高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收籌劃研究-以珠海全志科技股份有限公司為例

高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收籌劃研究——以珠海全志科技股份有限公司摘要：現(xiàn)今是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵階段，我國制定了一些能促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。與所得稅有關(guān)的優(yōu)惠政策的覆蓋面越來越廣，在稅收優(yōu)惠政策中的地位也越來越高。企業(yè)所得稅稅負(fù)作為高新技術(shù)企業(yè)必須要承擔(dān)的成本項目，對企業(yè)的利潤起到非常直接的影響。若高新技術(shù)要降低企業(yè)稅負(fù)，則應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)所得稅的稅收籌劃。稅收籌劃的目的是減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)更有效地運用資金，繼而提高企業(yè)經(jīng)營利潤。本文簡要闡述了高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃存在主要問題，并給出相應(yīng)的建議，進一步從運用稅收優(yōu)惠政策中制定企業(yè)所得稅稅收籌劃，結(jié)合案例加以詳細(xì)說明如何在企業(yè)展開稅收籌劃工作。關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)、所得稅、稅收籌劃ResearchonTaxPlanningforIncomeTaxofHigh-techEnterprises——AExamplefromZhuhaiQuanzhiTechnologyCo.,Ltd.Abstract：Todayisacrucialstageinthedevelopmentofhigh-techenterprises,ourcountrymakingastringofpreferentialtaxpoliciestogiveimpetustotheblossomofhigh-techenterprises.Amongthem,thecoverageofthetaxincentivemethodrelatedtoincometaxismoreandmoreextensive.Inaddition,thestatusofthecorporate

income

taxisalsomoreandmorecritical.Corporateincometaxasahigh-techenterpriseshavetobearthecostoftheproject,toenterprise'sprofithavingadirectimpact.Moreover,todecreasesthecorporatetaxburden,taxplanningofcorporateincometaxshouldbeattachimportanceto.Thegoaloftaxrevenueplanistolessenthetaxburdenofenterprises,makingmoreeffectiveuseofenterprisefunds,additionally,increasingbusinessprofits.Thispaperbrieflyexpoundsthemainconundrumsbeinginthetaxplanningofhigh-techenterprises,totableaproposalforthecorrespondingsuggestions.Moreover,utilizetaxincentivemethodtoplancorporateincometax.Itexplainsindetailhowtoperformthetaxplanningworkinfirmswiththecasestudy.Keywords：HightechEnterprises,Incometax,Taxplanning目錄TOC\o"1-3"\h\u2417第一章緒論 緒論研究背景和意義研究背景近來，我國經(jīng)濟增長速度放緩，經(jīng)濟發(fā)展進入“新常態(tài)”。習(xí)近平總書記在十九大中指出：“我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動力的攻堅期，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系是跨越關(guān)口的迫切要求和我國發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)?！爆F(xiàn)今高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)正欣欣向榮地發(fā)展，已經(jīng)排在國民經(jīng)濟的前沿，給優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變方面做出了重大貢獻。在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，我國加快推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革，加大了對于高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度，對高新技術(shù)企業(yè)進行了一系列的減稅和免稅的優(yōu)惠，致力于降低企業(yè)稅負(fù)，促進高新技術(shù)企業(yè)更好地發(fā)展。