財務(wù)報表的編制教學設(shè)計

PAGEPAGE17財務(wù)報表的編制教學設(shè)計授課題目財務(wù)報表的編制教學單元學時2［］4［√］教學目標［知識目標］：1．了解財務(wù)報告的概念和作用；2．掌握商品流通企業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法［能力目標］：1．能夠編制商品流通企業(yè)資產(chǎn)負債表；2．能夠編制商品流通企業(yè)利潤表；3．能夠編制商品流通企業(yè)現(xiàn)金流量表4．能終身學習以勝任變化環(huán)境下的新會計工作［素質(zhì)目標］：1．愛崗敬業(yè)、誠實守信、客觀公正的職業(yè)道德；2．堅持準則、廉潔自律的法律意識；3．分工明確、職責明晰、協(xié)同高效的崗位意識；4．勤學思辨、參與決策、提高服務(wù)領(lǐng)導的管理意識；重點難點重點：費用核算難點：稅金的核算教學方法講授法、對比法、歸納法能力訓練（作業(yè)）教學體會授課班級授課時間及地點年月日（星期）第節(jié)，樓室年月日（星期）第節(jié)，樓室教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容備注導入新課（5分鐘）講授新課（170分鐘）課堂小結(jié)（4分鐘）作業(yè)（1分鐘）李華于2012年從某高職院校會計專業(yè)畢業(yè)后，順利應(yīng)聘到一家商品流通企業(yè)擔任往來會計。她在工作中虛心求教，善于觀察、思考和總結(jié)，業(yè)務(wù)能力迅速提高，得到公司領(lǐng)導及部門主管的高端認可。一年后，她被調(diào)整到納稅申報崗位，三年后被提升到會計主管，負責總賬和報表的編制。接手新的工作后，李華倍感壓力。李華該如何盡快適應(yīng)新角色，圓滿完成公司領(lǐng)導交給她的任務(wù)呢？任務(wù)一編制資產(chǎn)負債表布置任務(wù)美達電器公司2015年12月31日有關(guān)賬戶余額如表10-1所示。表10-1美達電器公司有關(guān)賬戶余額單位：元借方余額賬戶年初數(shù)年末數(shù)貸方余額賬戶年初數(shù)年末數(shù)庫存現(xiàn)金32106210短期借款35000銀行存款3000075000應(yīng)付票據(jù)4500其他貨幣資金1000015000應(yīng)付賬款2100028000交易性金融資產(chǎn)50005000其他應(yīng)付款1390033500應(yīng)收票據(jù)3500應(yīng)交稅費1099014770應(yīng)收賬款2300031000應(yīng)付股利1700013400其他應(yīng)收款35004500長期借款1000075000庫存商品198090362640實收資本500000500000包裝物1800030000資本公積6000060000低值易耗品60009000盈余公積1827029680長期股權(quán)投資3500070000壞賬準備20003000固定資產(chǎn)350000406000累計折舊3500074900在建工程23000長期股權(quán)投資減值準備20000無形資產(chǎn)2800025200應(yīng)付職工薪酬2000030000長期待攤費用20001500利潤分配10640145800預付賬款7000合計7188001067550合計7188001067550注：“應(yīng)收賬款”賬戶中有明細賬戶的貸方余額為1000元。試根據(jù)以上信息編制資產(chǎn)負債表。任務(wù)分析資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表中的數(shù)據(jù)主要來自會計賬簿記錄，有的可以根據(jù)相關(guān)賬戶的期末余額填列，有的應(yīng)按有關(guān)賬戶合并分析或調(diào)整后填列?，F(xiàn)分別說明如下：資產(chǎn)負債表各項目的年初金額，應(yīng)按上年各有關(guān)項目的年末金額填列。各項目的期末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的期末余額填列。具體方法如下：（一）根據(jù)總賬科目期末余額直接填列應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理（如為貸方余額，則以“－”號填列）、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬（如為借方余額，則以“－”號填列）、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費（如為借方余額，則以“－”號填列）、其他應(yīng)付款、預計負債、其他流動資產(chǎn)（如待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值余額可轉(zhuǎn)入）、長期借款、應(yīng)付債券、專項應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積等項目，均根據(jù)總賬賬戶的期末余額直接填列。（二）根據(jù)同類總賬科目期末余額合并計算填列貨幣資金項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨資金”賬戶的期末余額合計數(shù)計算填列。（三）根據(jù)總賬賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列無形資產(chǎn)項目根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“無形資產(chǎn)減值準備”備抵賬戶余額后的凈額填列等。（四）根據(jù)結(jié)算賬戶的有關(guān)明細賬戶期末余額調(diào)整填列“應(yīng)收賬款”所屬明細賬戶的期末余額為貸方余額時，應(yīng)調(diào)整為“預收賬款”賬戶的貸方余額，填入預收賬款項目等。具體各項目的填列方法如下：（1）“貨幣資金”項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“備用金”和“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計數(shù)填列。（2）“交易性金融資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”總賬賬戶余額填列。（3）“應(yīng)收票據(jù)”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬賬戶期末余額減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。（4）“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預付賬款”兩個賬戶所屬各明細分類賬戶的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備——應(yīng)收賬款”明細賬戶期末余額后的差額填列。如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細賬戶期末有貸方余額，則應(yīng)在“預收賬款”項目內(nèi)填列。（5）“預付款項”項目應(yīng)根據(jù)“預付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個賬戶所屬各明細分類賬戶的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶期末有貸方余額，則應(yīng)在“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。