審計學選擇題大全

審計學-階段測評1

成績：100分

一、單選題共20題

題號：1本題分數(shù)：3分

會計師事務所中項目負責人包括()

匚A、負責執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的工作人員

匚B、在審閱業(yè)務報告上簽字的主任會計師

匚C、負責執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的項目經(jīng)理

CD、負責執(zhí)行審閱業(yè)務，并在業(yè)務報告上簽字的主任會計師

將審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則及相關(guān)服務準則統(tǒng)稱為業(yè)

務準則。項目負責人是指會計師事務所中負責某項業(yè)務及其執(zhí)行，并

在業(yè)務報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。

標準答案：D

考生答案：D

本題得分：3分

題號:2本題分數(shù):3分

審計檔案的所有權(quán)應屬于()

CA、委托單位

CB、編制審計工作底稿的審計師

cc、承接該項業(yè)務的會計師事務所

cD、注冊會計師協(xié)會

業(yè)務工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務所。

標準答案：C

考生答案：C

夕

本題得分：3分

題號:3本題分數(shù):3分

有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大,

費時費力，審計成本相對較高。具有以上特點的審計取證方法是()

CA、抽查法

□B、全部審計法

巴C、局部審計法

CD、詳查法

這個知識點考核的是詳查法的優(yōu)缺點。詳查法可以有效地查出會計資

料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說明審計事項的完

整證據(jù)，使審計質(zhì)量有可靠的保證，但是因為要審查全部賬表憑證，

因而必須安排足夠的人員和時間才能完成的審計任務，工作量大，費

時費力，審計成本相對較高。

標準答案：D

考生答案：D

3

本題得分：3分

題號：4本題分數(shù):3分

如果鑒證小組成員作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應當采取有效的防

范措施維護獨立性。以下表述不正確的是()

CA、如果會計師事務所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董

事，所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟利益威脅就會非常重大，以致沒有防范

措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

CB、如果會計師事務所的合伙人或員工成為審計客戶的公司秘書,

所產(chǎn)生的自我評價和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅就會非常重大，以致沒有防范措施

可以將其降至可接受水平

CC、為支持公司秘書性職能而提供的常規(guī)行政服務或有關(guān)公司秘

書性行政問題的咨詢工作，通常不會被認為有損獨立性，只要所有的

相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的

CD、如果會計師事務所的高級管理人員成為鑒證客戶的經(jīng)理或董

事，則應將其調(diào)離該鑒證小組以維護獨立性

在選項D中，將高級管理人員調(diào)離鑒證小組不能將威脅獨立性的影

響降低至可接受水平，事務所必須拒絕委托或終止業(yè)務。

標準答案：D

考生答案：D

夕

本題得分：3分

題號:5本題分數(shù):3分

如果會計師事務所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因

素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務所應當()

匚A、以或有收費形式收取審計費用

CB、對該報表發(fā)表非標準無保留意見

匚C、將威脅獨立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組

巴D、拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定

會計師事務所如果不能消除對獨立性的影響或不能將其影響降低至

可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定。

標準答案：D

考生答案：D

本題得分：3分

題號:6本題分數(shù):3分

會計師事務所制定了業(yè)務質(zhì)量控制的相關(guān)政策和程序，其根本目的在

于保證審計質(zhì)量符合()的相關(guān)要求。

CA、政府法規(guī)

CB、審計報告使用人

CC、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

CD、企業(yè)會計準則及相關(guān)財務會計法規(guī)

會計師事務所質(zhì)量控制的根本目的是合理保證會計師事務所及其人

員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及業(yè)務準則的要

求。

標準答案：C

考生答案：C

夕

本題得分：3分

題號:7本題分數(shù):3分

下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的獨立性影響最大的是()

CA、注冊會計師的母親退休前擔任被審計單位工會的文藝干事

CB、注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務骨干

CC、注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票

CD、注冊會計師的妹妹大學畢業(yè)后在被審計單位擔任現(xiàn)金出納

本題考查的是威脅獨立性的情形。威脅獨立性的情形包括經(jīng)濟利益、

自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等，D選項為關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的威

脅。

標準答案：D

考生答案：D

本題得分：3分

題號：8本題分數(shù):3分

注冊會計師擔任某項審計業(yè)務的外勤負責人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自

己無法勝任，則應要求其所在會計師事務所()

cA、聘請相關(guān)專家

匚B、改派其他注冊會計師

匚C、終止該項審計業(yè)務約定

CD、出具無法表示意見的審計報告

依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求，禁止注冊會計師承接、從事本人

不能勝任或不能按時完成的業(yè)務。注冊會計師如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自

己無法勝任，則應要求其所在會計師事務所改派其他注冊會計師。

標準答案：B

考生答案：B

.

本題得分：3分

題號:9本題分數(shù):3分

國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在()

CA、審計內(nèi)容

CB、審計主體

uC、審計客體

cD、審計目的

本題考查審計按主體的分類。按審計主體分類，可將審計分為政府審

計(國家審計)、內(nèi)部審計和注冊會計師審計(社會審計)。

標準答案：B

考生答案：B

夕

本題得分：3分

題號：10本題分數(shù):3分

X會計師事務所從2007年12月1日開始授受委托已經(jīng)連續(xù)兩年對A

股份有限財務報表進行了審計，雙方約定2010年3月8日對2009

年度的財務報表出具審計報告并且決定在2010年9月15日后雙方

終止一切業(yè)務。XYZ會計師事務所鑒證業(yè)務期間恰當?shù)氖?)

CA、2007年12月1日至2010年3月8日

CB、2008年1月1日至2010年3月8日

CC、2007年12月1日至2010年9月15日

CD、2008年1月1日至2010年9月15日

業(yè)務期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務之日起，至出具鑒證報告之日

止，如果鑒證業(yè)務會再度發(fā)生，鑒證業(yè)務期間的結(jié)束應以其中一方通

知解除專業(yè)關(guān)系和出具最鑒證報告二者之間時間孰晚為準，因此選項

C正確。

標準答案：C

考生答案：C

本題得分：3分

題號：11本題分數(shù):3分

ABC會計師事務所為防止同一主任會計師或者經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會

計師，由于長期執(zhí)行某一被審計單位的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的

威脅，應當()

