依照既定的計劃有條不紊地開展，真正提升各項工作環(huán)節(jié)的質(zhì)量。三、外部審計視角下優(yōu)化內(nèi)控的途徑（一）做好內(nèi)部風險評估企業(yè)內(nèi)部控制工作在實施的過程中，首先要做的是對自身的實際運營情況進行合理判斷，對于自身所需要面臨的發(fā)展困境和經(jīng)營風險進行合理分析。如果在此期間無法精準做好相關(guān)工作，則會導致內(nèi)部控制工作在實施的時候無法達到預(yù)期的目標和效果，企業(yè)對于內(nèi)部存在的風險無法及時了解，嚴重影響了風險評估的精準度。這是每個企業(yè)在經(jīng)營過程中都需要注重解決的問題。風險評估與識別工作在進行的時候需要具有較高專業(yè)素養(yǎng)的人員參與其中，一定要對企業(yè)內(nèi)部的實際運營情況進行深度分析，對于企業(yè)業(yè)務(wù)的運營特點應(yīng)該進行深度了解。在后續(xù)工作實施的過程中不僅需要積極借鑒其他企業(yè)或者國家在此領(lǐng)域的工作經(jīng)驗，還應(yīng)該對自身的需求具備明確認知。外部審計機構(gòu)的引進能夠切實解決相關(guān)問題，相關(guān)人員的工作經(jīng)驗是極為豐富的，能夠切實協(xié)助做好風險評估工作，真正幫助企業(yè)做好后續(xù)的工作任務(wù)，并積極建立更加契合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制機制。（二）完善內(nèi)部制度設(shè)計企業(yè)在經(jīng)營的過程中需要進行多種工作的實施建設(shè)，無論是采購環(huán)節(jié)還是生產(chǎn)、銷售等工作，都應(yīng)該及時做好風險評估內(nèi)容，對于其中存在的各項風險情況應(yīng)該加以精準判斷，設(shè)計制定出更加符合自身需求的內(nèi)控制度。內(nèi)部控制工作在實施的時候需要涉及到多個方面的問題，在設(shè)計內(nèi)控制度的時候一定要充分結(jié)合多個領(lǐng)域的工作特性加以綜合考量，并且需要多個部門積極配合。在當前局勢下，很多企業(yè)針對內(nèi)部控制工作加以設(shè)計的時候，經(jīng)常會由財務(wù)部門獨立完成，很多其他部門并沒有及時參與其中，這就會導致企業(yè)在實際經(jīng)營時，很多部門并不能夠具有較強的配合默契度。為了能夠從根本上改善這一問題，企業(yè)需要積極利用先進外部審計機構(gòu)完善相關(guān)工作內(nèi)容，對于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營情況進行實地考察，能夠?qū)崿F(xiàn)與以往經(jīng)營環(huán)境的充分融合，并且能夠和管理人員共同商議解決措施，真正解決企業(yè)經(jīng)營過程中的風險情況，討論設(shè)計出更加契合企業(yè)實際需求的內(nèi)部控制體系，將其中經(jīng)營風險逐步降低。（三）優(yōu)化內(nèi)部控制實施企業(yè)在實施內(nèi)部控制工作的主要措施體現(xiàn)在不相容崗位的分離，做好授權(quán)審批工作、會計系統(tǒng)控制，并對財產(chǎn)實施相應(yīng)的保護。其中，企業(yè)財務(wù)部門在進行把控工作的時候，應(yīng)該注重將其他部門工作的實際情況真實反映出來。財務(wù)部門對于做好控制工作具有極為重要的作用，能夠?qū)γ宽棙I(yè)務(wù)資金和物資的走向都做好系統(tǒng)、完整的記錄。這樣能夠更好地規(guī)范其他部門工作方式。企業(yè)在生產(chǎn)運營的過程中需要做好采購工作，完善生產(chǎn)流程，提升銷售效率，并根據(jù)企業(yè)的需求做好融資工作，獲得足夠的資金支持。每個部門在經(jīng)營的過程中都會產(chǎn)生各種信息，包括各種單據(jù)以及合同發(fā)票等原始憑證，這些資料和數(shù)據(jù)都需要及時匯總到財務(wù)部門。但是，由于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員會聽從相應(yīng)管理人員的安排執(zhí)行工作任務(wù)，難以在實際工作中提升自身的控制監(jiān)督效力，即便是內(nèi)控部門的工作人員也可能存在類似問題。因此，從這個角度而言，引入外部獨立審計機構(gòu)顯得尤為重要。外部審計機構(gòu)的獨立性較強，相關(guān)人員會完全依照會計準則以及相關(guān)制度完成各項工作內(nèi)容，對于其中的各項數(shù)據(jù)都會進行嚴格審查，對企業(yè)運營情況作出最為合理的判斷，能夠在較大程度上彌補了內(nèi)部監(jiān)管機制的不足之處。