現(xiàn)在正是高新技術(shù)企業(yè)興旺發(fā)展的時期，高新技術(shù)企業(yè)都將資金投入研發(fā)中以期能在技術(shù)上領(lǐng)先一步，但是高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用消耗巨大，能降低研發(fā)費用給高新技術(shù)企業(yè)帶來的資金壓力的有效解決辦法就是進行稅收籌劃。高新技術(shù)企業(yè)若能有效的運用國家給予的優(yōu)惠政策來降低稅負(fù)，以此進行合理的稅收籌劃，使高新技術(shù)企業(yè)的資金得到更有效的利用，就能獲得更多的利潤來緩解高新技術(shù)企業(yè)的資金壓力。研究意義高新技術(shù)企業(yè)具有高風(fēng)險高收益的特點，因為研發(fā)費用龐大且研發(fā)周期較長，而一旦技術(shù)研發(fā)失敗將會面臨投資無法收回的情況，會導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂的問題。研發(fā)費用的資金壓力是高新技術(shù)企業(yè)都會面臨的一個重大難題，企業(yè)唯有進行稅收籌劃才能使資金得到更有效的利用。稅收籌劃是在合理合法的范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策和適當(dāng)應(yīng)用會計政策，科學(xué)并合理的安排企業(yè)的各項經(jīng)營活動以達到合理降稅的目的。在合理合規(guī)的情況下，依法納稅，合理節(jié)稅?，F(xiàn)今高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃上的研究也取得了一定的成果，但針對企業(yè)所得稅來進行稅收籌劃的研究較少。對高新技術(shù)企業(yè)所得稅進行合理的稅收籌劃，其目的是降低企業(yè)的生產(chǎn)成本從而增加高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營利潤。文獻綜述國內(nèi)研究高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃，相關(guān)文獻表明，不僅稅收與經(jīng)濟發(fā)展的作用是雙向的，這種相互影響同樣存在于某一企業(yè)與其承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)方面。朱春煒認(rèn)為企業(yè)所得稅負(fù)對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)存在顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系。企業(yè)所得稅負(fù)越低，企業(yè)營收越高。朱春煒.促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策研究[D].上海,上海海關(guān)學(xué)院,2019.而降低企業(yè)的稅負(fù)，就提升了企業(yè)稅后可支配的利潤?？梢酝ㄟ^利用稅收優(yōu)惠政策來進行稅收籌劃以達到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。我國為促進高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，頒布了一系列的稅收優(yōu)惠政策。王赫然通過分析數(shù)據(jù)得出高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面逐步擴大，已成為我國高新技術(shù)企業(yè)最重要的稅收優(yōu)惠政策之一。王赫然.我國高新技術(shù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠特點研究.[J]全球科技經(jīng)濟瞭望,2017.11-12.006詹雅杰在研究高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的影響時，指出稅收優(yōu)惠可以直接降低高新技術(shù)企業(yè)的成本。詹雅杰.扶持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收政策探究[D].暨南大學(xué)，2014國家制定稅收優(yōu)惠政策，減少了企業(yè)交納的稅收總額，提升了企業(yè)稅后可支配的利潤，使企業(yè)資金得到更有效的利用從而促進高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。陳美容和曾繁英認(rèn)為所得稅稅收優(yōu)惠政策的實施對促進企朱春煒.促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策研究[D].上海,上海海關(guān)學(xué)院,2019.王赫然.我國高新技術(shù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠特點研究.[J]全球科技經(jīng)濟瞭望,2017.11-12.006詹雅杰.扶持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收政策探究[D].暨南大學(xué)，2014陳美容,曾繁英.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及其效應(yīng)分析—以信息技術(shù)業(yè)為例.[J]財會月刊,2013國外研究國外對稅收籌劃的研究已經(jīng)有相當(dāng)長的歷史，且國外大多數(shù)企業(yè)會制定稅收籌來降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。國外稅收籌劃的概念最早可以追溯到20世紀(jì)30年代，1935年，英國上議院湯姆林爵士在“稅務(wù)總監(jiān)訴溫斯”案例中提出稅收籌劃觀點，贏得了稅收籌劃第一次在法律上的認(rèn)可。岳曉英.高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué),2018.從這時起，國外開始對稅收籌劃理論進行更加深入的研究，使之漸漸發(fā)展成為納稅人財務(wù)管理必不可少的部分。HanlonMandHeitzmanS認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃來獲得最大化的稅收利益。HanlonM,Heitzman

