稅費計算與申報 教案 項目一 納稅基礎知識

《稅費計算與申報》教學設計項目一納稅基礎知識教材導讀課程名稱《稅費計算與申報》課程類型理論課（）/實踐課（）課程定位稅收是社會穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的重要保障,在社會生活中占據(jù)著至關重要的地位。學習稅收、了解稅收,既可以讓人們掌握一些常識性的、生活必備的經(jīng)濟財稅知識,又可以在自己和家人納稅時明明白白納稅、不納冤枉稅,還可以幫助人們樹立依法納稅的意識,促進國家全面發(fā)展。通過本項目的學習,學生應當理解國家征稅的必要性,養(yǎng)成關注國家財稅政策變化的習慣。教案設計項目課題項目一：納稅基礎知識授課時間授課對象知識目標理解稅收的含義、特征和職能。熟悉稅法基本要素。了解我國稅收的分類。能力目標能夠理解稅收的含義、特征和職能。能夠識別稅法基本要素。素質目標理解國家征稅的必要性,樹立納稅意識。樹立稅收風險意識。養(yǎng)成關注國家財稅政策變化的習慣。重、難點重點能夠理解稅收的含義、特征和職能。能夠識別稅法基本要素。難點理解國家征稅的必要性,樹立納稅意識。樹立稅收風險意識。養(yǎng)成關注國家財稅政策變化的習慣。教學方法講授法教學用具教材、課件、教案、微課、投影儀、計算機等教學流程教學環(huán)節(jié)教學內容情境導入【教師】相信大家都已經(jīng)進行了課前預習，那么在上課開始之前，大家隨老師來看課本上的情境引入，并小組討論自己的想法。【學生】觀看課本上的情境引入，小組討論并講出自己的想法?！窘處煛繗w納學生提出的主要想法，引起學生好奇心，激發(fā)學習新知的興趣。講授新知任務一稅收概述【教師】通過講解和自由討論稅收的含義、稅收的特征、稅收的職能，引導大家了解稅收?！緦W生】閱讀教材，認真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪龆愂盏暮x。【學生】稅收的含義可以從以下五個方面來理解。(一)稅收的主體是國家或政府稅收由國家或政府征收,征稅辦法由國家立法機關制定,征稅活動由政府組織實施,稅收收入由政府支配管理。征稅權力只屬于國家,其他任何組織、機構均無權征稅。(二)國家征稅的目的是滿足社會公共需要人類的生存和發(fā)展離不開公共產品,公共產品是用來滿足全體社會成員共同需要的產品。(三)國家征稅憑借的是政治權力國家擁有兩種權力:一種是財產權力,即所有者的權力,這種權力是以對物的占有為前提的;另一種是政治權力,即公共權力,通常表現(xiàn)為國家權力。國家征稅憑借的是政治權力,而不是財產權力。國家通過制定法律,強制、無償?shù)厝〉枚惪睢?四)稅收屬于分配范疇社會生產是生產、分配、交換、消費的統(tǒng)一體,稅收屬于分配環(huán)節(jié)上多種分配形式中的一種特殊形式。(五)稅收是國家取得財政收入的主要形式和主要支柱國家取得財政收入的形式有很多,包括企業(yè)利潤上繳、發(fā)行公債、貨幣發(fā)行、規(guī)定收費、稅收等,稅收是這些收入形式中的主要形式。【教師】簡述稅收的特征?！緦W生】(一)強制性稅收的強制性,是指稅收是國家憑借政治權力,以法律形式強制課征。(二)無償性稅收的無償性,是指國家征稅以后,稅款即歸國家所有,不再直接歸還原納稅人,也不直接向納稅人支付任何報酬或花費任何代價,是一種無償征收。(三)固定性稅收是以法律形式存在的。征稅以前,稅法預先對納稅人、征稅對象、稅目、稅率、應納稅額、納稅期限等做出具體規(guī)定,有一個比較穩(wěn)定的適用期間,是一種固定的連續(xù)性收入。【教師】簡述稅收的職能?！緦W生】(一)組織收入組織收入職能是稅收最基本的職能。(二)調節(jié)經(jīng)濟稅收是一種由政府直接掌控的經(jīng)濟杠桿,運用這一杠桿可以在宏觀和微觀兩個層面調節(jié)社會經(jīng)濟。(三)社會管理社會管理職能,是指稅收具有促進或阻礙生產關系變化的功能?！