做賬實(shí)操-銷(xiāo)售退回時(shí)生物化學(xué)制品廠賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-銷(xiāo)售退回時(shí)生物化學(xué)制品廠賬務(wù)處理實(shí)例一、全部銷(xiāo)售退回（非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）1.銷(xiāo)售時(shí)的賬務(wù)處理（假設(shè)）生物化學(xué)制品廠之前銷(xiāo)售一批生物化學(xué)制品給客戶，不含稅售價(jià)為50,000元，增值稅稅率為13%，產(chǎn)品成本為30,000元。銷(xiāo)售時(shí)的賬務(wù)處理如下：確認(rèn)銷(xiāo)售收入：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）56,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6,500結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000貸：庫(kù)存商品生物化學(xué)制品30,0002.銷(xiāo)售退回的賬務(wù)處理客戶退回全部產(chǎn)品，款項(xiàng)已退還給客戶。沖減銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6,500貸：應(yīng)收賬款（或銀行存款）56,500同時(shí)，將退回產(chǎn)品入庫(kù)，沖減銷(xiāo)售成本并增加庫(kù)存商品：借：庫(kù)存商品生物化學(xué)制品30,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000二、部分銷(xiāo)售退回（非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）1.銷(xiāo)售時(shí)的賬務(wù)處理（假設(shè)）銷(xiāo)售一批生物化學(xué)制品，不含稅售價(jià)為80,000元，增值稅稅率為13%，產(chǎn)品成本為50,000元。確認(rèn)銷(xiāo)售收入：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）90,400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10,400結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50,000貸：庫(kù)存商品生物化學(xué)制品50,0002.部分銷(xiāo)售退回的賬務(wù)處理（假設(shè)退回20%的產(chǎn)品）計(jì)算退回產(chǎn)品的售價(jià)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額和成本。退回產(chǎn)品不含稅售價(jià)=80,000*20%=16,000元退回產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=16,000*13%=2,080元退回產(chǎn)品的成本=50,000*20%=10,000元沖減部分銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,080貸：應(yīng)收賬款（或銀行存款）18,080將退回產(chǎn)品入庫(kù)，沖減部分銷(xiāo)售成本并增加庫(kù)存商品：借：庫(kù)存商品生物化學(xué)制品10,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10,000三、銷(xiāo)售退回（資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）1.銷(xiāo)售時(shí)的賬務(wù)處理（假設(shè)）在本年度12月銷(xiāo)售一批生物化學(xué)制品，不含稅售價(jià)為60,000元，增值稅稅率為13%，產(chǎn)品成本為36,000元。確認(rèn)銷(xiāo)售收入：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）67,800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7,800結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36,000貸：庫(kù)存商品生物化學(xué)制品36,0002.次年發(fā)生銷(xiāo)售退回（假設(shè)該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)）假設(shè)在次年1月客戶退回全部產(chǎn)品。沖減收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額：借：以前年度損益調(diào)整60,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7,800貸：應(yīng)收賬款（或銀行存款）67,800沖減銷(xiāo)售成本并增加庫(kù)存商品：借：庫(kù)存商品生物化學(xué)制品36,000貸：以前年度損益調(diào)整36,000調(diào)整所得稅（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）：計(jì)算影響的所得稅金額=(60,00036,000)*25%=6,000元借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅6,000貸：以前年度損益調(diào)整6,000將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)18,000