稅務(wù)局納稅申報操作手冊

稅務(wù)局納稅申報操作手冊TOC\o"1-2"\h\u16531第一章納稅申報概述 3184371.1納稅申報的定義與重要性 3132311.1.1納稅申報的定義 3279431.1.2納稅申報的重要性 410341.2納稅申報的種類與要求 429231.2.1納稅申報的種類 439311.2.2納稅申報的要求 431427第二章納稅申報基本流程 5170442.1納稅申報的前期準備 5158662.1.1確認納稅義務(wù) 5164892.1.2收集相關(guān)資料 5214102.1.3確定申報期限 584712.2納稅申報的步驟與方法 5243972.2.1選擇申報方式 5156442.2.2填寫申報表 5301592.2.3提交申報資料 6171582.2.4稅務(wù)機關(guān)審核 6277422.2.5繳納稅款 662882.3納稅申報的注意事項 6188792.3.1誠信納稅 6188322.3.2注意申報期限 6127812.3.3提前了解稅收政策 670602.3.4保存申報資料 6101992.3.5及時關(guān)注稅務(wù)機關(guān)反饋 621272第三章納稅申報表的填寫與提交 677183.1納稅申報表的種類與結(jié)構(gòu) 6245083.1.1納稅申報表的種類 6223193.1.2納稅申報表的結(jié)構(gòu) 738143.2納稅申報表的填寫方法 7218863.2.1準備工作 783693.2.2填寫流程 7270303.2.3注意事項 7146203.3納稅申報表的提交方式 738063.3.1電子申報 7142843.3.2紙質(zhì)申報 863583.3.3其他申報方式 84843第四章企業(yè)所得稅納稅申報 8314914.1企業(yè)所得稅申報的基本規(guī)定 8301794.2企業(yè)所得稅申報表的填寫與審核 823614.2.1企業(yè)所得稅申報表填寫 8110144.2.2企業(yè)所得稅申報表審核 9151414.3企業(yè)所得稅申報的優(yōu)惠政策 9203234.3.1減免稅 954514.3.2加速折舊 926474.3.3虧損彌補 910966第五章增值稅納稅申報 937435.1增值稅申報的基本規(guī)定 1017625.1.1申報主體 1063865.1.2申報期限 103025.1.3申報方式 101045.2增值稅申報表的填寫與審核 10249245.2.1填寫規(guī)定 10202955.2.2審核規(guī)定 1033655.3增值稅申報的優(yōu)惠政策 10201905.3.1小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策 1084885.3.2一般納稅人優(yōu)惠政策 101947第六章個人所得稅納稅申報 1144166.1個人所得稅申報的基本規(guī)定 11323896.1.1申報對象 1152566.1.2申報時間 119536.1.3申報方式 116246.2個人所得稅申報表的填寫與審核 11167966.2.1申報表種類 11126926.2.2申報表填寫 11314606.2.3申報表審核 11118316.3個人所得稅申報的優(yōu)惠政策 1255466.3.1起征點政策 1234596.3.2五險一金政策 12174256.3.3專項附加扣除政策 1230846.3.4稅收減免政策 1224409第七章關(guān)稅納稅申報 12228227.1關(guān)稅申報的基本規(guī)定 12287557.1.1申報主體 12158737.1.2申報時間 12308557.1.3申報地點 1217177.1.4申報材料 12270317.2關(guān)稅申報表的填寫與審核 1311877.2.1關(guān)稅申報表填寫 13257557.2.2關(guān)稅申報表審核 13319507.3關(guān)稅申報的優(yōu)惠政策 13270257.3.1法定減免稅 13107857.3.2特定減免稅 1379577.3.3臨時減免稅 13314197.3.4關(guān)稅退還 1423798第八章其他稅種納稅申報 14104178.1土地增值稅申報 14144428.1.1申報主體及條件 1445968.1.2申報材料 1417728.1.3申報流程 1441448.2資源稅申報 15135828.2.1申報主體及條件 15227568.2.2申報材料 15309118.2.3申報流程 15284248.3房產(chǎn)稅申報 15252988.3.1申報主體及條件 