《借貸記賬法習(xí)題》課件

《借貸記賬法習(xí)題》課件本課件以習(xí)題形式，幫助學(xué)生掌握借貸記賬法的基本原理和應(yīng)用。課程背景和目標(biāo)借貸記賬法的重要性借貸記賬法是一種重要的會(huì)計(jì)方法，它能準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為企業(yè)決策提供可靠的依據(jù)。學(xué)習(xí)目標(biāo)通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，同學(xué)們將掌握借貸記賬法的基本概念、記賬規(guī)則和操作方法，能夠獨(dú)立完成簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算工作。課程內(nèi)容本課程將結(jié)合實(shí)際案例，深入淺出地講解借貸記賬法的理論知識(shí)和實(shí)務(wù)操作，幫助同學(xué)們更好地理解和應(yīng)用借貸記賬法。借貸記賬法基本概念回顧雙重記賬每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，一個(gè)賬戶(hù)登記借方，另一個(gè)賬戶(hù)登記貸方。賬戶(hù)體系借貸記賬法以賬戶(hù)為基本單元，賬戶(hù)的設(shè)置和分類(lèi)是借貸記賬法的核心內(nèi)容之一。會(huì)計(jì)報(bào)表借貸記賬法為編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等。借貸記賬的基本規(guī)則11.借貸對(duì)應(yīng)原則每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中進(jìn)行登記，其中一個(gè)賬戶(hù)記借方，另一個(gè)賬戶(hù)記貸方。22.資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)一般記借方，負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)一般記貸方，收入類(lèi)賬戶(hù)一般記貸方，費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)一般記借方。33.賬戶(hù)余額借方金額大于貸方金額時(shí)，賬戶(hù)余額為借方余額；貸方金額大于借方金額時(shí)，賬戶(hù)余額為貸方余額。44.賬戶(hù)平衡賬戶(hù)平衡是指借貸雙方金額相等，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。會(huì)計(jì)等式及其應(yīng)用1基本公式會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益。資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源。負(fù)債是指企業(yè)對(duì)外的債務(wù)。股東權(quán)益是指企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的投資。2應(yīng)用場(chǎng)景會(huì)計(jì)等式可用于分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表就是基于會(huì)計(jì)等式編制的，可以反映企業(yè)在某一時(shí)間點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。3擴(kuò)展應(yīng)用會(huì)計(jì)等式還可以用于計(jì)算企業(yè)利潤(rùn)。利潤(rùn)=收入-成本。成本可以理解為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中消耗的資產(chǎn)。記賬憑證的種類(lèi)和填寫(xiě)記賬憑證的種類(lèi)記賬憑證是記賬的依據(jù)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容、金額等信息。常見(jiàn)的記賬憑證種類(lèi)包括：原始憑證、匯總憑證、記賬憑證。記賬憑證的填寫(xiě)記賬憑證需完整填寫(xiě)，包括憑證的種類(lèi)、編號(hào)、日期、內(nèi)容、金額等信息。應(yīng)嚴(yán)格按照記賬憑證的格式填寫(xiě)，確保信息準(zhǔn)確、完整、清晰。記賬憑證的審核真實(shí)性審核核實(shí)憑證內(nèi)容是否真實(shí)，并與原始憑證核對(duì)一致。合法性審核驗(yàn)證憑證是否符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部制度的規(guī)定。完整性審核檢查憑證要素是否齊全，例如日期、金額、單位等。正確性審核確認(rèn)憑證內(nèi)容是否準(zhǔn)確無(wú)誤，包括數(shù)字、文字、科目等。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置科目設(shè)置原則合理性、科學(xué)性、完整性、一致性?？颇烤幋a便于信息系統(tǒng)處理，提高效率。科目分類(lèi)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、費(fèi)用、收入?？