期末測試二答案財務(wù)會計試題

期末測試二答案

一、單選題(每題1分，共20分)

AABCCDCABDADCCCDBBDA

二、多選題(每題2分，共20分)

ABABDBCDABABCDABCABCDABABCD

ABD

三、計算分析題(每題6分，共20分)

1.(1)2009年1月1日

借：持有至到期投資——成本1000

應(yīng)收利息50

貸：銀行存款1015.35

持有至到期投資—利息調(diào)整34.65

(2)2009年1月5日

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收利息50

(3)2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益二(1000-34.65)

*6%=57.92萬元，應(yīng)收利息=1000*5%=50萬元，持有至到期投資一

一利息調(diào)整=57.92-50=7.92萬元

借：應(yīng)收利息50

持有至到期投資——利息調(diào)整7.92

貸：投資收益57.92

借：資產(chǎn)減值損失43.27(965.35+7392-930)

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

(4)2010年1月2日

持有至到期投資的賬面價值=973.27-43.27=930萬元，公允價值

為925萬元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積二930-925=5萬元

借：可供出售金融資產(chǎn)925

持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

資本公積一一其他資本公積5

持有至到期投資一一利息調(diào)整26.73

貸：持有至到期投資——成本1000

2.(1)甲公司收購A公司股權(quán)交易中的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日為2010年1

月1日。

(2)會計分錄

①借：長期股權(quán)投資——成本230

貸：銀行存款230

甲公司初始投資成本230萬元小于應(yīng)享有A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

公允價值的份額240(800*30%)萬元，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的初始

投資成本。

借：長期股權(quán)投資——成本10

貸：營業(yè)外收入10

②借：應(yīng)收股利30

貸：長期股權(quán)投資一成本30

③借：銀行存款30

貸：應(yīng)收股利30

④借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動15

貸：資本公積一一其他資本公積15

⑤借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整48

貸：投資收益48

⑥借：投資收益60

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整60

⑦2011年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面余額

=230+10-30+15+48-60=213萬元，因可收回金額為200萬元，所以應(yīng)

計提減值準(zhǔn)備13萬元。

借：資產(chǎn)減值損失13

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備13

⑧借：銀行存款195

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備13

投資收益5

長期股權(quán)投資——損益調(diào)整12

貸：長期股權(quán)投資一一成本210

——其他權(quán)益變動15

借：資本公積——其他資本公積15

貸：投資收益15

3.(1)負(fù)債成份的公允價值=200000X1.5%X0.9434+200000

X2%X0.8900+200000X(1+2.5%)X0.8396=178508.2萬元，權(quán)益

成份公允價值=200()00-178508.2=21491.8萬元。

(2)負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用=178508.24-200000X3200=2

856.13萬元

權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用=3200-2856.13=343.87萬元

(3)借：銀行存款196800

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)24347.93

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)200

000

資本公積——其他資本公積21

147.93

(4)利率為6%的現(xiàn)值=178508.2萬元

利率為7%的現(xiàn)值=200000X1.5%X0.9346+200000X2%X

0.8734+200000X(1+2.5%)X0.8163=173638.9萬元

現(xiàn)值利率

178508.26%

175652.07R

173638.97%

經(jīng)計算，R=6.59%

20X6年12月31日的攤余成本二175652.07義(1+6.59%)-200000

X1.5%=184227.54萬元。

借：在建工程11575.47

貸：應(yīng)付利息3000

應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)8575.47

借：應(yīng)付利息3000

貸：銀行存款3000

(5)20X7年6月30日的攤余成本=184227.54+184227.54X

6.59%4-2-200000X2%:2=188297.84萬元。

借：財務(wù)費用6070.30

貸：應(yīng)付利息2

000

應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)4070.30

(6)借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)200000

資本公積——其他資本公積21147.93

應(yīng)付利息2

000

貸：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)11

702.16

股本

20000

資本公積一一股本溢價191

445.77

4.(1)20X6年完工進度=5000/(5000+7500)X100%=40%

20X6年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=12000X40%=4800萬元

20X6年應(yīng)確認(rèn)的合同費用=(5000+7500)X40%=5000萬

元

20X6年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=4800-5000=-200萬元

20X6年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失=(12500-12000)X(1-

40%)=300萬元

會計分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本5000

貸：主營業(yè)務(wù)收入4800

工程施工一一合同毛利200

借：資產(chǎn)減值損失300

貸：存貨跌價準(zhǔn)備300

(2)20X7年完工進度=(5000+7150)/(5000+7150+1350)

X100%=90%

20X7年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(12000+2000)X90%-4800=7

800萬元

20X7年應(yīng)確認(rèn)的合同費用=13500X90%-5000=7150萬元

20X7年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=7800-7150=650萬元

借：主營業(yè)務(wù)成本7150

工程施工一一合同毛利650

貸：主營業(yè)務(wù)收入7800

(3)20X8年工程完工，應(yīng)轉(zhuǎn)回計提的存貨跌價準(zhǔn)備。

20X8年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=14000-4800-7800=1400萬元