15150888.3.2申報材料 15127578.3.3申報流程 1516983第九章納稅申報的后續(xù)管理與監(jiān)督 1662569.1納稅申報資料的歸檔與保管 1624869.1.1歸檔要求 16317169.1.2保管要求 16126229.2納稅申報的稅務(wù)審計 1649649.2.1審計目的 16132029.2.2審計范圍 16223709.2.3審計程序 1661039.3納稅申報的違法行為及處罰 17266229.3.1違法行為 17172559.3.2處罰措施 173133第十章納稅申報服務(wù)與支持 17933810.1納稅申報咨詢服務(wù) 171426210.1.1咨詢服務(wù)內(nèi)容 17348410.1.2咨詢服務(wù)渠道 181300510.2納稅申報軟件與工具 18345710.2.1軟件與工具種類 18863910.2.2軟件與工具使用指南 181187610.3納稅申報培訓(xùn)與指導(dǎo) 181869510.3.1培訓(xùn)內(nèi)容 18853810.3.2培訓(xùn)形式 19867110.3.3培訓(xùn)對象 19第一章納稅申報概述1.1納稅申報的定義與重要性1.1.1納稅申報的定義納稅申報是指納稅人按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，就其應(yīng)納稅款及有關(guān)涉稅事項向稅務(wù)機關(guān)提出的書面報告。它是稅收征收管理的重要組成部分，是納稅人履行納稅義務(wù)、維護自身權(quán)益的法定程序。1.1.2納稅申報的重要性納稅申報在稅收征收管理中具有舉足輕重的地位，其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）有利于保證稅收政策的貫徹執(zhí)行。納稅申報使納稅人按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時、準確地報告其應(yīng)納稅款及有關(guān)涉稅事項，有利于稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人的稅收信息，保證稅收政策的貫徹執(zhí)行。（2）有利于提高稅收征收效率。納稅申報有助于稅務(wù)機關(guān)及時發(fā)覺和糾正納稅人的稅收違法行為，降低稅收流失，提高稅收征收效率。（3）有利于維護納稅人合法權(quán)益。納稅申報使納稅人有機會主動向稅務(wù)機關(guān)說明其稅收情況，有助于稅務(wù)機關(guān)了解納稅人的實際需求，為其提供個性化服務(wù)，維護納稅人的合法權(quán)益。（4）有利于加強稅收征管與納稅服務(wù)。納稅申報為稅務(wù)機關(guān)提供了豐富的稅收數(shù)據(jù)，有助于其加強稅收征管與納稅服務(wù)，提高稅收管理質(zhì)量。1.2納稅申報的種類與要求1.2.1納稅申報的種類納稅申報根據(jù)申報內(nèi)容、申報主體和申報方式等不同特點，可分為以下幾種：（1）按申報內(nèi)容分類：分為增值稅申報、企業(yè)所得稅申報、個人所得稅申報等。（2）按申報主體分類：分為企業(yè)納稅申報、個體工商戶納稅申報、個人納稅申報等。（3）按申報方式分類：分為紙質(zhì)申報、電子申報等。1.2.2納稅申報的要求（1）真實性：納稅人應(yīng)如實報告其應(yīng)納稅款及有關(guān)涉稅事項，不得隱瞞、虛報。（2）準確性：納稅人應(yīng)保證申報數(shù)據(jù)的準確性，避免因數(shù)據(jù)錯誤導(dǎo)致稅收違法行為。（3）及時性：納稅人應(yīng)在法定時限內(nèi)完成納稅申報，逾期未申報的，將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（4）完整性：納稅人應(yīng)按照規(guī)定，完整地提供申報所需的相關(guān)資料和證明文件。（5）規(guī)范性：納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定格式和程序進行納稅申報，保證申報過程的規(guī)范性。第二章納稅申報基本流程2.1納稅申報的前期準備2.1.1確認納稅義務(wù)在進行納稅申報前，納稅人需首先確認自身的納稅義務(wù)，包括應(yīng)納稅種、稅率和稅基等。對于不同類型的納稅人，其納稅義務(wù)可能存在差異，因此，了解和確認自身的納稅義務(wù)是前期準備的關(guān)鍵。