岳曉英.高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué),2018.HanlonM,Heitzman

S.Areviewoftaxresearch[J].JournalofAccountingandEconomics,2010,50(2):127-178.AbdulWahabNS,HollandK.Taxplanning,corporategovernanceandequityvalue[J].TheBritishAccountingReview,2014,44(2):111-124國外為提升高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展采取稅收優(yōu)惠、和企業(yè)所得稅減免等方法以此減少企業(yè)的稅負(fù),使資金能得到更有效的運用，這些稅收優(yōu)惠方式廣泛應(yīng)用于許多國家和地區(qū)。如法國政策規(guī)定凡是研究與開發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)可以免繳相當(dāng)于研究與開發(fā)投資增值額的25%的企業(yè)所得稅，后來這一比例又增至50%張穎.北京高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與政策研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué),2010.；如日本在《促進基礎(chǔ)技術(shù)開發(fā)稅制》中規(guī)定,在對增加實驗研究經(jīng)費給予減免的基礎(chǔ)上,對部分高新技術(shù)領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)用資產(chǎn)再按購入價的7%免征所得稅稅金(最高限額為法人稅的15%)。張穎.北京高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與政策研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué),2010.梁燕君.加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的國際經(jīng)驗及借鑒[J].經(jīng)濟前沿,2007(12):38-41.研究方法和內(nèi)容研究方法文獻閱讀法：搜集近期針對高新技術(shù)企業(yè)在所得稅稅收籌劃方面的文獻資料，全面并正確地了解高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃情況，總結(jié)在稅收籌劃中面臨的問題及給出解決辦法。案例分析法：選擇珠海全志科技股份有限公司為研究案例，梳理其納稅狀況并重點分析，找出其在稅收籌劃中的優(yōu)缺，以期安排出更適合企業(yè)的所得稅稅收籌劃。財報分析法：利用巨潮資訊網(wǎng)的報表資料，對全志科技近年的報表數(shù)據(jù)進行分析。研究內(nèi)容本論文劃分為五個部分，每個部分的主要概括內(nèi)容如下：第一部分：緒論。大致概括高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)今的發(fā)展背景及進行稅收籌劃的研究意義、介紹所得稅稅收籌劃內(nèi)容以及本文的結(jié)構(gòu)，同時對高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)文獻資料進行綜述。第二部分：高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃存在的問題及解決方法?？偨Y(jié)現(xiàn)下高新技術(shù)企業(yè)在制定稅收籌劃面臨的主要問題，并針對上述中會遇到的問題提出相應(yīng)的解決方法。以此改善高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃的不足之處。第三部分：高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收籌劃方法。在閱覽相關(guān)文獻的基礎(chǔ)上，運用現(xiàn)今稅收優(yōu)惠政策來制定稅收籌劃，從稅率、研發(fā)費用加計扣除和技術(shù)轉(zhuǎn)讓這兩項優(yōu)惠政策及地區(qū)性提供的優(yōu)惠政策來進行所得稅的稅收籌劃。第四部分：珠海全志科技股份有限公司稅收籌劃問題及對策分析。主要對珠海全志科技股份有限公司進行研究，了解其稅收籌劃的弱點，探討出針對企業(yè)所得稅的對策，促進該企業(yè)長遠(yuǎn)健康的發(fā)展。第五部分:結(jié)束語高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃面臨的問題及解決方法現(xiàn)下高新技術(shù)企業(yè)越來越重視制定稅收籌劃，科學(xué)合理的稅收籌劃安排就顯得至關(guān)重要。因稅收籌劃能夠幫助高新技術(shù)企業(yè)有效控制成本，提高經(jīng)濟效益。綜合相關(guān)文獻簡要概括現(xiàn)下高新技術(shù)企業(yè)在制定稅收籌劃時面臨的三大問題，并給出解決方法。