2022年上海注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫(kù)（含典型題和真題）

2022年上海注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫(kù)匯總（含典

型題和真題）

一、單選題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在多項(xiàng)重大不確定性因素，影響企

業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判斷報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)

假設(shè)，但是被審計(jì)單位已經(jīng)同意在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮

發(fā)表的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型是（）。

A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)

B、無(wú)法表示意見(jiàn)

C、保留意見(jiàn)

D、否定意見(jiàn)

答案：B

解析：在極少數(shù)情況下，如果同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定性，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)

能力，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)楫?dāng)被審計(jì)單位

存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定

性時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判斷報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè),

應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到了重大限制，所以如果財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

2.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是（）。

A、計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B、計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C、計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D、計(jì)劃召開(kāi)項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間

答案：A

解析：選項(xiàng)BCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。

3.在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能另外選取替代

樣本的是()o

A、單據(jù)丟失

B、單據(jù)無(wú)效

C、單據(jù)未使用

D、單據(jù)不適用

答案：A

效單據(jù)或者未使用以及不適用的單據(jù)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理確定情況是正常

的且不構(gòu)成對(duì)設(shè)定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代。會(huì)計(jì)考前超壓卷，軟件

考前一周更新，而單據(jù)丟失不能另外選取替代樣本。

4.關(guān)于審計(jì)計(jì)劃，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A、總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的

制定

B、確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃的核心

C、計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程

D、總體審計(jì)策略一經(jīng)制定，不得修改，但具體審計(jì)計(jì)劃可以根據(jù)情況的變化進(jìn)

行適當(dāng)修改

答案：D

解析：審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃做

出更新和修改，由此，總體審計(jì)策略可能因情況變化而修改。

5.下列有關(guān)對(duì)舞弊和法律法規(guī)考慮的說(shuō)法中，不正確的是()o

A、被審計(jì)單位違反法律法規(guī)必然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B、保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位

管理層的責(zé)任

C、違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師越不可能注意到或識(shí)別出可能存在的違反法規(guī)行為

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意

見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注

冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任

答案：A

解析：對(duì)于第二類法律法規(guī)，則不一定會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

6.下列有關(guān)事務(wù)所職業(yè)道德的總體要求的相關(guān)說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()o

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，執(zhí)行非鑒證

業(yè)務(wù)無(wú)此要求

B、遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則，還包括遵守有

關(guān)職業(yè)道德的具體規(guī)定

C、執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員還應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性要求

D、職業(yè)道德基本原則包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的

關(guān)注、保密'良好職業(yè)行為

答案：A

解析:會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。

7.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域的說(shuō)法中，不正確的是()o

A、為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

B、評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法通過(guò)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)與其他人士討論的方式了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域

答案:C

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以憑借審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)或通過(guò)與專家及其他有關(guān)人士進(jìn)行討論

的方式，了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域。

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)

生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)與治理層溝通的是Oo

A、這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性

B、在財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)中運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng)

C、財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分

D、這些事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

答案：D

解析：本題考查的是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)審計(jì)中被審計(jì)單位管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任;

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該獨(dú)立判斷最終的審計(jì)意見(jiàn)類型，不能與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝

通。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》第22條。

9.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，不正確的是()o

A、審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

B、審計(jì)證據(jù)的載體是審計(jì)工作底稿

C、審計(jì)工作底稿中僅記錄獲取的審計(jì)證據(jù)及形成的審計(jì)結(jié)論

D、審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)的過(guò)程，同時(shí)反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程

答案：C

解析：審計(jì)工作底稿是對(duì)指定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)和

審計(jì)結(jié)論的記錄，不僅僅記錄審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論。

10.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮對(duì)審計(jì)工作的參與程度是否足以擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組

時(shí)的說(shuō)法中，不正確的是()o

A、對(duì)于一些特別重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組往往也需要親自進(jìn)行審計(jì)

B、如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息存在重大錯(cuò)報(bào)，而集團(tuán)

項(xiàng)目組難以保證組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)，也

就很難將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至一個(gè)可接受的低水平

C、如果集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)重要的組成部分審計(jì)，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，就不應(yīng)當(dāng)接受委托擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組

D、如果其自身對(duì)審計(jì)工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)被審計(jì)單

位的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

答案：D

解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，其自身對(duì)審計(jì)工作的參與程度有限，不足以作為集

團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，也可以考慮通過(guò)實(shí)施追加程序,

適當(dāng)參與對(duì)組成部分的審計(jì)來(lái)解決這一問(wèn)題。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可以接受委托

擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組。

11.在接受委托之前，下列有關(guān)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的提法中

不恰當(dāng)?shù)氖?)o

A、溝通的目的是確定是否接受委托

B、一般只有與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接溝通，才有可能了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真

實(shí)原因

C、如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的信息與被審計(jì)單位提供的更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原

因不符，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)慎重考慮是否接受委托

D、獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

答案：D

解析：選項(xiàng)D是接受委托后才會(huì)考慮的問(wèn)題。

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算被審計(jì)單位2019年度的毛利率并與以前期間比較，最難發(fā)現(xiàn)