匚A、對所有公司財務報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項目負

責人

CB、對所有公司財務報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換注冊會

計師

巴C、對所有的上市公司財務報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪

換項目負責人

匚D、對所有的上市公司財務報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪

換鑒證小組成員

會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長

期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅：(一)建立適

當?shù)臉藴?，以便確定是否需要采取防護措施，將由于關(guān)系密切造成的

威脅降至可接受的水平；(二)對所有的上市公司財務報表審計，按

照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項目負責人。

標準答案：C

考生答案：C

夕

本題得分：3分

題號：12本題分數(shù):3分

審計最本質(zhì)的特性是()

cA、監(jiān)督性

匚B、鑒證性

匚C、評價性

匚D、獨立性

本題考查審計的本質(zhì)和審計的特征。審計的本質(zhì)應概括為具有獨立性

的經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證活動。為了充分體現(xiàn)審計的本質(zhì)屬性，在審

計機構(gòu)設置和實施審計過程中，必須遵循獨立性原則。

標準答案：D

考生答案：D

夕

本題得分：3分

題號：13本題分數(shù):3分

會計師事務所和注冊會計師應當考慮外界壓力對獨立性的損害，可能

損害獨立性的情形不包括()

CA、在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解

聘威脅

CB、受到有關(guān)單位或個人不恰當?shù)母深A

□C、受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍

CD、受到鑒證同行降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍

依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費的壓力而

不恰當?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨立性的情形。

標準答案：D

考生答案：D

夕

本題得分：3分

題號：14本題分數(shù):3分

從獨立性的觀點來考慮，在我國審計監(jiān)督體系中，政府審計()

CA、僅與被審計單位獨立，不與審計委托者獨立

CB、僅與審計委托者獨立，不與被審計單位獨立

CC、與審計委托者和被審計單位均不獨立

□D、與審計委托者及被審計單位均獨立

政府審計機構(gòu)隸屬國務院和各級人民政府領(lǐng)導，因此在獨立性上體現(xiàn)

為單項獨立，即僅獨立于被審計單位。

標準答案：A

考生答案：A

本題得分：3分

題號：15本題分數(shù):3分

我國在1982年的憲法中明確規(guī)定在國務院設立()

區(qū)A、審計機關(guān)

口B、國家審計委員會

匕C^國家審計局

CD、證監(jiān)會

本題考查我國政府審計的發(fā)展。1982年12月4日第五屆全國人民代

表大會第五次全體會議通過的新憲法，明確規(guī)定了設立審計機關(guān)，實

施審計監(jiān)督。

標準答案：A

考生答案：A

夕

本題得分：3分

題號：16本題分數(shù):3分

注冊會計師遵循了審計準則審計存貨，但與存貨有關(guān)的重大錯弊未能

查出，則該注冊會計師對此應負()責任。

CA、沒有過失

CB、普通過失

CC、重大過失

CD、欺詐

注冊會計師遵循了審計準則，重大錯弊未能查出，該注冊會計師對此

應負普通過失責任。

標準答案：B

考生答案：B

本題得分：3分

題號：17本題分數(shù):3分

下列各項審計中，獨立性最強的是()

巴A、國家審計

匚B、民間審計

匚C、內(nèi)部審計

匚D、政府審計

本題考查注冊會計師審計(民間審計)與政府審計(國家審計)和內(nèi)

部審計的區(qū)別。

標準答案：B

考生答案：B

夕

本題得分：3分

題號：18本題分數(shù):3分

下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是()

CA、注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務

CB、注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利

用其為自己或他人謀取利益

CC、除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務所不得以或有收費形

式為客戶提供各種鑒證服務

CD、注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行

注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務，對審計

過程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利

益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務所不得以或有收費形式為

客戶提供各種鑒證服務符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。

標準答案：D

考生答案：D

當

本題得分：3分

題號：19本題分數(shù):3分

出具審計報告后應當對其年度財務報表的審計業(yè)務工作底稿的進行

歸檔，對業(yè)務底稿的歸檔期限為()

CA、業(yè)務報告日后六十天內(nèi)

CB、業(yè)務報告日后三十天內(nèi)

CC、結(jié)束審計業(yè)務后六十天內(nèi)

CD、結(jié)束審計業(yè)務后三十天內(nèi)

本題的考核點為會計師事務所對審計工作底稿的規(guī)整期限。會計師事

務所應當根據(jù)業(yè)務的具體情況，確定適當?shù)臉I(yè)務工作底稿歸檔期限。

對歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務，業(yè)務工作底稿的歸

檔期限為業(yè)務報告日后六十天內(nèi)。

標準答案：A

考生答案：A

3

本題得分：3分

題號：20本題分數(shù):3分

會計師事務所和注冊會計師進行宣傳時，()違背注冊會計師職業(yè)道

德規(guī)范。

匚A、利用政府委托或特別獎勵謀取正當利益

匚B、注冊會計師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務及其會計師事

務所的地址和標識等，但沒有社會職務、專家稱謂以及所獲榮譽等

匚C、會計師事務所將印制的手冊向客戶發(fā)放，手冊的內(nèi)容應當真

實、客觀

CD、當會計師事務所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自

己的成分

當會計師事務所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時:含有抬高自己的成分

屬于違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。

標準答案：D

考生答案：D

3

本題得分：3分

二、多選題共10題

題號：21本題分數(shù):4分

下列各情況中，影響會計師事務所獨立性的是()

rA、會計師事務所的辦公用房系向某委托單位租用的

rB、會計師事務所為某委托單位代理納稅，同時承攬其會計報表審

計業(yè)務

rc、會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

廠D、會計師事務所為某上市公司提供會計報表審計服務的同時，

還為其編制會計報表

廠E、會計師事務所按審計業(yè)務工作量的大小進行收費

A項屬于與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系，會產(chǎn)生經(jīng)濟利益威脅；C

項為關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的威脅；D項是為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務

對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，為自我評價對獨立性的威脅。

標準答案：ACD

考生答案：ACD

夕

本題得分：4分

題號:22本題分數(shù):4分

注冊會計師應當從（）認定層次考慮重大錯報風險。

rA、財務報表層次和各類交易事項

rB、資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的賬戶發(fā)生額

廠C、年度財務報表的列報

rD、資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的賬戶余額

廠E、年度財務報表的披露

在設計審計程序以確定會計報表整體是否存在重大錯報時.，注冊會計

師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報（包括披露，下

同）認定層次考慮重大錯報風險。

標準答案：ACDE

考生答案：ACDE

夕

本題得分：4分

題號:23本題分數(shù):4分

下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有()

rA、審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致

rB、審計人員沿著原始憑證一記賬憑證一會計賬簿一財務報表的順

序進行審查

rC、方法簡單、易于掌握

rD、審計過程全面細致，不容易遺漏錯弊事項

rE、適用于業(yè)務規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計單位

適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。

標準答案：ABCD

考生答案：ABCD

本題得分：4分

題號:24本題分數(shù):4分

審計人員要保持其獨立性，必須做到()

rA、與被審計單位的主要負責人在倫理上沒有親密關(guān)系

rB、不與被審計單位溝通

rC、與被審計單位在經(jīng)濟上沒有利害關(guān)系

廠D、不參與被審計單位的經(jīng)濟活動

廠E、要求被審計單位為其獨立性提供條件

標準答案：ACD

考生答案：ACD

勺

本題得分：4分

題號:25本題分數(shù):4分

A會計師事務所接受戊公司委托，審計其2009年度財務報表。B會

計師事務所審計了戊公司2008年度財務報表，出具了標準無保留意

見的審計工作報告。在實施必要的審計程序后，A會計師事務所發(fā)現(xiàn)