窘處煛奎c評并拓展知識。任務二稅法基本要素【教師】通過講解和自由討論納稅人、征稅對象、稅目和稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅、免稅、罰則，引導學生了解稅法基本要素?！緦W生】閱讀教材，認真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪黾{稅人?！緦W生】納稅人又稱納稅義務人或課稅主體,是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的自然人或法人,在稅收法律關系上稱為納稅主體。每一種稅都有其特定的納稅人,依法納稅是每一個納稅人應盡的義務,如果納稅人不依法納稅,就會受到法律的制裁?！窘處煛亢喪稣鞫悓ο??！緦W生】征稅對象又稱課稅對象或征稅客體,是指對什么征稅,是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物。它是區(qū)分不同稅種及其名稱由來的重要標志。例如,增值稅的征稅對象是增值額,消費稅的征稅對象是應稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量,企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)應納稅所得額?！窘處煛亢喪龆惸亢投惵?。【學生】(一)稅目稅目是稅法中規(guī)定的具體征稅項目,它反映具體的征稅范圍,是對課稅對象質的界定。由于同一稅目通常適用同一稅率,因此它是適用稅率的重要依據(jù)。(二)稅率稅率,是指應納稅額與計稅依據(jù)數(shù)量之間的法定比例,它是計算應納稅額的尺度,也是衡量稅負輕重的重要標志,體現(xiàn)了征稅的深度。我國現(xiàn)行稅率一般有以下三種。1.比例稅率比例稅率,是指對同一征稅對象或同一稅目,不論數(shù)額多少,只規(guī)定一個比例稅率。比例稅率不因征稅對象的多少而變化。2.定額稅率定額稅率是稅率的一種特殊形式,又稱固定稅額,是指按征稅對象的一定單位直接規(guī)定稅額,一般適用于從量定額征稅的情形。3.累進稅率累進稅率,是指按照征稅對象數(shù)額的大小,規(guī)定分等級的多級遞增稅率?！窘處煛亢喪黾{稅環(huán)節(jié)?！緦W生】納稅環(huán)節(jié),是指稅法規(guī)定的征稅對象從生產到消費的流轉過程中,應該繳納稅款的環(huán)節(jié)。例如,消費稅只在一個流轉環(huán)節(jié)征稅,即適用一次課征制;而增值稅在商品流轉的各個環(huán)節(jié)多次征稅,即適用多次課征制?！窘處煛亢喪黾{稅期限?！緦W生】納稅期限,是指稅法規(guī)定的納稅單位和個人向國家繳納稅款的最后時間限制。我國目前的納稅期限分為以下三種形式:按期納稅、按次納稅和按年計征分期納稅。不同性質的稅種及不同情況的納稅人,其納稅期限也不同,具體適用什么樣的納稅期限需要視情況而定?！窘處煛亢喪黾{稅地點?！緦W生】納稅地點,是指納稅人申報繳納稅款的地點。不同稅種的納稅地點不完全相同,我國現(xiàn)行稅制規(guī)定的納稅地點大致可以分為以下四種情況。(1)固定業(yè)戶向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。(2)固定業(yè)戶到外縣(市)經(jīng)營的,視具體情況而定,可以選擇回業(yè)戶所在地申報納稅,也可以選擇向經(jīng)營地主管稅務機關申報納稅。(3)非固定業(yè)戶或臨時經(jīng)營者,向經(jīng)營地主管稅務機關申報納稅。(4)進口貨物向報關地海關納稅?！窘處煛亢喪鰷p稅、免稅?！緦W生】減稅、免稅,是指根據(jù)國家政策,對某些納稅人和征稅對象通過減征部分稅款或免于征稅而給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。