下列()項(xiàng)目中存在的錯(cuò)報(bào)。

A、營(yíng)業(yè)收入

B、應(yīng)收賬款

C、營(yíng)業(yè)成本

D、應(yīng)付賬款

答案：D

解析：與毛利率有直接關(guān)系的是營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本；應(yīng)收賬款往往是營(yíng)業(yè)收入

的對(duì)方科目，關(guān)系略為疏遠(yuǎn)；應(yīng)付賬款一般不會(huì)是營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)成本的對(duì)方科

目，基本沒(méi)有關(guān)系。

13.以下關(guān)于在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，正確的是()o

A、在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定查出財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)

B、確定在總體復(fù)核中是否使用分析程序需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷

C、總體復(fù)核中使用分析程序與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用分析程序的手段基本相同

D、在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在認(rèn)定層次

答案：C

解析：在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)

單位的了解一致，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在總體復(fù)核中必須使用分析程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;

在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

14.下列有關(guān)被審計(jì)單位貨幣資金管理的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是()。

A、出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金保管及登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬

B、10萬(wàn)元以下資金使用由財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，10萬(wàn)元以上資金使用由總經(jīng)理授

權(quán)批準(zhǔn)

C、由不負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的人員每月定期核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)

節(jié)表

D、財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

答案:B

解析：選項(xiàng)B,未對(duì)總經(jīng)理的權(quán)限設(shè)置上限，大額資金使用必須經(jīng)集體討論做出

決定。

15.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的因素不包括

()O

A、當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí),

記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

B、識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

C、擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

D、編制審計(jì)工作底稿使用的文字

答案：D

解析：審計(jì)工作底稿的格式'要素和范圍取決于諸多因素，例如：（1）被審計(jì)

單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)（選項(xiàng)C）；（3）識(shí)別出

的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；（5）識(shí)別出的例外事項(xiàng)的

性質(zhì)和范圍（選項(xiàng)B）；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不

易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性（選項(xiàng)A）；（7）

審計(jì)方法和使用的工具。

16.（2017年）下列有關(guān)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說(shuō)法

中，錯(cuò)誤的是（）。

A、此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)可能不是特別風(fēng)險(xiǎn)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)此類交易是否已按照適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)

會(huì)計(jì)處理和披露

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議，以評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由

D、此類交易經(jīng)過(guò)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不足以就其不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論

答案：A

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方

交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。

17.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是（）o

A、審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

B、若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過(guò)打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的

工作底稿，歸檔時(shí)只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿即可

C、審計(jì)工作底稿通常不包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿應(yīng)納入審計(jì)工作底稿

答案:A

解析：實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審

計(jì)工作底稿通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的

工作底稿一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作

底稿，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；業(yè)務(wù)約定書(shū)屬于審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；審計(jì)工作底稿

通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初

步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等,

選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

18.下列關(guān)于控制測(cè)試的表述中，不正確的是()o

A、如果并不打算依賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層

面的控制

B、如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)行穿行測(cè)試

C、針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

D、如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

答案：B

解析：選項(xiàng)B,即使不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以

前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。選項(xiàng)A,在某些情

況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要

交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無(wú)效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算依賴控制，這時(shí)注冊(cè)

會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。選項(xiàng)C,對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。選項(xiàng)D,如

果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針

對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)。

19.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

B、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需要征得被審計(jì)單位同意

C、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密

D、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書(shū)面或口頭形式，其中接受委托前的溝通

應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式

答案：D

論是接受委托前還是接受委托后，溝通均既可以采用書(shū)面方式也可以采用口頭方

式進(jìn)行。

20.在下列所描述的內(nèi)部控制中，最有利于被審計(jì)單位防止出現(xiàn)漏記購(gòu)貨現(xiàn)象的

是（）。

A、生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案

B、在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

C、銷售發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

D、計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)

試

答案：A

解析：選項(xiàng)BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購(gòu)貨、銷售計(jì)價(jià)錯(cuò)誤、分

類的錯(cuò)報(bào)。

21.(2016年)下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審

計(jì)證據(jù)的是0o

A、對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶證書(shū)原件

B、函證定期存款的相關(guān)信息

C、對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證

D、對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

答案：D

解析:對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件,并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。

22.下列有關(guān)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是()o

A、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

B、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做

出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

C、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)

生的影響

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定重要性水平

答案：C

解析：判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，不考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)

生的影響。

23.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證的時(shí)間的下列表述中，錯(cuò)誤的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在斐產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)

施函證

B、如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日

期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變

動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C、根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)決定函證非期末的某一日的賬

戶余額

D、對(duì)于各類在年末之前完成的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)必要針對(duì)剩余期間獲取進(jìn)一

步的審計(jì)證據(jù)

答案：D

解析：對(duì)于各類在年末之前完成的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要針對(duì)剩

余期間獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)。

24.被審計(jì)單位記錄的下列現(xiàn)銷業(yè)務(wù)中，屬于違反2019年度營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定的

是（）。

A、2019年12月25日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運(yùn)憑證的日期為2020年1月2

日

B、2019年1月5日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運(yùn)憑證的日期為2018年12月29

日

C、2019年12月25日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運(yùn)憑證的日期為2020年5月3

