模塊三：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析3

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

主編李莉人民郵電出版社

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊三企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析

任務(wù)二利潤(rùn)表解讀與分析

任務(wù)三其他財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析

任務(wù)四

企業(yè)財(cái)務(wù)綜合分析

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊三企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析

項(xiàng)目導(dǎo)讀財(cái)務(wù)報(bào)表信息是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的晴雨表，在財(cái)務(wù)報(bào)表編制出來(lái)后，接下來(lái)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者、所有者、債權(quán)人等相關(guān)利益主體則以企業(yè)會(huì)計(jì)部門提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，結(jié)合一定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，采用科學(xué)系統(tǒng)的分析方法，遵循規(guī)范的分析程序，通過(guò)對(duì)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的全面分析，來(lái)為各自的決策提供定量和定性的數(shù)據(jù)支持。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊三企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析

職業(yè)能力目標(biāo)1.熟悉資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等基本財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)和作用。2.能正確解讀資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等基本財(cái)務(wù)報(bào)表所蘊(yùn)含的財(cái)務(wù)信息。3.掌握反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等信息的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算方法。4.能正確計(jì)算反映企業(yè)償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。5.會(huì)利用各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)分析。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)四了解企業(yè)內(nèi)部控制任務(wù)導(dǎo)入王玥系某財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)系大三學(xué)生，已進(jìn)入畢業(yè)實(shí)習(xí)階段。經(jīng)過(guò)努力，她聯(lián)系到紅光機(jī)械有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部去實(shí)習(xí)。2021年1月3日，王玥一到公司，財(cái)務(wù)部總賬會(huì)計(jì)張姐就讓其將本公司2020年12月的財(cái)務(wù)報(bào)表呈報(bào)給公司趙總經(jīng)理閱覽。王玥小心翼翼地交給趙總后，正準(zhǔn)備離開，趙總卻叫住了她，讓她解釋一下這幾張報(bào)表所反映的基本財(cái)務(wù)信息。王玥難住了，通過(guò)解讀資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等基本財(cái)務(wù)報(bào)表，針對(duì)每張報(bào)表所列報(bào)的不同內(nèi)容，她應(yīng)分別側(cè)重陳述哪些財(cái)務(wù)信息呢？任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（1）了解企業(yè)基本的財(cái)務(wù)狀況。（2）判讀經(jīng)濟(jì)資源的結(jié)構(gòu)是否合理，并預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)資源的流入。（3）評(píng)估不同類別資產(chǎn)的變現(xiàn)能力、償債能力。（4）資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。（5）評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性。（6）評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。需要解讀的信息

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析3.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的解讀1.資產(chǎn)負(fù)債表解讀的內(nèi)容與目的任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析（1）已費(fèi)用化的資產(chǎn)項(xiàng)目如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目，它列報(bào)的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用；又如遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目，它屬于已經(jīng)繳納的稅款，只不過(guò)要等待以后期間予以轉(zhuǎn)回。資產(chǎn)類重點(diǎn)項(xiàng)目解讀

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析3.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的解讀2.資產(chǎn)類項(xiàng)目的解讀任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析（2）可操縱的資產(chǎn)項(xiàng)目例如應(yīng)收賬款項(xiàng)目，為了實(shí)現(xiàn)虛假盈利，企業(yè)則需進(jìn)行虛假銷售，而虛假銷售多利用應(yīng)收賬款這個(gè)賬戶，以應(yīng)收款的名目做成盈利入賬，把虧損變?yōu)橛?。資產(chǎn)類重點(diǎn)項(xiàng)目解讀

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析3.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的解讀2.資產(chǎn)類項(xiàng)目的解讀任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析（3）有異常數(shù)的資產(chǎn)項(xiàng)目在解讀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先需要看看是否存在異常賬戶或有異常金額的賬戶，或者從表中不同賬戶金額的分布來(lái)看是否異常。通常報(bào)表項(xiàng)目數(shù)額異常表現(xiàn)為三種形式：特大數(shù)、負(fù)數(shù)和不合理數(shù)。資產(chǎn)類重點(diǎn)項(xiàng)目解讀

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析3.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的解讀2.資產(chǎn)類項(xiàng)目的解讀任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析（1）硬性的負(fù)債項(xiàng)目硬性的負(fù)債項(xiàng)目主要是指銀行貸款，如果企業(yè)的短期借款多，說(shuō)明企業(yè)的“短平快”項(xiàng)目多；如果企業(yè)的長(zhǎng)期借款多，表示企業(yè)的工程項(xiàng)目多。負(fù)債類重點(diǎn)項(xiàng)目解讀

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析3.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的解讀3.負(fù)債類項(xiàng)目的解讀任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析（2）軟性的負(fù)債項(xiàng)目軟性的負(fù)債項(xiàng)目主要是指應(yīng)付賬款，即企業(yè)交易行為產(chǎn)生的負(fù)債。從中可以看到企業(yè)的收現(xiàn)能力，甚至是企業(yè)所采購(gòu)物資在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而看到企業(yè)采購(gòu)物資的質(zhì)量。負(fù)債類重點(diǎn)項(xiàng)目解讀

