會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（單項選擇題）模擬試卷7（共231題）

會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（單項選擇題）模擬試卷7（共9套）（共231題）會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（單項選擇題）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、A企業(yè)以一項無形資產(chǎn)與B企業(yè)的一項短期投資進(jìn)行置換階級。A企業(yè)無形資產(chǎn)賬面余額為540萬元,已提減值準(zhǔn)備81萬元,公允價值為486萬元；B企業(yè)短期投資賬面余額513萬元,已提減值準(zhǔn)備108萬元,公允價值為540萬元。A企業(yè)另向B企業(yè)支付補(bǔ)價54萬元。假定不考慮各項相關(guān)稅費,則B企業(yè)取得的無形資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A、364.5B、445.5C、510.03D、407.97標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：2、東方公司為增值稅一般納稅人。2017年，東方公司根據(jù)市場需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購D材料全部出售，2017年12月31日其總成本為200萬元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場調(diào)查，D材料的市場銷售價格為20萬元／噸(不含稅)，同時銷售10噸D材料將發(fā)生的銷售費用及稅金為1萬元。2017年12月31日D材料的賬面價值為()萬元。A、199B、200C、190D、180標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：2017年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值=10×20－1=199(萬元)，成本為200萬元，所以賬面價值為199萬元。3、甲公司2014年3月20日開始自行建造一條生產(chǎn)線，2014年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值800萬元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2014年12月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為880萬元，重新預(yù)計的尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊，2014年該生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊額為()萬元。(計算結(jié)果保留整數(shù))A、70B、78C、65D、80標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核竣工決算后對固定資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整，不調(diào)整原已計提的折舊。2014年該生產(chǎn)線竣工決算前應(yīng)計提的折舊額＝(800－20)／(5×12)×5＝65(萬元)；2014年該生產(chǎn)線應(yīng)該計提的折舊額＝65＋(880－65－30)÷(5×12)×1＝78(萬元)。4、不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的相關(guān)后續(xù)支出，在發(fā)生時正確的會計處理是()。A、計入管理費用B、計入營業(yè)外支出C、計入其他業(yè)務(wù)成本D、計入資本公積標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的費用化后續(xù)支出，發(fā)生時計入當(dāng)期損益，即其他業(yè)務(wù)成本科目。5、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是()。A、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量C、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積D、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量。選項A，投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量的，期末應(yīng)考慮計提減值損失，采用公允價值模式計量的則不需要考慮；選項B，以公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算，而成本模式核算的投資性房地產(chǎn)符合一定的條件可以轉(zhuǎn)為公允價值模式；選項C，應(yīng)記入“公允價值變動損益”科目。6、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。購入某種原材料1000噸,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸800元,增值稅為136000元。另發(fā)生運(yùn)輸費用12000元,保險費10000元,裝卸費用5000元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后,驗收入庫原材料為99.5噸,短缺系運(yùn)輸途中合理損耗所致。該原材料的入賬價值為()元。A、826160B、962160C、827000D、822160標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：該原材料的入賬價值為:1000×800+12000×(1-7%)+10000+5000=826160(元)。7、2013年3月1日，甲公司將自有的一棟辦公樓以經(jīng)營租賃方式出租，租賃期為自2013年3月1日起2年，年租金為360萬元。當(dāng)日，辦公樓的成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2400萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。辦公樓2013年12月31日的公允價值為2600萬元，2014年12月31日的公允價值為2640萬元。2015年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，不正確的是()。A、將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時點是2013年3月1日B、轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生其他綜合收益1300萬元C、2014年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為2640萬元D、2015年3月1日出售辦公樓對營業(yè)利潤的影響金額為160萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項B，轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生其他綜合收益=2400－(3200－2100)=1300(萬元)；選項C，2014年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值，即為公允價值2640萬元；選項D，出售辦公樓對營業(yè)利潤的影響金額=出售時的公允價值2800－出售時的賬面價值2640+轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生的其他綜合收益1300=1460(萬元)。8、A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，2017年1月4日，A公司與B公司簽訂商標(biāo)銷售合同，將一項酒類商標(biāo)出售，A公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為24萬元，款項已經(jīng)存入銀行。該商標(biāo)的賬面余額為420萬元，累計攤銷金額為120萬元，未計提減值準(zhǔn)備。A公司出售無形資產(chǎn)計入資產(chǎn)處置損益的金額為()萬元。A、124B、100C、76D、－200標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：A公司會計處理如下：借：銀行存款424累計攤銷120貸：無形資產(chǎn)420應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)24資產(chǎn)處置損1009、下列各項中，不屬于貨幣性項目的是()。A、應(yīng)付賬款B、預(yù)收款項C、長期應(yīng)收款D、持有至到期投資標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)收款項的償付不一定用貨幣資金，所以不屬于貨幣性項目。10、甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬元。經(jīng)協(xié)商，雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計提了100萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為()。A、甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元B、甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元C、甲公司營業(yè)外支出增加200萬元，乙公司營業(yè)外收入減少200萬元D、甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出＝800－600－100＝100(萬元)，乙公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入＝800－600＝200(萬元)。11、甲公司2014年1月2日將其所擁有的一座橋粱的收費權(quán)讓渡給A公司10年，10年后甲公司收回收費權(quán)，甲公司一次性收取使用費20000萬元，款項已收存銀行。售出的10年期同，橋粱的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)。則甲公司2014年度時該事項應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A、20000B、2000C、1900D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：甲公司一次性收取使用費，且提供后續(xù)服務(wù)的(本題為橋梁的維護(hù))，收到的款項應(yīng)在合同有效期(10年)內(nèi)分期確認(rèn)收入。2014年度應(yīng)確認(rèn)的收入＝20000÷10＝2000(萬元)。12、以盈余公積轉(zhuǎn)增資本后,留存的盈余公積不得少于注冊資本的()。A、20%B、25%C、50%D、0.6標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：用盈余公積轉(zhuǎn)增資本(股本)后,留存的盈余公積不得少于注冊資本的25%。13、A公司對其出售的產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的“三包”銷售政策。2004年,該公司共銷售產(chǎn)品178萬元(不含增值稅)。根據(jù)以往經(jīng)驗:包退產(chǎn)品占1%,包換產(chǎn)品占2%,包修產(chǎn)品占3%。則該公司2004年應(yīng)確認(rèn)的收入的金額為()萬元。