颇亢怂銉?nèi)容明確每個(gè)科目的核算范圍，避免重復(fù)或遺漏。會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等。負(fù)債類(lèi)負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要以資產(chǎn)或服務(wù)償還。所有者權(quán)益類(lèi)所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后剩余的權(quán)益，包括實(shí)收資本、盈余公積等。成本類(lèi)成本是指為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各種支出，包括直接材料、直接人工等。賬戶(hù)設(shè)置和賬戶(hù)分類(lèi)賬戶(hù)設(shè)置賬戶(hù)設(shè)置是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，將會(huì)計(jì)科目具體化，并為每個(gè)科目開(kāi)立賬戶(hù)的過(guò)程。賬戶(hù)分類(lèi)賬戶(hù)分類(lèi)是指將所有賬戶(hù)按照其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行歸類(lèi)，以便于對(duì)賬戶(hù)進(jìn)行管理和分析。常見(jiàn)的賬戶(hù)分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)成本類(lèi)賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)常見(jiàn)賬戶(hù)的借貸記錄賬戶(hù)名稱(chēng)借方貸方現(xiàn)金增加減少銀行存款增加減少應(yīng)收賬款增加減少預(yù)付賬款增加減少固定資產(chǎn)增加減少原材料增加減少庫(kù)存商品增加減少應(yīng)付賬款減少增加預(yù)收賬款減少增加實(shí)收資本減少增加收支憑證的處理收支憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的重要憑證，也是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。妥善處理收支憑證是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的重要環(huán)節(jié)。1審核核實(shí)憑證內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。2整理將收到的憑證進(jìn)行分類(lèi)、編號(hào)、登記。3保管按照規(guī)定保管期限保管收支憑證。試算平衡的含義及作用含義試算平衡是指在一定時(shí)期內(nèi)，將所有賬戶(hù)的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)進(jìn)行比較，檢查其是否相等。借貸記賬法要求每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，并且必須遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬原則。作用試算平衡可以幫助企業(yè)檢查記賬是否正確，保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性和完整性。試算平衡可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)記賬過(guò)程中的錯(cuò)誤，及時(shí)進(jìn)行糾正，避免造成更大的損失。編制試算平衡表1列出所有賬戶(hù)將所有賬戶(hù)及其余額列出在表格中。2區(qū)分借貸方向根據(jù)賬戶(hù)的性質(zhì)，將其歸類(lèi)為借方或貸方。3計(jì)算借貸合計(jì)分別計(jì)算借方和貸方賬戶(hù)的余額總和。4驗(yàn)證平衡如果借方合計(jì)等于貸方合計(jì)，則試算平衡表編制完成。試算平衡表是會(huì)計(jì)核算中一項(xiàng)重要的核算工具，它可以幫助我們驗(yàn)證會(huì)計(jì)等式是否成立，并發(fā)現(xiàn)記賬過(guò)程中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤。調(diào)整分錄的編制1識(shí)別錯(cuò)誤發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，如漏記、錯(cuò)記等2確定性質(zhì)判斷錯(cuò)誤類(lèi)型，如記賬錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤等3編制分錄根據(jù)錯(cuò)誤性質(zhì)，編制更正分錄4登記賬簿將更正分錄登記到相關(guān)賬簿調(diào)整分錄用于更正會(huì)計(jì)記錄中的錯(cuò)誤，確保賬務(wù)的準(zhǔn)確性。編制調(diào)整分錄需要遵循借貸記賬法的原則，確保借方和貸方金額相等，并反映錯(cuò)誤的實(shí)際影響。