（6）“應(yīng)收利息”應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”總賬賬戶期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收利息計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。（7）“應(yīng)收股利”應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收股利計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。（8）“其他應(yīng)收款”項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶期末余額“壞賬準備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。（9）“存貨”項目應(yīng)根據(jù)“在途物資（材料采購）”“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“庫存商品”“發(fā)出商品”“委托加工物資”“受托代銷商品”“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額合計，減去“受托代銷商款”“存貨跌價準備”等賬戶的期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。（10）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目包括一年內(nèi)到期的持有至到期投資、長期待攤費用和一年內(nèi)可收回的長期應(yīng)收款，應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”“長期待攤費用”和“長期應(yīng)收款”賬戶分析計算填列。（11）“其他流動資產(chǎn)”項目應(yīng)反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。其他流動資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露其內(nèi)容和金額。（12）“可供出售金融資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準備”賬戶期末余額后的金額填列。（13）“持有至到期投資”項目應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”賬戶的期末余額，減去該賬戶中將于一年內(nèi)到期的持有至到期投資的數(shù)額，再減去“持有至到期投資減值準備”賬戶期末余額后的金額填列。（14）“長期應(yīng)收款”項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶所屬相關(guān)明細賬期末余額，再減去一年內(nèi)可收回的部分、“未確認融資收益”賬戶余額后的金額分析計算填列。（15）“長期股權(quán)投資”項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”賬戶的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準備”賬戶期末余額后的差額填列。（16）“投資性房地產(chǎn)”項目在成本計量模式下應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊”和“投資性房地產(chǎn)減值準備”賬戶期末余額后的金額填列；在公允價計量模式下，應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”賬戶的期末余額直接填列。（17）“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶期末余額后的金額填列。（18）“在建工程”項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶的期末余額，減去“在建工程減值準備”賬戶期末余額后的金額填列。（19）“工程物資”項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”賬戶的期末余額，減去“工程物資減值準備”賬戶期末余額后的金額填列。（20）“固定資產(chǎn)清理”項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列。如“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末為借方余額，則以“－”號填列。（21）“無形資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶期末余額后的金額填列。（22）“開發(fā)支出”應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”賬戶中所屬的“資本化支出”明細賬戶的期末余額填列。（23）“長期待攤費用”該項目根據(jù)“長期待攤費用”賬戶的期末余額減去年內(nèi)（含年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。（24）“遞延所得稅資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶的期末余額分析填列。（25）“其他非流動資產(chǎn)”項目包括除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。其他長期資產(chǎn)價值較大的，附注中披露其內(nèi)容和金額。（26）“短期借款”項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額分析填列。（27）“交易性金融負債”項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負債”賬戶的期末余額分析填列。（28）“應(yīng)付票據(jù)”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額分析填列。（29）“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬各有關(guān)明細分類賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列。“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細分類賬戶期末有借方余額的，則應(yīng)在本表“預付賬款”項目內(nèi)填列。（30）“預收款項”項目應(yīng)根據(jù)“預收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬有關(guān)明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列。“預收收賬款”賬戶所屬明細賬戶有借方余額的，則應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列。（31）“應(yīng)付職工薪酬”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末貸方余額填列。如“應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末為借方余額，則以“－”號填列。（32）“應(yīng)交稅費”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”賬戶期末貸方余額合計填列。如“應(yīng)交稅費”賬戶期末為借方余額，則以“－”號填列。（33）“應(yīng)付利息”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”賬戶的期末貸方余額填列。（34）“應(yīng)付股利”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”賬戶的期末余額填列。