A、176.22B、167.32C、172.66D、178標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：該公司2004年應(yīng)確認(rèn)的收入金額=178×(1-1%)=176.22(萬元)。14、2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為500萬元(不含增值稅)，從2015年開始分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為400萬元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6％。已知：(P／A，6％，5)=4．2124。不考慮其他因素，甲公司2015年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入為()萬元(四舍五入取整數(shù))。A、421B、400C、500D、585標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入=100×4．2124=421(萬元)。15、甲公司因或有事項確認(rèn)了一項負(fù)債300萬元；同時，因該或有事項，甲公司還可以從乙公司獲得賠償180萬元，且這項賠償金額基本確定能收到。不考慮其他因素，該事項對甲公司利潤表中利潤總額的影響為()萬元。A、0B、300C、120D、180標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核或有事項的核算。該事項對甲公司利潤表中利潤總額的影響=300-180=120(萬元)。16、2015年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅額600萬元。(2)6月30日，甲公司以8000萬元的拍賣價格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋?dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司2000萬元，作為對甲公司取得房屋的補(bǔ)償。(3)8月1日，甲公司收到政府撥付的300萬元款項，用于正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過程中。(4)10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y500萬元。甲公司按年限平均法對固定資產(chǎn)計提折舊。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲公司2015年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額是()萬元。A、600B、620C、900D、3400標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：處于建造過程中的設(shè)備，有關(guān)的支付補(bǔ)助不攤銷，收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y不屬于政府補(bǔ)助。2015年度因政府補(bǔ)助確認(rèn)的收益金額=600+2000／50×6／12=620(萬元)。17、2013年7月5日，甲公司與乙公司協(xié)商債務(wù)重組，同意免去乙公司前欠款中的10萬元，剩余款項在2013年9月30日支付；同時約定，截至2013年9月30日，乙公司如果經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量充裕，應(yīng)再償還甲公司6萬元。當(dāng)日，甲公司估計這6萬元屆時被償還的可能性為70％。2013年7月5日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬元。A、4B、5．8C、6D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為債務(wù)豁免的10萬元，對于或有應(yīng)收金額6萬元，債務(wù)重組日不確認(rèn)。18、資產(chǎn)負(fù)債表日,以公允價值計量的外幣非貨幣性項目,折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額應(yīng)記入的會計科目是()。A、“財務(wù)費用”B、“公允價值變動損益”C、“投資收益”D、“資產(chǎn)減值損失”標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析19、甲公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價8000元。截至當(dāng)期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60％，取得收入5000元。不考慮其他因素，子公司期末存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為()元。A、4800B、800C、1200D、3200標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：子公司期末存貨為3200元，內(nèi)部銷售毛利率=(8000－6000)／8000×100％=25％，可計算出子公司期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為800元(3200×25％)。20、某臺設(shè)備賬面原值為500000元，預(yù)計凈殘值率為6％，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設(shè)備在使用3年9個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用5000元，取得殘值收入10000元。假設(shè)不考慮其他稅費，則該設(shè)備報廢對企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少()元。A、80400B、73750C、63120D、77400標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：第1年折舊額=500000×2÷5=200000(元)；第2年折舊額=(500000-200000)×2+5=120000(元)；第3年折舊額=(500000-200000-120000)×2÷5=72000(元)；第4年前9個月的折舊額=[(500000-200000-120000-72000)-500000×6％]÷2×9÷12=29250(元)；報廢時固定資產(chǎn)凈值=500000-200000-120000-72000-29250=78750(元)：當(dāng)期稅前利潤的影響額=10000-(78750+5000)=-73750(元)。21、20×2年6月30日，A公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款、運(yùn)雜費和保險費總計120萬元，增值稅額20．4萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為5萬元，按照年限平均法計提折舊。20×2年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為90萬元，處置費用為10萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，假定設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值計提折舊的方法均不變。該設(shè)備20×3年計提折舊為()萬元。A、7．89B、9C、10D、6．31標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：該設(shè)備20×2年12月31日計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=120－(120－5)÷10×0．5=114．25(萬元)，可收回金額為80萬元，20×3年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊=(80－5)÷9．5=7．89(萬元)。22、20×3年3月，甲公司與乙公司的一項寫字樓經(jīng)營租賃合同即將到期，該寫字樓按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，為了提高寫字樓的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對寫字樓進(jìn)行改擴(kuò)建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴(kuò)建完工時將寫字樓出租給丙公司。3月31日，與乙公司的租賃合同到期，寫字樓隨即進(jìn)人改擴(kuò)建工程，該寫字樓的賬面原價為20000萬元，已計提折舊4000萬元。12月15日，寫字樓改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出6000萬元(均滿足資本化條件)，即日按照租賃合同出租給丙公司。甲公司改擴(kuò)建完工后的投資性房地產(chǎn)入賬價值為()萬元。A、22000B、26000C、6000D、20000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：改擴(kuò)建完工后的投資性房地產(chǎn)入賬價值=20000-4000+6000=22000(萬元)。23、20×2年1月1日，甲公司取得專門借款8000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，工期為2年。至20×2年12月31日，累計發(fā)生建造支出7200萬元。20×3年1月1日，甲公司又取得一般借款2000萬元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出1600萬元，以借入款項支付(甲公司無其他一般借款)。甲公司按季計算利息費用資本化金額。不考慮其他因素，則甲公司20×3年第一季度應(yīng)予資本化的一般借款利息費用為()萬元。A、12B、6C、18D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：20×3年1月1日發(fā)生的資產(chǎn)支出1600萬元只占用一般借款800萬元(7200+1600-8000)，20×3年第一季度甲公司應(yīng)予資本化的一般借款利息費用=800×6％×3／12=12(萬元)。24、投資者投入的長期股權(quán)投資，如果合同或協(xié)議約定價值是公允的，應(yīng)當(dāng)按照()作為初始投資成本。A、投資合同或協(xié)議約定的價值B、賬面價值C、公允價值D、市場價值標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析25、云浩公司2×21年12月購入一項固定資產(chǎn)，當(dāng)日交付使用，原價為7000萬元，預(yù)計使用年限為7年，預(yù)計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。2×25年末，甲公司對該項固定資產(chǎn)的減值測試表明，其可收回金額為2700萬元，預(yù)計使用年限和凈殘值不變。2×26年度該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A、1000B、400C、900D、500標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：2×25年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=7000-7000÷7×4=3000(萬元)，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為2700萬元<固定資產(chǎn)的賬面價值3000萬元，2×25年末該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=3000-2700=300(萬元)，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元，2×26年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=2700÷3=900(萬元)。