編制調(diào)整后的試算平衡表1平衡校驗(yàn)驗(yàn)證調(diào)整后賬戶(hù)是否平衡2錯(cuò)誤修正識(shí)別并修正試算平衡表中的錯(cuò)誤3調(diào)整分錄根據(jù)調(diào)整分錄進(jìn)行調(diào)整4原始數(shù)據(jù)從原始憑證獲取數(shù)據(jù)調(diào)整后的試算平衡表是將調(diào)整分錄計(jì)入試算平衡表后得到的結(jié)果。它是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵步驟，確保賬戶(hù)平衡，為編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供基礎(chǔ)。編制資產(chǎn)負(fù)債表收集數(shù)據(jù)根據(jù)已編制的試算平衡表，將相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)整理出來(lái)，作為編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。確定項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的格式，確定資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目的具體內(nèi)容，并按照一定的順序進(jìn)行排列。填列數(shù)據(jù)將收集到的數(shù)據(jù)填入相應(yīng)的項(xiàng)目欄，注意項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和金額的準(zhǔn)確性。核對(duì)平衡編制完成后，核對(duì)資產(chǎn)總額是否等于負(fù)債和所有者權(quán)益總額，確保平衡關(guān)系。編制利潤(rùn)表1確定會(huì)計(jì)期間根據(jù)企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告要求，確定編制利潤(rùn)表的會(huì)計(jì)期間。2列示收入項(xiàng)目根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入類(lèi)型，列示所有收入項(xiàng)目，并進(jìn)行匯總計(jì)算。3列示費(fèi)用項(xiàng)目根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用類(lèi)型，列示所有費(fèi)用項(xiàng)目，并進(jìn)行匯總計(jì)算。4計(jì)算利潤(rùn)總額將收入總額減去費(fèi)用總額，得出利潤(rùn)總額，即企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間實(shí)現(xiàn)的盈利或虧損金額。5計(jì)算凈利潤(rùn)從利潤(rùn)總額中扣除所得稅費(fèi)用，得出凈利潤(rùn)，即企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間歸屬于股東的凈利潤(rùn)。原始憑證的填寫(xiě)和保管11.規(guī)范填寫(xiě)原始憑證是記賬的依據(jù)，必須準(zhǔn)確完整，避免涂改和錯(cuò)誤。22.及時(shí)收集收集原始憑證時(shí)要及時(shí)整理，并進(jìn)行初步審核，確保信息的真實(shí)性和完整性。33.安全保管原始憑證是重要的財(cái)務(wù)資料，要妥善保管，防止丟失、損壞或被盜。44.分類(lèi)整理根據(jù)憑證的種類(lèi)和內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)整理，方便查找和使用。現(xiàn)金日記賬的編制1記錄現(xiàn)金收支現(xiàn)金收入和支出2日期和憑證號(hào)記錄每筆交易的日期和來(lái)源憑證3借貸方金額登記現(xiàn)金的增加和減少4余額每日的現(xiàn)金余額現(xiàn)金日記賬是企業(yè)用來(lái)記錄現(xiàn)金收支的賬簿。它記錄了每天的現(xiàn)金收入和支出，以及相關(guān)的日期、憑證號(hào)、借貸方金額和余額。銀行存款日記賬的編制1設(shè)立賬戶(hù)為銀行存款設(shè)置專(zhuān)門(mén)的賬戶(hù)，記錄銀行存款的增減變動(dòng)。2記錄收支根據(jù)收付款憑證，詳細(xì)記錄銀行存款的收入和支出。3計(jì)算余額根據(jù)收支記錄，計(jì)算銀行存款的期末余額。4定期核對(duì)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，確保賬面余額與銀行實(shí)際余額一致。銀行存款日記賬是記錄企業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)往來(lái)的重要賬簿。應(yīng)收賬款明細(xì)賬的編制1設(shè)置賬戶(hù)根據(jù)不同的客戶(hù)設(shè)置不同的應(yīng)收賬款賬戶(hù)，例如“應(yīng)收甲公司賬款”、“應(yīng)收乙公司賬款”。2記錄應(yīng)收款將銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，以及發(fā)生的預(yù)收款項(xiàng)記錄在相應(yīng)的應(yīng)收賬款賬戶(hù)中。