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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-工程管理服務(wù)公司的賬務(wù)處理示例一、服務(wù)合同簽訂環(huán)節(jié)(一)簽訂工程管理服務(wù)合同假設(shè)公司與某建設(shè)單位簽訂了一份工程管理服務(wù)合同,負(fù)責(zé)對(duì)其某建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行全程管理,合同金額為500,000元,服務(wù)期限為12個(gè)月,合同約定按照工程進(jìn)度分階段收款,增值稅稅率假設(shè)為6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用稅率,實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定)。二、服務(wù)提供過程中的成本核算環(huán)節(jié)(一)人工成本支付參與該工程管理服務(wù)項(xiàng)目的管理人員、工程師等人員工資、獎(jiǎng)金、津貼等人工費(fèi)用共計(jì)150,000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程管理服務(wù)(人工成本)150,000貸:應(yīng)付職工薪酬150,000支付工資時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬150,000貸:銀行存款150,000(二)材料及設(shè)備損耗(如有)假設(shè)在工程管理服務(wù)過程中,使用了一些辦公設(shè)備及消耗性材料,設(shè)備折舊費(fèi)為10,000元(假設(shè)設(shè)備原值為100,000元,預(yù)計(jì)使用年限10年,采用直線法計(jì)提折舊,本月折舊額為10,000元),消耗性材料費(fèi)用為5,000元,這些費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)目成本。會(huì)計(jì)分錄如下:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程管理服務(wù)(材料及設(shè)備損耗)15,000貸:累計(jì)折舊10,000庫存商品-消耗性材料5,000三、收入確認(rèn)環(huán)節(jié)(一)按照工程進(jìn)度確認(rèn)收入根據(jù)合同約定及工程實(shí)際進(jìn)度,假設(shè)在項(xiàng)目實(shí)施到中期(第6個(gè)月)時(shí),經(jīng)評(píng)估已完成工程管理服務(wù)總量的50%,按照完工百分比法確認(rèn)收入。合同金額為500,000元,本期應(yīng)確認(rèn)收入=500,000×50%=250,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=250,000×6%=15,000元會(huì)計(jì)分錄如下:借:應(yīng)收賬款-[建設(shè)單位名稱]265,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程管理服務(wù)250,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15,000四、成本結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)在確認(rèn)收入的同時(shí),需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。截至第6個(gè)月,該項(xiàng)目累計(jì)歸集的成本(包括人工、材料及設(shè)備損耗等)為120,000元(假設(shè)人工成本100,000元,材料及設(shè)備損耗成本20,000元)。會(huì)計(jì)分錄如下:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程管理服務(wù)120,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程管理服務(wù)(人工成本)100,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程管理服務(wù)(材料及設(shè)備損耗)20,000五、服務(wù)完成及尾款結(jié)算環(huán)節(jié)(一)服務(wù)完成確認(rèn)剩余收入當(dāng)項(xiàng)目服務(wù)期滿12個(gè)月后,完成全部工程管理服務(wù)內(nèi)容,此時(shí)需確認(rèn)剩余收入。剩余收入=500,000-250,000=250,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=250,000×6%=15,000元會(huì)計(jì)分錄如下:借:應(yīng)收賬款-[建設(shè)單位名稱]265,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程管理服務(wù)250,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15,000(二)收到尾款并結(jié)轉(zhuǎn)全部成本假設(shè)在服務(wù)完成后,建設(shè)單位支付了尾款,款項(xiàng)已存入銀行賬戶。同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)全部成本,假設(shè)整個(gè)項(xiàng)目累計(jì)歸集的成本(包括人工、材料及設(shè)備損耗等)為220,000元(假設(shè)人工成本180,000元,材料及設(shè)備損耗成本40,000元)。-收到尾款時(shí):借:銀行存款265,000貸:應(yīng)收賬款-[建設(shè)單位名稱]265,000-結(jié)轉(zhuǎn)全部成本時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程管理服務(wù)220,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程管理服務(wù)(人工成本)180,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程管理服務(wù)(材料及設(shè)備損耗)40,000六、費(fèi)用處理環(huán)節(jié)(一)管理費(fèi)用1.管理人員工資及福利:支付公司管理人員工資80,000元,同時(shí)發(fā)放福利20,000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:管理費(fèi)用-管理人員工資及福利80,000管理費(fèi)用-管理人員福利20,000貸:應(yīng)付職工薪酬100,000支付工資時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬100,000貸:銀行存款100,0002.辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi):支付辦公場(chǎng)地租金每月15,000元,水電費(fèi)每月5,000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:管理費(fèi)用-辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)15,000貸:銀行存款15,000(二)銷售費(fèi)用1.市場(chǎng)推廣費(fèi)用:為推廣公司的業(yè)務(wù),支付廣告宣傳費(fèi)用20,000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:銷售費(fèi)用-市場(chǎng)推廣費(fèi)用20,000貸:銀行存款20,000企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個(gè)較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例:一、總則1.目的明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及全體員工。3.基本原則(1)全面性原則:內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。(2)重要性原則:在全面控制的基礎(chǔ)上,關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。(3)制衡性原則:在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督,同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。(4)適應(yīng)性原則:內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng),并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。(5)成本效益原則:內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益,以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部環(huán)境1.治理結(jié)構(gòu)明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu),包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序,確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離,形成制衡。