日

D、2019年12月31日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運(yùn)憑證的日期為2019年12月9

日

答案：C

解析：選項(xiàng)AB,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)，已獲得發(fā)出商品的證據(jù)，表明這些

現(xiàn)銷業(yè)務(wù)并非虛構(gòu)，問(wèn)題僅在于發(fā)出商品的會(huì)計(jì)期間與確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)期間不同,

違反截止認(rèn)定；選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)完成日無(wú)法獲得發(fā)出商品的證據(jù)，只

能認(rèn)為被審計(jì)單位在尚未發(fā)貨的情況下確認(rèn)現(xiàn)銷收入，違反發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)D,

不違反任何認(rèn)定。

25.（2019年）下列情形中，通常可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)

性產(chǎn)生疑問(wèn)的是（）o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信存在重大疑慮

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出與員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位嚴(yán)重違反稅收法規(guī)的行為

答案:A

解析：如果通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可

審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告:

（1）被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)

的審計(jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)；（2）對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí)，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

26.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)審計(jì)范圍受到限制，則注冊(cè)會(huì)計(jì)

師的下列做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A、出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

B、出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

C、在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D、解除業(yè)務(wù)約定

答案：D

解析：如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意

見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

27.(2018年)下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()o

A、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化

B、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

解析：選項(xiàng)C,非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得

出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大樣本規(guī)模降低的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而不是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

28.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是。。

A、審計(jì)證據(jù)的充分性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

B、審計(jì)工作無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

C、不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表

審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

答案：D

解析：審計(jì)證據(jù)質(zhì)量方面的缺陷，無(wú)法由審計(jì)證據(jù)的數(shù)量彌補(bǔ)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審

計(jì)工作通常不涉及鑒定審計(jì)證據(jù)的真?zhèn)?，但若有信息表明可能是偽造，則應(yīng)作出

進(jìn)一步調(diào)查，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；審計(jì)工作可以在保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上考慮成本效益

原則，并不能一味的追求審計(jì)質(zhì)量，而使成本過(guò)高，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

29.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表

日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洉r(shí)，下列程序不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、比較盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨信息以識(shí)別異常項(xiàng)目，并對(duì)其執(zhí)行適當(dāng)

的審計(jì)程序

B、對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C、測(cè)試存貨銷售和采購(gòu)在盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日的截止是否正確

D、直接將被審計(jì)單位記錄的盤點(diǎn)日至資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨變動(dòng)記錄于工作底稿

答案：D

解析：在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以結(jié)合盤點(diǎn)日至財(cái)務(wù)報(bào)表日之間間隔期的長(zhǎng)短、

相關(guān)內(nèi)部控制的有效性等因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，設(shè)計(jì)和執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。在實(shí)

質(zhì)性程序方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的程序示例包括：①比較盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表

日之間的存貨信息以識(shí)別異常項(xiàng)目，并對(duì)其執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序（例如實(shí)地查看

等）（選項(xiàng)A正確）；②對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程

序（選項(xiàng)B正確）；③對(duì)盤點(diǎn)日至財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨采購(gòu)和存貨銷售分別實(shí)

施雙向檢查（例如，對(duì)存貨采購(gòu)從入庫(kù)單查至其相應(yīng)的永續(xù)盤存記錄及從永續(xù)盤

存記錄查至其相應(yīng)的入庫(kù)單等支持性文件，對(duì)存貨銷售從貨運(yùn)單據(jù)查至其相應(yīng)的

永續(xù)盤存記錄及從永續(xù)盤存記錄查至其相應(yīng)的貨運(yùn)單據(jù)等支持性文件）；④測(cè)試

存貨銷售和采購(gòu)在盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日的截止是否正確（選項(xiàng)C正確）。注冊(cè)會(huì)

計(jì)師不能直接利用被審計(jì)單位的記錄，選項(xiàng)D不正確。

30.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或

者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無(wú)需包括在審計(jì)

工作底稿中的是Oo

A、有關(guān)例外情況的記錄

B、實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告

的影響

C、對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

D、修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

答案：D

解析：審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草

稿'反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以

及重復(fù)的文件記錄等。

31.在記錄審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征，下列有關(guān)識(shí)別

特征的說(shuō)法中，正確的是()O

A、對(duì)詢問(wèn)程序，將詢問(wèn)人的姓名作為主要識(shí)別特征

B、對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，將抽樣的起點(diǎn)作為識(shí)別特征

C、對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，將樣本的來(lái)源作為主要識(shí)別特征

D、對(duì)被審計(jì)單位編制的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將訂購(gòu)單的日期和唯一編號(hào)作為識(shí)別

特征

答案：D

解析：識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)

目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性。選項(xiàng)A,對(duì)于詢問(wèn)程序，應(yīng)以詢問(wèn)

的時(shí)間'被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征；選項(xiàng)BC,對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)化抽樣的

審計(jì)程序，應(yīng)以樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔作為識(shí)別特征。

32.下列情況中，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的是Oo

A、審計(jì)項(xiàng)目組成員擬加入審計(jì)客戶

B、在審計(jì)報(bào)告涵蓋期間以前，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管

理人員

C、前任合伙人加入審計(jì)客戶，并且仍與事務(wù)所保持密切的關(guān)系

D、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司秘書(shū)，但是僅承擔(dān)日常性和行

政事務(wù)性的責(zé)任和行動(dòng)