（35）“其他應(yīng)付款”項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。（36）“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”“等非流動負債賬戶的期末余額分析填列。（37）“其他流動負債”項目反映企業(yè)除以上流動負債項目以外的其他流動負債，應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。其他流動負債價值較大的，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露其內(nèi)容及金額。（38）“長期借款”項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶的期末余額減去一年內(nèi)到期的長期借款數(shù)額后的金額填列。（39）“應(yīng)付債券”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額減去一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券數(shù)額后的金額填列。（40）“長期應(yīng)付款”項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”賬戶的期末余額，減去“未確認融資費用”賬戶期末余額，再減去一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款數(shù)額后的金額填列?！皩ｍ棏?yīng)付款”項目應(yīng)根據(jù)“專項應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。根據(jù)“預計負債”賬戶的期末余額填列。根據(jù)“遞延所得稅”賬戶的期末余額填列。根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。其他非流動負債價值較大的，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露其內(nèi)容及金額。項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”賬戶的期末余額填列。項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶的期末余額填列。項目應(yīng)根據(jù)“庫存股”賬戶的期末余額填列。（48）項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列。（49）“未分配利潤”項目平時應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶期末余額與“利潤分配”賬戶期末余額計算填列；年終應(yīng)根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”明細賬戶的余額填列。如為未彌補的虧損，則在本項目內(nèi)以“－”號填列。參考答案資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：美達電器公司 2015年12月31日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預付款項預收款項應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動負債流動資產(chǎn)合計其他流動負債非流動資產(chǎn)：流動負債合計可供出售金融資產(chǎn)非流動負債：持有至到期投資長期借款長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)預計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產(chǎn)清理非流動負債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負債合計油氣資產(chǎn)無形資產(chǎn)開發(fā)支出商譽長期待攤費用遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益(或股東權(quán)益）：實收資本(或股本）資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益（或股東權(quán)益)合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益)總計（1）將“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”賬戶余額合并列入貨幣資金項目[列入行次（1）]96210元（210+75000+15000）。（2）將壞賬準備項目3000元從應(yīng)收賬款項目中減去；將應(yīng)收賬款明細賬中的貸方余額1000元列人預收賬款項目。計算結(jié)果，應(yīng)收賬款項目的余額為29000元（31000－3000+1000)；壞賬準備項目為零；預收賬款項目為1000元。（3）將“庫存商品”“包裝物”“低值易耗品”等存貨賬戶余額合并為存貨項目[列入行次（10）]共計401640元（362640+30000+9000）。（4）從“長期股權(quán)投資”賬戶中減去長期股權(quán)投資減值準備20000元，長期債權(quán)投資項目的余額為50000元（70000－20000）。任務(wù)二編制利潤表布置任務(wù)大華百貨公司2015年利潤表有關(guān)科目的累計發(fā)生額如表10-3所示：表10-3大華百貨公司損益類賬戶發(fā)生額匯總單位：元賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入12500000主營業(yè)務(wù)成本8320000主營業(yè)務(wù)稅金及附加550000其他業(yè)務(wù)收入230000其他業(yè)務(wù)成本180000銷售費用200000管理費用1050000財務(wù)費用1000000投資收益3200000營業(yè)外收入2850000營業(yè)外支出2000000所得稅費用1370000試根據(jù)以上信息編制利潤表。任務(wù)分析利潤表的編制方法利潤表中各項目均分設(shè)“本期金額”和“上期金額”兩欄?！氨酒诮痤~”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)；“上期金額”欄反映上期實際發(fā)生數(shù)。如果上期利潤表與本期利潤表的項目名稱、內(nèi)容和數(shù)字不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，并填入“上期金額”欄。利潤表各項目的本期金額主要有直接填列和間接填列等方法。直接填列是根據(jù)各損益類賬戶的本期發(fā)生額填列；間接填列是根據(jù)相關(guān)項目計算分析填列，如“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“營業(yè)利潤”“利潤總額”“凈利潤”等項目。下面介紹利潤表各主要項目的內(nèi)容和填列方法：（1）“營業(yè)收入”項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的發(fā)生額之和填列。（2）“營業(yè)成本”項目應(yīng)目根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的發(fā)生額之和填列。（3）“營業(yè)稅金及附加”項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額填列。（4）“銷售費用”項目應(yīng)根據(jù)“銷售費用”賬戶的發(fā)生額填列。