2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和職能劃分,合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu),明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限,避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中,確保各機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。3.內(nèi)部審計(jì)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備專業(yè)的審計(jì)人員,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。4.人力資源政策制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,包括員工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)和退出等方面,確保員工具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。5.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化,倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神,樹立現(xiàn)代管理理念,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.目標(biāo)設(shè)定企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)等,并明確目標(biāo)的具體內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)時(shí)間。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別采用定性與定量相結(jié)合的方法,對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,確定風(fēng)險(xiǎn)的類型、性質(zhì)和影響程度。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等;外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。3.風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程度,確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)分析可以采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、敏感性分析等方法。4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果,制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)情況,選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,并制定具體的實(shí)施方案。四、控制活動(dòng)1.不相容職務(wù)分離控制合理設(shè)置崗位,明確職責(zé)權(quán)限,將不相容職務(wù)分離,形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。2.授權(quán)審批控制明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任,確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額大小等因素,確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建立健全會(huì)計(jì)核算制度,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送等環(huán)節(jié)的控制,提高財(cái)務(wù)信息的透明度和可靠性。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度,加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的管理和控制,確保財(cái)產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施,防范財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。5.預(yù)算控制建立全面預(yù)算管理制度,明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)的控制要求,確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。6.運(yùn)營(yíng)分析控制建立運(yùn)營(yíng)分析制度,定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析,查找存在的問題和風(fēng)險(xiǎn),提出改進(jìn)措施和建議。運(yùn)營(yíng)分析可以采用比較分析、趨勢(shì)分析、因素分析等方法。7.績(jī)效考評(píng)控制建立科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)制度,對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià),確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)???jī)效考評(píng)應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤,激勵(lì)員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機(jī)制,及時(shí)收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、經(jīng)營(yíng)管理信息、員工信息等;外部信息包括政策法規(guī)信息、市場(chǎng)信息、行業(yè)信息等。2.信息系統(tǒng)控制建立健全信息系統(tǒng)管理制度,加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)、安全等方面的控制,確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)的安全可靠。信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)錄入、處理、存儲(chǔ)、輸出等功能,滿足企業(yè)管理的需要。3.內(nèi)部溝通建立內(nèi)部溝通機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間、員工之間的溝通和交流,及時(shí)傳遞信息,協(xié)調(diào)工作,解決問題。內(nèi)部溝通可以采用會(huì)議、報(bào)告、文件等形式。4.外部溝通建立外部溝通機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)與投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部利益相關(guān)者的溝通和交流,及時(shí)了解外部信息,回應(yīng)外部關(guān)切,維護(hù)企業(yè)良好的形象。六、內(nèi)部監(jiān)督1.日常監(jiān)督建立日常監(jiān)督機(jī)制,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督和檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。日常監(jiān)督可以采用內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)等方式。2.專項(xiàng)監(jiān)督根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要,對(duì)特定的業(yè)務(wù)活動(dòng)或事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督,如重大投資項(xiàng)目、重大資產(chǎn)處置、關(guān)聯(lián)交易等。專項(xiàng)監(jiān)督可以由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他專業(yè)部門進(jìn)行。3.缺陷認(rèn)定與整改對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定和分析,確定缺陷的性質(zhì)、影響程度和整改責(zé)任。制定整改方案,明確整改措施、整改期限和責(zé)任人,確保內(nèi)部控制缺陷得到及時(shí)整改。4.監(jiān)督評(píng)價(jià)與報(bào)告定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,向董事
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