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD均有措施將不利影響降低至可接受的水平，并非必須是采取拒絕

接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的手段。選項(xiàng)A,審計(jì)項(xiàng)目組某成員擬加入審計(jì)客戶,

防范措施主要包括：（1）將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；（2）由審計(jì)項(xiàng)目組以外的

注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中作出的重大判斷。選項(xiàng)B,如果在被審計(jì)

財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人

員或特定員工，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事

務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施將其降低至可接受

的水平。防范措施包括復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作等。選項(xiàng)D,會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供

日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書(shū)職能，或提供與公司秘書(shū)行政事項(xiàng)有關(guān)

的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計(jì)客戶管理層作出，通常不會(huì)損害獨(dú)立性。

33.下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

B、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式

C、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書(shū)面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)

行溝通

D、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

答案：C

解析：接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通不是必要程序，A錯(cuò)誤；后任注冊(cè)

會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書(shū)面方式也可以采用口頭方式，B錯(cuò)誤；

后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿，D錯(cuò)誤。

34.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤計(jì)劃的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A、為了避免誤解并有助于有效地實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需與被審計(jì)單位

就存貨監(jiān)盤等問(wèn)題達(dá)成一致意見(jiàn)，以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般需要復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)程序

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)存貨生產(chǎn)過(guò)程的復(fù)雜程度考慮利用專家的工作

D、如果識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的影響存貨數(shù)量的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢

查被審計(jì)單位存貨記錄的基礎(chǔ)上，可能決定在不預(yù)先通知的情況下對(duì)特定存放地

點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤，或在同一天對(duì)所有存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

答案：A

解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，為了避免誤解并有助于有效地實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

通常需要與被審計(jì)單位就存貨監(jiān)盤等問(wèn)題達(dá)成一致意見(jiàn)。

35.應(yīng)客戶的委托保管相關(guān)資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)保管資金來(lái)源于非法活動(dòng)，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不正確的是()o

A、拒絕接受委托

B、將客戶資金與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開(kāi)并報(bào)告相關(guān)的收入與利得

C、向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問(wèn)征詢意見(jiàn)

D、考慮向相關(guān)機(jī)構(gòu)舉報(bào)其非法活動(dòng)

答案：B

解析：如果客戶費(fèi)金或其他資產(chǎn)來(lái)源于非法活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供保管費(fèi)產(chǎn)

服務(wù)，并應(yīng)當(dāng)向法律顧問(wèn)征詢進(jìn)一步的意見(jiàn)。

36.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是

00

A、確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

B、再次測(cè)試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

C、針對(duì)自上年以來(lái)尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)

D、確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致

答案：D

解析：在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序，在已收集的審

計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合理性做最終把握，評(píng)價(jià)報(bào)表仍然存在重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而未被發(fā)現(xiàn)的可能性，考慮是否需要追加審計(jì)程序，以便為發(fā)表審計(jì)意

見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)。其最終目的也是用以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位

的了解一致。故選項(xiàng)D正確。

37.下列選項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑的是（）。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范

B、教育和培訓(xùn)

C、社會(huì)監(jiān)督

D、對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理

答案：C

解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范；教

育和培訓(xùn)I;監(jiān)控；對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理。

38.下列不屬于應(yīng)對(duì)識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

時(shí)應(yīng)實(shí)施的追加審計(jì)程序的是（）o

A、如果管理層尚未對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，提請(qǐng)其進(jìn)行評(píng)估

B、評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃是否可行

C、詢問(wèn)管理層是否知悉超出評(píng)估期間可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的

事項(xiàng)

D、要求治理層和管理層提供有關(guān)未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書(shū)面聲明

答案：C

解析：如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以確定是否存在重大

不確定性。這些程序應(yīng)當(dāng)包括：（1）如果管理層尚未對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，

提請(qǐng)其進(jìn)行評(píng)估；（2）評(píng)價(jià)管理層的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃，這些計(jì)劃的結(jié)果是否可能

改善目前的狀況，以及管理層的計(jì)劃對(duì)于具體情況是否可行；（3）如果被審計(jì)

單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，且對(duì)預(yù)測(cè)的分析是評(píng)價(jià)管理層未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃時(shí)所考慮

的事項(xiàng)或情況的未來(lái)結(jié)果的重要因素，評(píng)價(jià)用于編制預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性;

（4）考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息；（5）要求管

理層和治理層，提供有關(guān)未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書(shū)面聲明。

39.如果識(shí)別出或懷疑存在嚴(yán)重的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否

有責(zé)任向被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，“嚴(yán)重”的判定標(biāo)準(zhǔn)是（）o

A、涉及的金額超過(guò)重要性水平

B、有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益

C、牽涉的人員級(jí)別很高

D、輿論的關(guān)注度很高

答案:B

解析：“嚴(yán)重”的判定標(biāo)準(zhǔn)是是否有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益。

40.（2015年）下列各項(xiàng)工作中，可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)

