出納崗位認知教學設計

PAGE17PAGE5第頁出納崗位認知教學設計教學目標知識目標：了解出納崗位；熟悉出納工作內容及流程；熟悉出納工作職責和工作原則；熟悉出納應具備的基本職業(yè)素質；掌握會計與出納的聯系與區(qū)別能力目標：能夠對出納崗位工作有基本的認知；明確出納人員的專業(yè)學習方向；素質目標：培養(yǎng)做一名出納人員的責任與分工理念；培養(yǎng)做一名出納人員的職業(yè)態(tài)度；培養(yǎng)做一名出納人員的協(xié)作配合意識。教學重點出納工作內容及流程教學難點出納工作內容及流程教學手段理實一體實務講解小組討論、協(xié)作教學學時教學內容與教學過程設計注釋項目出納崗位認知任務一出納的含義和出納工作〖知識儲備〗一、出納的含義所謂“出”即支出，而“納”即收入。這兩個字非常準確地表明了出納工作的核心要義，即貨幣資金的收入與支出。從專業(yè)的角度上講，出納是按照有關規(guī)定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及登記日記賬，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據工作的總稱。從內容上看，“出納”這個會計學中的專有名詞包含了以下三層意思：1.出納工作出納工作是對單位中貨幣資金、票據、有價證券的收付、保管、核算工作的總稱。從廣義上講，出納工作是按照有關規(guī)定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算等業(yè)務，核算本單位的貨幣資金和有價證券的收付業(yè)務，以及整理和保管本單位的現金、票據、有價證券，并保管本單位的財務印章。它既包括各單位會計部門專職出納崗位或人員的各項工作，也包括各單位業(yè)務部門的貨幣資金收付、保管方面的工作。狹義的出納工作僅指各單位會計部門專職出納崗位或人員的各項工作。2.出納核算出納核算是指對出納工作進行的計量、記錄及賬務處理等業(yè)務活動。3.出納人員出納人員是指各單位從事出納工作的專職人員。從廣義上講，出納人員不僅包括會計部門從事出納工作的人員，還包括本單位各業(yè)務部門的收款員（收銀員）和工資發(fā)放人員等。狹義的出納人員僅指在會計部門從事出納工作的會計人員。二、出納工作的特點和組織形式（一）出納工作的特點出納是會計工作的重要組成部分，具有一般會計工作的本質屬性，但它又是一個專門的崗位，一項專門的技術，因此，具有自己的工作特點，主要體現在如下幾個方面：1.社會性2.專業(yè)性3.政策性4.時效性（二）出納工作的組織形式（1）一人一崗。規(guī)模不大的單位，其出納工作量不大，可設專職出納人員一名。（2）一人多崗。規(guī)模較小的單位，其出納工作量較小，可設兼職出納人員一名。如無條件單獨設置會計機構的單位，至少要在有關機構中（如單位的辦公室、后勤部門等）配備兼職出納人員一名。但兼職出納不得兼管收入、費用、債權、債務賬目的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作。（3）一崗多人。規(guī)模較大的單位，出納工作量較大，可設多名出納人員，如分設管理收付的出納人員和管賬的出納人員，或分設現金出納人員和銀行結算出納人員等。這樣做對嗎天力公司為了便于結算，由財務部經理兼任出納，并負責保管支票等票據與銀行所有預留印鑒。討論：（1）該公司的會計崗位設置是否合理？（2）該公司票據和印章管理是否符合相關要求？三、出納崗位的主要工作內容（一）貨幣資金核算1.保管庫存現金2.保管有價證券3.保管空白票據4.保管印章5.辦理日常現金收付6.辦理銀行結算7.復核收入憑證，辦理銷售結算8.貨幣資金的核算與監(jiān)管（二）往來結算1.辦理往來結算，建立清算制度2.核算其他往來款項，防止壞賬損失（三）工資結算四、出納工作日程及賬務處理程序1.執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用2.審核工資單據，發(fā)放工資和獎金3.