注冊會計(jì)師審計(jì)-注冊會計(jì)師《審計(jì)》高頻錯題

注冊會計(jì)師審計(jì)-注冊會計(jì)師《審計(jì)》高頻錯題單選題（共127題，共127分）(1.)下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計(jì)的說法中，正確的是()。A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自（江南博哥）審計(jì)報告日起的12個月B.管理層拒絕對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自財(cái)務(wù)報表日起12個月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見C.如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報表，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報告D.如果評估期間少于審計(jì)報告日起的12個月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至12個月正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報表日起的下一個會計(jì)期間；選項(xiàng)C，如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報表，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序，如果認(rèn)為管理層選用的編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)?，且?cái)務(wù)報表已作出充分披露，可以出具無保留意見的審計(jì)報告，并可能在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報表使用者關(guān)注管理層選用的其他編制基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，如果評估期間少于財(cái)務(wù)報表日起的12個月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至12個月。(2.)下列有關(guān)首次接受委托時就期初余額獲取審計(jì)證據(jù)的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計(jì)師需要通常需要專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見B.注冊會計(jì)師未能對被審計(jì)單位上期期末的存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實(shí)施審計(jì)程序外，有必要對存貨期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序C.本期應(yīng)收賬款的收回（或應(yīng)付賬款的支付〉為其在期初的存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性以及準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)偺峁┝瞬糠謱徲?jì)證據(jù)D.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會計(jì)記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)正確答案：A參考解析：注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，是對被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見，但因?yàn)槠诔跤囝~是本期財(cái)務(wù)報表的基礎(chǔ)，所以要對期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。(3.)注冊會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定B.注冊會計(jì)師通常將超過報表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶C.在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源正確答案：C參考解析：在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性。(4.)下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險的說法中，正確的是()。A.信賴過度風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險影響審計(jì)效率C.信賴過度風(fēng)險與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)D.注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險正確答案：D參考解析：信賴過度風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險，選項(xiàng)A錯誤；信賴過度風(fēng)險影響審計(jì)的效果，選項(xiàng)B錯誤；信賴過度風(fēng)險與控制測試相關(guān)，與細(xì)節(jié)測試不相關(guān)，選項(xiàng)C錯誤。(5.)下列有關(guān)家庭和私人關(guān)系的說法中，錯誤的是()。A.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，將對獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響B(tài).審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響C.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的主要近親屬在審計(jì)客戶中所處職位能夠?qū)蛻舻呢?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響D.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與審計(jì)客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，該員工不是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬，通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D錯誤，如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與審計(jì)客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員工不是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬，也將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(6.)下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核B.對于特別風(fēng)險，如果注冊會計(jì)師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險D.注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期正確答案：B參考解析：分析程序在風(fēng)險評估程序和總體復(fù)核中是強(qiáng)制使用的，但在實(shí)質(zhì)性程序中是選擇使用的，選項(xiàng)A不正確；細(xì)節(jié)測試與實(shí)質(zhì)性分析程序都有各自適用的情形，細(xì)節(jié)測試并不一定會比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，選項(xiàng)C不正確；如果被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)可靠，也可以使用被審計(jì)單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)，選項(xiàng)D不正確。(7.)下列各項(xiàng)中，屬于信息技術(shù)一般控制中的程序變更要素的是()。A.程序開發(fā)的管理方法論B.系統(tǒng)作業(yè)管理C.變更過程中的職責(zé)分離D.程序?qū)嵤┖蛻?yīng)急計(jì)劃正確答案：C參考解析：選項(xiàng)AD屬于程序開發(fā)中的要素；選項(xiàng)B屬于計(jì)算機(jī)運(yùn)行中的要素。(8.)注冊會計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位2020年度財(cái)務(wù)報表的過程中擬利用內(nèi)部審計(jì)的工作。下列有關(guān)審計(jì)責(zé)任的說法中，正確的是()。A.對被審計(jì)單位的重大錯報風(fēng)險的評估，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)工作B.對被審計(jì)單位會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)工作C.如果注冊會計(jì)師利用了內(nèi)部審計(jì)工作，可以減輕其部分責(zé)任D.即使注冊會計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作，也應(yīng)當(dāng)對某些事項(xiàng)獨(dú)立進(jìn)行職業(yè)判斷正確答案：D參考解析：注冊會計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，選項(xiàng)AB錯誤；注冊會計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員對該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)提供直接協(xié)助而減輕，選項(xiàng)C錯誤。(9.)下列情形中，可能表明被審計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報告的機(jī)會的是()。A.被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和文化背景不同的國家或地區(qū)從事重大經(jīng)營B.管理層對信息技術(shù)缺乏了解C.控股股東為被審計(jì)單位的債務(wù)提供擔(dān)保D.對管理層的費(fèi)用支出監(jiān)督不足正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A屬于編制虛假財(cái)務(wù)報告的機(jī)會；選項(xiàng)B、D屬于侵占資產(chǎn)的機(jī)會；選項(xiàng)C屬于編制虛假財(cái)務(wù)報告的動機(jī)或壓力。(10.)下列有關(guān)針對重大賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說法中，正確的是（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序正確答案：A參考解析：由于注冊會計(jì)師對重大錯報風(fēng)險的評估是一種判斷，可能無法充分識別所有的重大錯報風(fēng)險，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A正確。(11.)下列有關(guān)選取測試項(xiàng)目的方法的說法中，正確的是（）。A.從某類交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計(jì)抽樣B.從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試時，應(yīng)當(dāng)使總體中每個項(xiàng)目都有被選取的機(jī)會C.對全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測試D.審計(jì)抽樣更適用于控制測試正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，選取特定項(xiàng)目與審計(jì)抽樣屬于兩種不同的選取測試項(xiàng)目的方法；選項(xiàng)B，選取特定項(xiàng)目不能保證每個項(xiàng)目都有被選取的機(jī)會；選項(xiàng)D，審計(jì)抽樣更適用于細(xì)節(jié)測試，沒有留下軌跡的控制不適宜使用審計(jì)抽樣。選項(xiàng)C，一般需要對全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，是特有風(fēng)險或少量大額項(xiàng)目所組成的情況。所以對全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查通常更適用于細(xì)節(jié)測試，而不適用于控制測試。(12.)對于集團(tuán)財(cái)務(wù)報表審計(jì)，下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分審計(jì)工作的說法中，錯誤的是()。