行的是Oo

A、測(cè)試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性

B、對(duì)不重要的組成部分實(shí)施集團(tuán)層面分析程序

C、確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型

D、了解集團(tuán)層面的控制和合并過(guò)程

答案:A

41.下列各項(xiàng)關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、面對(duì)海量的交易、數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)在抽樣針對(duì)性和樣本覆

蓋程度方面的局限性越來(lái)越不明顯

B、信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用突破了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

C、信息技術(shù)的運(yùn)用，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)結(jié)構(gòu)

D、信息化環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該積極引入相關(guān)技術(shù)專業(yè)人員參與審計(jì)工作

答案：D

解析：面對(duì)海量的交易、數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)在抽樣針對(duì)性和樣本

覆蓋程度方面的局限性越來(lái)越突出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；信息技術(shù)的運(yùn)用只是審計(jì)手段

的改變，與審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定并不沖突，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，對(duì)注

冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)結(jié)構(gòu)提出了新的要求，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

42.針對(duì)下列情形的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施函證的是()o

A、金額較大的項(xiàng)目

B、交易頻繁但期末賬戶余額為零的項(xiàng)目

C、重大或異常的交易

D、函證很可能無(wú)效

答案：D

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效。

43.(2017年)在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能

另外選取替代樣本的是()o

A、單據(jù)丟失

B、單據(jù)不適用

C、單據(jù)無(wú)效

D、單據(jù)未使用

答案：A

解析：如果找不到丟失的單據(jù)，或者由于其他原因注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)選取的項(xiàng)目

實(shí)施檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法使用替代程序測(cè)試控制是否適當(dāng)運(yùn)行。

44.基于集團(tuán)審計(jì)目的，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立

性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組的下列做法中恰當(dāng)?shù)氖?)o

A、要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作

B、親自就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C、考慮解除業(yè)務(wù)約定

D、考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

答案:B

解析：如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目

組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部

分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，選項(xiàng)B恰當(dāng)。

45.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不正確的是()o

A、對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排

助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B、對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒(méi)有簽字的，由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C、對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D、補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得

一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

答案：B

解析：應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

代簽。

46.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)核被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)，以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖?)o

A、盤點(diǎn)的時(shí)間安排是否合理

B、盤點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制是否合理

C、盤點(diǎn)表單的設(shè)計(jì)、使用與控制是否合理

D、存貨計(jì)價(jià)測(cè)試方法是否合適

答案：D

解析：存貨計(jì)價(jià)測(cè)試不屬于監(jiān)盤的內(nèi)容，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

47.下列關(guān)于“函證的內(nèi)容”的說(shuō)法中，不正確的是（）o

A、所有情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷

的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序

B、根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，此時(shí)可

以考慮不對(duì)該應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序

C、如果認(rèn)為函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序

D、如果認(rèn)為函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

答案:A

解析：本題考查的是函證的決策與內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余

額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函

證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要

信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。如果不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施

函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由。

48.集團(tuán)項(xiàng)目組在確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷不當(dāng)?shù)?/p>

是（）。

A、根據(jù)集團(tuán)的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多

個(gè)重要性水平

B、組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C、應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

D、對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要

性

答案：C

解析：由于針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)

務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。

49.以下有關(guān)函證的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、函證銀行存款僅可以了解銀行存款余額正確與否

B、對(duì)于零余額賬戶無(wú)須函證

C、對(duì)于本期內(nèi)注銷的賬戶無(wú)須函證

D、銀行存款余額無(wú)論大小都必須函證

答案：D

解析：函證銀行存款不僅可以了解銀行存款余額，還可以了解被審計(jì)單位在該銀

行中的借款及以抵押、質(zhì)押或擔(dān)保的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)所有銀行存款（包括

零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)

施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他

重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。

50.下列有關(guān)監(jiān)控的相關(guān)表述中，不正確的是（）o

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不超過(guò)3

年

B、在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C、監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一

步行動(dòng)，同時(shí)征詢法律意見(jiàn)

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合

伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

答案：D

解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目

合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

51.在購(gòu)貨業(yè)務(wù)中，采購(gòu)部門在收到請(qǐng)購(gòu)單后，只能對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂

購(gòu)單。訂購(gòu)單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無(wú)需送交()0

A、編制請(qǐng)購(gòu)單的部門

B、驗(yàn)收部門

C、應(yīng)付憑單部門

D、供應(yīng)商

答案：D

解析：送交供應(yīng)商的應(yīng)是訂購(gòu)單的正聯(lián)，其副聯(lián)無(wú)需送交供應(yīng)商。

52.關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系，下列說(shuō)

法中不正確的是()o

A、公司層面信息技術(shù)控制情況會(huì)影響信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的

部署和落實(shí)

B、公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般

控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)，并基于此識(shí)別信

息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和審計(jì)重點(diǎn)

D、信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制分別有各自的控制目標(biāo)，一般控制的有效與否

并不影響應(yīng)用控制的有效性

答案：D

解析：信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信

息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。

53.下列各項(xiàng)中，可以實(shí)現(xiàn)與裝運(yùn)存貨相關(guān)的內(nèi)部控制目標(biāo)的是()o

A、在生產(chǎn)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量缺陷和零部件使用及報(bào)廢情況及時(shí)作出說(shuō)明