負責工資核算，提供工資數據任務二出納崗位的要求〖知識儲備〗一、出納人員的職責、權限根據《會計法》《會計基礎工作規(guī)范》等財經法規(guī)，出納人員有以下職責與權限：（一）出納人員的職責1.嚴格執(zhí)行現金管理和銀行結算制度出納人員要按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規(guī)定，辦理現金收付和銀行結算業(yè)務。（1）庫存現金管理。出納人員應嚴格遵守現金開支范圍，非現金結算范圍不得用現金收付；遵守庫存限額，超限額的現金按規(guī)定及時送存銀行；現金管理要嚴格做到日清日結，賬面余額與庫存現金每日下班前應核對，發(fā)現問題及時查找。如果發(fā)生超過庫存現金限額被罰款時，由出納人員負責。（2）不允許違反現金管理規(guī)定，編造用途從銀行套取現金。（3）不允許以“白條”（即未經領導批準的借款借據）抵充庫存現金，不準貪污挪用現金。（4）隨時掌握銀行存款余額，不允許簽發(fā)超過銀行存款余額的空頭支票（即簽發(fā)支票的金額超過銀行存款的余額）。出納人員開出空頭支票發(fā)生的罰款，由出納人員負責。（5）出納人員不得將空白支票交給其他單位或個人。（6）不準將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結算業(yè)務。2.負責辦理現金收支和銀行結算業(yè)務（1）根據會計審核人員簽章的收付款憑證，在經出納人員復核后，才允許辦理現金收支及銀行結算業(yè)務。出納人員復核的內容主要包括核對原始憑證和記賬憑證的會計事項是否一致，金額是否相符，內容是否真實；復核無誤后再辦理付款手續(xù)。（2）收付款業(yè)務辦理完畢，要及時在收付憑證上簽章，并加蓋“收訖”或“付訖”戳記，防止重復記賬。（3）開錯的支票，必須加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存；支票遺失時，應立即向銀行辦理掛失手續(xù)，并通知相關單位。（4）對重大的開支項目，如固定資產更新改造、改擴建工程款支出等，須經會計主管人員、總會計師或單位領導審核后，再辦理付款手續(xù)。3.負責登記現金、銀行存款日記賬（1）根據已辦理完畢的收付款憑證，逐筆隨時登記現金日記賬和銀行存款日記賬，每日終了應結出余額?，F金日記賬余額與實際庫存現金核對，如發(fā)現短缺或溢余，應立即查找原因，做到賬實相符；銀行存款日記賬余額要定期與銀行對賬單進行核對。定期編制“銀行存款余額調節(jié)表”，使銀行存款賬面余額與對賬單余額調節(jié)相符。對于未達賬款，要及時查詢。（2）對于現金和銀行存款收支業(yè)務較多的單位，單位領導或相關管理部門需要掌握每日現金和銀行存款情況的，出納人員還應于每日終了，根據現金日記賬和銀行存款日記賬編制現金和銀行存款日報表，以反映現金和銀行存款的收、支、存情況。（3）加強內部牽制制度，貫徹錢賬分管原則。出納人員除自行填制從銀行提取現金或向銀行存入現金的收付款憑證外，不得填制其他會計事項的收付款憑證，也不得兼辦收入、費用、債權和債務等賬簿的登記、核對和會計檔案保管工作。4.辦理外匯出納業(yè)務出納人員要按照國家外匯管理和結、購匯制度的規(guī)定及有關批件，辦理外匯出納業(yè)務。隨著經濟的發(fā)展，國際間的經濟交往日益頻繁，外匯出納工作也越來越重要。所以出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結匯、購匯、付匯，避免外匯損失。5.支票、銀行賬戶的使用和管理掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準租出、出借銀行賬戶為其他單位辦理結算。這是出納人員必須遵守的一條紀律，也是防止經濟犯罪、維護經濟秩序的重要舉措。出納人員應嚴格遵守支票和銀行賬戶的使用和管理，在出納這個崗位上堵住結算漏洞。6.保管庫存現金和各種有價證券保管庫存現金和各種有價證券（如國庫券、企業(yè)債券等），使其安全、完整。要建立符合本單位情況的現金和有價證券保管責任制，如發(fā)生短缺，屬于出納人員責任的要進行賠償。