A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險評估程序B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計(jì)師針對導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計(jì)工作底稿D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊會計(jì)師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動正確答案：B參考解析：B項(xiàng)，如果在由組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價針對識別出的特別風(fēng)險擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性。根據(jù)對組成注冊會計(jì)師的了解，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序。(13.)下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯誤的是()。A.充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才具有證明力B.相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)C.注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不會影響審計(jì)證據(jù)的充分性正確答案：D參考解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計(jì)證據(jù)的充分性，注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。(14.)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯誤的是()。A.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力B.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量C.審計(jì)證據(jù)的充分性會影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計(jì)證據(jù)的充分性正確答案：C參考解析：注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。也就是說，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計(jì)證據(jù)的充分性。但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷，選項(xiàng)C錯誤。(15.)下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中，錯誤的是()。A.檢查有形資產(chǎn)可以為其存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)B.觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn)C.注冊會計(jì)師可能以書面或口頭方式向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息D.針對某些事項(xiàng)，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層獲取書面聲明，以證實(shí)對口頭詢問的答復(fù)正確答案：A參考解析：檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價等認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)，比如對于外購的機(jī)器設(shè)備，通常審核采購發(fā)票、采購合同等予以確定(16.)下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是()。A.由于實(shí)質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯報，在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時更需要考慮其成本效益的權(quán)衡B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序通常在資產(chǎn)負(fù)債表日前實(shí)施C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末D.注冊會計(jì)師應(yīng)先考慮實(shí)施控制測試，之后再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或接近資產(chǎn)負(fù)債表日執(zhí)行；選項(xiàng)C，如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末；選項(xiàng)D，控制測試與實(shí)質(zhì)性程序之間并沒有明確的先后順序。(17.)下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其評估為存在特別風(fēng)險的是()。A.被審計(jì)單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實(shí)際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益B.被審計(jì)單位對母公司的銷量占總銷量的50%C.被審計(jì)單位與收購交易的對方簽訂了對賭協(xié)議D.被審計(jì)單位銷售產(chǎn)品給子公司的價格低于銷售給第三方的價格正確答案：A參考解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險及超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險，A中與實(shí)際控制人之間進(jìn)行的重要子公司轉(zhuǎn)讓，屬于超出了正常經(jīng)營的重大交易，并且二者之間為關(guān)聯(lián)方，選項(xiàng)A正確。(18.)下列關(guān)于期初余額的審計(jì)的說法中，錯誤的是()。A.如果上期財(cái)務(wù)報表已經(jīng)審計(jì)，查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)B.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計(jì)師通?？梢酝ㄟ^本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)C.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計(jì)師通常檢查形成期初余額的會計(jì)記錄和其他信息D.期初余額即上期期末余額，注冊會計(jì)師應(yīng)確保兩者一致正確答案：D參考解析：通常，期初余額是上期賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至本期賬戶的余額，在數(shù)額上與相應(yīng)賬戶的上期期末余額相等。但是，由于受上期期后事項(xiàng)、會計(jì)政策變更、前期會計(jì)差錯更正等因素的影響，上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時，有時需經(jīng)過調(diào)整或重新表述。(19.)注冊會計(jì)師針對評估的財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的下列總體應(yīng)對措施中，不正確的是()。A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解D.發(fā)表保留或否定審計(jì)意見正確答案：D參考解析：發(fā)表審計(jì)意見屬于終結(jié)審計(jì)階段的內(nèi)容，不屬于風(fēng)險應(yīng)對措施，選項(xiàng)D不正確。(20.)下列各項(xiàng)中，對審計(jì)證據(jù)的描述不正確的是()。A.編制財(cái)務(wù)報表時所依據(jù)的會計(jì)記錄信息不屬于審計(jì)證據(jù)B.管理層拒絕提供注冊會計(jì)師所要求的書面聲明構(gòu)成審計(jì)證據(jù)C.注冊會計(jì)師在承接審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中所獲取的信息也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)D.可用作審計(jì)證據(jù)的信息包括注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會計(jì)記錄以外的信息正確答案：A參考解析：會計(jì)記錄中含有的信息本身是審計(jì)證據(jù)，但該證據(jù)并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，還需要獲取其他的信息作為審計(jì)證據(jù)。(21.)針對甲公司下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，注冊會計(jì)師無須提出改進(jìn)建議的是()。A.出納每月負(fù)責(zé)銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作B.為防止不相容崗位混崗，由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支的會計(jì)負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬C.指定10萬元以下的貨幣資金支付由財(cái)務(wù)處長審批，對超過權(quán)限的業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策D.貨幣資金支付后，由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；選項(xiàng)B，負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時登記總賬；選項(xiàng)D，貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，最多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。(22.)下列關(guān)于與集團(tuán)財(cái)務(wù)報表審計(jì)有關(guān)的概念的說法中，不正確的是()。A.所有組成部分的財(cái)務(wù)信息均應(yīng)當(dāng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報表中B.組成部分的財(cái)務(wù)信息可由集團(tuán)編制，也可由組成部分管理層編制C.集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制定集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體的重要性，組成部分注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)制定組成部分重要性D.集團(tuán)至少擁有一個以上的組成部分正確答案：C參考解析：集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制定組成部分重要性。(23.)下列有關(guān)會計(jì)估計(jì)性質(zhì)的說法中，不正確的是()。A.作出會計(jì)估計(jì)的難易程度取決于估計(jì)對象的性質(zhì)B.被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)對其作出的包括在財(cái)務(wù)報表中的會計(jì)估計(jì)負(fù)責(zé)C.會計(jì)估計(jì)的重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險D.會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報表存在錯報正確答案：C參考解析：會計(jì)估計(jì)的重大錯報風(fēng)險并不一定是特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險。(24.)下列選項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報表審計(jì)的前提條件的是()。A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報B.管理層向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件C.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映D.管理層承諾將更正注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的所有重大錯報正確答案：D參考解析：審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報表時采用可接受的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。選項(xiàng)D不屬于審計(jì)的前提條件的內(nèi)容。(25.)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項(xiàng)措施中，錯誤的是()。A.改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等B.