（5）“管理費用”項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”賬戶的發(fā)生額填列。（6）“財務(wù)費用”項目應(yīng)根據(jù)“”賬戶的發(fā)生額填列。（7）“資產(chǎn)減值損失”項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的發(fā)生額填列。（8）“公允價值變動收益”項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”賬戶的發(fā)生額填列。如為變動損失，則以“－”號填列。（9）“投資收益”項目應(yīng)根據(jù)和“投資收益”賬戶的發(fā)生額填列。如為投資損失，則以“－”號填列。（10）“營業(yè)利潤”項目應(yīng)根據(jù)該表“營業(yè)收入”項目的金額減去“營業(yè)成本”“營業(yè)稅金及附加”““管理費用”“”和“資產(chǎn)減值損失”項目的金額“公允價值變動收益”和“投資收益”項目的金額后的數(shù)額填列。（11）“營業(yè)外收入”項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”賬戶的發(fā)生額填列。（12）“營業(yè)外支出”項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額填列。（13）“利潤總額”項目應(yīng)根據(jù)該表“營業(yè)利潤”項目加上“營業(yè)外收入”項目的金額，減去“營業(yè)外支出”項目的金額后的數(shù)額填列。如為虧損，則以“－”號填列。（14）“所得稅費用”項目應(yīng)根據(jù)“所得稅費用”賬戶的發(fā)生額填列。（15）“凈利潤”項目應(yīng)根據(jù)“利潤總額”項目的金額減去“所得稅費用”項目的金額后的差額填列。如為虧損，則目以“－”號填列。（16）“其他綜合收益”項目應(yīng)根據(jù)“資本公積——其他資本公積”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為損失，則以“－”號填列。（17）“其他綜合收益各項目分別扣除所得稅影響后的凈額”項目反映其他綜合收益各項目分別扣除所得稅影響后的合計數(shù)。（18）“綜合收益總額”項目反映企業(yè)在某一期間除與所有者以其所有者身份進行的交易之外的其他交易或事項所引起的所有者權(quán)益變動。綜合收益總額項目反映凈利潤和其他綜合收益稅后凈額的合計金額。（19）“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目反映普通股股東每持有一股享有的企業(yè)利潤或需承擔的企業(yè)虧損。本項目應(yīng)當反映根據(jù)每股收益準則的規(guī)定計算的金額。參考答案根據(jù)上述資料，計算各項目內(nèi)容如下：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=12500000+230000=12730000（元）營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=8320000+180000=8500000（元）營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用+投資收益=12730000－8500000－550000－200000－1050000－1000000+3200000=4630000（元）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出=4630000+2850000－2000000=5480000（元）凈利潤=利潤總額－所得稅費用=5480000－1370000=4110000（元）大華百貨公司利潤表利潤表會企02表編制單位：大華百貨公司2015年12月單位：元項目行次本期金額上期金額營業(yè)收入11273000012250000減：營業(yè)成本285000008200000營業(yè)稅金及附加3550000500000銷售費用4200000180000管理費用1050000財務(wù)費用61000000940000資產(chǎn)減值損失7——加：公允價值變動收益(損失以“－”號填列）9——投資收益(損失以“－”號填列）1032000002000000其中:對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益11二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）1546300003450000營業(yè)外收入162850000800000減：營業(yè)外支出172000000700000其中：非流動資產(chǎn)處置損失18三、利潤總額(虧損總額以“－”號填列）2054800003550000減：所得稅費用211370000887500四、凈利潤(凈虧損以“－”號填列）2241100002662500五、其他綜合收益23（一）以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益（二）以后會計期間在滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益六、綜合收益總額24七、每股收益：25(一）基本每股收益26(二）稀釋每股收益27任務(wù)三編制現(xiàn)金流量表布置任務(wù)利民百貨公司2015年度有數(shù)據(jù)資料如下：（1）2015年資產(chǎn)負債表有關(guān)資料如表10-5所示。表10-5資產(chǎn)負債表資料單位：元項目期初余額期末余額項目年初余額年末余額應(yīng)收票據(jù)106000110000應(yīng)付票據(jù)6960076002應(yīng)收賬款177110189050應(yīng)付賬款148000155000預付賬款6500050000預收賬款5600048000存貨9740001015000固定資產(chǎn)643770694150無形資產(chǎn)90008000（2）2015年利潤表有關(guān)資料來源數(shù)據(jù)如表10-6所示。表10-6利潤表資料單位：元項目本期余額項目本期余額主營業(yè)務(wù)收入7228000主營業(yè)務(wù)成本6374000其他業(yè)務(wù)收入1122204其他業(yè)務(wù)成本984130營業(yè)稅金及附加45000所得稅費用153886（3）有關(guān)明細賬戶的年初數(shù)與年末數(shù)如表10-7所示。表10-7明細賬戶資料單位：元賬戶名稱年初數(shù)年末數(shù)交易性金融資產(chǎn)—現(xiàn)金等價物1200025000有關(guān)賬戶的借貸方發(fā)生額如表10-8所示。表10-8賬戶的借貸方發(fā)生額單位：元賬戶名稱借方貸方交易性金融資產(chǎn)9900092000其中：交易性金融資產(chǎn)（現(xiàn)金等價物）2800015000長期債權(quán)投資6000040000長期股權(quán)投資10000長期股權(quán)投資10000長期債權(quán)投資6000040000固定資產(chǎn)9182018620累計折舊1278034000在建工程29000無形資產(chǎn)1000遞延稅款4000短期借款280000300000應(yīng)付股利206782221904應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅153886153886應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1815600應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1105000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅額）710600應(yīng)付債券——本金1200035000應(yīng)付債券——利息30005000（5）期間費用有關(guān)明細賬戶發(fā)生額如表10-9所示。