會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（單項選擇題）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共26題，每題1.0分，共26分。)1、從會計信息成本效益看，對會計事項應(yīng)分輕重主次和繁簡詳略進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)采用完全相同的會計程序和處理方法。其體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。A、謹(jǐn)慎性B、重要性C、相關(guān)性D、可理解性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析2、20×1年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于20×2年1月15日按每件2萬元向乙公司銷售W產(chǎn)品100件。20×1年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品100件，每件實際成本和市場價格分別為1．8萬元和1．86萬元。甲公司預(yù)計向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在20×1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為()萬元。A、176B、180C、186D、190標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：20×1年12月31日W產(chǎn)品的成本=1．8×100=180(萬元)，W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2×100-10=190(萬元)。W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，根據(jù)存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的原則，W產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額應(yīng)為180萬元，選項B正確。3、大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，庫存B材料專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，除此之外無其他用途。20×3年12月31日，大海公司庫存B材料的賬面價值(成本)為60萬元，市場購買價格總額為55萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費用。由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格總額由150萬元下降為135萬元，乙產(chǎn)品的成本為140元，但生產(chǎn)成本不變，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入80元，估計銷售乙產(chǎn)品的銷售費用及稅金為5萬元。20×3年12月31日B材料的賬面價值為()萬元。A、60B、50C、55D、80標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=135-5=130(萬元)，小于其成本，所以B材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量。B材料的可變現(xiàn)凈值=135-80-5=50(萬元)。4、甲公司為上市公司，其20×2年度財務(wù)報告于20×3年3月1日對外報出。該公司在20×2年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預(yù)計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間(各金額發(fā)生的可能性相同，其中訴訟費為7萬元)。為此，甲公司預(yù)計了880萬元的負(fù)債：20×3年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔(dān)訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為()萬元。A、-880B、-1000C、-1200D、-1210標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題中的資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整的金額也要影響甲公司20×2年度利潤總額，所以上述事項對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。5、甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的40臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品40臺，每臺售價10萬元。將該原材料加工成40臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本190萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為18萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0．2萬元。假定本題所有相關(guān)事項均不含增值稅，那么期末該原材料的賬面價值為()萬元。A、170B、178C、200D、210標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：原材料所生產(chǎn)產(chǎn)成品的成本=200+190=390(萬元)，產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=40×10-40×1=360(萬元)，產(chǎn)成品發(fā)生減值。期末，該材料應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=40×10-190-40×1=170(萬元)，成本為200萬元，故期末該原材料的賬面價值為170萬元。6、A公司20×2年1月1日A產(chǎn)品已計提存貨跌價準(zhǔn)備4萬元。20×2年12月31日庫存A產(chǎn)品120臺，單位成本為30萬元，總成本為3600萬元。公司已與B公司簽訂了銷售合同，約定該批A產(chǎn)品將以每臺30萬元的價格(不含增值稅)于20×3年1月20日全部銷售給B公司。A公司銷售部門提供的資料表明，向長期客戶B公司銷售A產(chǎn)品的運(yùn)雜費等銷售費用為0．12萬元／臺。20×2年12月31日，A產(chǎn)品的市場銷售價格為32萬元／臺。20×2年12月31日，A公司該項存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為()萬元。A、0B、10．4C、14．4D、3585．6標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=30×120-0．12×120=3585．6(萬元)，應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=(3600-3585．6)-4=10．4(萬元)。7、B公司適用的所得稅稅率為25％，20×2年度財務(wù)報告于2013年3月10日批準(zhǔn)報出，所得稅匯算清繳日為20×3年3月31日。20×3年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并入庫，且已開具增值稅紅字專用發(fā)票。該銷售在20×2年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，價款為1000萬元，銷項稅額為170萬元，成本為800萬元，貨款未收到。則B公司對該事項的相關(guān)會計處理不正確的是()。A、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項B、沖減20×2年度的營業(yè)收入1000萬元C、沖減20×2年度的營業(yè)成本800萬元D、沖減20×2年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：該事項是日后期間報告年度銷售的商品發(fā)生退回，20×2年所得稅匯算清繳日前應(yīng)沖減20×2年度的應(yīng)交所得稅50萬元[(1000-800)×25％]。8、A公司20×4年12月10日對一項固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計2500萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價為2000萬元。20×0年12月購入該固定資產(chǎn)，原價為5000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零。假定該資產(chǎn)未計提過減值準(zhǔn)備，則該項固定資產(chǎn)更換部件相關(guān)會計處理表述不正確的是()。A、該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價值為3000萬元轉(zhuǎn)入在建工程B、該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換發(fā)生的后續(xù)支出2500萬元應(yīng)予以資本化C、該項固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價值1200萬元應(yīng)計入營業(yè)外支出D、該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價值為5500萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價值=5000-5000／10×4=3000(萬元)，加上：發(fā)生的后續(xù)支出2500萬元，減去：被更換部件的賬面價值=2000-2000／10×4=1200(萬元)。對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價值=3000+2500-1200=4300(萬元)。9、甲公司是一家煤礦企業(yè)．為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該企業(yè)依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。20×3年4月5日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價款為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為17萬元，建造過程中發(fā)生安裝支出13萬元，設(shè)備于20×3年5月10日安裝完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司于20×3年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費10萬元。假定20×3年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為500萬元。不考慮其他相關(guān)稅費，20×3年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為()萬元。A、527B、523C、640D、650標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：甲公司20×3年5月31日“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額=500+10×15-10-(100+13)=527(萬元)。