3核算應(yīng)收款根據(jù)收款憑證、結(jié)算單據(jù)等資料記錄應(yīng)收款的收款情況，反映應(yīng)收賬款的余額，并核算應(yīng)收款的賬齡，進(jìn)行賬齡分析。應(yīng)付賬款明細(xì)賬的編制準(zhǔn)備工作首先，需要準(zhǔn)備好應(yīng)付賬款的原始憑證，例如發(fā)票、收據(jù)等。這些憑證提供了應(yīng)付賬款的詳細(xì)信息，例如款項(xiàng)金額、付款日期、供應(yīng)商名稱(chēng)等。確定科目應(yīng)付賬款明細(xì)賬通常會(huì)根據(jù)供應(yīng)商來(lái)設(shè)置科目，例如“應(yīng)付甲公司款”、“應(yīng)付乙公司款”等。設(shè)置賬頁(yè)應(yīng)付賬款明細(xì)賬的賬頁(yè)通常包括科目名稱(chēng)、日期、摘要、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額等欄目。登記記錄根據(jù)原始憑證，將應(yīng)付賬款的發(fā)生情況登記到明細(xì)賬的相應(yīng)科目中。例如，當(dāng)收到供應(yīng)商的發(fā)票時(shí)，就需要在明細(xì)賬中登記借方發(fā)生額，反映應(yīng)付賬款的增加。計(jì)算余額登記完記錄后，需要計(jì)算每個(gè)科目的余額，并將其填入余額欄中。余額通常是指期末應(yīng)付賬款的金額。固定資產(chǎn)明細(xì)賬的編制設(shè)置賬戶(hù)為每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置一個(gè)明細(xì)賬，用于記錄該固定資產(chǎn)的詳細(xì)情況，例如名稱(chēng)、型號(hào)、規(guī)格、購(gòu)入日期、原值、累計(jì)折舊等信息。登記內(nèi)容明細(xì)賬的登記內(nèi)容應(yīng)與固定資產(chǎn)卡片的內(nèi)容一致，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，例如增加或減少固定資產(chǎn)時(shí)要進(jìn)行相應(yīng)的記錄。定期核對(duì)定期核對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬與固定資產(chǎn)卡片，確保數(shù)據(jù)一致性。必要時(shí)，還應(yīng)核對(duì)實(shí)物，確保賬實(shí)相符。成本明細(xì)賬的編制1成本項(xiàng)目分類(lèi)根據(jù)成本項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)，例如直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。2明細(xì)賬設(shè)置為每個(gè)成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，記錄每項(xiàng)成本發(fā)生的具體情況。3記錄成本信息將成本發(fā)生憑證的金額填入相應(yīng)的明細(xì)賬，并進(jìn)行匯總，以便核算成本的發(fā)生情況。工資明細(xì)賬的編制1員工基本信息姓名、工號(hào)、部門(mén)等2工資項(xiàng)目基本工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等3扣除項(xiàng)目社保、個(gè)稅等4工資發(fā)放日期、金額等工資明細(xì)賬記錄每位員工的工資發(fā)放情況。使用工資明細(xì)賬可以方便核算工資成本和員工工資收入情況。庫(kù)存商品明細(xì)賬的編制庫(kù)存商品明細(xì)賬是用來(lái)記錄每種商品的具體進(jìn)貨、銷(xiāo)售、結(jié)余情況的賬簿。它是對(duì)庫(kù)存商品總賬的細(xì)化，能夠詳細(xì)反映每種商品的具體數(shù)量和金額變化。1商品名稱(chēng)例如：服裝、鞋帽、食品2進(jìn)貨數(shù)量每批次進(jìn)貨的數(shù)量3進(jìn)貨金額每批次進(jìn)貨的金額4銷(xiāo)售數(shù)量每批次銷(xiāo)售的數(shù)量5銷(xiāo)售金額每批次銷(xiāo)售的金額通過(guò)庫(kù)存商品明細(xì)賬，可以掌握每種商品的庫(kù)存變化情況，為企業(yè)進(jìn)行庫(kù)存管理和商品銷(xiāo)售決策提供依據(jù)。生產(chǎn)成本明細(xì)賬的編制明細(xì)科目設(shè)置根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)和管理要求，設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目，如原材料、燃料及動(dòng)力、直接人工等。記錄生產(chǎn)成本根據(jù)原始憑證，將發(fā)生的生產(chǎn)成本項(xiàng)目，如材料領(lǐng)用、人工工資、制造費(fèi)用等，分別記入相應(yīng)的明細(xì)科目。匯總成本數(shù)據(jù)定期匯總各明細(xì)科目的發(fā)生額，以便計(jì)算產(chǎn)品的總成本，并為成本控制和分析提供數(shù)據(jù)支撐。成本核算生產(chǎn)成本明細(xì)賬是成本核算的重要