戊公司2008年度財務報表可能存在重大錯報，以下各項措施中，A

會計師事務所應當采取的有()

rA、提請戊公司管理當局告知B會計師事務所

rB、在戊公司管理當局拒絕告知B會計師事務所時，直接告知B

會計師事務所

廠C、在審計報告中指明，期初余額可能存在重大錯報，由于不專

門對期初余額發(fā)表意見，相關(guān)責任由B會計師事務所負責

rD、在戊公司管理當局拒絕告知B會計師事務所時，考慮對審計

報告的影響或解除業(yè)務約定

rE、以上均正確

本題的考點為前后任注冊會計師的溝通。選項B、C中后任注冊會計

師應當提請被審計單位書面授權(quán)前任注冊會計師對其詢問作出充分

答復，如果被審計單位不同意前任注冊會計師對其作出答復，或限制

答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計單位詢問原因，并考慮是

否接受委托；選項C中后任注冊會計師要對期初余額承擔審計責任。

標準答案：AD

考生答案：AD

夕

本題得分：4分

題號:26本題分數(shù):4分

對于影響客戶誠信的因素，事務所應當考慮（）

rA、客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)

信譽

rB、客戶的經(jīng)營性質(zhì)

rC、變更會計師事務所的原因

「D、工作范圍受到不適當限制的跡象

「E、變更會計師事務所的原因

針對有關(guān)客戶的誠信，會計師事務所應當考慮下列主要事項：（一）

客戶主要所有者、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽;

（二）客戶的經(jīng)營性質(zhì)；（三）有關(guān)客戶主要所有者、關(guān)鍵管理人員

及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準則等態(tài)度的信息；（四）客戶是否

過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平；（五）工作

范圍受到不適當限制的跡象；（六）客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯

罪行為的跡象；（七）變更會計師事務所的原因。

標準答案：ABCDE

考生答案：ABCDE

3

本題得分：4分

題號:27本題分數(shù):4分

注冊會計師審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨核算使用的主要會計政

策不當。注冊會計師判斷（）

廠A、被審計單位財務部門相關(guān)人員存在錯誤行為

廠B、被審計單位財務部管理層可能存在舞弊行為

「C、被審計單位財務部門相關(guān)人員存在過失行為

rD、被審計單位財務部管理層存在違約行為

rE、以上均正確

防止或發(fā)現(xiàn)舞弊和錯誤是被審計單位治理層和管理層的責任。過失和

違約為注冊會計師應承擔的法律責任。可能導致錯誤的原因是財務人

員在運用與確認、計量、分類或列報（包括披露，下同）相關(guān)的會計

政策時發(fā)生失誤。導致舞弊的原因可能是濫用或隨意變更會計政策，

為達到某種目的而使會計政策的運用不合理。

標準答案：AB

考生答案：AB

3

本題得分：4分

題號:28本題分數(shù):4分

戊公司擬聘請A會計師事務所審計其2009年度的財務報表。B會計

師事務所審計了戊公司2008年度的財務報表，出具了保留意見的審

計報告，以下涉及與B會計師事務所溝通相關(guān)的事項中，正確的有

()

rA、在與B會計師事務所溝通前，應事先征得戊公司管理當局的

書面同意

廠B、如果戊公司不允許與B會計師事務所溝通，應詢問其原因、

并考慮是否接受委托

廠C、如果戊公司允許與B會計師事務所溝通，應提請B會計師事

務所提供與2009年度財務報表審計有關(guān)的重要審計工作底稿

廠D、如果B會計師事務所未予答復，應考慮是否接受委托

廠E、以上均正確

本題的考點為前后任注冊會計師的溝通。選項C中，因為審計工作

底稿的所有權(quán)屬于會計師事務所，前任注冊會計師所在的會計師事務

所可自主決定是否允許后任注冊會計師獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘

錄部分工作底稿。如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注

冊會計師應當提請被審計單位書面授權(quán)前任注冊會計師允許其查閱

后，前任注冊會計師可根據(jù)情況確定是否允許后任注冊會計師查閱相

關(guān)工作底稿以及確定查閱的內(nèi)容，因此選項C不正確。

標準答案：ABD

考生答案：ABD

9

本題得分：4分

題號:29本題分數(shù):4分

下列對鑒證對象和鑒證對象信息的說法正確的是（）

rA、鑒證對象為歷史或預測的財務狀況時，依據(jù)當年年度財務報表

信息

rB、鑒證對象為生產(chǎn)設備的生產(chǎn)能力時,，依據(jù)反映運營效率的關(guān)鍵

指標

rC、鑒證對象為生產(chǎn)設備的生產(chǎn)能力時，依據(jù)設備的有關(guān)說明文

件

rD、鑒證對象為歷史或預測的財務狀況時，依據(jù)企業(yè)對其有效性

的認定

廠E、鑒證對象為一種行為時，鑒證對象信息可能是對法律法規(guī)遵守

情況或執(zhí)行效果的聲明

依據(jù)注冊會計師業(yè)務準則中對于鑒證對象和鑒證對象信息的規(guī)定，兩

者具有一一對應的關(guān)系。鑒證對象為設備的生產(chǎn)能力時，鑒證對象信

息為設備的有關(guān)說明文件，當鑒證對象為歷史或預測的財務狀況時，

依據(jù)2008年財務報表信息。

標準答案：ACE

考生答案：ACE

夕

本題得分：4分

題號：30本題分數(shù):4分

會計師事務所和注冊會計師應當考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的損害，可能

損害獨立性的情形主要包括（）

廠A、與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、

其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工

廠B、鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務

產(chǎn)生間接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員

廠C、會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶

長期交往

rD、接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)?/p>

鑒證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款

待

廠E、與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、

其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生間接重大影響的員工

B項不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能

夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管

理人員，屬于損害獨立性的情形。E項為與鑒證小組成員關(guān)系密切的

家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證

業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工。

標準答案：ACD

考生答案：ACD

3

審計學一階段測評1

成績：94分

一、單選題共20題

題號：1本題分數(shù):3分

會計師事務所中項目負責人包括()