高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃面臨的問題稅收籌劃體系不完善綜合閱覽了當(dāng)前大部分高新技術(shù)企業(yè)制定的稅收籌劃體系，呈現(xiàn)出一個較大的問題，高新技術(shù)企業(yè)沒有組成相關(guān)的管理團隊來對針對稅收籌劃進行合理系統(tǒng)的優(yōu)化。主要體現(xiàn)在以下兩個方面，第一，在財物管理中大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)沒有明確規(guī)定稅收籌劃體系職責(zé)；第二，稅收法律機制是制定籌劃方案的指導(dǎo)依據(jù)，隨著改革的深入與市場經(jīng)濟的發(fā)展，雖然我國已有涉及多方面的稅收優(yōu)惠法律法規(guī)，但尚未形成一套完整的稅收優(yōu)惠體系。且高新技術(shù)企業(yè)制定稅收籌劃體系在結(jié)合實際發(fā)展的情況中還存在部分問題，不夠確切針對高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟活動進行有效的開展。稅收優(yōu)惠政策運用不足分析高新技術(shù)企業(yè)運用稅收優(yōu)惠政策的情況，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)不夠重視開展稅收籌劃工作，以至于在稅收優(yōu)惠政策方面沒有進行深入的研究，導(dǎo)致其沒有充分利用稅收優(yōu)惠政策來達到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。綜合閱覽我國高新技術(shù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠進行分析，發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)因為不盈利等原因，只有約一半的高新技術(shù)企業(yè)可享受到稅收優(yōu)惠政策，而在其中能夠享受到所得稅優(yōu)惠僅有少數(shù)。因此，在充分運用所得稅稅收優(yōu)惠政策上還有較大的操作空間。稅收籌劃風(fēng)險掌控不足高新技術(shù)企業(yè)沒有準(zhǔn)確分辨稅收籌劃與避稅之間的差異性。稅收籌劃是合理合法的行為，利用各種稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)籌兼顧高新技術(shù)企業(yè)的運營活動以達到合理降稅的目的。而避稅，不是法律提倡的，即使它符合法律規(guī)定。若高新技術(shù)企業(yè)不能針對稅收籌劃的尺度進行有效的掌控，無法意識到這種風(fēng)險，這將成為高新技術(shù)企業(yè)最大的隱患。高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃建議建立健全稅收籌劃體系首先，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)自身情況的具體業(yè)務(wù)類型，從經(jīng)營管理層面著手來進行業(yè)務(wù)籌劃。通過提高高新技術(shù)企業(yè)管理規(guī)范化程度，以及建立一個針對稅收籌劃工作的專業(yè)團隊。其次提高對稅收優(yōu)惠政策的重視，充分結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)本身的特征，從企業(yè)滿足條件的各種稅收政策著手進行稅收籌劃設(shè)計。最后建立風(fēng)險預(yù)警機制，以期提前發(fā)現(xiàn)問題，盡可能的把風(fēng)險扼殺在萌芽中。通過上訴措施，科學(xué)合理的建立稅收籌劃體系，保證高新技術(shù)企業(yè)能夠按照上述體系開展稅收籌劃工作，進而保障高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性、規(guī)范性。加強財務(wù)人員的專業(yè)技能加強對財務(wù)會計工作人員的培訓(xùn)。稅收籌劃是一項專業(yè)性很強的工作，為提升高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃業(yè)務(wù)程度，應(yīng)當(dāng)全面加強財會人員的指導(dǎo)教育工作。高新技術(shù)企業(yè)除了定期組織培訓(xùn)，還應(yīng)邀請專家開展稅收籌劃、稅法知識等等相關(guān)的講座活動，使得財會工作者對稅收優(yōu)惠政策有一定的理解，令之能夠在企業(yè)的業(yè)務(wù)中充分運用稅收優(yōu)惠政策并能準(zhǔn)備好納稅申報所需要提交的資料。其次財會工作人員需積極主動地關(guān)注稅收法律政策的變化，還要精通我國稅法及相關(guān)的法規(guī)知識，以確保財務(wù)會計人員準(zhǔn)確的掌握各項稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)的進行稅收籌劃。加強稅收籌劃風(fēng)險防范首先，應(yīng)當(dāng)全面提高稅收籌劃風(fēng)險意識。是否能夠保障合法合規(guī)，是開展稅收籌劃的基礎(chǔ)所在。對高新技術(shù)企業(yè)來說，需要綜合參考戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營特征，針對經(jīng)營節(jié)奏進行科學(xué)的規(guī)劃。其次，熟練掌握國家及地方政府有關(guān)政策法規(guī)、優(yōu)惠政策，在完全滿足政策規(guī)劃、優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，盡可能制定出一套適用企業(yè)自身經(jīng)濟活動的稅收籌劃方案。最后，稅收籌劃需要具有良好的彈性，稅收籌劃并非是一成不變的，其各方面因素的變化都會帶來一定的風(fēng)險。