評價被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用C.指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識、技能和能力的項(xiàng)目組成員D.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A屬于針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計(jì)程序。在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；（2）評價被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息做出虛假報告；（3）在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。(26.)下列有關(guān)專家的相關(guān)說法中，錯誤的是()。A.專家既可能是會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家，也可能是會計(jì)師事務(wù)所外部專家B.注冊會計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕C.無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議D.在評價內(nèi)部專家的客觀性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系正確答案：D參考解析：在評價外部專家的客觀性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。(27.)下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報表審計(jì)中制定重要性水平的說法中，正確的是()。A.在制定集團(tuán)具體審計(jì)計(jì)劃時，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體的重要性B.組成部分的重要性水平與集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體的重要性水平一致C.在確定組成部分重要性時，必須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體重要性正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時，集團(tuán)項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)報表整體的重要性；選項(xiàng)B，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體的重要性；選項(xiàng)C，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。(28.)注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是()。A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境B.財(cái)務(wù)報表要素C.以前年度審計(jì)調(diào)整的金額D.是否存在財(cái)務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目正確答案：C參考解析：在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報表要素；（2）是否存在特定會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。以前年度審計(jì)調(diào)整的金額不影響基準(zhǔn)的確定。(29.)下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會計(jì)師的說法中，錯誤的是()。A.當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時，組成部分注冊會計(jì)師需要遵守的職業(yè)道德要求與其單獨(dú)執(zhí)行法定審計(jì)時所需遵守的職業(yè)道德要求是相同的B.如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計(jì)師C.如果組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，為該組成部分確定組成部分重要性D.基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計(jì)師正確答案：A參考解析：當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時，組成部分注冊會計(jì)師需要遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求。這些要求與組成部分注冊會計(jì)師在其所在國家或地區(qū)執(zhí)行法定審計(jì)時所需遵守的職業(yè)道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。(30.)下列選項(xiàng)中，不屬于應(yīng)對超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)做的程序的是()。A.檢查相關(guān)合同或協(xié)議B.評價交易的商業(yè)理由C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)D.測試與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的內(nèi)部控制正確答案：D參考解析：對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有）。如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價：①交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為；②交易條款是否與管理層的解釋一致；③關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理和披露。（2）獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。(31.)在確定控制測試的范圍時，下列通常不是注冊會計(jì)師所考慮的因素是()。A.總體的變異性B.控制的預(yù)期偏差C.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度D.在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率正確答案：A參考解析：確定控制測試的范圍通?？紤]下列因素：①在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；②擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度；③控制的預(yù)期偏差；④通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；⑤擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，而不管交易的金額大小，所以無須考慮總體的變異性。(32.)下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是()。A.相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計(jì)證據(jù)的充分性C.注冊會計(jì)師可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性的核心內(nèi)容，充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可；選項(xiàng)C，如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計(jì)師僅通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷；選項(xiàng)D，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。(33.)下列關(guān)于審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用的相關(guān)說法中，錯誤的是()。A.抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中一行B.如果定義抽樣單元的方法都適合測試目標(biāo)，則將發(fā)票定義為抽樣單元不如將每一行的項(xiàng)目作為抽樣單元效率高C.因控制無變異性，故在定義總體時，注冊會計(jì)師無需考慮總體的同質(zhì)性D.如果某控制被用于實(shí)現(xiàn)相同控制目標(biāo)的另一控制所取代，注冊會計(jì)師需要確定是否測試這兩個控制的運(yùn)行有效性，或只測試新控制正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，在控制測試中，注冊會計(jì)師必須考慮總體的同質(zhì)性。(34.)在審計(jì)業(yè)務(wù)中，下列關(guān)于預(yù)期使用者的說法中，正確的是()。A.管理層不能成為預(yù)期使用者B.管理層可以是唯一的預(yù)期使用者C.如果管理層和預(yù)期使用者來自同一企業(yè)，就意味著兩者是同一方D.預(yù)期使用者必須包括管理層以外的使用者正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AB，管理層也會成為預(yù)期使用者之一，但在審計(jì)業(yè)務(wù)中，管理層不能作為唯一的預(yù)期使用者，即必須有管理層以外的預(yù)期使用者（選項(xiàng)D正確）。選項(xiàng)C，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者是同一方，如某公司同時設(shè)有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負(fù)責(zé)編制的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行監(jiān)督。(35.)下列關(guān)于總體審計(jì)策略的說法中，錯誤的是()。A.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定B.制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前C.計(jì)劃審計(jì)工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程D.總體審計(jì)策略中需要確定的事項(xiàng)為審計(jì)范圍、審計(jì)方向和審計(jì)資源正確答案：D參考解析：在制定總體審計(jì)策略時，應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項(xiàng)有：審計(jì)范圍、報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)、審計(jì)方向、審計(jì)資源，選項(xiàng)D表述不完整。(36.)下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的前提條件的是()。A.編制財(cái)務(wù)報表的基礎(chǔ)恰當(dāng)，且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任C.治理層已認(rèn)可注冊會計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃D.財(cái)務(wù)報表特定使用者對財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)是可接受的正確答案：C參考解析：審計(jì)的前提條件：（1）財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)；（2）就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見；（3）確認(rèn)的形式。(37.)下列有關(guān)定期存款的實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是()。A.獲取定期存款明細(xì)表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計(jì)單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用B.評價定期存款的商業(yè)理由的合理性C.在資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單或網(wǎng)銀記錄等D.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單原件正確答案：D參考解析：對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件，對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，核對存款人、金額、期限等相關(guān)信息。(38.)在了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師可能不會向管理層詢問的是()。A.關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化B.