CA、負責執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的工作人員

CB、在審閱業(yè)務報告上簽字的主任會計師

CC、負責執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的項目經(jīng)理

CD、負責執(zhí)行審閱業(yè)務，并在業(yè)務報告上簽字的主任會計師

將審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則及相關(guān)服務準則統(tǒng)稱為業(yè)

務準則。項目負責人是指會計師事務所中負責某項業(yè)務及其執(zhí)行，并

在業(yè)務報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。

標準答案：D

考生答案：D

*

本題得分：3分

題號：2本題分數(shù):3分

審計檔案的所有權(quán)應屬于()

匕A、委托單位

匚B、編制審計工作底稿的審計師

cc、承接該項業(yè)務的會計師事務所

cD、注冊會計師協(xié)會

業(yè)務工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務所。

標準答案：C

考生答案：C

夕

本題得分：3分

題號:3本題分數(shù):3分

有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大,

費時費力，審計成本相對較高。具有以上特點的審計取證方法是()

CA、抽查法

□B、全部審計法

巴C、局部審計法

CD、詳查法

這個知識點考核的是詳查法的優(yōu)缺點。詳查法可以有效地查出會計資

料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說明審計事項的完

整證據(jù)，使審計質(zhì)量有可靠的保證，但是因為要審查全部賬表憑證，

因而必須安排足夠的人員和時間才能完成的審計任務，工作量大，費

時費力，審計成本相對較高。

標準答案：D

考生答案：

本題得分：0分

題號：4本題分數(shù):3分

如果鑒證小組成員作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應當采取有效的防

范措施維護獨立性。以下表述不正確的是()

CA、如果會計師事務所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董

事，所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟利益威脅就會非常重大，以致沒有防范

措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

CB、如果會計師事務所的合伙人或員工成為審計客戶的公司秘書,

所產(chǎn)生的自我評價和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅就會非常重大，以致沒有防范措施

可以將其降至可接受水平

CC、為支持公司秘書性職能而提供的常規(guī)行政服務或有關(guān)公司秘

書性行政問題的咨詢工作，通常不會被認為有損獨立性，只要所有的

相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的

CD、如果會計師事務所的高級管理人員成為鑒證客戶的經(jīng)理或董

事，則應將其調(diào)離該鑒證小組以維護獨立性

在選項D中，將高級管理人員調(diào)離鑒證小組不能將威脅獨立性的影

響降低至可接受水平，事務所必須拒絕委托或終止業(yè)務。

標準答案：D

考生答案：A

本題得分：0分

題號:5本題分數(shù):3分

如果會計師事務所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因

素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務所應當()

匚A、以或有收費形式收取審計費用

CB、對該報表發(fā)表非標準無保留意見

匚C、將威脅獨立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組

巴D、拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定

會計師事務所如果不能消除對獨立性的影響或不能將其影響降低至

可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定。

標準答案：D

考生答案：D

本題得分：3分

題號:6本題分數(shù):3分

會計師事務所制定了業(yè)務質(zhì)量控制的相關(guān)政策和程序，其根本目的在

于保證審計質(zhì)量符合()的相關(guān)要求。

CA、政府法規(guī)

CB、審計報告使用人

CC、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

CD、企業(yè)會計準則及相關(guān)財務會計法規(guī)

會計師事務所質(zhì)量控制的根本目的是合理保證會計師事務所及其人

員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及業(yè)務準則的要

求。

標準答案：C

考生答案：C

夕

本題得分：3分

題號:7本題分數(shù):3分

下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的獨立性影響最大的是()

CA、注冊會計師的母親退休前擔任被審計單位工會的文藝干事

CB、注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務骨干

CC、注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票

CD、注冊會計師的妹妹大學畢業(yè)后在被審計單位擔任現(xiàn)金出納

本題考查的是威脅獨立性的情形。威脅獨立性的情形包括經(jīng)濟利益、

自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等，D選項為關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的威

脅。

標準答案：D

考生答案：D

本題得分：3分

題號：8本題分數(shù):3分

注冊會計師擔任某項審計業(yè)務的外勤負責人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自

己無法勝任，則應要求其所在會計師事務所()

cA、聘請相關(guān)專家

匚B、改派其他注冊會計師

匚C、終止該項審計業(yè)務約定

CD、出具無法表示意見的審計報告

依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求，禁止注冊會計師承接、從事本人

不能勝任或不能按時完成的業(yè)務。注冊會計師如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自

己無法勝任，則應要求其所在會計師事務所改派其他注冊會計師。

標準答案：B

考生答案：B

.

本題得分：3分

題號:9本題分數(shù):3分

國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在()

CA、審計內(nèi)容

CB、審計主體

uC、審計客體

cD、審計目的

本題考查審計按主體的分類。按審計主體分類，可將審計分為政府審

計(國家審計)、內(nèi)部審計和注冊會計師審計(社會審計)。

標準答案：B

考生答案：B

夕

本題得分：3分

題號：10本題分數(shù):3分

X會計師事務所從2007年12月1日開始授受委托已經(jīng)連續(xù)兩年對A

股份有限財務報表進行了審計，雙方約定2010年3月8日對2009

年度的財務報表出具審計報告并且決定在2010年9月15日后雙方

終止一切業(yè)務。XYZ會計師事務所鑒證業(yè)務期間恰當?shù)氖?)

CA、2007年12月1日至2010年3月8日

CB、2008年1月1日至2010年3月8日

CC、2007年12月1日至2010年9月15日

CD、2008年1月1日至2010年9月15日

業(yè)務期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務之日起，至出具鑒證報告之日

止，如果鑒證業(yè)務會再度發(fā)生，鑒證業(yè)務期間的結(jié)束應以其中一方通

知解除專業(yè)關(guān)系和出具最鑒證報告二者之間時間孰晚為準，因此選項

C正確。

標準答案：C

考生答案：C

本題得分：3分

題號：11本題分數(shù):3分

ABC會計師事務所為防止同一主任會計師或者經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會

計師，由于長期執(zhí)行某一被審計單位的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的

威脅，應當()