表10-9期間費用有關(guān)明細賬戶發(fā)生額單位：元銷售費用有關(guān)明細賬戶發(fā)生額工資110000福利費10100社會保障金31900廣告費62000保險費7900管理費用有關(guān)明細賬戶工資25000福利費2750社會保障金7250業(yè)務(wù)招待費13200辦公費19900折舊費34000無形資產(chǎn)攤銷1000房產(chǎn)稅1180印花稅270車船使用稅180財務(wù)費用有關(guān)明細賬戶利息支出30600發(fā)行債券費用320匯兌損失2500（7）營業(yè)外收支有關(guān)明細賬戶發(fā)生額如表10-11所示。表10-11營業(yè)外收支明細賬戶發(fā)生額單位：元營業(yè)外收入有關(guān)明細賬戶發(fā)生額發(fā)生額固定資產(chǎn)出售凈收益5000營業(yè)外支出有關(guān)明細賬戶發(fā)生額—固定資產(chǎn)報廢清理凈損失890計提的固定資產(chǎn)減值準備10640捐贈支出4500任務(wù)分析現(xiàn)金流量表的編制方法（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包含增值稅銷項稅額）。本項目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“預收賬款”“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶的記錄分析填列。根據(jù)賬戶記錄分析計算該項目的金額，用計算公式表示如下：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值—銷項稅額）+（應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款年末余額）+（應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)年末余額）+（預收賬款年末余額-預收賬款年初余額）-本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金（2）“收到的稅費返還”項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，包括收到的增值稅、所得稅、關(guān)稅、教育費附加等各種稅費返還款。本項目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“營業(yè)外收入”“其他應(yīng)收款”等賬戶的記錄分析填列。（3）“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目外，收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款現(xiàn)金收入、經(jīng)營租賃收到的租金、沒收包裝物押金收入、流動資產(chǎn)損失中獲得賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。若某項流入金額較大，則應(yīng)單獨列示。本項目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“營業(yè)外收入”等賬戶的記錄分析填列。（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)購進商品、原材料、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進行稅額）。本項目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“預付賬款”“主營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶的記錄分析填列。根據(jù)賬戶記錄分析計算該項目的金額，用計算公式表示如下：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅—進項稅）+（應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款年末余額）+（應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)年末余額）+（預付賬款年末余額-預付賬款年初余額）+（存貨期末余額-存貨期初余額）-本期因購貨退回而收回的現(xiàn)金+損失的存貨（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)實際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，包括工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬，以及為職工支付的其他費用，如社會保險費、住房公積金、職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等，但不包括支付的離退休人員的各項費用和支付在建工程人員的職工薪酬。企業(yè)代扣代繳的職工個人所得稅也在本項目反映。本項目可根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（6）“支付的各項稅費”項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的增值稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。該項目不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅，以及本期退回的增值稅、所得稅。本項目可根據(jù)“應(yīng)交稅費”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。支付的各項稅費=營業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費（應(yīng)交境值稅—已交稅金）+當期所得稅費用（7）“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、罰款支出、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費以及離退休人員的各項費用等。本項目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“管理費用”“營業(yè)外支出”等賬戶的記錄分析填列。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)金，不包括收回債務(wù)工具實現(xiàn)的投資收益、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。本項目可根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”“持有至到期投資”“長期股權(quán)投資”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)金股利和利息等，包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債券性投資的利息收入。股票股利不在本項目反映。本項目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“投資收益”等賬戶的記錄分析填列。（3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損收到的保險賠償款），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。