2.1.2收集相關(guān)資料納稅人需要收集與納稅申報相關(guān)的各類資料，包括但不限于以下內(nèi)容：營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證明文件；財務(wù)報表、會計賬簿等財務(wù)資料；進出口貨物、勞務(wù)等相關(guān)合同、發(fā)票；與納稅申報相關(guān)的其他證明文件。2.1.3確定申報期限根據(jù)稅收法律法規(guī)，不同稅種和納稅人的申報期限可能有所不同。納稅人需在申報期限前完成納稅申報，以保證合規(guī)。2.2納稅申報的步驟與方法2.2.1選擇申報方式納稅人可根據(jù)實際情況選擇以下申報方式：電子稅務(wù)局申報：通過互聯(lián)網(wǎng)登錄電子稅務(wù)局，進行在線申報；窗口申報：前往稅務(wù)機關(guān)窗口進行申報；郵寄申報：將申報資料郵寄至稅務(wù)機關(guān)。2.2.2填寫申報表根據(jù)納稅人和稅種的不同，選擇相應(yīng)的申報表。申報表應(yīng)包括以下內(nèi)容：納稅人基本信息；納稅申報項目及金額；稅款計算及繳納方式；其他需要說明的事項。2.2.3提交申報資料將填寫好的申報表及相關(guān)資料提交至稅務(wù)機關(guān)。電子稅務(wù)局申報的，將申報表及相關(guān)資料至系統(tǒng)；窗口申報和郵寄申報的，將紙質(zhì)資料提交至稅務(wù)機關(guān)。2.2.4稅務(wù)機關(guān)審核稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的申報資料進行審核，如資料齊全、符合規(guī)定，予以受理。如有問題，稅務(wù)機關(guān)會及時通知納稅人進行補充或修改。2.2.5繳納稅款納稅人在申報期限內(nèi)，按照稅務(wù)機關(guān)審核后的稅款計算結(jié)果，將稅款繳納至指定賬戶。2.3納稅申報的注意事項2.3.1誠信納稅納稅申報是納稅人的法定義務(wù)，應(yīng)遵循誠實守信原則，如實反映納稅情況。2.3.2注意申報期限納稅人應(yīng)嚴格按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報期限進行申報，以免產(chǎn)生滯納金等不必要的損失。2.3.3提前了解稅收政策納稅人應(yīng)關(guān)注稅收政策變化，提前了解相關(guān)政策，保證申報準確無誤。2.3.4保存申報資料納稅人需妥善保存申報資料，以備稅務(wù)機關(guān)后續(xù)查驗。2.3.5及時關(guān)注稅務(wù)機關(guān)反饋納稅人應(yīng)密切關(guān)注稅務(wù)機關(guān)的反饋，按照要求及時補充或修改申報資料。第三章納稅申報表的填寫與提交3.1納稅申報表的種類與結(jié)構(gòu)3.1.1納稅申報表的種類納稅申報表根據(jù)納稅人的不同類型和納稅項目，主要分為以下幾類：（1）企業(yè)所得稅申報表（2）增值稅申報表（3）個人所得稅申報表（4）其他稅種申報表（如房產(chǎn)稅、土地增值稅、關(guān)稅等）3.1.2納稅申報表的結(jié)構(gòu)納稅申報表的結(jié)構(gòu)通常包括以下幾個部分：（1）表頭：包括納稅單位名稱、納稅人識別號、申報期等基本信息。（2）表體：包括各類收入、成本、費用、稅額等詳細數(shù)據(jù)。（3）表尾：包括聲明、簽字、日期等。3.2納稅申報表的填寫方法3.2.1準備工作填寫納稅申報表前，需做好以下準備工作：（1）收集相關(guān)財務(wù)報表、稅務(wù)資料等。（2）了解稅法規(guī)定，熟悉各類稅種的計算方法。（3）核對各項數(shù)據(jù)，保證準確無誤。3.2.2填寫流程（1）首先填寫表頭，包括納稅單位名稱、納稅人識別號、申報期等。（2）接著填寫表體，根據(jù)實際情況填寫各類收入、成本、費用、稅額等數(shù)據(jù)。（3）最后填寫表尾，包括聲明、簽字、日期等。3.2.3注意事項（1）仔細閱讀稅法規(guī)定，保證申報表填寫正確。（2）不得涂改、挖補、撕毀申報表，如有錯誤，應(yīng)重新填寫。（3）申報表應(yīng)使用規(guī)定的格式和字體。3.3納稅申報表的提交方式3.3.1電子申報電子申報是指納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)、移動客戶端等電子渠道，將納稅申報數(shù)據(jù)傳輸至稅務(wù)機關(guān)的一種申報方式。具體操作如下：（1）登錄稅務(wù)部門官方網(wǎng)站或移動客戶端。（2）注冊賬戶，填寫個人信息。