做賬實(shí)操-小規(guī)模建筑行業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-小規(guī)模建筑行業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例一、簽訂合同與預(yù)收款項(xiàng)小規(guī)模建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)小型建筑工程合同，合同總金額為

50

萬元。按照合同約定，簽訂合同后預(yù)收

30%

款項(xiàng)，即

15

萬元。收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款

150,000貸：預(yù)收賬款

—XX

客戶

150,000二、采購(gòu)材料為該工程采購(gòu)建筑材料，如水泥、沙石、鋼材等，共計(jì)花費(fèi)

12

萬元，取得增值稅普通發(fā)票。采購(gòu)時(shí)：借：原材料

—

水泥

40,000（假設(shè)水泥采購(gòu)金額，下同）原材料

—

沙石

50,000原材料

—

鋼材

30,000貸：銀行存款

120,000領(lǐng)用材料用于建筑工程，根據(jù)領(lǐng)料單統(tǒng)計(jì)，本次領(lǐng)用水泥

3

萬元、沙石

4-1-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫萬元、鋼材

2

萬元。領(lǐng)用材料時(shí)：借：工程施工

—

合同成本

—

材料費(fèi)

90,000貸：原材料

—

水泥

30,000原材料

—

沙石

40,000原材料

—

鋼材

20,000三、人工成本核算該建筑工程雇傭工人施工，本月應(yīng)付工人工資

8

萬元。計(jì)提工資時(shí)：借：工程施工

—

合同成本

—

人工費(fèi)

80,000貸：應(yīng)付職工薪酬

80,000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬

80,000貸：銀行存款

80,000四、項(xiàng)目施工過程中的其他費(fèi)用施工過程中租用挖掘機(jī)、裝載機(jī)等設(shè)備，本月租金共計(jì)

2

萬元，取得增值稅普通發(fā)票。支付租賃費(fèi)用時(shí)：借：工程施工

—

合同成本

—

機(jī)械使用費(fèi)

20,000貸：銀行存款

20,000因施工現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)占地，支付土地補(bǔ)償費(fèi)用

5000

元，取得相關(guān)收款憑證。支付補(bǔ)償費(fèi)時(shí)：借：工程施工

—

合同成本

—

其他直接費(fèi)

5,000-2-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫貸：銀行存款

5,000五、項(xiàng)目完工與結(jié)算建筑工程完工并通過客戶驗(yàn)收，確認(rèn)全部收入

50

萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款

—XX

客戶

500,000銀行存款（若客戶結(jié)清尾款）

350,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

—

建筑工程收入

500,000（小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，收入全額計(jì)入，不單獨(dú)核算銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

205,000貸：工程施工

—

合同成本

—

材料費(fèi)

90,000工程施工

—

合同成本

—

人工費(fèi)

80,000工程施工

—

合同成本

—

機(jī)械使用費(fèi)

20,000工程施工

—

合同成本

—

其他直接費(fèi)

5,000六、期間費(fèi)用及稅費(fèi)處理建筑公司本月支付管理人員工資

3

萬元，辦公費(fèi)

1

萬元。借：管理費(fèi)用

—

工資

30,000管理費(fèi)用

—

辦公費(fèi)

10,000貸：銀行存款

40,000支付營(yíng)銷費(fèi)用

2

萬元用于廣告宣傳。借：銷售費(fèi)用

—

廣告宣傳費(fèi)

20,000貸：銀行存款

20,000計(jì)算并繳納增值稅，由于小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率為

3%（假-3-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫設(shè)政策未調(diào)整），本工程應(yīng)繳納增值稅

=500,000×3%=15,000

元。借：應(yīng)交稅費(fèi)

—

應(yīng)交增值稅

15,000貸：銀行存款

15,000計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，假設(shè)利潤(rùn)總額為

10

萬元，稅率

25%。借：所得稅費(fèi)用

25,000（10

萬

×25%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)

—

應(yīng)交企業(yè)所得稅

25,000繳納企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)

—

應(yīng)交企業(yè)所得稅

25,000貸：銀行存款

25,000小規(guī)模建筑行業(yè)賬務(wù)處理相對(duì)簡(jiǎn)潔，但同樣要圍繞項(xiàng)目流程，細(xì)致核算成本與收入，按時(shí)繳納稅費(fèi)，保障賬務(wù)清晰，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.

確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.

建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。-4-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫二、日常賬務(wù)處理1.

原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.

記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款

10,000元，增值稅稅額

1,300

元，款項(xiàng)已付，材料入庫：應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1,300貸：銀行存款

11,300借：原材料

10,000銷售產(chǎn)品，售價(jià)

20,000

元（含稅，稅率

13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：