所以，對于高新技術(shù)企業(yè)來說，需要綜合分析政策變化趨勢，對于稅收籌劃進行優(yōu)化調(diào)整，保障其具備良好的彈性，能夠有效應(yīng)對政策變化所帶來的風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收籌劃方法運用高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃方法利用稅率進行稅收籌劃首先，高新技術(shù)企業(yè)有小規(guī)模納稅人和一般納稅人這兩種以不同的增值稅稅率區(qū)分，分別適用3%和13%或6%的增值稅稅率。即使一般納稅人的增值稅稅率較高，但可進行進項稅額的抵扣。高新技術(shù)企業(yè)的營業(yè)成本中，因研究支出的勞務(wù)、咨詢項目等不可抵扣的費用比例較高，一般納稅人的進項稅額抵扣不適用于此，因此，若滿足成為小規(guī)模納稅人的條件，高新技術(shù)企業(yè)在成立之初成為小規(guī)模納稅人更能降低企業(yè)成本。其次，若具備高新技術(shù)企業(yè)資格證書，則可享受所得稅稅率減按15%的的稅收優(yōu)惠政策。再者，高新技術(shù)企業(yè)需要明確“兼營”業(yè)務(wù)應(yīng)分別核算適用不同稅率，只有在財務(wù)管理中做到分別核算、分別適用稅率，才能更好的起到稅收籌劃的作用。運用研發(fā)費用加計扣除政策進行稅收籌劃在2018-2020這三年的納稅年度期間，企業(yè)因開展業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的研發(fā)費用，按是否形成無形資產(chǎn)來劃分以何種形式進行加計扣除。若構(gòu)成無形資產(chǎn)則按產(chǎn)生的研發(fā)費用金額的175%在稅前攤銷；若沒有構(gòu)成無形資產(chǎn)則計入當(dāng)期損益，按照產(chǎn)生的研發(fā)費用金額的175%在稅前加計扣除。研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基優(yōu)惠方式，是指企業(yè)可以以研發(fā)費用的實際產(chǎn)生金額為基準(zhǔn)，以一定的比例對費用再次進行處理，用作在計算應(yīng)納稅所得額時進行額外的稅前扣除。李俊抒.芯片行業(yè)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究李俊抒.芯片行業(yè)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究——以H公司為例〔D〕北京,北京交通大學(xué)，2019利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策進行稅收籌劃依稅法規(guī)定，在一個納稅年度中，對于滿足條件的轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得的高新技術(shù)企業(yè)可享受免征或減征的優(yōu)惠政策。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。王玉娟.2014版企業(yè)所得稅年度納稅申報表之稅收優(yōu)惠表解讀[J].財會月刊,2015(07):92-95.王玉娟.2014版企業(yè)所得稅年度納稅申報表之稅收優(yōu)惠表解讀[J].財會月刊,2015(07):92-95.利用地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃因地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡，不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策并非一致，如經(jīng)濟發(fā)展較好的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)與經(jīng)濟發(fā)展較為緩慢西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策則存在較大差別。即使一些地區(qū)沒有提供地區(qū)性的稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)?shù)卣疄榱水?dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展，會制定較優(yōu)惠的招商引資政策來吸引投資，以此來促進當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟。因此，選擇對高新技術(shù)企業(yè)有政策優(yōu)惠的地區(qū)注冊公司，企業(yè)可以擁有更多的稅收籌劃方案可供選擇，獲得更好的節(jié)稅收益，有利于實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。珠海全志科技股份有限公司稅收籌劃問題及對策分析全志科技的公司簡介公司介紹珠海全志科技股份有限公司以下簡稱全志科技，于2014年獲得高新技術(shù)企業(yè)證書，多年享受當(dāng)?shù)氐牡貐^(qū)性優(yōu)惠政策制度，是國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的芯片龍頭企業(yè)，具有76項軟件著作權(quán)、168項專利。全志科技調(diào)查情況序號調(diào)查內(nèi)容調(diào)查結(jié)果1全志科技目前享受的優(yōu)惠稅率10%2全志科技有無符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入在2018年度專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，且不超過500萬元。