10、甲公司為增值稅一一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。20×3年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款120萬元、增值稅進(jìn)項稅額20．4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0．6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0．8萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額為1．02萬元，市場價格(不含增值稅)為6．3萬元。設(shè)備于20×3年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，則甲公司該設(shè)備的入賬價值為()萬元。A、127．4B、127．7C、128．42D、148．82標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：甲公司該項固定資產(chǎn)的入賬價值=120+0．6+0．8+6=127．4(萬元)。11、某項固定資產(chǎn)的賬面原價為80000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5000元，按年數(shù)總和法計提折舊。若該項固定資產(chǎn)在使用的第3年年末，因技術(shù)陳舊等原因首次計提減值準(zhǔn)備，金額為其賬面價值的10％，則該項固定資產(chǎn)在第3年年末的賬面價值為()元。A、14400B、15000C、16000D、18000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：該項固定資產(chǎn)在第3年年末的賬面價值=[80000-(80000-5000)×5／15-(80000-5000)×4／15-(80000-5000)×3／15]×(1-10％)=18000(元)。12、關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用，下列說法中，錯誤的是()。A、提取的安全生產(chǎn)費應(yīng)計入當(dāng)期損益，同時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B、提取的安全生產(chǎn)費應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時記入“專項儲備”科目C、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備D、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，支付時會減少所有者權(quán)益標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：提取安全生產(chǎn)費時，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時記入“專項儲備”科目，不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，選項A錯誤，選項B正確；使用安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的應(yīng)沖減專項儲備，會減少所有者權(quán)益，選項C和D正確。13、20×6年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為()萬元。A、200000B、210000C、218200D、220000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：企業(yè)應(yīng)將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，故該項固定資產(chǎn)(核電站)的入賬價值=210000+8200=218200(萬元)。14、投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計量時，下列處理方法中，不正確的是()。A、采用公允價值模式和成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際成本進(jìn)行初始計量B、采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公允價值進(jìn)行初始計量C、自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D、外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：采用公允價值模式或成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，都應(yīng)當(dāng)按照實際成本進(jìn)行初始計量。15、甲公司將一棟自用辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為50000萬元，已累計計提的折舊為1000萬元，已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為2000萬元。轉(zhuǎn)換日的公允價值為60000萬元，則轉(zhuǎn)換日記入“其他綜合收益”科目的金額為()萬元。A、60000B、47000C、50000D、13000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：記入“其他綜合收益”科目的金額=60000-(50000-1000-2000)=13000(萬元)。16、某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。20×2年7月1日，購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為510萬元，用銀行存款支付，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為10萬元。20×2年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為508萬元。20×3年4月30日，該企業(yè)將此項投資性房地產(chǎn)出售，售價為550萬元，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時影響的營業(yè)利潤為()萬元。A、42B、40C、44D、38標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：處置投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額=550-508=42(萬元)，處置時公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本，不影響營業(yè)利潤。17、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，錯誤的是()。A、不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式B、滿足特定條件時可以采用公允價值模式C、一般情況下，同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式D、一般情況下，同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式計量，滿足特定條件時也可以采用公允價值模式計量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。18、甲公司為一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，20×3年10月22日，甲公司與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)。甲公司具體負(fù)責(zé)項目的運(yùn)作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30％支付給戊公司。當(dāng)年，N設(shè)備共實現(xiàn)銷售收入2000萬元。2013年甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A、2000B、1400C、600D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：應(yīng)按比例確認(rèn)收入，甲公司20×3年確認(rèn)收入=2000×(1-30％)=1400(萬元)。19、企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)計入()。A、營業(yè)外支出B、其他業(yè)務(wù)成本C、銷售費用D、管理費用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出，不能計入其他業(yè)務(wù)成本。20、甲公司用一臺已使用2年的甲設(shè)備從乙公司換入一臺乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費10000元，并支付補(bǔ)價款30000元。甲設(shè)備的賬面原價為500000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5％，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為()元。A、220000B、236000C、290000D、320000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費、補(bǔ)價作為換入資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換日甲設(shè)備已計提的折舊額=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，資產(chǎn)置換日甲設(shè)備的賬面價值=500000-320000=180000(元)，換入的乙設(shè)備的入賬價值=180000+10000+30000=220000(元)。21、某項融資租賃，起租日為20×2年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為350萬元(與租賃資產(chǎn)公允價值相等)，承租入另發(fā)生安裝費10萬元，設(shè)備于20×3年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租入擔(dān)保余值為30萬元，未擔(dān)保余值為15萬元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租入對租入的設(shè)備采用年限平均法計提折舊。該設(shè)備在20×3年應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A、30B、22C、28．64D、24標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：該設(shè)備在20×3年應(yīng)計提的折舊額=(350+10-30)÷(6×12-6)×6=30(萬元)。22、國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于20×1年12月5日以每股7港元的價格購入；乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=0．8元人民幣?？铐椧阎Ц丁?0×1年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0．78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司20×1年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益為()元人民幣。