（3）根據(jù)提示填寫納稅申報表，提交申報數(shù)據(jù)。3.3.2紙質(zhì)申報紙質(zhì)申報是指納稅人將填寫好的紙質(zhì)納稅申報表提交至稅務(wù)機關(guān)的一種申報方式。具體操作如下：（1）將填寫好的納稅申報表按照要求裝訂成冊。（2）攜帶相關(guān)證件、資料，前往稅務(wù)機關(guān)窗口提交。（3）接收稅務(wù)機關(guān)審核，領(lǐng)取回執(zhí)。3.3.3其他申報方式除電子申報和紙質(zhì)申報外，部分地區(qū)還支持以下申報方式：（1）電話申報：納稅人通過撥打稅務(wù)機關(guān)提供的電話，按照語音提示進行申報。（2）傳真申報：納稅人將填寫好的納稅申報表通過傳真方式發(fā)送至稅務(wù)機關(guān)。第四章企業(yè)所得稅納稅申報4.1企業(yè)所得稅申報的基本規(guī)定企業(yè)所得稅申報是企業(yè)在法定期間內(nèi)，按照國家稅收法律法規(guī)的要求，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅申報表及相關(guān)資料的行為。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的期限和程序進行納稅申報。企業(yè)所得稅申報的基本規(guī)定包括：（1）企業(yè)所得稅申報期限：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向所在地稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅申報表及有關(guān)資料。（2）企業(yè)所得稅申報方式：企業(yè)可以選擇紙質(zhì)申報、電子申報等方式進行納稅申報。（3）企業(yè)所得稅申報資料：企業(yè)需報送企業(yè)所得稅申報表、財務(wù)報表、相關(guān)證明材料等。4.2企業(yè)所得稅申報表的填寫與審核4.2.1企業(yè)所得稅申報表填寫企業(yè)所得稅申報表分為主表和附表。主表反映企業(yè)年度所得稅的基本情況，附表則詳細反映企業(yè)各項所得、支出和稅收優(yōu)惠等信息。企業(yè)在填寫企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)按照以下要求進行：（1）準確填寫企業(yè)基本信息，包括統(tǒng)一社會信用代碼、企業(yè)名稱、納稅人識別號等。（2）按照稅法規(guī)定，準確計算企業(yè)各項所得、支出和稅收優(yōu)惠。（3）根據(jù)企業(yè)實際情況，選擇適用的稅率、優(yōu)惠政策等。4.2.2企業(yè)所得稅申報表審核稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)所得稅申報表進行審核，主要包括以下內(nèi)容：（1）申報表填寫是否完整、規(guī)范，是否符合稅法規(guī)定。（2）企業(yè)所得、支出和稅收優(yōu)惠的計算是否準確。（3）企業(yè)是否符合稅收優(yōu)惠政策條件。（4）企業(yè)是否存在稅收違法行為。4.3企業(yè)所得稅申報的優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅申報的優(yōu)惠政策主要包括減免稅、加速折舊、虧損彌補等。4.3.1減免稅減免稅是指企業(yè)在一定條件下，可以按照稅法規(guī)定免征或者減征企業(yè)所得稅。減免稅政策主要包括：（1）小型微利企業(yè)減免稅。（2）高新技術(shù)企業(yè)減免稅。（3）文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)減免稅。4.3.2加速折舊加速折舊是指企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，對固定資產(chǎn)折舊年限進行縮短，從而減輕企業(yè)稅收負擔(dān)。4.3.3虧損彌補虧損彌補是指企業(yè)在一定條件下，可以將當(dāng)年發(fā)生的虧損在以后年度的所得中予以彌補，減輕企業(yè)稅收負擔(dān)。虧損彌補政策主要包括：（1）當(dāng)年虧損彌補。（2）以前年度虧損彌補。（3）特定行業(yè)虧損彌補。、第五章增值稅納稅申報5.1增值稅申報的基本規(guī)定5.1.1申報主體在我國，增值稅納稅申報的主體包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按時向稅務(wù)機關(guān)申報增值稅。