關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況C.被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)D.被審計(jì)單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易正確答案：B參考解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問下列事項(xiàng)：（1）關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化；（2）被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)；（3）被審計(jì)單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類型、定價政策和目的。(39.)下列關(guān)于組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。A.在確定組成部分重要性時，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式B.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體重要性C.在制定組成部分總體審計(jì)策略時，需要確定組成部分的重要性D.組成部分注冊會計(jì)師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨(dú)或匯總起來是否重大正確答案：B參考解析：在確定組成部分重要性時，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體重要性。(40.)下列有關(guān)對質(zhì)量管理體系的運(yùn)行中承擔(dān)責(zé)任的表述中，正確的是()。A.會計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任B.質(zhì)量管理主管合伙人對項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的實(shí)施承擔(dān)責(zé)任C.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對質(zhì)量管理體系運(yùn)行承擔(dān)總體責(zé)任D.主管合伙人對管理和實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，質(zhì)量管理主管合伙人對質(zhì)量管理體系的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任；選項(xiàng)C，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的實(shí)施承擔(dān)總體責(zé)任；選項(xiàng)D，項(xiàng)目合伙人對管理和實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任。(41.)下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，不正確的是()。A.銷售單是銷售交易軌跡的起點(diǎn)之一，是證明銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一B.為降低信用損失風(fēng)險設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制，這些控制與應(yīng)收賬款的“準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)C.只對實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單，與銷售交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)D.開具賬單時依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表所列價格計(jì)價，與銷售交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定有關(guān)正確答案：C參考解析：只對實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單，與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)。(42.)下列有關(guān)財(cái)務(wù)報表審計(jì)的說法中，錯誤的是()。A.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報表預(yù)期使用者的需求B.審計(jì)的目的是增強(qiáng)除管理層之外的財(cái)務(wù)報表預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報表的信賴程度C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議D.財(cái)務(wù)報表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性正確答案：C參考解析：審計(jì)的目的是對財(cái)務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見，并不包括為財(cái)務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議。(43.)下列關(guān)于票據(jù)及有關(guān)印章管理的說法中，錯誤的是()。A.個人名章必須由本人保管B.財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管C.嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章D.按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)正確答案：A參考解析：個人名章由本人或其授權(quán)人員保管。(44.)下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的是()。A.重大錯報風(fēng)險是指財(cái)務(wù)報表在審計(jì)后仍存在重大錯報的可能性B.在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系C.注冊會計(jì)師可以通過實(shí)施審計(jì)程序?qū)⒅卮箦e報風(fēng)險降至可接受的水平D.注冊會計(jì)師無法對財(cái)務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險獲取絕對保證正確答案：D參考解析：重大錯報風(fēng)險是指財(cái)務(wù)報表在審計(jì)前存在重大錯報的可能性，選項(xiàng)A錯誤；在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系，選項(xiàng)B錯誤；重大錯報風(fēng)險是指財(cái)務(wù)報表在審計(jì)前存在重大錯報的可能性，只能評估它，不能降低它，選項(xiàng)C錯誤。(45.)下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報表審計(jì)的說法中，不正確的是()。A.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性水平可以由組成部分注冊會計(jì)師確定B.集團(tuán)項(xiàng)目組對整個集團(tuán)財(cái)務(wù)報表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任C.對不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序D.如果因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組在對集團(tuán)財(cái)務(wù)報表出具的審計(jì)報告中發(fā)表非無保留意見，集團(tuán)項(xiàng)目組需要在審計(jì)報告中提及組成部分注冊會計(jì)師正確答案：D參考解析：如果因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組在對集團(tuán)財(cái)務(wù)報表出具的審計(jì)報告中發(fā)表非無保留意見，集團(tuán)項(xiàng)目組需要在形成非無保留意見的基礎(chǔ)部分說明不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的原因，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報告中提及組成部分注冊會計(jì)師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師。(46.)ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報表，并委派A作為審計(jì)項(xiàng)目組成員，A在乙公司擁有經(jīng)濟(jì)利益，另悉甲公司也在乙公司擁有經(jīng)濟(jì)利益，如果經(jīng)濟(jì)利益并不重大，且甲公司不能對乙公司施加重大影響，則()。A.將因自身利益產(chǎn)生不利影響B(tài).A不得擁有該經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)盡快處置C.不會損害獨(dú)立性D.應(yīng)將A調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組正確答案：C參考解析：會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。如果經(jīng)濟(jì)利益并不重大，并且審計(jì)客戶不能對該實(shí)體施加重大影響，則不被視為損害獨(dú)立性。(47.)關(guān)于評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險，下列說法中錯誤的是()。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險B.實(shí)施風(fēng)險評估程序，對注冊會計(jì)師識別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險至關(guān)重要C.評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師可以使用分析程序D.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由正確答案：A參考解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，但并不意味著應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險，需要具體分析。(48.)下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的保證程度的說法中，正確的是()A.審閱業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)B.審計(jì)業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)C.審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險高于審閱業(yè)務(wù)D.審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊會計(jì)師以積極方式提出結(jié)論正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)；選項(xiàng)B，有限保證的審閱業(yè)務(wù)在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間安排和范圍等方面有意識加以限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)；選項(xiàng)C，審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險高于審計(jì)業(yè)務(wù)。(49.)下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A.審計(jì)風(fēng)險指的是注冊會計(jì)師不當(dāng)執(zhí)業(yè)承擔(dān)法律后果的可能性，如因訴訟、負(fù)面宣傳或其他與財(cái)務(wù)報表審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性B.審計(jì)風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險C.檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，審計(jì)風(fēng)險，是指當(dāng)財(cái)務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險是一個與審計(jì)過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并不是指注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果，如因訴訟、負(fù)面宣傳或其他與財(cái)務(wù)報表審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。(50.)下列選項(xiàng)中，屬于源于財(cái)務(wù)報告性質(zhì)的審計(jì)固有限制的是()。