（四）強化內(nèi)部控制力度企業(yè)在日常監(jiān)督管理審查工作中應(yīng)該建立更加完善的內(nèi)部管理制度，這樣才能夠在最大程度上確保內(nèi)部控制工作在實施的時候具備較高的質(zhì)量。但是，由于很多企業(yè)自身存在較為明顯的客觀原因，所聘用的監(jiān)督管理部門工作人員綜合素質(zhì)較差，很多監(jiān)督管理工作的質(zhì)量無法得到保證。在面對這種情況的時候就需要積極思考如何使用外部審計機構(gòu)完善以往的工作環(huán)境。會計事務(wù)所的審計人員應(yīng)該具備較高的專業(yè)素養(yǎng)，掌握更多內(nèi)部控制相關(guān)的專業(yè)知識，并且需要研究和掌握更多的先進技能。外部審計人員一定要嚴格按照一定時間段對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營情況進行客觀評定，做好日常的內(nèi)部控制監(jiān)督工作，對于控制工作的不足地方應(yīng)該及時指正，相關(guān)部門應(yīng)該及時改善原本的工作計劃，這樣能夠幫助企業(yè)規(guī)避多方面的風險。外部審計機構(gòu)本身具有較強的獨立性，其工作程序不會受到企業(yè)內(nèi)部的影響，只需要對委托人進行負責，切實排除了諸多方面的干擾因素，能夠真正優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況，并且能夠更為客觀地對企業(yè)經(jīng)營情況加以評價。獨立性差是很多企業(yè)無法做好內(nèi)部控制的主要原因。很多企業(yè)為了可以切實改變這一工作現(xiàn)狀，則會選擇將一些職位分開安排，但是，由于不同職位人員的日常工作程序以及工作習慣都會存在較為明顯的差異性，其中也涉及到利益關(guān)系和親屬關(guān)系的問題，這就會導致相互制約的效果并不顯著，內(nèi)部控制監(jiān)督工作的效果無法及時展現(xiàn)出來。外部審計機構(gòu)的引進不僅能夠節(jié)省更多的經(jīng)營成本，還能夠更加完善地處理企業(yè)內(nèi)控工作。相較于設(shè)立在內(nèi)部的審計部門，在進行審計工作外包的時候能夠減少不必要的成本支出，尤其是一些中小會計事務(wù)所，其本身具有較高的專業(yè)素養(yǎng)和信譽，費用的收取工作更加合理，這種事務(wù)所能夠幫助企業(yè)做好內(nèi)部設(shè)計工作，有助于監(jiān)督工作的貫徹落實，企業(yè)能夠借此機會獲得更高的經(jīng)濟收益，經(jīng)濟的發(fā)展負擔也能夠借此機會得到緩解，真正促進企業(yè)的高效率發(fā)展。讓其能夠在復(fù)雜的市場環(huán)境中占據(jù)更高的地位，為我國的經(jīng)濟建設(shè)工作奠定堅實的基礎(chǔ)，提供源源不斷地動力。政府部門或者監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)該建立完善的約束機制，讓外審工作的獨立性得到顯著提升。（五）提升信息溝通效率企業(yè)在創(chuàng)立初期，鮮有發(fā)生需要與外界融資的情況，也很少談及并購的問題。同時，企業(yè)內(nèi)部控制工作也不是工作的重點，對于期間產(chǎn)生的財務(wù)信息沒有進行披露。企業(yè)可以加強和外審人員的交流溝通，積極借鑒外審人員較強的工作專業(yè)性，客觀看待問題，并及時找出可能存在潛在風險和發(fā)展方向，竭盡全力排除經(jīng)營風險。當企業(yè)已經(jīng)發(fā)展到一定規(guī)模后，融資和并購的業(yè)務(wù)也會逐步出現(xiàn)。在這一工作時期，企業(yè)如果存在資金不足的情況則無法實現(xiàn)快速進步。為了能夠切實促進企業(yè)適應(yīng)嶄新的工作環(huán)境，國家也針對企業(yè)出臺了相應(yīng)的扶持政策，能夠大力發(fā)展中小銀行，也通過鼓勵中小企業(yè)參與地方融資等實現(xiàn)對其發(fā)展的支持。同時，企業(yè)也需要更高效率進行內(nèi)部信息的披露，但是，由于企業(yè)內(nèi)部的審計工作在實施過程中會存在質(zhì)量不高的情況，內(nèi)部控制工作效率較低，很多工作也會流于形式，無法達到監(jiān)管部門的實際要求。這就導致溝通不暢情況的出現(xiàn)。因此，引進外部審計制度是極為重要的，能夠切實