匚A、對所有公司財務報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項目負

責人

CB、對所有公司財務報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換注冊會

計師

巴C、對所有的上市公司財務報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪

換項目負責人

匚D、對所有的上市公司財務報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪

換鑒證小組成員

會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長

期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅：(一)建立適

當?shù)臉藴剩员愦_定是否需要采取防護措施，將由于關(guān)系密切造成的

威脅降至可接受的水平；(二)對所有的上市公司財務報表審計，按

照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項目負責人。

標準答案：C

考生答案：C

夕

本題得分：3分

題號：12本題分數(shù):3分

審計最本質(zhì)的特性是()

cA、監(jiān)督性

匚B、鑒證性

匚C、評價性

匚D、獨立性

本題考查審計的本質(zhì)和審計的特征。審計的本質(zhì)應概括為具有獨立性

的經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證活動。為了充分體現(xiàn)審計的本質(zhì)屬性，在審

計機構(gòu)設置和實施審計過程中，必須遵循獨立性原則。

標準答案：D

考生答案：D

夕

本題得分：3分

題號：13本題分數(shù):3分

會計師事務所和注冊會計師應當考慮外界壓力對獨立性的損害，可能

損害獨立性的情形不包括()

CA、在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解

聘威脅

CB、受到有關(guān)單位或個人不恰當?shù)母深A

□C、受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍

CD、受到鑒證同行降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍

依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費的壓力而

不恰當?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨立性的情形。

標準答案：D

考生答案：D

夕

本題得分：3分

題號：14本題分數(shù):3分

從獨立性的觀點來考慮，在我國審計監(jiān)督體系中，政府審計()

CA、僅與被審計單位獨立，不與審計委托者獨立

CB、僅與審計委托者獨立，不與被審計單位獨立

CC、與審計委托者和被審計單位均不獨立

□D、與審計委托者及被審計單位均獨立

政府審計機構(gòu)隸屬國務院和各級人民政府領(lǐng)導，因此在獨立性上體現(xiàn)

為單項獨立，即僅獨立于被審計單位。

標準答案：A

考生答案：A

本題得分：3分

題號：15本題分數(shù):3分

我國在1982年的憲法中明確規(guī)定在國務院設立()

區(qū)A、審計機關(guān)

口B、國家審計委員會

匕C^國家審計局

CD、證監(jiān)會

本題考查我國政府審計的發(fā)展。1982年12月4日第五屆全國人民代

表大會第五次全體會議通過的新憲法，明確規(guī)定了設立審計機關(guān)，實

施審計監(jiān)督。

標準答案：A

考生答案：A

夕

本題得分：3分

題號：16本題分數(shù):3分

注冊會計師遵循了審計準則審計存貨，但與存貨有關(guān)的重大錯弊未能

查出，則該注冊會計師對此應負()責任。

CA、沒有過失

CB、普通過失

CC、重大過失

CD、欺詐

注冊會計師遵循了審計準則，重大錯弊未能查出，該注冊會計師對此

應負普通過失責任。

標準答案：B

考生答案：B

本題得分：3分

題號：17本題分數(shù):3分

下列各項審計中，獨立性最強的是()

巴A、國家審計

匚B、民間審計

匚C、內(nèi)部審計

匚D、政府審計

本題考查注冊會計師審計(民間審計)與政府審計(國家審計)和內(nèi)

部審計的區(qū)別。

標準答案：B

考生答案：B

夕

本題得分：3分

題號：18本題分數(shù):3分

下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是()

CA、注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務

CB、注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利

用其為自己或他人謀取利益

CC、除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務所不得以或有收費形

式為客戶提供各種鑒證服務

CD、注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行

注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務，對審計

過程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利

益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務所不得以或有收費形式為

客戶提供各種鑒證服務符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。

標準答案：D

考生答案：D

當

本題得分：3分

題號：19本題分數(shù):3分

出具審計報告后應當對其年度財務報表的審計業(yè)務工作底稿的進行

歸檔，對業(yè)務底稿的歸檔期限為()

CA、業(yè)務報告日后六十天內(nèi)

CB、業(yè)務報告日后三十天內(nèi)

CC、結(jié)束審計業(yè)務后六十天內(nèi)

CD、結(jié)束審計業(yè)務后三十天內(nèi)

本題的考核點為會計師事務所對審計工作底稿的規(guī)整期限。會計師事

務所應當根據(jù)業(yè)務的具體情況，確定適當?shù)臉I(yè)務工作底稿歸檔期限。

對歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務，業(yè)務工作底稿的歸

檔期限為業(yè)務報告日后六十天內(nèi)。

標準答案：A

考生答案：A

3

本題得分：3分

題號：20本題分數(shù):3分

會計師事務所和注冊會計師進行宣傳時，()違背注冊會計師職業(yè)道

德規(guī)范。

匚A、利用政府委托或特別獎勵謀取正當利益

匚B、注冊會計師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務及其會計師事

務所的地址和標識等，但沒有社會職務、專家稱謂以及所獲榮譽等

匚C、會計師事務所將印制的手冊向客戶發(fā)放，手冊的內(nèi)容應當真

實、客觀

CD、當會計師事務所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自

己的成分

當會計師事務所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時:含有抬高自己的成分

屬于違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。

標準答案：D

考生答案：D

3

本題得分：3分

二、多選題共10題

題號：21本題分數(shù):4分

下列各情況中，影響會計師事務所獨立性的是()

rA、會計師事務所的辦公用房系向某委托單位租用的

rB、會計師事務所為某委托單位代理納稅，同時承攬其會計報表審

計業(yè)務

rc、會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

廠D、會計師事務所為某上市公司提供會計報表審計服務的同時，

還為其編制會計報表

廠E、會計師事務所按審計業(yè)務工作量的大小進行收費

A項屬于與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系，會產(chǎn)生經(jīng)濟利益威脅；C

項為關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的威脅；D項是為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務

對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，為自我評價對獨立性的威脅。

標準答案：ACD

考生答案：ACD

夕

本題得分：4分

題號:22本題分數(shù):4分

注冊會計師應當從（）認定層次考慮重大錯報風險。

rA、財務報表層次和各類交易事項

rB、資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的賬戶發(fā)生額

廠C、年度財務報表的列報

rD、資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的賬戶余額

廠E、年度財務報表的披露

在設計審計程序以確定會計報表整體是否存在重大錯報時.，注冊會計

師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報（包括披露，下

同）認定層次考慮重大錯報風險。

標準答案：ACDE

考生答案：ACDE

夕

本題得分：4分

題號:23本題分數(shù):4分

下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有()

rA、審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致

rB、審計人員沿著原始憑證一記賬憑證一會計賬簿一財務報表的順

序進行審查

rC、方法簡單、易于掌握

rD、審計過程全面細致，不容易遺漏錯弊事項

rE、適用于業(yè)務規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計單位

適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。

標準答案：ABCD

考生答案：ABCD

本題得分：4分

題號:24本題分數(shù):4分

審計人員要保持其獨立性，必須做到()

rA、與被審計單位的主要負責人在倫理上沒有親密關(guān)系

rB、不與被審計單位溝通

rC、與被審計單位在經(jīng)濟上沒有利害關(guān)系

廠D、不參與被審計單位的經(jīng)濟活動

廠E、要求被審計單位為其獨立性提供條件

標準答案：ACD

考生答案：ACD

勺

本題得分：4分

題號:25本題分數(shù):4分

A會計師事務所接受戊公司委托，審計其2009年度財務報表。B會

計師事務所審計了戊公司2008年度財務報表，出具了標準無保留意

見的審計工作報告。在實施必要的審計程序后，A會計師事務所發(fā)現(xiàn)