A.審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查B.信息的相關(guān)性及其價值會隨著時間的推移而降低C.財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動幅度D.舞弊涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A和選項(xiàng)D屬于源于審計(jì)程序的性質(zhì)的審計(jì)固有限制。選項(xiàng)B屬于信息的可靠性和成本效益之間的權(quán)衡。(51.)ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司2020年財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。該事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司貨幣資金項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，實(shí)施的以下審計(jì)程序中不正確的是()。A.在實(shí)施銀行存款函證時，注冊會計(jì)師需要以被審計(jì)單位的名義向銀行發(fā)函詢證B.確定甲公司銀行對賬單余額與銀行函證結(jié)果的差異，對不符事項(xiàng)做出適當(dāng)處理C.甲公司庫存現(xiàn)金存放部門有兩處以上，A注冊會計(jì)師決定按照距離遠(yuǎn)近而定盤點(diǎn)先后順序D.在對甲公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤時，現(xiàn)金出納員和被審計(jì)單位會計(jì)主管人員都參加盤點(diǎn)，注冊會計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤正確答案：C參考解析：如果被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上，應(yīng)同時進(jìn)行盤點(diǎn)。(52.)下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測試的說法中，錯誤的是()。A.在信息技術(shù)一般控制有效的前提下，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計(jì)師只要對自動化應(yīng)用控制的運(yùn)行測試一次，即可得出所測試自動化應(yīng)用控制是否運(yùn)行有效的結(jié)論B.對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，注冊會計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍C.單項(xiàng)控制一定要毫無偏差地運(yùn)行，才被認(rèn)為有效D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象以及對審計(jì)方案的影響正確答案：C參考解析：由于有效的內(nèi)部控制不能為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供絕對保證，單項(xiàng)控制并非一定要毫無偏差地運(yùn)行，才被認(rèn)為有效。(53.)下列有關(guān)期后事項(xiàng)的說法中，正確的是()。A.凡在審計(jì)報告日之前發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報表；凡在審計(jì)報告日之后發(fā)生的期后事項(xiàng)，則應(yīng)提請被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報表附注中披露B.在財(cái)務(wù)報表公布日之后，注冊會計(jì)師仍有責(zé)任執(zhí)行審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)重要的期后事項(xiàng)C.針對第三時段的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報表實(shí)施任何審計(jì)程序D.對于注冊會計(jì)師提請被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報表的重要期后事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，注冊會計(jì)師應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報告正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，無論是在審計(jì)報告日之前，還是之后發(fā)生的期后事項(xiàng)，都有可能存在需要調(diào)整或需要披露的事項(xiàng)；選項(xiàng)B，在財(cái)務(wù)報表報出后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報表實(shí)施程序；選項(xiàng)D，此時注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報告。(54.)注冊會計(jì)師核對被審計(jì)單位銷售發(fā)票日期與賬簿記錄日期、客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證日期三者是否屬于同一會計(jì)期間，主要實(shí)現(xiàn)的認(rèn)定是()。A.截止B.發(fā)生C.存在D.準(zhǔn)確性正確答案：A參考解析：核對銷售發(fā)票日期、賬簿記錄日期及客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證日期三者是否屬于同一會計(jì)期間，是為證實(shí)是否有提前或推遲入賬的問題，因此與之相關(guān)的是截止認(rèn)定。(55.)注冊會計(jì)師在評價一項(xiàng)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，下列說法中，正確的是()。A.注冊會計(jì)師需要將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間B.控制缺陷之間的相互作用不影響對控制缺陷的評價C.如果多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報表的同一賬戶或列報，錯報發(fā)生的概率會增加D.在存在多項(xiàng)控制缺陷時，這些缺陷從單項(xiàng)看不重要，組合起來可能構(gòu)成重大缺陷，也可能相互抵消正確答案：C參考解析：評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計(jì)師無需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間，選項(xiàng)A錯誤；注冊會計(jì)師在評價一項(xiàng)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，需要考慮控制缺陷之間的相互作用，選項(xiàng)B錯誤；在存在多項(xiàng)控制缺陷時，即使這些缺陷從單項(xiàng)看不重要，但組合起來也可能構(gòu)成重大缺陷，通常不會相互抵消，選項(xiàng)D錯誤。(56.)在承接下列業(yè)務(wù)時，B會計(jì)師事務(wù)所（注冊會計(jì)師）的考慮恰當(dāng)?shù)氖?)。A.甲公司因融資需要審計(jì)財(cái)務(wù)報表，在接受委托前，B注冊會計(jì)師必須了解甲公司股東及管理層的誠信狀況B.乙公司上年度財(cái)務(wù)報表由A注冊會計(jì)師審計(jì)，本年度審計(jì)采取招標(biāo)的方式，B注冊會計(jì)師在投標(biāo)前，必須與A注冊會計(jì)師溝通C.丙公司已連續(xù)兩年拖欠審計(jì)費(fèi)用，B注冊會計(jì)師要求丙公司書面承諾在本期報告之后與本期審計(jì)費(fèi)用一并支付D.丁公司與丙公司存在競爭關(guān)系，在承接業(yè)務(wù)前B注冊會計(jì)師已向丁公司說明情況并承諾遵守保密原則正確答案：A參考解析：接受客戶關(guān)系考慮誠信原則，承接業(yè)務(wù)考慮專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)的原則，選項(xiàng)A正確；當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時，應(yīng)在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前（而非投標(biāo)前）需要與前任注冊會計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由，選項(xiàng)B不正確；如果審計(jì)客戶長期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是相當(dāng)部分的審計(jì)費(fèi)用在出具下一年度審計(jì)報告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)C不正確；在應(yīng)對因利益沖突產(chǎn)生的不利影響時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)利益沖突的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否有必要向客戶具體披露利益沖突的情況，并獲取客戶明確同意其可以承接或繼續(xù)提供專業(yè)服務(wù)。同時注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對可能違反保密原則的情況保持警覺。選項(xiàng)D僅告知了丁公司，沒有告知丙公司，未獲取所有客戶明確同意其可以承接或繼續(xù)提供專業(yè)服務(wù)，因此選項(xiàng)D不正確。(57.)下列有關(guān)選樣方法的表述中，錯誤的是()。A.使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機(jī)排列的B.簡單隨機(jī)選樣在統(tǒng)計(jì)抽樣中適用，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中不適用C.隨意選樣下，注冊會計(jì)師仍然要避免任何有意識的偏向或可預(yù)見性D.整群抽樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用正確答案：B參考解析：簡單隨機(jī)選樣在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均適用。簡單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均適用，其中系統(tǒng)選樣在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用時要求總體隨機(jī)分布；隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣；整群選樣均不適用。(58.)應(yīng)付賬款審計(jì)工作底稿中顯示的下列準(zhǔn)備實(shí)施的審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，因此決定不實(shí)施函證程序B.由于應(yīng)付賬款控制風(fēng)險較高，決定仍實(shí)施應(yīng)付賬款的函證程序C.某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶期末余額為零，但仍然可能將其列為函證對象D.由于應(yīng)付賬款容易被漏記，應(yīng)對其進(jìn)行函證正確答案：D參考解析：由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，一般情況下，應(yīng)付賬款不一定需要函證。(59.)被審計(jì)單位提出將財(cái)務(wù)報表的審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)，下列理由中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為合理的是()。A.注冊會計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊會計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.管理層對審計(jì)范圍施加限制D.管理層原本只需要對財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審閱正確答案：D參考解析：如果需要將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，通常是由于環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響或?qū)υ瓉硪蟮膶徲?jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解（選項(xiàng)D正確）。選項(xiàng)ABC中，屬于審計(jì)范圍受到了限制，這種限制無論是管理層施加的，還是其他情況引起的，都不被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。(60.)如果注冊會計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列說法中，正確的是()。A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運(yùn)行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果C.