A、7800B、6400C、8000D、1600標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：甲公司20×1年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益=10000×8×0．78-10000×7×0．8=6400(元)。23、甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為95萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為2萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A、95B、97C、100D、102標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=95+2=97(萬元)。24、長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，20×1年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為200000萬元，預(yù)計使用壽命為60年。根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。該核電站核設(shè)施60年后棄置時，將發(fā)生棄置費用20000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5％，(P／F，5，60)=0．0535。20×2年長江公司應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為()萬元。A、53．50B、1070C、1000D、56．18標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：20×1年1月1日計入預(yù)計負(fù)債的棄置費用的現(xiàn)值=20000×0．0535=1070(萬元)，20×1年長江公司應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用=1070×5％=53．5(萬元)，20×2年長江公司應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用=(1070+53．5)×5％=56．18(萬元)。25、企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計量時，應(yīng)選擇的計量屬性是()。A、現(xiàn)值B、歷史成本C、重置成本D、公允價值標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。公允價值不能可靠取得的，可以采用成本計量。26、甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負(fù)債成分的公允價值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計入所有者權(quán)益的金額為()萬元。A、0B、50C、60D、110標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)先確定負(fù)債成分的公允價值并以此作為其初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為應(yīng)付債券；再按整體發(fā)行價格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為資本公積。本題中可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分的公允價值為890萬，發(fā)行收款價格950萬元，權(quán)益成分的公允價值=950-890=60(萬元)，計入所有者權(quán)益。會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（單項選擇題）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)通過()科目進(jìn)行攤銷。A、無形資產(chǎn)B、累計折舊C、累計攤銷D、營業(yè)外支出標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：無形資產(chǎn)的攤銷通過“累計攤銷”科目進(jìn)行。2、下列各項表述中不屬于資產(chǎn)特征的是()。A、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B、資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C、資產(chǎn)的成本或價值能夠可靠地計量D、資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：資產(chǎn)具有以下幾個方面的特征：(1)資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源；(2)資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；(3)資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。選項C，屬于資產(chǎn)的確認(rèn)條件，而不是資產(chǎn)的特征。3、企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項，體現(xiàn)的是會計信息質(zhì)量要求中的()。A、重要性B、實質(zhì)重于形式C、謹(jǐn)慎性D、及時性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。4、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是()。A、當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B、無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式C、價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核無形資產(chǎn)的會計處理原則。選項A，使用壽命確定的無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷；選項C，具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷。5、甲企業(yè)由A公司、B公司和C公司出資設(shè)立。協(xié)議約定，甲企業(yè)相關(guān)活動的決策至少需要75％表決權(quán)通過才能實施。假定A公司、B公司和C公司任意兩方均可達(dá)成一致意見，但三方不可能同時達(dá)成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是()。A、A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50％、35％和15％B、A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50％、25％和25％C、A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為80％、10％和10％D、A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為40％、30％和30％標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A，A公司和B公司是能夠集體控制該安排的唯一組合，屬于共同控制；選項B，A公司和B公司、A公司和C公司是能夠集體控制該安排的兩個組合，如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不構(gòu)成共同控制；選項C，A公司可以對甲企業(yè)實施控制，不屬于共同控制范圍；選項D，任意兩個投資者合計擁有的表決權(quán)都達(dá)不到75％，不屬于共同控制。6、A公司因B公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù)計難以全額收回B公司所欠貨款1200元，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司以存貨抵償該項債務(wù)。該批存貨的公允價值為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，成本為600萬元。在進(jìn)行債務(wù)重組之前，A公司對該應(yīng)收賬款已計提了200萬元的壞賬準(zhǔn)備。A公司未單獨支付增值稅。不考慮其他因素，則該項債務(wù)重組對B公司利潤總額的影響金額為()萬元。A、400B、600C、200D、430標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：該項債務(wù)重組對B公司的利潤總額的影響=(1000—600)+[1200一(1000+170)]=430(萬元)。7、下列資產(chǎn)中，不屬于貨幣性資產(chǎn)的是()。A、應(yīng)收賬款B、應(yīng)收利息C、銀行存款D、預(yù)付賬款標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：貨幣性資產(chǎn)，指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。預(yù)付賬款不屬于將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)。8、甲公司從乙公司購入商品600000元,雙方約定的貨款支付日為2008年5月10日。因甲公司發(fā)生財務(wù)困難,無法償還該貨款,經(jīng)雙方協(xié)商于2008年5月20日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議,協(xié)議規(guī)定甲公司以價值480000元的商品抵償欠乙公司上述全部債務(wù)。2008年5月25日,乙公司收到該商品并驗收入庫；2008年5月26日,雙方辦理有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。則該項債務(wù)重組的重組日為()。A、2008年5月10日B、2008年5月20日C、2008年5月25日D、2008年5月26日標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析9、債務(wù)人為股份有限公司,將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時,債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)為股本的是債權(quán)人應(yīng)享有股份的()。A、面值總額B、市價總額C、賬面價值D、公允價值標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析10、2016年3月31日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貨款800萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，該筆貨款預(yù)計短期內(nèi)無法收回。甲公司已為該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備150萬元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的是()。A、減免200萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還B、以公允價值為800萬元的長期股權(quán)投資償還C、以公允價值為800萬元的固定資產(chǎn)償還D、以銀行存款300萬元和公允價值為500萬元的無形資產(chǎn)償還標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。