減稅、免稅的具體形式有以下三種。(一)稅基式減免稅基式減免,即通過縮小計稅依據(jù)來實現(xiàn)減稅、免稅,包括起征點、免征額、項目扣除、跨期結轉等。(二)稅率式減免稅率式減免,即通過降低稅率來實現(xiàn)減稅、免稅,包括規(guī)定低稅率和零稅率、暫定照顧性稅率等。(三)稅額式減免稅額式減免,即通過減少一部分或全部應納稅額,包括全部免征、減半征收、規(guī)定減征比例或核定減征額等?！窘處煛亢喪隽P則?！緦W生】罰則,是指對納稅人違反稅法的行為所采取的懲罰措施,它是稅收強制性特征的具體體現(xiàn)?！窘處煛奎c評并拓展知識。任務三稅收的分類【教師】通過講解和自由討論按征稅對象的性質分類、按計稅依據(jù)分類、按稅收和價格的關系分類、按稅收收入的歸屬分類、按稅收負擔能否轉嫁分類，引導學生了解稅收的分類?！緦W生】閱讀教材，認真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪龆愂杖绾伟凑鞫悓ο蟮男再|分類?！緦W生】按征稅對象性質分類,稅收可分為流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅、資源稅和特定目的稅六種。(一)流轉稅流轉稅,是指以貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產買賣的流轉額為征稅對象征收的各種稅,如增值稅、消費稅、關稅等。(二)所得稅所得稅,是指以所得額為征稅對象征收的各種稅,如企業(yè)所得稅、個人所得稅等。(三)財產稅財產稅,是指以納稅人擁有或支配的財產為征稅對象征收的各種稅,如礦產房產稅、車船稅等。(四)行為稅行為稅,是指以納稅人發(fā)生的某種行為為征稅對象征收的各種稅,如印花稅、契稅等。(五)資源稅資源稅,是指以應稅自然資源或者其他資源為征稅對象征收的各種稅,如礦產資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等。(六)特定目的稅特定目的稅,是指為了達到某種特定目的,對特定對象和特定行為征收的各種稅?！窘處煛亢喪龆愂杖绾伟从嫸愐罁?jù)分類?！緦W生】按計稅依據(jù)分類,稅收可分為從價稅、從量稅和復合稅三種。(一)從價稅從價稅是以征稅對象的一定價值單位(收入、價格、金額等)為標準,按一定比例稅率計征的各種稅,如增值稅、個人所得稅、房產稅等。(二)從量稅從量稅是以征稅對象的一定數(shù)量單位(重量、件數(shù)、容積、面積、長度等)為標準,采用固定單位稅額計征的各種稅,如車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。(三)復合稅復合稅是從價稅和從量稅的結合,是既按照征稅對象的一定價值單位為標準,又按照一定數(shù)量單位為標準計征的各種稅,如卷煙和白酒的消費稅等?！窘處煛亢喪龆愂杖绾伟炊愂蘸蛢r格的關系分類?！緦W生】按稅收和價格的關系分類,稅收可分為價內稅和價外稅兩種。(一)價內稅價內稅,是指稅金包含在商品價格之中,作為價格構成部分的各種稅,如消費稅等。消費稅的計稅依據(jù)為含消費稅的價格。(二)價外稅價外稅,是指稅金不包含在商品或服務價格之中,價稅分離的各種稅,如增值稅等?！窘處煛亢喪龆愂杖绾伟炊愂帐杖氲臍w屬分類。【學生】按稅收收入的歸屬分類,稅收可分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅三種。(一)中央稅中央稅,是指收入歸中央政府支配使用的各種稅,如消費稅、關稅等。(二)地方稅地方稅,是指收入歸地方政府支配使用的各種稅,如城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。(三)中央與地方共享稅中央與地方共享稅,是指收入由中央政府和地方政府按一定比例分享的各種稅,如增值稅,中央分享50%、地方分享50%等?！