對某些自動化運(yùn)行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，這本身不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的；選項(xiàng)B，如果控制在剩余期間發(fā)生了變化（如信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程或人事管理等方面發(fā)生變動），注冊會計(jì)師需要了解并測試控制的變化對期中審計(jì)證據(jù)的影響；選項(xiàng)D，如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，還需要考慮其他因素確定針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)(61.)在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的是()。A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由正確答案：C參考解析：許多關(guān)聯(lián)方交易發(fā)生于正常經(jīng)營過程，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，選項(xiàng)A不正確；注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，實(shí)施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，以獲取對相關(guān)控制的了解，選項(xiàng)B不正確；注冊會計(jì)師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進(jìn)行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項(xiàng)D不正確。(62.)下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。A.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)B.財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)C.控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險D.信息技術(shù)一般控制是公司信息技術(shù)整體的控制環(huán)境正確答案：D參考解析：公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào)；信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。(63.)注冊會計(jì)師擬對銀行存款余額實(shí)施函證程序，下列做法中不正確的是()。A.以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)銀行詢證函，并由注冊會計(jì)師對函證的全過程保持控制B.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到符合規(guī)定的詢證函之日起10個工作日內(nèi)，按照要求將回函直接回復(fù)會計(jì)師事務(wù)所或交付跟函注冊會計(jì)師C.由被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計(jì)師審核后直接發(fā)出并回收D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，就可認(rèn)定銀行存款余額是正確的正確答案：D參考解析：注冊會計(jì)師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額。(64.)下列選項(xiàng)中，不屬于確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素的是()。A.審計(jì)方法和使用的工具B.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度C.識別的重大錯報風(fēng)險D.擬實(shí)施的審計(jì)程序的時間安排正確答案：D參考解析：審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；（3）識別出的重大錯報風(fēng)險；（4）已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度；（5）識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；（7）審計(jì)方法和使用的工具。選項(xiàng)D，擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)，是考慮因素，而時間安排不是考慮因素。(65.)下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是()。A.預(yù)計(jì)總體錯報與樣本規(guī)模同向變動B.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動C.可容忍錯報與樣本規(guī)模同向變動D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小正確答案：C參考解析：可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動。當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，如果注冊會計(jì)師確定的可容忍錯報降低，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需的樣本規(guī)模就增加，選項(xiàng)C錯誤。(66.)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是()。A.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠C.評估的重大錯報風(fēng)險越高，要求實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性越強(qiáng)D.審計(jì)證據(jù)的可靠性越強(qiáng)，需要的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可能越少正確答案：B參考解析：注冊會計(jì)師評價審計(jì)證據(jù)的可靠性時，應(yīng)當(dāng)考慮可能出現(xiàn)的例外情況。例如，審計(jì)證據(jù)雖然是從獨(dú)立的外部來源獲得，但如果該證據(jù)由不知情或不具備資格者提供，那么審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的。(67.)下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的表述中，不正確的是()。A.數(shù)據(jù)分析能讓注冊會計(jì)師處理一個完整的數(shù)據(jù)集（總體中的全部交易），可讓非專業(yè)人士以圖形化的方式方便快速查看結(jié)果B.數(shù)據(jù)分析通過數(shù)據(jù)記錄的格式來提取數(shù)據(jù)C.數(shù)據(jù)分析工具不僅可以用于分析性程序，還可用于風(fēng)險分析、交易和控制測試D.數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計(jì)質(zhì)量正確答案：B參考解析：數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取數(shù)據(jù)，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式。(68.)注冊會計(jì)師在考慮對銀行存款實(shí)施的函證程序時，下列考慮中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.函證銀行存款在證實(shí)所列銀行存款是否存在的同時，還可以了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)及未披露的或有負(fù)債情況B.函證范圍包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶C.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，則可以不對該銀行賬戶實(shí)施函證，但需要在審計(jì)工作底稿中說明理由D.采用消極式函證方式對銀行存款進(jìn)行函證正確答案：D參考解析：銀行存款函證的方式應(yīng)為積極式函證。(69.)關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，不正確的是()。A.對財(cái)務(wù)報表整體是否不存在由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證B.對財(cái)務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見C.對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報表出具審計(jì)報告，并與管理層和治理層溝通正確答案：C參考解析：財(cái)務(wù)報表審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師需要考慮與財(cái)務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)審計(jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。(70.)下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A.如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷B.針對特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對擬信賴的針對特別風(fēng)險的控制在本審計(jì)期間運(yùn)行的有效性實(shí)施測試D.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試正確答案：B參考解析：如果針對特別風(fēng)險僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。當(dāng)沒有僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序這個前提時，細(xì)節(jié)測試不是必須要實(shí)施的。(71.)下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是()。A.制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前B.總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響C.制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成D.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)范圍和審計(jì)方向正確答案：A參考解析：總體審計(jì)策略通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前制定，但這兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在聯(lián)系，相互影響，選項(xiàng)B錯誤；審計(jì)計(jì)劃隨著對被審計(jì)單位進(jìn)一步的了解和審計(jì)程序的深入，會進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C錯誤；選項(xiàng)D，確定審計(jì)范圍和審計(jì)方向?qū)儆诳傮w審計(jì)策略的內(nèi)容，具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。(72.)在審計(jì)被審計(jì)單位某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時，注冊會計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計(jì)單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師通常首先采取的措施是()。A.提請被審計(jì)單位管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B.實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問題C.考慮對審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見的影響D.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍正確答案：B參考解析：如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問題(73.)在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計(jì)師的下列做法不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.存貨監(jiān)盤成本高不能成為注冊會計(jì)師省略該程序的理由B.對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍C.