5.1.2申報期限增值稅納稅申報的期限為每月1日至15日。納稅人應(yīng)在申報期內(nèi)完成增值稅申報工作，保證申報數(shù)據(jù)的準確性。5.1.3申報方式增值稅納稅申報采用電子申報方式，納稅人可通過國家稅務(wù)總局提供的電子稅務(wù)局系統(tǒng)進行申報。5.2增值稅申報表的填寫與審核5.2.1填寫規(guī)定增值稅申報表分為《增值稅納稅申報表（一般納稅人）》、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人）》等不同類型。納稅人應(yīng)根據(jù)自身情況選擇相應(yīng)的申報表，并按照表格要求填寫相關(guān)內(nèi)容。5.2.2審核規(guī)定稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的增值稅申報表進行審核，主要包括以下內(nèi)容：（1）申報數(shù)據(jù)的真實性、完整性和準確性；（2）申報表各項數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系是否正確；（3）申報表是否按照規(guī)定格式和要求填寫。5.3增值稅申報的優(yōu)惠政策5.3.1小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策小規(guī)模納稅人可享受以下優(yōu)惠政策：（1）免征增值稅政策：月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的小規(guī)模納稅人，免征增值稅；（2）減半征收增值稅政策：月銷售額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的小規(guī)模納稅人，減半征收增值稅。5.3.2一般納稅人優(yōu)惠政策一般納稅人可享受以下優(yōu)惠政策：（1）簡易計稅方法：部分行業(yè)的一般納稅人可選擇簡易計稅方法，按照規(guī)定的征收率計算增值稅；（2）抵扣進項稅額：一般納稅人購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，取得的進項稅額可以抵扣銷項稅額；（3）即征即退政策：部分行業(yè)的一般納稅人，按照規(guī)定可享受即征即退政策，退還部分已繳納的增值稅。第六章個人所得稅納稅申報6.1個人所得稅申報的基本規(guī)定6.1.1申報對象在我國，個人所得稅的申報對象包括居民個人和非居民個人。居民個人應(yīng)就其境內(nèi)外的所得進行申報，非居民個人則僅就其來源于境內(nèi)的所得進行申報。6.1.2申報時間個人所得稅的申報時間分為月度申報和年度申報。月度申報應(yīng)在次月15日前完成，年度申報應(yīng)在次年3月1日至6月30日間完成。6.1.3申報方式個人所得稅申報方式包括線上申報和線下申報。線上申報可通過國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)局系統(tǒng)進行，線下申報則需到稅務(wù)機關(guān)辦理。6.2個人所得稅申報表的填寫與審核6.2.1申報表種類個人所得稅申報表分為A表、B表、C表、D表等，根據(jù)納稅人的所得類型和申報方式選擇相應(yīng)的申報表。6.2.2申報表填寫納稅人應(yīng)根據(jù)實際情況，按照申報表的要求填寫相關(guān)信息。主要內(nèi)容包括：個人基本信息、所得來源、所得類型、所得金額、已扣繳稅款、應(yīng)補（退）稅款等。6.2.3申報表審核稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的申報表進行審核，主要包括以下內(nèi)容：（1）申報表的完整性、合規(guī)性；（2）申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性；（3）申報稅款計算的準確性；（4）其他需要審核的內(nèi)容。6.3個人所得稅申報的優(yōu)惠政策6.3.1起征點政策我國個人所得稅的起征點為每月5000元（或每年60000元）。在計算應(yīng)納稅所得額時，可先扣除起征點。6.3.2五險一金政策納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，可扣除其繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險和住房公積金。