此題選項B、C和D中債權(quán)人均沒有作出讓步，所以不屬于債務(wù)重組。11、甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。2014年9月甲公司以1200萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為600萬元。至2014年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的40％，假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。2014年12月31日合并報表中該事項應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A、150B、0C、90D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1200—600)×(1—40％)×25％=90(萬元)。12、甲公司是乙公司的母公司，2014年甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，售價為1000萬元，甲公司的銷售毛利率為20％。截至2014年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品對外銷售60％，取得收入800萬元。不考慮增值稅和其他因素，2014年合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為()萬元。A、120B、80C、200D、160標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：2014年應(yīng)抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤＝(1000×20％)×(1－60％)＝80(萬元)。13、甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價款200000萬元，其中負(fù)債成分的公允價值為180000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用600萬元。甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”科目的金額為()萬元。A、19940B、20000C、179940D、179460標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：發(fā)行費用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價值比例分?jǐn)偂?quán)益成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費用=600×(200000—180000)÷200000=60(萬元)，發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”科目的金額=(200000—180000)一60=19940(萬元)。14、2002年10月12日,甲公司以一批庫存商品換入一臺設(shè)備,并收到對方支付的補(bǔ)價15萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元,公允價值為150萬元,計稅價格為140萬元,適用的增值稅稅率為17%；換入設(shè)備的原賬面價值為160萬元,公允價值為135萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司因該項非貨幣性交易應(yīng)確認(rèn)的收益為()萬元。A、-1.38B、0.45C、0.62D、3標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：因該項非貨幣性交易應(yīng)確認(rèn)的收益=補(bǔ)價×(1-換出資產(chǎn)賬面價值/換出資產(chǎn)公允價值)-補(bǔ)價×(應(yīng)交稅金及教育費附加/換出資產(chǎn)公允價值)=15×(1-120/150)=3(萬元)。15、甲公司因合同違約被起訴，至2017年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預(yù)計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同，另需支付訴訟費用1萬元。甲公司2017年12月31日因此事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為()萬元。A、20B、34C、36D、50標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=(20+50)／2+1=36(萬元)，選項C正確。16、為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2016年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的200箱B種藥品，每箱購買價格為10萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為6萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。同時，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2017年9月30日按每箱13萬元的價格購回全部B種藥品。假定不考慮相關(guān)稅費的影響，甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為()萬元。A、60B、600C、50D、160標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用=200×(13－10)÷10=60(萬元)。17、某上市公司20×2年度的財務(wù)報告于20×3年4月30日批準(zhǔn)報出，20×3年3月15日，該公司發(fā)現(xiàn)了20×2年度的一項重大會計差錯。該公司正確的做法是()。A、調(diào)整20×2年度資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤表上期金額B、調(diào)整20×2年度資產(chǎn)負(fù)債表的年末余額和利潤表本期金額C、調(diào)整20×3年度資產(chǎn)負(fù)債表的年末余額和利潤表本期金額D、調(diào)整20×3年度資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤表上期金額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，作為日后調(diào)整事項處理，調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)和利潤表的本年數(shù)。18、甲公司為增值稅一般納稅人。2017年11月20日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的銷售價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，當(dāng)日，商品運(yùn)抵乙公司，乙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)有瑕疵，經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司同意在公允價值基礎(chǔ)上給予3％的銷售折讓。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅稅額。乙公司于2017年12月8日支付了扣除銷售折讓和現(xiàn)金折扣的貨款，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商品銷售收入為()萬元。A、190．12B、200C、190．06D、194標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：甲公司應(yīng)當(dāng)按照考慮銷售折讓后的金額確認(rèn)收入，因此甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入=200×(1－3％)=194(萬元)。19、事業(yè)單位在收到財政補(bǔ)助收入時，應(yīng)貸記的會計科目是()。A、財政補(bǔ)助收入B、事業(yè)收入C、零余額賬戶用款額度D、撥人經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核事業(yè)單位財政補(bǔ)助收入的核算。事業(yè)單位在收到財政補(bǔ)助收入時。會計處理是：借：事業(yè)支出／零余額賬戶用款額度／銀行存款等貸：財政補(bǔ)助收入20、甲公司2015年5月5日購入乙公司普通股股票，成本為4600萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為5800萬元；2016年年末，該批股票的公允價值為5200萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％。若不考慮其他因素，2016年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為()萬元。A、－50B、－150C、0D、600標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。2016年年初應(yīng)納稅暫時性差異余額=5800－4600=1200(萬元)，2016年年末應(yīng)納稅暫時性差異余額=5200－4600=600(萬元)，2016年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異600萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=－600×25％=－150(萬元)。21、A公司2015年4月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2013年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)入賬價值為400萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。A公司對此重大差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理。假定A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。A公司2015年度所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄中的“未分配利潤”項目年初余額應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。A、15B、80C、20D、13．5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：2015年度所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄中的“未分配利潤”項目的年初余額調(diào)整數(shù)是至2013年12月31日前影響未分配利潤的金額。2013年應(yīng)計提的折舊金額=400×2／10×3／12=20(萬元)；應(yīng)調(diào)減未分配利潤的金額=20×(1—25％)×(1－10％)=13．5(萬元)。22、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本年2月購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅稅額4800元，該批材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1％的合理損耗，實際驗收入庫990千克，入庫前發(fā)生挑選整理費用300元。