通過抽查發(fā)現(xiàn)了差異，應(yīng)建議被審計(jì)單位對存貨重新盤點(diǎn)D.存貨監(jiān)盤結(jié)束前，審計(jì)人員應(yīng)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨均已盤點(diǎn)正確答案：C參考解析：如果注冊會計(jì)師通過抽查發(fā)現(xiàn)了差異，注冊會計(jì)師應(yīng)查明原因，及時提請被審計(jì)單位更正，同時考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，為減少錯誤的發(fā)生，在可能的情況下擴(kuò)大檢查的范圍。(74.)對于未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的最為有效的審計(jì)程序是()。A.測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.詢問被審計(jì)單位的相關(guān)人員C.執(zhí)行分析程序D.檢查相關(guān)的原始憑證正確答案：D參考解析：對于未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂購單、銷售發(fā)票副本等。(75.)下列關(guān)于財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和總體應(yīng)對措施的說法中，錯誤的是()。A.財(cái)務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境B.當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師通常會選擇在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序C.采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性D.控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計(jì)師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)正確答案：B參考解析：控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，因此注冊會計(jì)師會在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。(76.)在利用以前年度控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是()。A.注冊會計(jì)師不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測試B.對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在上次測試后未發(fā)生變化，且上次測試運(yùn)行有效，本次審計(jì)無須測試C.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試D.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱時，注冊會計(jì)師可以完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)正確答案：B參考解析：如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。選項(xiàng)D，當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔“或”完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D說法正確。(77.)下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是()。A.注冊會計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個方面實(shí)施分析程序B.分析程序是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財(cái)務(wù)信息作出評價C.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財(cái)務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化D.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平正確答案：A參考解析：分析程序是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價，選項(xiàng)B錯誤；在總體復(fù)核階段，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)C錯誤；當(dāng)分析程序能夠更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序，此時實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試更有效，選項(xiàng)D錯誤。(78.)下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常可以利用內(nèi)部審計(jì)人員工作的是()。A.評估會計(jì)政策的恰當(dāng)性B.確定財(cái)務(wù)報表整體的重要性C.實(shí)施控制測試D.確定細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模正確答案：C參考解析：通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定（選項(xiàng)B）、樣本規(guī)模的確定（選項(xiàng)D）、對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估等（選項(xiàng)A），均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行?？刂茰y試通?？梢岳脙?nèi)部審計(jì)人員的工作，故選項(xiàng)C正確。(79.)下列有關(guān)注冊會計(jì)師就被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的責(zé)任的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為B.注冊會計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報表不存在違反法律法規(guī)的行為獲取合理保證C.針對違反非直接影響財(cái)務(wù)報表的法律法規(guī)的行為，注冊會計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施詢問、檢查等特定的審計(jì)程序D.即使注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為正確答案：B參考解析：注冊會計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報表整體不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證。注冊會計(jì)師針對違反法律法規(guī)行為的責(zé)任，需要區(qū)分第一類和第二類法律法規(guī)：（1）針對被審計(jì)單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊會計(jì)師的責(zé)任是，就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；（2）針對被審計(jì)單位需要遵守的第二類法律法規(guī)，注冊會計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識別可能對財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。(80.)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報表由ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并發(fā)表了無保留意見的審計(jì)報告，2020年度甲公司改聘EFG會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，在審計(jì)的過程中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)2019年度財(cái)務(wù)報表存在重大錯報，管理層未對上期財(cái)務(wù)報表進(jìn)行更正，ABC會計(jì)師事務(wù)所也沒有重新出具審計(jì)報告，但對應(yīng)數(shù)據(jù)已經(jīng)在2020年報表中得到了恰當(dāng)?shù)闹厥?，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖?)。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對2020年財(cái)務(wù)報表發(fā)表非無保留意見B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中增加其他事項(xiàng)段，以描述這一情況C.注冊會計(jì)師可以在審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，以描述這一情況D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托或征詢法律意見正確答案：C參考解析：對應(yīng)數(shù)據(jù)已經(jīng)在2020年報表中得到了恰當(dāng)?shù)闹厥?，因此注冊會?jì)師應(yīng)對2020年度財(cái)務(wù)報表發(fā)表無保留意見，但可以在審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，以說明上期錯報在本期的修改。(81.)下列關(guān)于管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險B.無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序C.所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險D.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試整個會計(jì)期間的會計(jì)分錄和其他調(diào)整正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，舞弊、超出正常經(jīng)營范圍的重大關(guān)聯(lián)方交易以及管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，可以直接評估為特別風(fēng)險，其他的比如具有高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)，只能說很可能屬于特別風(fēng)險，但是需要考慮實(shí)際情況來確定最終能否評估為特別風(fēng)險。選項(xiàng)BC，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險水平因被審計(jì)單位而異，但所有被審計(jì)單位都存在這種風(fēng)險。所有被審計(jì)單位都需要針對這種風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序。選項(xiàng)D，不是一定要測試整個會計(jì)期間的會計(jì)分錄和其他調(diào)整，需要注冊會計(jì)師根據(jù)實(shí)際情況考慮決定。(82.)下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用外部專家工作的說法中，正確的是()。A.無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計(jì)師都需要與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議B.專家受會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的約束C.外部專家不受適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款的約束D.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，內(nèi)部專家需要遵守會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序，外部專家不受會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的約束；選項(xiàng)C，外部專家需要遵守適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款；選項(xiàng)D，當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。(83.)下列關(guān)于保證程度的說法中，錯誤的是()。A.鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證B.其他鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度為有限保證C.審閱業(yè)務(wù)提供的保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平D.