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文檔簡介

資本公積的賬務處理一、資本公積分類1.資本溢價（股本溢價）

“資本公積——資本溢價（股本溢價）”科目反映企業(yè)實際收到的資本（或股本）大于注冊資本的金額。溢價發(fā)行股票的發(fā)行費用，從溢價收入中抵銷，以凈發(fā)行溢價記入“資本公積——股本溢價”；溢價中不夠抵銷的，或者屬于面值發(fā)行無溢價的，沖減“盈余公積”和“未分配利潤”?！咎嵝选科髽I(yè)接收股東劃入資產（包括股東贈予資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產、股東放棄本企業(yè)的股權，下同），凡合同、協議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。

2.其他資本公積（1）以權益結算的股份支付

以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務的，應按照確定的金額作如下處理：借：管理費用貸：資本公積——其他資本公積在行權日：借：資本公積——其他資本公積貸：股本（實收資本）資本公積——股本溢價（資本溢價）（2）權益法被投資方其他所有者權益變動時投資方的會計處理

借：長期股權投資——其他權益變動貸：資本公積——其他資本公積（或相反分錄）

3.資本公積轉增資本的會計處理（無印花稅）借：資本公積貸：實收資本（或股本）【提醒1】所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的25%【提醒2】被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

二、涉及印花稅1.《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）“記載資金的賬簿”的計稅依據已不適用，重新確定如下：一、生產經營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。二、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。上述“記載資金的賬簿”的計稅依據。2.《財政部、稅務

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