B、購(gòu)貨訂購(gòu)單應(yīng)當(dāng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)，事先確定采購(gòu)價(jià)格并獲得批準(zhǔn)。此外，還應(yīng)

當(dāng)定期清點(diǎn)購(gòu)貨訂購(gòu)單

C、被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收商品，該部門具有驗(yàn)收存貨實(shí)物、

確定存貨數(shù)量、編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告?zhèn)魉椭習(xí)?jì)核算部門以及運(yùn)送商品至

倉(cāng)庫(kù)等一系列職能

D、發(fā)運(yùn)憑證應(yīng)當(dāng)預(yù)先編號(hào)，定期進(jìn)行清點(diǎn)，并作為日后開(kāi)具收款賬單的依據(jù)

答案：D

解析：與裝運(yùn)出庫(kù)相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是所有的裝運(yùn)都得到了記錄。使用

發(fā)運(yùn)憑證是一項(xiàng)基本的內(nèi)部控制措施。發(fā)運(yùn)憑證應(yīng)當(dāng)預(yù)先編號(hào)，定期進(jìn)行清點(diǎn),

并作為日后開(kāi)具收款賬單的依據(jù)。

54.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專家的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()o

A、外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員

B、外部專家無(wú)需遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求

C、外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿

D、外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

答案：B

解析：外部專家需要遵守注會(huì)職業(yè)道德守則要求，但不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)

量控制政策和程序的約束。

55.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不正確的是()o

A、對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排

助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B、對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒(méi)有簽字的，由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C、對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D、補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得

一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

答案：B

解析：應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

代簽。

56.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，不正確的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)交易和余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試前實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，符合成本

效益原則

B、就銷售與收款交易和相關(guān)余額而言，需要運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的包括銷售交

易'營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬分析的指標(biāo)不能包括管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)

D、如果實(shí)施分析程序后，存在未預(yù)期的重大差異，可能需要實(shí)施更加詳細(xì)的細(xì)

節(jié)測(cè)試

答案：C

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序，確定可接受的差異額時(shí)，可能需要考

慮管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的適當(dāng)性和監(jiān)督過(guò)程。

57.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是()。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序

B、分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息

作出評(píng)價(jià)

C、用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

D、細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的

水平

答案：A

解析：分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。在審計(jì)結(jié)束或臨

近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審

計(jì)單位的了解一致，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。使用分析程序也可能比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將

認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

58.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)涵的說(shuō)法中，正確的是()o

A、審計(jì)僅需要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性

B、審計(jì)僅需要保持形式上的獨(dú)立性

C、實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職

業(yè)判斷的因素影響

D、形式上的獨(dú)立性是一種內(nèi)在表現(xiàn)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信行事，遵循客觀和公

正的原則

答案：C

解析：選項(xiàng)AB,審計(jì)需要保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性。選項(xiàng)D,形式上的獨(dú)立

性是一種外在的表現(xiàn)。誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正的原則屬于實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性的

要求。

59.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

B、代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

C、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

答案：D

解析：選項(xiàng)A,鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證；

選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒(méi)有保證程度這一說(shuō)。

60.下列關(guān)于影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說(shuō)法中，不正確的

是（）。

A、對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的工作底稿通常比對(duì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的被審

計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多

B、有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容、格式

和范圍上是不同的

C、無(wú)論審計(jì)證據(jù)質(zhì)量高還是低，都要記錄于審計(jì)工作底稿中

D、審計(jì)證據(jù)的重要程度會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

答案：C

解析：選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序可能會(huì)獲取不同的審計(jì)

證據(jù)，有些審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能

區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄。

61.下列關(guān)于審計(jì)方式的表述，不正確的是（）。

A、在計(jì)算機(jī)產(chǎn)生以前，審計(jì)方式就是手工的形式

B、當(dāng)企業(yè)開(kāi)始用計(jì)算機(jī)來(lái)處理部分會(huì)計(jì)資料時(shí)，由于計(jì)算機(jī)處理的范圍還比較

小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以忽略計(jì)算機(jī)的存在，直接對(duì)打印出來(lái)的紙質(zhì)文檔進(jìn)行審計(jì)

C、企業(yè)對(duì)信息技術(shù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)停留在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集和分析階段時(shí)，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師仍可以繞過(guò)信息系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表進(jìn)行核實(shí)，以獲取審計(jì)證據(jù)

D、企業(yè)用ERP系統(tǒng)來(lái)辦公時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面考慮

答案：D

解析：ERP系統(tǒng)是集財(cái)務(wù)'人事、供銷、生產(chǎn)為一體的綜合性系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息只

是這個(gè)系統(tǒng)所處理信息的一部分，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在規(guī)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)

對(duì)企業(yè)信息技術(shù)進(jìn)行全面考慮。

62.甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列有關(guān)期初余額的說(shuō)法中，

錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須專門針對(duì)期初余額確定重要性水平

B、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露，以及XYZ會(huì)計(jì)

師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告

C、對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，如長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期借款，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù)

D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)2017年末存貨實(shí)施監(jiān)盤，2018年審計(jì)中對(duì)存貨的期末余