3全志科技是否享受加計扣除政策有研究開發(fā)費用加計扣除4全志科技固定資產(chǎn)折舊采用何種方法直線法5全志科技計提固定資產(chǎn)折舊的使用年限房屋及建筑物20年，電子設(shè)備3年，辦公設(shè)備5年，運輸工具4年6全志科技是否采用縮短折舊年限或加速折舊的方法無7全志科技固定資產(chǎn)的殘值率5%8企業(yè)是否享受地方扶持的優(yōu)惠政策獲得因符合地方政府招商引資等地方性扶持政策的補助。表4-1全志科技調(diào)查情況表所得稅稅收籌劃固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃企業(yè)一般采用直線折舊法用于抵扣固定資產(chǎn)的折舊費用，這種操作方式較為簡便，且執(zhí)行成本較低，但每年的固定資產(chǎn)折舊額相同，節(jié)稅效果不明顯。稅法規(guī)定對技術(shù)或產(chǎn)品更新快或處于易損耗狀態(tài)下的固定資產(chǎn)允許采用加速折舊的方法。因此，對滿足條件的固定資產(chǎn)的折舊，企業(yè)所得稅法允許對其進行加速折舊的處理，且處理后不超過稅法規(guī)定上限的，仍可以享受所得稅抵免的優(yōu)惠。另外，企業(yè)新購單價不超過500萬元的設(shè)備等，允許一次性計入計提折舊。全志科技的固定資產(chǎn)主要由房屋及建筑物、辦公設(shè)備、電子設(shè)備、運輸工具四種類型組成。其中辦公設(shè)備、運輸工具這類固定資產(chǎn)屬于稅法規(guī)定的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)，可作為固定資產(chǎn)。全志科技在2018年新增固定資產(chǎn)3353127.52元，其中電子設(shè)備3070887.50，辦公設(shè)備38537.58，房屋及建筑物243702.44。企業(yè)規(guī)定的凈產(chǎn)值率為5%，適用企業(yè)所得稅稅率為10%。考慮無風(fēng)險報酬率為5%。縮短折舊年限法采用縮短折舊年限法進行折舊，電子設(shè)備可減按2年來折舊，辦公設(shè)備可減按3年來折舊，與稅法中規(guī)定的3年與5年，形成不同的抵稅效果，分別如下圖表格所示。表4-2電子設(shè)備縮短折舊年限抵稅效果比對表單位：元年份年限平均法（2年）年限平均法（3年）年折舊額抵稅額抵稅額現(xiàn)值年折舊額抵稅額抵稅額現(xiàn)值第1年1458671.56145867.16138921.10972447.7197244.7792614.07第2年1458671.56145867.16132305.81972447.7197244.7788203.87第3年972447.7197244.7784003.69合計2917343.13291734.31271226.912917343.13291734.31264821.63表4-3辦公設(shè)備縮短折舊年限抵稅效果比對表單位：元年份年限平均法（3年）年限平均法（5年）年折舊額抵稅額抵稅額現(xiàn)值年折舊額抵稅額抵稅額現(xiàn)值第1年12203.571220.361162.247322.14732.21697.35第2年12203.571220.361106.907322.14732.21664.14第3年12203.571220.361054.197322.14732.21632.51第4年7322.14732.21602.39第5年7322.14732.21573.71合計36610.703661.0736610.703661.073170.10通過以上兩個表格分析得知，企業(yè)采用縮短折舊年限的稅收籌劃方法進行固定資產(chǎn)的折舊處理，電子設(shè)備和辦公設(shè)備的折舊年限分別縮短至2年與3年，固定資產(chǎn)的抵稅額現(xiàn)值更高，能夠給企業(yè)帶來更多的稅收籌劃效益。加速折舊法按加速折舊法進行籌劃，即采用雙倍余額遞減法，電子設(shè)備按3年進行折舊，辦公設(shè)備按5年進行折舊，與年限平均法形成不同的抵稅效果分析，分別如下圖表格所示：表4-4電子設(shè)備加速折舊法抵稅效果比對表單位：元年份加速折舊法（3年）年限平均法（3年）年折舊額抵稅額抵稅額現(xiàn)值年折舊額抵稅額抵稅額現(xiàn)值第1年2047258.33204725.83194976.98972447.7197244.7792614.07第2年435042.4043504.24185692.37972447.7197244.7788203.87第3年435042.4043504.24176849.87972447.7197244.7784003.69合計2917343.13291734.31557519.222917343.13291734.31264821.63表4-5辦公設(shè)備加速折舊法抵稅效果比對表單位：元年份加速折舊法（5年）年限平均法（5年）年折舊額抵稅額抵稅額現(xiàn)值年折舊額抵稅額抵稅額現(xiàn)值第1年15415.031541.501468.107322.14732.21697.35第2年9249.02924.901398.197322.14732.21664.14第3年5549.41554.941331.617322.14732.21632.51第4年3198.62319.861268.207322.14732.21602.39第5年3198.62319.861207.817322.14732.21573.71合計36610.703661.076673.9036610.703661.073170.10由此可知，企業(yè)選擇采用加速折舊法進行固定資產(chǎn)稅收籌劃的效果高于采用同等年限的年限平均法，且較高于采用縮短年限的年限平均法。另，加速折舊法在固定資產(chǎn)購進當(dāng)年能夠產(chǎn)生較大的抵稅額，有利于企業(yè)當(dāng)年資金周轉(zhuǎn)。工資薪金的稅收籌劃安排表4-6研發(fā)人員數(shù)量表2015年2016年2017年2018年研發(fā)人員數(shù)量（人）533800682486研發(fā)人員數(shù)量占比74.23%76.78%75.69%71.26%從上述表格得知，近年全志科技通過減少人力資源來降低企業(yè)成本。