戊公司2008年度財務報表可能存在重大錯報，以下各項措施中，A

會計師事務所應當采取的有()

rA、提請戊公司管理當局告知B會計師事務所

rB、在戊公司管理當局拒絕告知B會計師事務所時，直接告知B

會計師事務所

廠C、在審計報告中指明，期初余額可能存在重大錯報，由于不專

門對期初余額發(fā)表意見，相關(guān)責任由B會計師事務所負責

rD、在戊公司管理當局拒絕告知B會計師事務所時，考慮對審計

報告的影響或解除業(yè)務約定

rE、以上均正確

本題的考點為前后任注冊會計師的溝通。選項B、C中后任注冊會計

師應當提請被審計單位書面授權(quán)前任注冊會計師對其詢問作出充分

答復，如果被審計單位不同意前任注冊會計師對其作出答復，或限制

答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計單位詢問原因，并考慮是

否接受委托；選項C中后任注冊會計師要對期初余額承擔審計責任。

標準答案：AD

考生答案：AD

夕

本題得分：4分

題號:26本題分數(shù):4分

對于影響客戶誠信的因素，事務所應當考慮（）

rA、客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)

信譽

rB、客戶的經(jīng)營性質(zhì)

rC、變更會計師事務所的原因

「D、工作范圍受到不適當限制的跡象

「E、變更會計師事務所的原因

針對有關(guān)客戶的誠信，會計師事務所應當考慮下列主要事項：（一）

客戶主要所有者、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽;

（二）客戶的經(jīng)營性質(zhì)；（三）有關(guān)客戶主要所有者、關(guān)鍵管理人員

及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準則等態(tài)度的信息；（四）客戶是否

過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平；（五）工作

范圍受到不適當限制的跡象；（六）客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯

罪行為的跡象；（七）變更會計師事務所的原因。

標準答案：ABCDE

考生答案：ABCDE

3

本題得分：4分

題號:27本題分數(shù):4分

注冊會計師審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨核算使用的主要會計政

策不當。注冊會計師判斷（）

廠A、被審計單位財務部門相關(guān)人員存在錯誤行為

廠B、被審計單位財務部管理層可能存在舞弊行為

「C、被審計單位財務部門相關(guān)人員存在過失行為

rD、被審計單位財務部管理層存在違約行為

rE、以上均正確

防止或發(fā)現(xiàn)舞弊和錯誤是被審計單位治理層和管理層的責任。過失和

違約為注冊會計師應承擔的法律責任。可能導致錯誤的原因是財務人

員在運用與確認、計量、分類或列報（包括披露，下同）相關(guān)的會計

政策時發(fā)生失誤。導致舞弊的原因可能是濫用或隨意變更會計政策，

為達到某種目的而使會計政策的運用不合理。

標準答案：AB

考生答案：AB

3

本題得分：4分

題號:28本題分數(shù):4分

戊公司擬聘請A會計師事務所審計其2009年度的財務報表。B會計

師事務所審計了戊公司2008年度的財務報表，出具了保留意見的審

計報告，以下涉及與B會計師事務所溝通相關(guān)的事項中，正確的有

()