如所收到的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，則應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。本項目可根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（4）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項目可根據(jù)“長期股權(quán)投資”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（5）“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。本項目可根據(jù)“應(yīng)收股利”“應(yīng)收利息”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（6）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，但不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。本項目可根據(jù)“固定資產(chǎn)”“在建工程”“無形資產(chǎn)”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（7）“投資支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目可根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”“持有至到期投資”“長期股權(quán)投資”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（8）“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項目可根據(jù)“長期股權(quán)投資”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（9）“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。本項目可根據(jù)“應(yīng)收股利”“應(yīng)收利息”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，即發(fā)行收入減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等等發(fā)行費用后的凈額。本項目可根據(jù)“實收資本”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項目可根據(jù)“短期借款”“長期借款”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（3）“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受捐贈等。若某項流入金額較大，則應(yīng)單獨列示。本項目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“營業(yè)外收入”等賬戶的記錄分析填列。（4）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等，不包括企業(yè)支付的借款利息和債券利息。本項目可根據(jù)“短期借款”“長期借款”“應(yīng)付債券”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（5）“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息，如債券利息等。本項目可根據(jù)“應(yīng)付股利”“應(yīng)付利息”“財務(wù)費用”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（6）“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目外，支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費等。若某項流出金額較大，則應(yīng)單獨列示。本項目可根據(jù)“營業(yè)外支出”“長期應(yīng)付款”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（四）匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。該項目的金額可采用簡化方法倒擠得出，即將現(xiàn)金流量表補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的金額與現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”三個項目金額之和進行比較，差額即“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目的金額。（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入量與流出量之間的差額。（六）期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”項目反映企業(yè)期末現(xiàn)金余額和期末現(xiàn)金等價物余額的合計數(shù)。（七）補充資料補充資料是指未能列入現(xiàn)金流量表正表的，而需要予以披露的內(nèi)容。補充資料由將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額三個部分組成。參考答案1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=7228000+1122204+1815600+（106000－110000）+（177110－189050）+（48000-56000）=101418642.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=6374000+984130+1105000+（69600－76002）+（148000－155000）+（50000-65000）+（1015000－974000）=8475728（元）3.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=110000+10100+31900+25000+2750+7250=1870004.支付的各項稅費支付的各項稅費=710600+45000+153886+（1180+270+180）=9111165.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)=62000+7900+13200+19900+4500=107500（元）6.收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金=92000－15000+40000=117000（元）7.取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金=12440+3900－4200=12140（元）8.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=11060－110=9950（元）9.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=91820+29000－5000=115820（元）10.投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金=（99000－28000）+10000+60000=14100