為審計(jì)客戶提供行政事務(wù)性服務(wù)不提供任何程度的保證正確答案：B參考解析：其他鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度分為合理保證和有限保證。(84.)下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段都需要保持職業(yè)懷疑B.職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則是相互關(guān)聯(lián)的C.保持獨(dú)立性能夠增強(qiáng)注冊會計(jì)師在審計(jì)中保持客觀公正、職業(yè)懷疑的能力D.注冊會計(jì)師可以依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷正確答案：D參考解析：由于管理層和治理層為實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤或趨勢結(jié)果而承受內(nèi)部或外部壓力，即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化。因此，注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。(85.)下列有關(guān)審計(jì)的固有限制的說法中，錯誤的是()。A.審計(jì)中的困難、時間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊會計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由B.如果按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，就可以審查出財(cái)務(wù)報表中存在的所有錯報C.某些財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除D.完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報表重大錯報，其本身并不表明注冊會計(jì)師沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作正確答案：B參考解析：由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。(86.)下列選項(xiàng)中，不屬于導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因的是()。A.注冊會計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序B.注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯報），導(dǎo)致注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報C.對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序D.注冊會計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C導(dǎo)致的是抽樣風(fēng)險。(87.)下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是()。A.注冊會計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作B.注冊會計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權(quán)C.由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會計(jì)師可以實(shí)施替代審計(jì)程序D.注冊會計(jì)師僅采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B錯誤，存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定，對存貨的完整性認(rèn)定及準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定，也能提供部分審計(jì)證據(jù)，此外還有可能獲取其所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)C錯誤，如果由于不可預(yù)見的情況無法在預(yù)定日期實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序；選項(xiàng)D錯誤，存貨監(jiān)盤程序中除了觀察程序外至少還包括檢查程序。(88.)下列情形中，注冊會計(jì)師最有可能對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表可審計(jì)性產(chǎn)生疑問的情形是()。A.財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化B.關(guān)鍵管理人員離職C.發(fā)生重大安全事故D.管理層嚴(yán)重缺乏誠信正確答案：D參考解析：管理層嚴(yán)重缺乏誠信，意味著管理層在財(cái)務(wù)報表作出虛假陳述的風(fēng)險高到無法進(jìn)行審計(jì)的程度，因此選項(xiàng)D是正確的選項(xiàng)。(89.)下列選項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與專家達(dá)成一致意見的是()。A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)B.注冊會計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任C.注冊會計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍，包括專家提供的報告的形式D.對專家遵守事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的要求正確答案：D參考解析：外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與專家就下列事項(xiàng)達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議：（1）專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；（2）注冊會計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任；（3）注冊會計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍，包括專家提供的報告的形式；（4）對專家遵守保密規(guī)定的要求。(90.)下列有關(guān)前任注冊會計(jì)師與后任注冊會計(jì)師的溝通的說法中，錯誤的是()。A.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通B.后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師的溝通可以采用口頭或書面方式C.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位以書面的方式允許前任注冊會計(jì)師對其詢問作出答復(fù)D.接受委托后，后任注冊會計(jì)師可以直接聯(lián)系前任注冊會計(jì)師并查閱審計(jì)工作底稿正確答案：D參考解析：接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通。(91.)下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說法中，錯誤的是()。A.總體審計(jì)策略完成后，才可以制定具體審計(jì)計(jì)劃B.對總體審計(jì)策略的調(diào)整可能會影響甚至改變具體審計(jì)計(jì)劃C.具體審計(jì)計(jì)劃包括風(fēng)險評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序D.對具體審計(jì)計(jì)劃的調(diào)整可能會影響甚至改變總體審計(jì)策略正確答案：A參考解析：通常制定總體審計(jì)策略的過程在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但是兩項(xiàng)計(jì)劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項(xiàng)的決定可能會影響甚至改變對另一項(xiàng)的決定。在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師將總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃相結(jié)合進(jìn)行，可能會使計(jì)劃審計(jì)工作更有效率及效果。(92.)下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會計(jì)師的專家的是()。A.就復(fù)雜的金融工具的估價問題為管理層提供建議的資產(chǎn)評估師B.對與保險合同或員工福利計(jì)劃相關(guān)的負(fù)債進(jìn)行精算的專業(yè)人士C.對復(fù)雜合同、法律和法規(guī)進(jìn)行解釋的律師D.對復(fù)雜或異常的納稅問題進(jìn)行分析的稅務(wù)專家正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A屬于管理層的專家，而非注冊會計(jì)師的專家。(93.)下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計(jì)師不僅要關(guān)注針對財(cái)務(wù)報告的內(nèi)部控制，還需要關(guān)注非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對財(cái)務(wù)報告和非財(cái)務(wù)報告的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見C.內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險越高，注冊會計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)客觀性、可靠性越強(qiáng)D.如果以前年度發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷未得到有效整改，則注冊會計(jì)師需要評價這些缺陷對當(dāng)期的內(nèi)部控制審計(jì)意見的影響正確答案：B參考解析：針對財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師對其有效性發(fā)表審計(jì)意見；針對非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報告中增加“非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。(94.)下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，錯誤的是()。A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報表日至財(cái)務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項(xiàng)B.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報表日至審計(jì)報告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊會計(jì)師在審計(jì)報告日后知悉的事實(shí)C.注冊會計(jì)師僅需主動識別財(cái)務(wù)報表日至審計(jì)報告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)D.期后事項(xiàng)包括財(cái)務(wù)報表日后調(diào)整事項(xiàng)和財(cái)務(wù)報表日后非調(diào)整事項(xiàng)正確答案：A參考解析：期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報表日至審計(jì)報告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊會計(jì)師在審計(jì)報告日后知悉的事實(shí)，選項(xiàng)A錯誤。(95.)下列有關(guān)非無保留意見的審計(jì)報告的格式和內(nèi)容的說法中，錯誤的是()。A.如果財(cái)務(wù)報表中存在與具體金額（包括定量披露）相關(guān)的重大錯報，應(yīng)當(dāng)在形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)部分說明并量化該錯報的財(cái)務(wù)影響B(tài).如果財(cái)務(wù)報表中存在與定性披露相關(guān)的重大錯報，應(yīng)當(dāng)在形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)部分解釋該錯報錯在何處C.如果發(fā)表了否定意見或無法表示意見，無需在形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)部分說明注意到的、將導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的其他事項(xiàng)及其影響D.如果因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證