6.3.3專項附加扣除政策納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，可根據(jù)實際情況扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。6.3.4稅收減免政策對于特定行業(yè)、特定人群，我國實施了一系列稅收減免政策。例如，對殘疾人員、烈屬、孤老等特殊人群，給予一定幅度的稅收減免。同時對小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等給予稅收優(yōu)惠政策。第七章關(guān)稅納稅申報7.1關(guān)稅申報的基本規(guī)定7.1.1申報主體根據(jù)我國稅收法律法規(guī)，進出口貨物的收發(fā)貨人、代理人或者海關(guān)指定的其他單位，為關(guān)稅申報主體。7.1.2申報時間關(guān)稅申報時間為貨物進出口時，即貨物申報進出口手續(xù)的同時進行。7.1.3申報地點關(guān)稅申報地點為貨物進出口的海關(guān)現(xiàn)場，也可通過電子方式進行申報。7.1.4申報材料關(guān)稅申報需提交以下材料：（1）進出口貨物報關(guān)單；（2）發(fā)票、裝箱單、合同等相關(guān)商業(yè)單證；（3）進出口許可證、檢驗檢疫證明等；（4）其他與關(guān)稅征收有關(guān)的證明文件。7.2關(guān)稅申報表的填寫與審核7.2.1關(guān)稅申報表填寫關(guān)稅申報表分為紙質(zhì)申報表和電子申報表兩種形式。申報人應(yīng)根據(jù)貨物實際情況，按照海關(guān)規(guī)定的格式和內(nèi)容，準確、完整地填寫相關(guān)欄目。7.2.2關(guān)稅申報表審核海關(guān)對關(guān)稅申報表進行審核，主要內(nèi)容包括：（1）申報人的資格；（2）申報材料的完整性、真實性、合法性；（3）關(guān)稅申報金額、稅率、計稅依據(jù)等是否符合規(guī)定；（4）其他與關(guān)稅征收有關(guān)的內(nèi)容。7.3關(guān)稅申報的優(yōu)惠政策7.3.1法定減免稅根據(jù)我國稅收法律法規(guī)，以下情形可以享受法定減免稅：（1）科教用品；（2）殘疾人用品；（3）援助物資；（4）其他經(jīng)國務(wù)院批準的減免稅項目。7.3.2特定減免稅特定減免稅是指國家為了鼓勵某些特定行業(yè)或項目的發(fā)展，對進口的特定商品給予減免稅的政策。主要包括以下幾種：（1）鼓勵類投資項目；（2）特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)；（3）特定用途的進口商品；（4）其他經(jīng)國務(wù)院批準的特定減免稅項目。7.3.3臨時減免稅臨時減免稅是指海關(guān)根據(jù)國家政策，對某些特定商品的進口給予臨時性減免稅的政策。主要包括以下幾種：（1）緊急援助物資；（2）自然災(zāi)害救助物資；（3）其他經(jīng)國務(wù)院批準的臨時減免稅項目。7.3.4關(guān)稅退還根據(jù)我國稅收法律法規(guī)，以下情況可以申請關(guān)稅退還：（1）誤征的關(guān)稅；（2）多征的關(guān)稅；（3）溢征的關(guān)稅；（4）其他經(jīng)海關(guān)認定為應(yīng)予退還的關(guān)稅。第八章其他稅種納稅申報8.1土地增值稅申報8.1.1申報主體及條件土地增值稅申報主體為在我國境內(nèi)進行房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的單位和個人。申報條件包括：房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂后，應(yīng)當(dāng)在合同約定的付款日期或?qū)嶋H付款日期的次月15日內(nèi)進行申報。8.1.2申報材料申報土地增值稅需提供以下材料：（1）土地增值稅納稅申報表；（2）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同；（3）土地使用權(quán)證書；（4）房產(chǎn)證；（5）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入證明；（6）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的成本、費用憑證；（7）其他相關(guān)材料。