減少人力資源，如裁減需支付高工資的研發(fā)人員，系最直接最能在短期內(nèi)減少企業(yè)成本的做法。但人才對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，產(chǎn)品研發(fā)和技術(shù)更新均需投入大量人才資源，而裁減研發(fā)人員，不能保障高新技術(shù)企業(yè)的長期健康發(fā)展。因此，對研發(fā)人員的管理，全志科技企業(yè)應(yīng)提出合理規(guī)劃，以下是本文給出的建議。首先，對于高新技術(shù)企業(yè)來說，雖然研發(fā)支出中的人員經(jīng)費是一項必不可少的成本，根據(jù)人員的全年收入水平選擇對個人有利的計稅方法，除了可以通過薪酬制度發(fā)揮激勵作用，調(diào)動員工的工作積極性，還可在保障職工同等稅后收入的基礎(chǔ)上減少人員費成本。其次，公司在人員激勵機制上除了薪酬制度外還可以增加員工福利制度，既能使福利費在工資薪金總額的14%的限額內(nèi)進行稅前扣除，又提升了員工的積極性。最后，稅法規(guī)定殘疾人工資可據(jù)實扣除，且還能進行100%的加計扣除。全志科技可在不耽誤開展工作的情況下適當(dāng)聘用殘疾人，這既能增加工資扣除稅前列支，又可以減少殘疾人就業(yè)保障金的費用和降低工資耗用的成本，進而減少稅收支出。研發(fā)費用加計扣除的稅收籌劃充分利用稅收優(yōu)惠政策為研發(fā)費用加計扣除的主要籌劃方式，通過加以一定的會計調(diào)整實現(xiàn)。首先，研發(fā)人員的工資也屬于研發(fā)費用，除上文籌劃工資薪金的方式之外，還可適當(dāng)?shù)膶⒏＠M計入研發(fā)人員工資。全志科技在2018年會計政策中新增“研發(fā)費用”項目，其中工資福利費高達1.84億元，若將員工福利費在一定范圍內(nèi)轉(zhuǎn)化為在為研發(fā)人員的工資薪金進行合理的稅收籌劃，那么就可增加研發(fā)費用的加計扣除部分，企業(yè)就可享受到更多的稅收優(yōu)惠。其次，研發(fā)設(shè)備的加速折舊也屬于研發(fā)費用。經(jīng)過前文固定資產(chǎn)折舊方式的比較情況，且由于全志科技并不是享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠，前期沒有產(chǎn)生較高的抵扣稅額，因此，全志科技應(yīng)采用加速折舊法進行固定資產(chǎn)折舊處理，可以實質(zhì)性減少繳納企業(yè)所得稅。業(yè)務(wù)招待費的稅收籌劃表4-7全志科技2018年業(yè)務(wù)招待費單位：萬元業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額收入招待費發(fā)生額的60%收入的5‰招待費扣除額納稅調(diào)增146.75136468.9888.05682.3488.0558.70全志科技在2018年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費高達146.75萬，公司要注意分別核算業(yè)務(wù)招待費與餐飲費、差旅費、宣傳費，避免將之計入業(yè)務(wù)招待費中，減少納稅調(diào)增，降低稅負(fù)。當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費最好控制在銷售（營業(yè)）收入的8.33‰的臨界點祁曉靜.高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃研究祁曉靜.高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃研究——以C公司為例〔D〕北京,首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2014.地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃經(jīng)認(rèn)定，于2014年全志科技獲得高新技術(shù)企業(yè)證書，滿足享有15%的所得稅稅率優(yōu)惠政策的條件。因此，全志科技在2015年的所得稅稅率為15%。于2016年，該企業(yè)按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報備、提交相應(yīng)的資料，成為〔2012〕27號文件規(guī)定的符合稅收優(yōu)惠政策條件中的軟件、集成電路企業(yè)，自此，全志科技享有10%所得稅優(yōu)惠稅率。除了所得稅優(yōu)惠稅率全志科技作為國內(nèi)芯片的龍頭企業(yè)，具有多項專利、商標(biāo)權(quán)，如此優(yōu)秀的高新技術(shù)企業(yè)自然享有不少政府補貼收益。有多類科技產(chǎn)業(yè)化扶持專項資金款項,如從事國家鼓勵和扶持特定行業(yè)從而獲得廣東省財政廳資金補助、符合地方政府招商引資等地方性扶持政策而獲得珠海市財政局的補助。全志科技可以繼續(xù)依據(jù)行業(yè)優(yōu)勢利用研發(fā)項目爭取相應(yīng)的政府補貼資金，但是需將這部分資金實行?？顚Ｓ煤蛦为毢怂愕墓芾?。全志科技可以將這部分資金列入不征稅收入，從而減少當(dāng)期企業(yè)所得稅支出，獲得遞延納稅的收益。結(jié)束語本文概述了我國現(xiàn)今高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃中存在三大問題，分別是稅收籌劃體系不完善、稅收優(yōu)惠政策不能充分利用以及稅收籌劃風(fēng)險控制不足，并針對上述問題提出相應(yīng)的對策。