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析3.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的解讀3.負(fù)債類項(xiàng)目的解讀任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析（3）其他負(fù)債項(xiàng)目其他負(fù)債項(xiàng)目主要關(guān)注的是預(yù)收款項(xiàng)等項(xiàng)目。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，預(yù)收賬款是企業(yè)隱匿收入的“隱蔽所”。負(fù)債類重點(diǎn)項(xiàng)目解讀

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析3.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的解讀3.負(fù)債類項(xiàng)目的解讀任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析（1）實(shí)收資本項(xiàng)目對(duì)企業(yè)的投入一般是多種資產(chǎn)組合，對(duì)投入企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)關(guān)注它們的價(jià)格。一些企業(yè)往往在這方面做手腳，如高報(bào)資產(chǎn)價(jià)格等。所有者權(quán)益類重點(diǎn)項(xiàng)目解讀

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析3.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的解讀4.所有者權(quán)益類項(xiàng)目的解讀任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析（2）資本公積項(xiàng)目企業(yè)的資本公積的增加途徑主要是資本（或股本）溢價(jià)。這些來(lái)源形成的資本公積，并不需要原投資者投入，也不一定需要謀求投資回報(bào)，所以容易被企業(yè)利用造假。所有者權(quán)益類重點(diǎn)項(xiàng)目解讀

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析3.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的解讀4.所有者權(quán)益類項(xiàng)目的解讀任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析（3）盈余公積項(xiàng)目盈余公積項(xiàng)目是企業(yè)盈利的標(biāo)志。企業(yè)取得利潤(rùn)后，都要按照規(guī)定比例提取盈余公積，所以從這個(gè)項(xiàng)目中可以看到企業(yè)的盈利能力和盈利狀況。如果結(jié)合上期報(bào)表來(lái)看，還可以看到企業(yè)的盈利數(shù)量和速度；如果結(jié)合“未分配利潤(rùn)”這個(gè)項(xiàng)目來(lái)看，還可以看到企業(yè)對(duì)利潤(rùn)的分配態(tài)度。所有者權(quán)益類重點(diǎn)項(xiàng)目解讀

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析3.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的解讀4.所有者權(quán)益類項(xiàng)目的解讀任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析（4）未分配利潤(rùn)項(xiàng)目在實(shí)際工作中，可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)的一些企業(yè)報(bào)表上“未分配利潤(rùn)”這個(gè)項(xiàng)目數(shù)額較大，表明企業(yè)掛著較多利潤(rùn)未向投資者分配；如果是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的話，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目掛著的利潤(rùn)多，則可以判定它有偷逃個(gè)人所得稅的嫌疑，因?yàn)椴唤o個(gè)人股東分配利潤(rùn)，個(gè)人就不用繳納個(gè)人所得稅。所有者權(quán)益類重點(diǎn)項(xiàng)目解讀

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析3.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的解讀4.所有者權(quán)益類項(xiàng)目的解讀任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析3.1.2資產(chǎn)負(fù)債表分析1.資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的和內(nèi)容（1）了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其動(dòng)態(tài)變化，以期做出下一階段的決策。（2）揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及其變動(dòng)原因，分析比較，以便修正下一階段的經(jīng)營(yíng)行為。（3）評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及其運(yùn)營(yíng)能力，提示風(fēng)險(xiǎn)并提出防范措施，以期提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的總體水平和經(jīng)濟(jì)效益。任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析3.1.2資產(chǎn)負(fù)債表分析1.資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的和內(nèi)容資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、趨勢(shì)和水平分析負(fù)債的結(jié)構(gòu)、趨勢(shì)和水平分析所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)、趨勢(shì)和水平分析任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析3.1.2資產(chǎn)負(fù)債表分析2.資產(chǎn)負(fù)債表的分析方法水平分析結(jié)構(gòu)分析任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析任務(wù)實(shí)施趙總讓王玥解讀2018年公司財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債表所反映的基本信息，王玥應(yīng)運(yùn)用所學(xué)的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的專業(yè)知識(shí)，向趙總做如下匯報(bào)：第一，總體介紹資產(chǎn)負(fù)債表在財(cái)務(wù)報(bào)告體系中的地位與作用。王玥應(yīng)告訴趙總資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)運(yùn)行到特定時(shí)點(diǎn)所呈現(xiàn)出來(lái)的企業(yè)的“家底”，即擁有的資產(chǎn)規(guī)模以及資產(chǎn)背后所體現(xiàn)的資金來(lái)源與構(gòu)成。其次，根據(jù)該公司的資產(chǎn)負(fù)債表，分類介紹資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益這三大類要素中的重點(diǎn)項(xiàng)目。任務(wù)實(shí)施其中，在分類介紹時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)報(bào)表中金額較大、前后期金額變動(dòng)較大、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行較為詳細(xì)的闡述。如貨幣資金項(xiàng)目、存貨項(xiàng)目、固定資產(chǎn)項(xiàng)目、短期借款等等項(xiàng)目的變動(dòng)情況。最后，運(yùn)用比率分析法、趨勢(shì)分析法等財(cái)務(wù)分析方法，對(duì)該公司