8.1.3申報流程（1）納稅人登錄稅務(wù)局網(wǎng)站，進入納稅申報系統(tǒng)；（2）填寫土地增值稅納稅申報表，相關(guān)材料；（3）提交申報信息，等待稅務(wù)部門審核；（4）稅務(wù)部門審核通過后，納稅人按照審核結(jié)果繳納土地增值稅。8.2資源稅申報8.2.1申報主體及條件資源稅申報主體為在我國境內(nèi)從事資源開采、生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個人。申報條件包括：資源開采、生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)當(dāng)在取得收入的次月15日內(nèi)進行申報。8.2.2申報材料申報資源稅需提供以下材料：（1）資源稅納稅申報表；（2）資源開采、生產(chǎn)、經(jīng)營合同；（3）相關(guān)發(fā)票、結(jié)算單據(jù)；（4）其他相關(guān)材料。8.2.3申報流程（1）納稅人登錄稅務(wù)局網(wǎng)站，進入納稅申報系統(tǒng)；（2）填寫資源稅納稅申報表，相關(guān)材料；（3）提交申報信息，等待稅務(wù)部門審核；（4）稅務(wù)部門審核通過后，納稅人按照審核結(jié)果繳納資源稅。8.3房產(chǎn)稅申報8.3.1申報主體及條件房產(chǎn)稅申報主體為在我國境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個人。申報條件包括：房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)進行申報。8.3.2申報材料申報房產(chǎn)稅需提供以下材料：（1）房產(chǎn)稅納稅申報表；（2）房產(chǎn)證；（3）購房合同；（4）購房發(fā)票；（5）其他相關(guān)材料。8.3.3申報流程（1）納稅人登錄稅務(wù)局網(wǎng)站，進入納稅申報系統(tǒng)；（2）填寫房產(chǎn)稅納稅申報表，相關(guān)材料；（3）提交申報信息，等待稅務(wù)部門審核；（4）稅務(wù)部門審核通過后，納稅人按照審核結(jié)果繳納房產(chǎn)稅。第九章納稅申報的后續(xù)管理與監(jiān)督9.1納稅申報資料的歸檔與保管9.1.1歸檔要求為保證納稅申報資料的完整性和準確性，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅申報資料進行歸檔。歸檔要求如下：（1）按照納稅申報期限，將納稅申報表、財務(wù)報表、相關(guān)證明材料等資料進行整理、歸類；（2）采用電子歸檔方式，將紙質(zhì)資料轉(zhuǎn)化為電子文檔，便于查詢、統(tǒng)計和分析；（3）按照稅收法規(guī)和檔案管理規(guī)定，對歸檔資料進行編號、排序、裝訂，保證資料完整、整潔。9.1.2保管要求納稅申報資料保管要求如下：（1）設(shè)置專門的檔案室或檔案柜，用于存放納稅申報資料；（2）保證檔案室的安全，配備防火、防盜、防潮、防蟲等設(shè)施；（3）建立檔案管理制度，明確檔案保管、借閱、銷毀等環(huán)節(jié)的操作規(guī)程；（4）定期對納稅申報資料進行檢查，保證資料無損壞、丟失現(xiàn)象。9.2納稅申報的稅務(wù)審計9.2.1審計目的稅務(wù)審計的目的是保證納稅人依法履行納稅義務(wù)，發(fā)覺和糾正稅收違法行為，提高稅收征管質(zhì)量。9.2.2審計范圍稅務(wù)審計范圍包括納稅人的納稅申報表、財務(wù)報表、會計憑證、賬簿等相關(guān)資料。9.2.3審計程序稅務(wù)審計程序如下：（1）審計準備：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收風(fēng)險管理需要，選取審計對象，制定審計方案；（2）審計實施：稅務(wù)審計人員對納稅人提供的資料進行審核、分析，必要時可進行實地調(diào)查；（3）審計報告：稅務(wù)審計人員根據(jù)審計結(jié)果，撰寫審計報告，提出處理意見；（4）審計結(jié)論：稅務(wù)機關(guān)對審計報告進行審核，作出審計結(jié)論。9.3納稅申報的違法行為及處罰9.3.1違法行為納稅申報違法行為主要包括以下幾種：（1）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報；（2）提供虛假的納稅申報資料；（3）拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)審計；（4）其他違反