該批入庫A材料的實際單位成本為每千克()元。A、29.7B、30C、30.61D、35.4標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：該批入庫A材料的實際總成本=30000+300=30300(元)。合理損耗是包括在實際總成本中的，但并沒有產(chǎn)生新的成本。該批入庫A材料的實際單位成本為30300/990=30.61(元)。23、A公司系平板電視機(jī)生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2018年銷售平板電視機(jī)5000臺，每臺售價為0．4萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，A公司做出如下承諾：平板電視機(jī)售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的平板電視機(jī)故障和質(zhì)量問題，A公司免費負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2％～3％。假定A公司2018年實際發(fā)生的維修費為20萬元；同時，假定2018年年初“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額為100萬元。2018年年末，“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的賬戶余額為()萬元。A、50B、130C、80D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：2018年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額＝5000×0．4×(2％＋3％)／2＝50(萬元)；2018年年末，“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額＝100－20＋50＝130(萬元)。24、下列屬于外幣非貨幣性項目的是()。A、其他應(yīng)付款B、應(yīng)付債券C、長期股權(quán)投資D、長期借款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。例如，庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。非貨幣性項目，是指貨幣性項目以外的項目。例如，存貨、長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)(股票、基金)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。25、關(guān)于會計政策變更的累積影響數(shù)，下列說法不正確的是()。A、會計政策變更累積影響數(shù)是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額B、會計政策變更累積影響數(shù)不包括分配的利潤或股利C、會計政策變更的累積影響數(shù)受所得稅影響D、如果提供可比財務(wù)報表，則對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：會計政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實務(wù)（單項選擇題）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、甲公司預(yù)計使用乙公司專利后可使其未來利潤增長20%。為此，甲公司與乙公司協(xié)議商定，乙公司以其專利權(quán)投資于甲公司，雙方協(xié)議價格為900萬元，且等于公允價值。甲公司另支付印花稅等相關(guān)稅費2萬元、專業(yè)服務(wù)費用1萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。則甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A、900B、960C、902D、903標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：甲公司接受乙公司作為投資的專利權(quán)的成本=900+2+1=903(萬元)2、2×14年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設(shè)備為對價，取得乙公司25％股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費400萬元。用作對價的設(shè)備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮增值稅及其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本是()萬元。A、10000B、11000C、11200D、11600標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：合并以外方式取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本為支付資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)、發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值之和，因此，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200(萬元)，選項C正確。3、甲公司的總部管理部門于2×13年12月底購買復(fù)印設(shè)備一臺，該設(shè)備原值為21000元，預(yù)計凈殘值率為5％，預(yù)計使用年限為5年。采用年數(shù)總和法計提折舊。2×14年年末，在對該設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計其可收回金額為13850元，則持有該項固定資產(chǎn)對甲公司2×14年度損益的影響數(shù)為()元。A、1830B、7150C、6100D、780標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：2×14年計提折舊＝(21000－21000×5％)×5／15＝6650(元)；2×14年計提的減值準(zhǔn)備＝(21000－6650)－13850＝500(元)；對2×14年度損益的影響數(shù)為7150元(6650＋500)，選項B正確。4、某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用成本計量模式。2012年3月31日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為270萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為18萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊。2013年應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A、71．4B、76．5C、70D、84標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：2013年應(yīng)計提的折舊額=(270-18)×5÷15×3÷12+(270-18)×4÷15×9÷12=71．4(萬元)。5、甲公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出計2000萬元，其中研究階段支出600萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出350萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出1050萬元，假定甲公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)30萬元。甲公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A、1530B、1050C、2000D、1020標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：甲公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價值=1050-30=1020(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1020×150％=1530(萬元)。6、某企業(yè)于2015年1月1日購入一項專利權(quán)，實際支付款項為100萬元，按10年采用直線法攤銷，無殘值。2016年年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元。2017年1月1日，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，該無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，攤銷方法仍采用直線法。該專利權(quán)2017年應(yīng)攤銷的金額為()萬元。A、10B、15C、16D、12標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：2016年年末該專利權(quán)的賬面凈值=100－100÷10×2=80(萬元)，可收回金額為60萬元，所以，2016年年末該專利權(quán)的賬面價值為60萬元。2017年應(yīng)攤銷的金額=60÷5=12(萬元)。7、2016年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為3000萬元的債券。購入時實際支付價款2909．75萬元，另外支付交易費用10萬元。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算，不考慮其他因素，交易費用10萬元在以下()科目中反映。A、持有至到期投資——利息調(diào)整B、持有至到期投資——成本C、投資收益D、財務(wù)費用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：對于持有至到期投資，交易費用在“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目核算。8、ABC公司為增值稅一般納稅企業(yè),于2004年1月1日開始建造一項固定資產(chǎn)?ABC公司在2004年1季度發(fā)生以下支出:1月5日,購買工程物資30萬元,增值稅進(jìn)項稅額為5.1萬元;2月2日將企業(yè)產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn),產(chǎn)品成本為15萬元,其中材料成本為10萬元,增值稅進(jìn)項稅額為1.7萬元,該產(chǎn)品計稅價格為20萬元,增值稅銷項稅額為3.4萬元,其中材料其他價款和增值稅進(jìn)項稅額已支付;2月18日支付項目監(jiān)理費2萬元;3月15日交納領(lǐng)用本公司產(chǎn)品所支付的增值稅稅額1.7萬元;3月22日支付建造職工工資8萬元?則第一季度累計支出加權(quán)平均數(shù)為()萬元?(假設(shè)每日均按30天計算)A、39.64B、45.84C、45.69D、50.01標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：9、關(guān)于計量單元，下列說法中正確的是()。A、是指相關(guān)資產(chǎn)單獨進(jìn)行計量的最小單位B、是指相關(guān)負(fù)債單獨進(jìn)行計量的最小單位C、是指相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債單獨進(jìn)行計量的最小單位D、是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債以單獨或者組合方式進(jìn)行計量的最小單位標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：計量單元可以是單項資產(chǎn)或負(fù)債，也可以是資產(chǎn)組合、負(fù)債組合或者資產(chǎn)和負(fù)債的組合。