額實(shí)施的審計(jì)程序，也可以提供有關(guān)2018年初持有存貨的審計(jì)證據(jù)

答案:D

解析：就存貨而言，如果因?yàn)槲袝r(shí)間滯后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能未能對(duì)上期期末存

貨實(shí)施監(jiān)盤，本期對(duì)存貨的期末余額實(shí)施的審計(jì)程序，幾乎無(wú)法提供有關(guān)期初持

有存貨的審計(jì)證據(jù)。

63.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮()。

A、詢問(wèn)與存貨相關(guān)的管理人員

B、在期末對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序

C、在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，并測(cè)試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易

D、檢查購(gòu)貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

答案：B

解析：在與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤

程序，而在期末對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是最有效的。

64.下列關(guān)于控制測(cè)試的表述中，不正確的是()o

A、如果并不打算依賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層

面的控制

B、如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)行穿行測(cè)試

C、針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

D、如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

答案：B

解析：選項(xiàng)B,即使不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以

前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。選項(xiàng)A,在某些情

況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要

交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無(wú)效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算依賴控制，這時(shí)注冊(cè)

會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。選項(xiàng)C,對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。選項(xiàng)D,如

果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針

對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)。

65.下列事項(xiàng)中違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》規(guī)定的是()o

A、項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶設(shè)計(jì)或?qū)嵤┡c財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的IT系統(tǒng)，不承

擔(dān)管理層職責(zé)

B、項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議，該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)

機(jī)關(guān)的明確支持

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的內(nèi)

部審計(jì)服務(wù)

D、項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶編制納稅申報(bào)表，管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任

答案：C

解析：在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)

計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

66.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，識(shí)別可能產(chǎn)生利益沖突的情形，下列有關(guān)注

冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)利益沖突的處理中，不正確的是()o

A、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

B、如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告

知所有客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

C、如果為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相

關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

D、如果利益沖突對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并且采取防范措施無(wú)法消

除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)

報(bào)告

答案：D

解析：選項(xiàng)D,此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承接某一特定業(yè)務(wù)，或者解除一個(gè)或多

個(gè)存在沖突的業(yè)務(wù)約定，而不是出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

67.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易的人工

控制，假設(shè)該控制沒(méi)有發(fā)生變化，下列有關(guān)測(cè)試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的

說(shuō)法中，正確的是()o

A、每年測(cè)試一次

B、每二年至少測(cè)試一次

C、每三年至少測(cè)試一次

D、每四年至少測(cè)試一次

答案：A

解析：超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn),

鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論控制在本期是否發(fā)

生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些

控制的運(yùn)行有效性，選項(xiàng)A正確。

68.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表。2020年1月5日對(duì)甲公司全

部庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為11000元。截止2020年1月4日，

甲公司庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為13000元,1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬,

其中收入金額為33000元、支出金額為34000元，2020年1月1日至1月4日

庫(kù)存現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確

認(rèn)甲公司2019年12月31日的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)是（）元。

A、11300

B、12300

C、9700

D、13300

答案：B

解析：選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2019年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存額進(jìn)行以

下追溯調(diào)整：期初實(shí)存（2019年12月31日）=期末實(shí)存（2020年1月5日）

+現(xiàn)金支出數(shù)（2020年1月1日至1月5日）一現(xiàn)金收入數(shù)（2020年1月1日

至1月5日)=11000+(165500+34000)一(165200+33000)=12300(元)。

69.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系的說(shuō)

法中不正確的是()o

A、公司層面信息技術(shù)控制情況代表了該公司的信息技術(shù)控制的整體環(huán)境，會(huì)影

響該公司的信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落實(shí)

B、根據(jù)目前信息技術(shù)審計(jì)的業(yè)內(nèi)最佳實(shí)踐，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控

制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)之前，會(huì)首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)

C、一般控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制

D、公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般

控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)

答案：C

解析：選項(xiàng)C,應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目

標(biāo)的控制。

70.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是()o

A、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

B、風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C、交易的復(fù)雜程度

D、控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果

答案：D

解析：在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)

風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果。

71.如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致的，即使對(duì)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師也應(yīng)當(dāng)()O

A、與治理層溝通

B、考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位

C、認(rèn)為必要時(shí)征求律師意見(jiàn)

D、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

答案：B

解析：如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致，即使對(duì)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師也應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位。

72.在助理人員發(fā)表對(duì)評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的看法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是（）o

A、如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，可以與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理

B、如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理

C、如果某項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重

大

D、某一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其評(píng)估為重大錯(cuò)報(bào)

答案：A

解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他

錯(cuò)報(bào)抵銷，選項(xiàng)A不正確。

73.（2015年）下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)

B、職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

C、保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性

D、職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的證據(jù)的可靠性

答案：A

解析：職業(yè)懷疑與保持客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)，所

以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

74.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A、確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表

整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對(duì)哪些類型的交易、賬戶余

額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

C、以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接

近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步

審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

答案：C

解析：以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)較低

水平的實(shí)際執(zhí)行的重要性，通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%?