rA、在與B會計師事務所溝通前，應事先征得戊公司管理當局的

書面同意

廠B、如果戊公司不允許與B會計師事務所溝通，應詢問其原因、

并考慮是否接受委托

廠C、如果戊公司允許與B會計師事務所溝通，應提請B會計師事

務所提供與2009年度財務報表審計有關(guān)的重要審計工作底稿

廠D、如果B會計師事務所未予答復，應考慮是否接受委托

廠E、以上均正確

本題的考點為前后任注冊會計師的溝通。選項C中，因為審計工作

底稿的所有權(quán)屬于會計師事務所，前任注冊會計師所在的會計師事務

所可自主決定是否允許后任注冊會計師獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘

錄部分工作底稿。如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注

冊會計師應當提請被審計單位書面授權(quán)前任注冊會計師允許其查閱

后，前任注冊會計師可根據(jù)情況確定是否允許后任注冊會計師查閱相

關(guān)工作底稿以及確定查閱的內(nèi)容，因此選項C不正確。

標準答案：ABD

考生答案：ABD

9

本題得分：4分

題號:29本題分數(shù):4分

下列對鑒證對象和鑒證對象信息的說法正確的是（）

rA、鑒證對象為歷史或預測的財務狀況時，依據(jù)當年年度財務報表

信息

rB、鑒證對象為生產(chǎn)設備的生產(chǎn)能力時,，依據(jù)反映運營效率的關(guān)鍵

指標

rC、鑒證對象為生產(chǎn)設備的生產(chǎn)能力時，依據(jù)設備的有關(guān)說明文

件

rD、鑒證對象為歷史或預測的財務狀況時，依據(jù)企業(yè)對其有效性

的認定

廠E、鑒證對象為一種行為時，鑒證對象信息可能是對法律法規(guī)遵守

情況或執(zhí)行效果的聲明

依據(jù)注冊會計師業(yè)務準則中對于鑒證對象和鑒證對象信息的規(guī)定，兩

者具有一一對應的關(guān)系。鑒證對象為設備的生產(chǎn)能力時，鑒證對象信

息為設備的有關(guān)說明文件，當鑒證對象為歷史或預測的財務狀況時，

依據(jù)2008年財務報表信息。

標準答案：ACE

考生答案：ACE

夕

本題得分：4分

題號：30本題分數(shù):4分

會計師事務所和注冊會計師應當考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的損害，可能

損害獨立性的情形主要包括（）

廠A、與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、

其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工

廠B、鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務

產(chǎn)生間接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員

廠C、會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶

長期交往

rD、接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)?/p>

鑒證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款

待

廠E、與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、

其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生間接重大影響的員工

B項不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能

夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管

理人員，屬于損害獨立性的情形。E項為與鑒證小組成員關(guān)系密切的

家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證

業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工。

標準答案：ACD

考生答案：ACD

9

本題得分：4分

審計學一階段測評2

成績：92分

一、單選題共20題

題號：1本題分數(shù)：3分

以下關(guān)于存貨認定的審計程序，正確的是（）

CA、對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”和“權(quán)利”認定的重要程序

CB、從單據(jù)入手檢查與帳上是否一致是對存貨“所有權(quán)”認定的程序

CC、存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的

存貨項目

CD、計算帳面上存貨的數(shù)量、價格和金額是對存貨計價正確性的

認定

對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨“存在性”認定的重要程序；從單據(jù)入手檢

查與帳上是否一致是對存貨'完整性”認定的程序；存貨計價審計的樣

本應著重選擇余額較大且價格變動比較頻繁的存貨項目。

標準答案：D

考生答案：D

本題得分：3分

題號：2本題分數(shù):3分

雙重目的測試是指()

cA、在對內(nèi)部控制取得了解的同時執(zhí)行控制測試

匚B、在控制測試的同時進行實質(zhì)性測試

匚C、在對內(nèi)部控制取得了解的同時執(zhí)行實質(zhì)性測試

匚D、在實質(zhì)性測試的同時對內(nèi)部控制取得了解

A項為同步控制測試，C、D二項均錯誤。在財務報表審計中，追加

的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實質(zhì)性測試則主要在期末工

作時執(zhí)行，但是也可以在期中工作時執(zhí)行有關(guān)交易的某些詳細實質(zhì)性

測試，以檢查出報表中的重要錯報或漏報，其為雙重目的測試。注冊

會計師通?？蓪⒖刂茰y試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。在某些情況下，注

冊會計師只有通過實施控制測試才能應對評估的特定認定重大錯報

風險；而在另外一些情況下，注冊會計師可能認為僅實施實質(zhì)性程序

就是適當?shù)摹?/p>

標準答案：B

考生答案：B

本題得分：3分

題號:3本題分數(shù):3分

“權(quán)利和義務”認定只與哪種組成要素有關(guān)()

CA、資產(chǎn)負債表

口B、損益表

cc、現(xiàn)金流量表

eD、財務報表

標準答案：A

考生答案：A

q

本題得分：3分

題號:4本題分數(shù):3分

在總體審計策略中，注冊會計師應當清楚地說明向具體審計領(lǐng)域調(diào)配

的資源，其內(nèi)容不包括()

CA、高風險領(lǐng)域需要分派的有適當經(jīng)驗的項目組成員

CB、需要實施的項目質(zhì)量控制復核

CC、復雜的問題所需利用的專家工作

CD、內(nèi)部控制測試時需要分派的項目負責人

向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風險領(lǐng)域分派有適當經(jīng)驗的項

目組成員，就復雜的問題利用專家工作等。

標準答案：B

考生答案：B

本題得分：3分

題號:5本題分數(shù):3分

下列審計證據(jù)中，其證明力由強到弱排列的是()

cA、注冊會計師自編的分析表、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、管理當局聲

明書

匚B、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、注冊會計師自編的分析表、管理當局聲

明書

匚C、銷貨發(fā)票、管理當局聲明書、購貨發(fā)票、注冊會計師自編的

分析表

匚D、注冊會計師自編的分析表、銷貨發(fā)票、管理當局聲明書、購

貝友示

本題考查審計證據(jù)可靠性。

標準答案：A

考生答案：A

▽

本題得分：3分

題號:6本題分數(shù):3分

在審計過程中，注冊會計師收集的下列證據(jù)中證明力最強的是()

CA、關(guān)于應收賬款的函證答復

CB、詢問獨立第三者的書面答復

□C、被審計單位開具的銷貨發(fā)票

CD、嚴密的內(nèi)部控制下形成的會計記錄

從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可

靠。關(guān)于應收賬款的函證答復屬于由獨立第三者所提供的外部證據(jù)，

其證明力最強。詢問獨立第三者的書面記錄屬于口頭證據(jù)，被審計單

位開具的銷貨發(fā)票以及在嚴密的內(nèi)部控制下形成的會計記錄都屬于

內(nèi)部書面證據(jù)。

標準答案：A

考生答案：A

本題得分：3分

題號:7本題分數(shù):3分

下列各項審計證據(jù)中證據(jù)力最不可靠的是（）

□A、銀行對賬單

UB、管理當局的聲明書

□C、盤點清單

□D、采購發(fā)票

審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的

具體環(huán)境。

標準答案：B

考生答案：B

夕

本題得分：3分

題號:8本題分數(shù):3分

注冊會計師出具審計報告后，應當在審計報告日后六十天內(nèi)將審計工

作底稿歸檔。在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師不能做出變動的

是（）

巴A、刪除或廢棄審計工作底稿

匚B、對審計工作底稿進行分類、整理

CC、對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

匚D、記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討

論并取得一致意見的審計證據(jù)

如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計

師可以作出變動，主要包括：（一）刪除或廢棄被取代的審計工作底

稿；（二）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；（三）對審

計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；（四）記錄在審計報告日前

獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證

據(jù)。

標準答案：A

考生答案：A

3

本題得分：3分

題號:9本題分數(shù):3分

通常情況下，注冊會計師實施進一步審計程序，將控制測試與實質(zhì)性

程序結(jié)合使用的是（）

cA、風險評估程序

匚B、實質(zhì)性程序

匚C、綜合性方案

匚D、實質(zhì)性方案

標準答案：C

考生答案：C

3

本題得分：3分

題號：10本題分數(shù)：3分

會計師事務所對P公司2007年度財務報表的審計，2008年4月20

完成審計的外勤工作，2008年4月30日出具審計報告，則注冊會計

師對審計工作底稿的歸檔日期應為()

CA、2008年6月20日

CB、2008年6月30日

CC、2018年6月20日

CD、2008年4月30日

審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。

標準答案：A

考生答案：A

3

本題得分：3分

題號：n本題分數(shù)：3分

甲公司將2008年度的主營義務收入列入2009年度的財務報表，則

針對2008年度財務報表存在錯誤的認定是()

匚A、存在

匚B、發(fā)生

CC、完整性

匚D、準確性

標準答案：C

考生答案：C

夕

本題得分：3分

題號：12本題分數(shù):3分

某會計師事務所于2006年2月8日與甲股份有限公司董事會簽訂了

該公司當年度會計報表審計的業(yè)務約定書，2006年2月9日至16

日按計劃進行外勤審計工作，并于當月20日簽發(fā)審計報告，則該會

計師事務所至少應將有關(guān)本審計項目的當期檔案保管至()