在綜合閱覽與高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)的所得稅稅收優(yōu)惠政策下，簡述如何充分運用高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策來進行稅收籌劃。本文還以珠海全志科技股份有限公司為例，根據(jù)該公司的經(jīng)營狀況，將固定資產(chǎn)折舊、研發(fā)費用、工資薪金、業(yè)務(wù)招待費、以及享有地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策結(jié)合該公司進行實際運用。通過對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的深入了解，可以看出，我國對高新技術(shù)企業(yè)給予高度重視，尤其注重高新技術(shù)企業(yè)對研發(fā)項目的投入情況，對研發(fā)費用加計扣除比例一再提高，降低了企業(yè)籌集大量的研發(fā)資金困難，以此加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵階段，要及時把握住國家提供稅收優(yōu)惠政策的發(fā)展機遇，要想利用好這一機遇就應(yīng)當(dāng)重視開展稅收籌劃工作。參考文獻：[1]朱春煒.促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策研究[D].上海,上海海關(guān)學(xué)院,2019.[2]詹雅杰.扶持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收政策探究[D].暨南大學(xué)，2014[3]陳美容，曾繁英．高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及其效應(yīng)分析——以信息技術(shù)業(yè)為例.[J]財會月刊,2013[4]王赫然.我國高新技術(shù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠特點研究.[J]全球科技經(jīng)濟瞭望,2017.11-12.006[5]趙潔.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃方案研究〔J〕現(xiàn)代營銷（信息版）,2019.11.18-22[6]祁曉靜.高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃研究——以C公司為例〔D〕北京,首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2014.[7]李俊抒.芯片行業(yè)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究——以H公司為例〔D〕北京,北京交通大學(xué)，2019[8]萬麗麗.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析及優(yōu)化措施探討[J].全國流通經(jīng)濟,2019(19):74-75[9]岳曉英.高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué),2018.[10]張穎.北京高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與政策研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué),2010.[11]梁燕君.加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的國際經(jīng)驗及借鑒[J].經(jīng)濟前沿,2007(12):38-41.[12]王玉娟.2014版企業(yè)所得稅年度納稅申報表之稅收優(yōu)惠表解讀[J].財會月刊,2015(07):92-95.[13]HanlonM,HeitzmanS.Areviewoftaxresearch[J].JournalofAccountingandEconomics,2010,50(2):127-178.[14]AbdulWahabNS,HollandK.Taxplanning,corporategovernanceandequityvalue[J].TheBritishAccountingReview,2014,44(2):111-124致謝四年的學(xué)習(xí)生活即將結(jié)束，四年的每一個日日夜夜，老師的教誨與指導(dǎo)，師兄師姐和同學(xué)的幫助都?xì)v歷在目，父母的支持與鼓勵總使我的步伐不斷向前邁進。我是幸運的，能結(jié)識這么多的良師益友，能順利、愉快地完成學(xué)業(yè)。

修改畢業(yè)論文常用方法一、論文修改的方法畢業(yè)論文的修改方法有多種,且因人因文而異.但根本方法只有一種,即由學(xué)生自己進行認(rèn)真修改,所謂具體的方法也就是在學(xué)生自己進行認(rèn)真修改的基礎(chǔ)上多借助于一些外在的力量而已.(一)讀改式所謂讀改式,是指修改文章時邊讀邊改的修改方式.這是論文修改的主要方式.完成論文初稿后,由作者自己認(rèn)真通讀全文,并放聲地讀,多讀幾遍.這樣,憑借語感的作用就能發(fā)現(xiàn)問題.語感與人們平時的讀書或談話聯(lián)系緊密,語感對檢查語病、缺字錯別字十分有效,也能使語句噦嗦、語句不通暢等問題隨時被發(fā)現(xiàn).所以,初稿寫出來后,自己要大聲讀上幾遍,邊讀邊改,這是人們常常采用的一種修改方法.(二)冷改式所謂冷改式,是指初稿完成后.先擱置一段時間再修改的一種方法.許多人常有這種情況,有時初稿寫好了,也很想馬上把它修改好,可是自己怎么也發(fā)現(xiàn)不了毛病,自我感覺相當(dāng)不錯,不愿修改或不知怎么修改.這時候,可以采取冷改式,把初稿放一段時間再修改,就會發(fā)現(xiàn)要修改的地方還很多.這種拉開時間距離的閱讀與修改,容易使作者心明眼亮.此時作者的思