75.關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測(cè)試，下列說(shuō)法中不正確的是()o

A、信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)

B、信息系統(tǒng)一般控制對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對(duì)所有的

應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響

C、信息技術(shù)一般控制包括程序開(kāi)發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)以及計(jì)算機(jī)運(yùn)

行四個(gè)方面

D、在信息技術(shù)環(huán)境下，手工控制的基本原理會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變

答案：D

解析：在信息技術(shù)環(huán)境下，手工控制的基本原理并不會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師仍需要按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行相關(guān)的審計(jì)程序。

76.下列選項(xiàng)中，關(guān)于錯(cuò)報(bào)的理解錯(cuò)誤的是（）。

A、錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的

B、錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)

C、確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將可容忍錯(cuò)報(bào)包括在內(nèi)

D、明顯微小錯(cuò)報(bào)可以不累積

答案：C

解析：未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的

錯(cuò)報(bào)?？扇萑体e(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷確定的一個(gè)錯(cuò)報(bào)界線，并非被審計(jì)

單位的未更正錯(cuò)報(bào)，不應(yīng)當(dāng)納入未更正錯(cuò)報(bào)的匯總范圍，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

77.被審計(jì)單位存在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。

A、被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷

B、管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問(wèn)題

C、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D、會(huì)計(jì)將一筆85萬(wàn)的收入錯(cuò)誤記錄成58萬(wàn)

答案：B

解析：相較而言，管理層誠(chéng)信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書(shū)，所

以選項(xiàng)B正確。

78.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)向治理層和適當(dāng)層級(jí)的管理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制

缺陷，其中，在向治理層和管理層提供信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別說(shuō)明的事項(xiàng)

不包括的是（）o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B、審計(jì)工作包括考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計(jì)適合具體

情況的審計(jì)程序，并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)（如果結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)

內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)刪除“并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)”的

措辭）

C、報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值

得向治理層報(bào)告的缺陷

D、對(duì)缺陷的描述以及對(duì)其潛在影響的解釋

答案：D

解析：選項(xiàng)D,屬于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的書(shū)面溝通文件應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容。

79.以下關(guān)于細(xì)節(jié)測(cè)試中樣本結(jié)果評(píng)價(jià)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的錯(cuò)報(bào)

B、根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額估計(jì)總體的錯(cuò)報(bào)金額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用比

率法、差額法及貨幣單元抽樣法等

C、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，推斷的錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體錯(cuò)報(bào)作出的最佳估計(jì)

D、在推斷總體的錯(cuò)報(bào)，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，分析錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師不需要運(yùn)用職業(yè)判斷得出總體結(jié)論

答案：D

解析：在細(xì)節(jié)測(cè)試中，在推斷總體的錯(cuò)報(bào)，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，分析錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原

因之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷得出總體結(jié)論，選項(xiàng)D不正確。

80.（2015年）下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是0o

A、變量抽樣

B、貨幣單元抽樣

C、屬性抽樣

D、差額法

答案：C

解析：選項(xiàng)A、選項(xiàng)B、選項(xiàng)D屬于統(tǒng)計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用，所以正確答

案為選項(xiàng)C。

81.（2011年）下列有關(guān)書(shū)面聲明作用的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）。

A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可獲取書(shū)面聲明作為審計(jì)

意見(jiàn)的基礎(chǔ)

B、如果被審計(jì)單位管理層已就某事項(xiàng)提供書(shū)面聲明，可在一定程度上減輕注冊(cè)

會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C、書(shū)面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證

D、書(shū)面聲明提供的審計(jì)證據(jù)可減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)

答案：C

解析：盡管書(shū)面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提

供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)A、B、D的理解均不恰當(dāng)。

82.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能（）。

A、擴(kuò)大測(cè)試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍

B、要求被審計(jì)單位在期末實(shí)施存貨盤點(diǎn)

C、在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，并測(cè)試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易

D、檢查購(gòu)貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

答案：B

解析:如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn),存貨的內(nèi)部控制不值得信賴,

擴(kuò)大對(duì)存貨內(nèi)部控制測(cè)試的范圍'在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤程序以及檢查購(gòu)貨、

生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證都可能會(huì)無(wú)效，只能要求被審計(jì)單位在期末進(jìn)行盤點(diǎn)，

所以選項(xiàng)B正確。

83.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)并形成了審計(jì)工作底稿，下列

各方中，擁有其所有權(quán)的是Oo

A、被審計(jì)單位

B、執(zhí)行審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位

答案：C

解析：根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)一會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審

閱'其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)

屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

84.下列關(guān)于確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)選擇的基準(zhǔn)和百分比的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的

是（）。

A、如果被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較上年沒(méi)有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定

的重要性不宜超過(guò)上年度的重要性

B、在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度應(yīng)當(dāng)保持一致

C、在確定百分比時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利

益實(shí)體

D、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇

答案：B

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定，但是并

非必須保持一貫不變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)狀況和被審計(jì)單位具

體情況的變化對(duì)采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整。

85.下列關(guān)于第一時(shí)段期后事項(xiàng)的說(shuō)法中，不正確的是()。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主動(dòng)識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)

B、財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來(lái)識(shí)別這些期后事項(xiàng)

D、針對(duì)第一時(shí)段期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近