要注意保管好保險柜的鑰匙，離開崗位時，做到人走柜鎖，不得將鑰匙隨意交付他人；保險柜密碼，應妥善保管，不得泄露。7.保管有關印章、空白收據和空白支票。（1）印章的保管：支票印鑒章有財務專用章和法人印鑒章，必須由兩人分別保管。一般情況下，財務專用章由出納保管，法人印鑒由會計主管保管。負責保管的人員不得將印章隨意存放或帶出工作單位，確因工作需要攜帶出企業(yè)使用的，必須經企業(yè)負責人或其授權人批準，并由保管人員監(jiān)督用印。不準交由非責任人用印，不準在空白單證及紙張上用印。（2）空白支票：開戶單位向開戶銀行領購支票?一般會保留一定數量的空白支票在企業(yè)以備使用。支票一旦填寫了有關內容?并加蓋印章后?即可提取現金或轉賬。所以?在空白支票使用和印章的保管上必須加強管理。存有空白支票的企業(yè)?必須明確指定專人妥善保管。要貫徹票、印分管的原則?空白支票和印章不得由一人負責保管。（3）空白收據：即未填制的收據，一經填制?并加蓋有關印鑒?即可成為辦理轉賬結算和現金支付的一種書面證明?必須將強管理。空白收據一般應由主管會計人員保管。要建立“空白收據登記簿”?填寫領用日期、單位、起始號碼?并由領用人簽字?收據用完后?要及時歸還、核銷。使用單位不得將收據帶出工作單位使用?不得轉借、贈送或買賣?不得弄虛作假、開具實物與票面不相符的收據?更不能開具存根聯與其他聯不符的收據?作廢的收據要加蓋“作廢”章?各聯要連同存根一起保管?不要撕毀、丟失。（二）出納人員的權限1.維護財經紀律，執(zhí)行財會制度2.參與貨幣資金計劃定額管理3.管好、用好貨幣資金二、出納工作原則誰會被錄取張洋和徐英同時應聘某公司出納崗位。面試中，財務經理對她們的表現都很滿意，一時不知道該錄取誰。在等待面試結果期間，她們分別接到財務經理的電話：公司的會計因病休假一個月，你能兼任會計的工作嗎？張洋說：“這個不合適吧，會計不可以兼任出納?！毙煊⒄f：“沒問題。年輕人就應該多鍛煉?！庇懻摚核齻冋l會被錄取？違反出納工作原則的教訓夢之星公司因業(yè)務發(fā)展需要，從人才市場招聘了劉奇任出納人員。開始進入公司工作時，劉奇工作勤懇、敬業(yè)，公司領導和同事對他的工作都很滿意。但受到同事在股市投資的影響，劉奇也開始涉足股市，然而事與愿違，劉奇進入股市后股票很快被套牢，想急于翻本又苦于沒有資金，他開始對自己每天經手的現金動了邪念。憑著財務主管對自己的信任，劉奇拿了財務主管的財務專用章在自己保管的空白現金支票上任意蓋章取款。到月底時，銀行對賬單也是由劉奇到銀行提取且自行核對。因此，在很長一段時間他的這些行為未被發(fā)現。至案發(fā)時，公司蒙受了巨大的經濟損失。討論：劉奇犯罪，企業(yè)蒙受損失，從這個案例中我們應該汲取哪些教訓？三、出納人員的素質要求1.取得會計人員從業(yè)資格證書2.出納人員應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能3.出納人員應當具備良好的職業(yè)道德4.出納工作具有很強的政策性5.出納員要有熟練的專業(yè)技能6.具備良好工作作風7.具有較強安全意識他為什么能順利挪用單位資金蘇某是某會計師事務所的出納人員，由于深得領導信任，公司的財務章、人名章、現金支票、銀行POS機及員工歸還公司的借款都一直由其保管。2009年4月，蘇某在網上發(fā)現了一個賭博網站，可以玩百家樂、賭球等。蘇某注冊后，開始用自己的積蓄賭博。蘇某每月的工資僅有三四千元，加之一直輸多贏少，很快花光了積蓄。蘇某一心想著翻本，便萌生了挪用事務所資金的想法。同年8月，蘇某私自填寫現金支票支取了事務所5萬元用于賭博，從此便一發(fā)不可收拾。至2010年6月4日，蘇某共挪用了600萬余元。蘇某見回本無望，就到派出所自首。檢察院以涉嫌挪用資金罪將蘇某批捕。討論：（1）蘇某為什么能順利挪用單位資金？（2）出納人員應具備哪些素質？任務三出納與會計的關系〖知識儲備〗一、出納與會計的聯系二、出納與會計的區(qū)別 1.會計與出納各自的職責不同2.會計與出納既互相依賴又互相牽制3.出納是一種賬實兼管的工作，而會計主要管賬4.出納直接參與經濟活動過程，而會計間接參與經濟活動過程【項目小結】項目一認識出納崗位任