20X8年應(yīng)確認(rèn)的合同費用=13550-5000-7150=1400萬元

20X8年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=1400-1400=0萬元

借：主營業(yè)務(wù)成本1400

貸:主營業(yè)務(wù)收入1400

借：存貨跌價準(zhǔn)備300

貸：主營業(yè)務(wù)成本300

5.(1)甲公司取得乙公司債券時應(yīng)該劃分為持有至到期投資，

因為“管理層擬持有該債券至到期”。

甲公司取得乙公司債券時的賬務(wù)處理是：

借：持有至到期投資——成本10000

貸：銀行存款9590.12持有至到期投資——利息調(diào)整409.88

(2)本題需要重新計算實際利率，計算過程如下：600*(P/A,

r,5)+10000*(P/S,r,5)=9590.12

利率現(xiàn)值

6%10000.44

r9590.12

7%9590.12

根據(jù)上面的結(jié)果可以看出尸7%甲公司20x8年度因持有乙公司

債券應(yīng)確認(rèn)的收益二9590.12*7%=671.31萬元

相關(guān)的會計分錄應(yīng)該是：

借：應(yīng)收利息(10000*6%)600

持有至到期投資——利息調(diào)整71.31

貸：投資收益671.31

借：銀行存款600

貸：應(yīng)收利息600

(3)20x8年12月31日持有至到期投資的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的

現(xiàn)值=400*(P/A,7%,4)+10000*(P/S,7%,4)=400*3.3872+10

000*0.7629=8983.88萬元，此時的攤余成本是9590.12+71.31=9

661.43萬元

因為9661.43>8983.88,所以發(fā)生了減值，計提的減值準(zhǔn)備的金

額=9661.43?8983.88=677.55萬元，賬務(wù)處理為：

借：資產(chǎn)減值損失677.55

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備677.55

(4)甲公司取得丙公司股票時應(yīng)該劃分為可供出售金融資產(chǎn)，

因為持有丙公司限售股權(quán)且對丙公司不具有控制、共同控制或重大影

響，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供

出售金融資產(chǎn)。相關(guān)的會計分錄應(yīng)該是：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動400(12*100-800)

貸：資本公積一一其他資本公積400

(5)甲公司取得丁公司股票時應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)，因

為“管理層擬隨時出售丁公司股票”。

甲公司20x8年度因持有丁公司股票應(yīng)確認(rèn)的損益=4.2'200—

920+200/10x0.6=-68萬元。

四、綜合題(每題15分，共30分)

I.(1)①事項(1)會計處理不正確。持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)

當(dāng)對其預(yù)計凈殘值進行調(diào)整。同時從劃歸為持有待售之日起停止計提

折舊和減值測試。

(1)9月30日累計折舊=9600/20/12*66=2640,賬面價值=9

800-2640=7160,1—9月份折舊二360,

減值=7160-6200=960

借：資產(chǎn)減值損失960

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備960

借：累計折舊120

貸：管理費用120

②事項（2）會計處理不正確。理由：購買無形資產(chǎn)的價款超過

正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以

購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

無形資產(chǎn)入賬金額=1000X2.4869=2486.9萬元。

20X7年無形資產(chǎn)攤銷金額=2486.9+5X9/12=373.04萬元

20X7年未確認(rèn)融資費用攤銷=2486.9X10%X9/12=186.52萬元

借：未確認(rèn)融資費用513.1(3000-2486.9)

貸：無形資產(chǎn)513.1

借：累計攤銷76.99(450-373.01)

貸：銷售費用76.99

借：財務(wù)費用186.52

貸：未確認(rèn)融資費用186.52

③事項（3）會計處理不正確。理由：長期股權(quán)投資應(yīng)按完全權(quán)

益法核算，取得長期股權(quán)投資應(yīng)按公允價值入賬，并與享有被投資單

位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額比較，對被投資凈利潤調(diào)整時，應(yīng)考

慮投資時被投資單位資產(chǎn)公允價值和賬面價值的差額對當(dāng)期損益的

影響及內(nèi)部交易等因素。

長期股權(quán)投資初始投資成本為2400萬元，因大于被投資單位可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額2000(10000X20%)萬元,無需調(diào)整長

期股權(quán)投資初始投資成本。

甲公司20X7年應(yīng)確認(rèn)的投資損失=[200+(1000-500)X40%]

X20%=80萬元

借：長期股權(quán)投資一一成本200

貸：資產(chǎn)減值損失200

借：投資收益40

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整40

借：資產(chǎn)減值損失120

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備120

④事項(4)會計處理不正確。理由：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計

提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

借：資產(chǎn)減值損失440

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440

2.(1)甲公司將持有的乙公司股票進行重分類并進行追溯調(diào)整

的會計處理是不正確的。理由：交易性金融資產(chǎn)是不能與其他金融資

產(chǎn)進行重分類的。

更正的分錄為:

借：交易性金融資產(chǎn)——成本3500(2400+1100)

盈余公積36.2

利潤分配——未分配利潤325.8

可供金融資產(chǎn)——公允價值變動362(3512-300x10.5)

貸：可供金融資產(chǎn)——成本3512(2400+1

100+8+4)

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動350(3500-300x1().5)

資本公積——其他資本公積

362

借：可供金融資產(chǎn)——公允價值變動150

貸:資本公積——其他資本公積150

借：公允價值變動損益150

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動150

或借：交易性金融資產(chǎn)3000

貸：可供金融資產(chǎn)3000

借：公允價值變動損益150

貸：資本公積150

借：盈余公積36.2

未分配利潤325.8

貸：資本公積325.8

(2)甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整

的會計處理是不正確的。

理由：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量是不可以從公允價值模式變更為成

本模式

借：投資性房地產(chǎn)——成本8500

投資性房地產(chǎn)累計折舊680(8500-25x2)

盈余公積52

利潤分配——未分配利潤468

貸：投資性房地產(chǎn)