窘處煛亢喪龆愂杖绾伟炊愂肇摀芊褶D嫁分類?！緦W生】按稅收負擔能否轉嫁分類,稅收可分為直接稅和間接稅兩種。(一)直接稅直接稅,是指納稅人同時是稅收的實際負擔人(負稅人),納稅人不能或不便于把稅收負擔轉嫁給他人的各種稅,如企業(yè)所得稅、個人所得稅、車輛購置稅等。(二)間接稅間接稅,是指納稅人不是稅收的實際負擔人(負稅人),納稅人能夠通過銷售商品等行為來把稅收負擔轉嫁給他人的各種稅,如關稅、消費稅、增值稅等。【教師】點評并拓展知識。任務四我國稅收管理體制概述【教師】通過講解和自由討論納稅申報制度、稅款繳納制度，引導學生了解我國稅收管理體制。【學生】閱讀教材，認真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪黾{稅申報制度?！緦W生】納稅申報,是指納稅人和扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務會計報表,以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料的法律行為。(一)納稅申報的方式納稅申報的方式有以下三種。1.直接申報直接申報,是指納稅人到稅務機關自行辦理納稅申報的一種方式,是一種比較傳統(tǒng)的申報方式。2.郵寄申報郵寄申報,是指經(jīng)稅務機關批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封,通過郵政部門辦理交寄手續(xù),并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。3.數(shù)據(jù)電文數(shù)據(jù)電文,是指經(jīng)稅務機關確定的電話語言、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞竭M行納稅申報。(二)納稅申報的范圍納稅申報的范圍,是指具有納稅義務的所有單位和個人,不論其當期是否有應納稅額,都要辦理納稅申報。除此之外,下列單位和個人也應辦理納稅申報。(1)采取定期或定額繳納稅款的納稅人,按評估核定的銷售額、所得額等分月計算繳納稅款,并定期辦理申報納稅,以反映其實際經(jīng)營情況,便于稅務機關檢查原先核定的稅款定額是否合理。(2)經(jīng)稅務機關批準減免稅的納稅人,應定期申報減免稅款的發(fā)生結果,并提供必要的材料和證明性信息,以真實反映減免稅的過程及結果。(3)經(jīng)稅務機關批準,實行“自行核稅、自行開票、自行繳庫”的納稅人,應定期向稅務機關提交納稅申報,接受稅務機關的監(jiān)督。(4)扣繳義務人需要定期辦理納稅申報,以防不扣或少扣等情況的發(fā)生。(三)納稅申報的期限1.納稅義務發(fā)生時間的確認納稅義務發(fā)生時間,是指納稅人應稅行為的發(fā)生時間,它是確認納稅期限的起始點。2.納稅期限納稅期限,是指稅法規(guī)定的納稅人向國家繳納稅款的期限。3.繳稅期限繳稅期限,是指在納稅期滿后,應繳稅款實際繳納的期限,即從納稅期滿之日起,多少天內申報納稅,超過期限,即為欠稅。4.延期申報延期申報,是指納稅人或扣繳義務人經(jīng)主管稅務機關批準,推遲向稅務機關報送納稅申報表和有關納稅資料的行為。延期申報分為以下兩種情形。(1)法定延期。(2)核準延期?！窘處煛亢喪龆惪罾U納制度。【學生】稅款繳納制度,是指納稅人或扣繳義務人根據(jù)國家有關法律、行政法規(guī)規(guī)定,按一定程序繳納稅款的制度。(一)稅款繳納方式納稅人在完成納稅申報后,應按主管稅務機關認定的稅款繳納方式,在規(guī)定期限內將應交稅款解繳入庫。常用的稅款繳納方式有以下四種。1.自核自繳2.核實繳納3.查定繳納4.定額繳納(二)稅款繳納憑證稅款繳納憑證即稅收票證,是指納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明,也是稅務機關