10、甲公司2011年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響)。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25％。2012年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6200萬元，計稅基礎(chǔ)為6800萬元，2012年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用為()萬元。A、-111B、180C、-180D、111標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核遞延所得稅費用。2012年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6800-6200)+120)]×25％=180(萬元)。2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用=69-180=-111(萬元)。11、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是()。A、股票發(fā)行費用B、長期借款的手續(xù)費C、外幣借款的匯兌差額D、溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：對于企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費用，不應(yīng)包括在借款費用中。12、2016年1月1日，甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規(guī)定，如果2016年度公司凈利潤能超過2500萬元，對于超出部分，管理層可以享有8％的額外回報。假定截至2016年末，甲公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為()萬元。A、24B、200C、224D、424標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：甲公司管理層可以分享的利潤=(2800－2500)×8％=24(萬元)。13、下列經(jīng)濟(jì)各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是()。A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng)、因購入存貨形成的應(yīng)付賬款C、因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債D、為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時可以稅前扣除的金額。因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-稅前扣除的金額=0。14、下列各項對于設(shè)備更新改造的會計處理中，說法錯誤的是()。A、更新改造時發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益B、更新改造時被替換部件的賬面價值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)C、更新改造時替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本D、更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化，計入設(shè)備成本，選項A錯誤。15、B公司適用的所得稅稅率為25％。B公司于2017年1月1日將某自用辦公樓用于對外出租，該辦公樓的原值為1000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價值750萬元，與公允價值相同，B公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2017年12月31日的公允價值為1700萬元。2017年12月31日，B公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為()萬元。A、250B、0C、237．5D、175標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：2017年年末投資性房地產(chǎn)的賬面價值=1700(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1000—1000／20×6=700(萬元)，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生了1000萬元的應(yīng)納稅暫時性差異，因此，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債期末余額=1000×25％=250(萬元)，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=期末余額250一期初余額0：250(萬元)?？焖儆嬎悖杭{稅調(diào)整金額=一(1700—750)一1000／20=一1000(萬元)；產(chǎn)生了1000萬元的應(yīng)納稅暫時性差異，因此，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1000×25％=250(萬元)。16、2015年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。2015年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為()萬元。A、3B、3．5C、5．5D、6標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在收到款項時先確認(rèn)為遞延收益，然后自資產(chǎn)開始折舊時起，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷確認(rèn)營業(yè)外收入，所以2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=60／10×6／12=3(萬元)。17、2010年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租人乙公司一臺機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為3年，年租金為100萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2012年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2012年利潤總額的影響為()萬元。A、0B、-100C、-300D、-200標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出。根據(jù)題意可知2012年1月1日停止生產(chǎn)M產(chǎn)品，則營業(yè)利潤和營業(yè)外收入為0，只有每年機(jī)器設(shè)備的租金100萬元，即為影響甲公司2012年利潤總額的金額。18、甲公司2017年12月31日應(yīng)收乙公司賬款1000萬元，已知乙公司財務(wù)狀況不佳，按照當(dāng)時估計已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2018年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2018年2月18日向法院申請破產(chǎn)，甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司2017年度財務(wù)報告于2018年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。則關(guān)于上述事項。下列說法中正確的是()。A、甲公司估計乙公司賬款全部無法收回應(yīng)作為調(diào)整事項處理B、甲公司估計乙公司賬款全部無法收回應(yīng)作為非調(diào)整事項處理C、甲公司估計乙公司賬款全部無法收回既不是調(diào)整事項，也不是非調(diào)整事項D、甲公司估計乙公司賬款1000萬元無法收回應(yīng)計入2018年利潤表資產(chǎn)減值損失標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理。19、2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計入長期投資成本的金額為()萬元。A、41B、100C、40D、101標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本。該項長期投資成本=100+1=101(萬元)。20、2018年6月30日，A公司與B公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將A公司擁有產(chǎn)權(quán)的一棟自用寫字樓整體出租給B公司使用，租賃期開始日為2018年6月30日，年租金為400萬元，租期3年。當(dāng)日，該寫字樓的原值為3500萬元，已計提折舊1000萬元(其中本年計提折舊10萬元計入管理費用)，公允價值為1800萬元，且預(yù)計其公允價值能夠持續(xù)可靠取得。2018年年末，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2400萬元。假定A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，不考慮其他因素．該項業(yè)務(wù)對A公司2018年度營業(yè)利潤的影響金額是()萬元。A、90B、﹣100C、300D、600標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：對A公司2018年度營業(yè)利潤的影響金額＝轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生的損失[1800－(3500－1000)]＋公允價值變動收益(2400－1800)＋租金收入400／2－轉(zhuǎn)換日前計提的折舊10＝90(萬元)。21、甲公司生產(chǎn)和銷售電視機(jī)。2018年3月，甲公司向零售商乙公司銷售1000臺電視機(jī)，每臺價格為3000元，合同價款合計300萬元。甲公司向乙公司提供價格保護(hù)。同意在未來6個月內(nèi)，如果同款電視機(jī)售價下降，則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司支付差價。甲公司根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗，預(yù)計各種結(jié)果發(fā)生的概率如表所示。上述價格均不包含增值稅。甲公司生產(chǎn)和銷售電視機(jī)估計交易價格每臺的金額為()元。A、1000B、2000C、3000D、2740標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：期望值能夠更好地預(yù)測甲公司有權(quán)獲取的對價金額。在該方法下，甲公司估計每臺電視機(jī)的交易價格＝(3000－0)×40％＋(3000－200)×30％＋(3000－500)×20％＋(3000－1000)×10％＝2740(元)。22、A公司因一樁訴訟案件，根據(jù)專家預(yù)測，可能從乙公司獲得賠償20萬元。則A公司在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)為()萬元。A、0B、20C、10D、5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：將或有事項確認(rèn)為資產(chǎn)必須是：如