CA、2016年2月8日

CB、2016年2月16日

CC、2016年2月20日

CD、2016年12月31日

會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

標準答案：C

考生答案：C

夕

本題得分：3分

題號：13本題分數(shù):3分

注冊會計師進行額外的或計劃的控制測試的時間，通常安排在()

CA、資產(chǎn)負債表日執(zhí)行

CB、資產(chǎn)負債表日后執(zhí)行

CC、期中工作中執(zhí)行

CD、完成外勤審計工作后執(zhí)行

本題考核點為控制測試的時間。從審計有效性的角度來看，控制測試

應盡可能安排在期中的后期執(zhí)行。如期中審計已進行控制測試，注冊

會計師在決定完全信賴其結(jié)果前，應當考慮有關(guān)因素，以進一步獲取

期中至期末的相關(guān)審計證據(jù)。

標準答案：C

考生答案：C

夕

本題得分：3分

題號：14本題分數(shù):3分

以下工作中，不屬于總體審計計劃的是()

匚A、重要會計問題與重點審計領(lǐng)域

CB、審計工作進度及時間、費用預算

ec、審計重要性的確定及審計風險的評估

eD、審計方法與審計程序的確定

本題考查的是總體審計計劃(即新準則總體審計策略)內(nèi)容。D項屬

于具體審計計劃內(nèi)容。

標準答案：D

考生答案：D

本題得分：3分

題號：15本題分數(shù):3分

“審計證據(jù)的數(shù)量應能最低程度地支持審計意見的發(fā)表”所表達的審

計證據(jù)的特點是()

CA、可靠性

CB、相關(guān)性

CC、公允性

口D、充分性

本題主要是考查審計證據(jù)充分性的概念。

標準答案：D

考生答案：D

%

本題得分：3分

題號：16本題分數(shù):3分

以下選項中，注冊會計師不應認可的是()

cA、錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多

匚B、審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

匚C、管理當局的可信賴度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少

匚D、如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可

能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷

注冊會計師一般不能以管理當局的可信賴程度作為減少必要審計證

據(jù)的理由。

標準答案：C

考生答案：C

本題得分：3分

題號：17本題分數(shù):3分

進行風險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是()

CA、將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

CB、實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審

計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

CC、對應收賬款進行函證

CD、以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的

數(shù)據(jù)計算準確性進行核對

分析程序即可用作風險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務報表

的總體復核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事

項，以及對財務報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。

標準答案：B

考生答案：B

夕

本題得分：3分

題號：18本題分數(shù):3分

關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是()

CA、控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)

部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施

CB、良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎

CC、在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解

管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的

文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

CD、在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最

終評價

標準答案：D

考生答案：D

3

本題得分：3分

題號：19本題分數(shù):3分

注冊會計師應匯總錯報不包括()

匚A、對事實的錯報

匚B、推斷誤差

匚C、涉及主觀決策的錯報

CD、已調(diào)整錯報

標準答案：D

考生答案：D

9

本題得分：3分

題號:20本題分數(shù):3分

下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有()

CA、在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮

錯報的性質(zhì)

CB、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依

據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的

CC、如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水

平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整

CD、重要性的確定離不開職業(yè)判斷

發(fā)現(xiàn)的所有錯報都要提請被審計單位進行調(diào)整。

標準答案：C

考生答案：C

3

本題得分：3分

二、多選題共10題

題號:21本題分數(shù):4分

注冊會計師對所審計期間的購貨與付款循環(huán)交易的認定通常分為()

rA、記錄的購貨與付款交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)

rB、所有應當記錄的購貨與付款交易和事項均已記錄

廠C、與購貨與付款交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄

「D、購貨與付款交易和事項已記錄于正確的會計期間

rE、購貨與付款交易和事項已披露于正確的會計期間

購貨與付款循環(huán)交易屬于注冊會計師對各類交易和事項運用的認定。

對其認定通常分為下列種類：記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單

位有關(guān)；所有應當記錄的交易和事項均已記錄；與交易和事項有關(guān)的

金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄；交易和事項已記錄于正確的會計期間；

交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。

標準答案：ABCD

考生答案：ABCD

本題得分：4分

題號:22本題分數(shù):4分

注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有審計工作底

稿需要修改，修改后注冊會計師應當記錄（）

廠A、修改審計工作底稿的人員及時間

廠B、修改審計工組底稿的具體理由

rC、修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

rD、復核審計工作底稿的人員及時間

「E、修改審計證據(jù)對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工

作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊

會計師均應當記錄下列事項：（一）修改或增加審計工作底稿的時

間和人員，以及復核的時間和人員；（二）修改或增加審計工作底稿

的具體理由；（三）修改或增加審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。

標準答案：ABCD

考生答案：ABCD

3

本題得分：4分

題號:23本題分數(shù):4分

注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的價值1000萬的存貨已作抵押，但在財

務報表附注未披露，違反的認定為（）

rA、發(fā)生

廠B、完整性

rC、分類和可理解性

rD、準確性和計價

廠E、權(quán)利和義務

已抵押資產(chǎn)未作列報披露，表明被審計單位權(quán)利受到限制，同時，所

有應當包括在財務報表中的披露未全部披露違背了完整性。

標準答案：BE

考生答案：BE

3

本題得分：4分

題號:24本題分數(shù):4分

評價被審計單位尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響時，尚未更正錯報的匯

總數(shù)超過或接近重要性水平，注冊會計師應當考慮()

廠A、通過擴大審計程序的范圍

廠B、通過實施追加的審計程序

rC、要求管理層調(diào)整財務報表

rD、通過追加實質(zhì)性程序的范圍

廠E、通過擴大控制測試的范圍

評價被審計單位尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響時，尚未更正錯報的匯

總數(shù)超過或接近重要性水平，注冊會計師應當考慮通過擴大審計程序

的范圍或要求管理層調(diào)整財務報表降低審計風險。如果管理層拒絕調(diào)

整財務報表，并且擴大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認為尚

未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應當考慮出具非無保留意見

的審計報告;如果已識別尚示更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注

冊會計應當考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性

水平，并考慮通過實施追加的審計程序或要求管理層調(diào)整財務報表降

低審計風險。

標準答案：ABC

考生答案：ABC

夕

本題得分：4分

題號:25本題分數(shù):4分

在下列各項中，注冊會計師所需審計證據(jù)的數(shù)量與()有關(guān)系。

rA、為降低的檢查風險

rB、錯報