做賬實(shí)操-影視制作有限公司的會(huì)計(jì)處理分錄

做賬實(shí)操1/11會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-影視制作有限公司的會(huì)計(jì)處理分錄一、公司設(shè)立與基礎(chǔ)運(yùn)營(yíng)股東出資：股東以貨幣資金投入800萬(wàn)元作為注冊(cè)資本。賬務(wù)處理：借：銀行存款8000000貸：實(shí)收資本8000000租賃辦公場(chǎng)地與攝影棚：每月支付辦公場(chǎng)地租金20000元，攝影棚租金30000元，均取得增值稅專用發(fā)票，辦公場(chǎng)地租賃稅率為5%（假設(shè)簡(jiǎn)易計(jì)稅），攝影棚租賃稅率為9%。支付辦公場(chǎng)地租金時(shí)：借：管理費(fèi)用-辦公場(chǎng)地租金19047.62（20000÷(1+5%)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）952.38（19047.62×5%）貸：銀行存款20000支付攝影棚租金時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-攝影棚租金27522.94（30000÷(1+9%)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2477.06（27522.94×9%）貸：銀行存款30000購(gòu)買(mǎi)辦公用品與耗材：購(gòu)買(mǎi)辦公用品花費(fèi)5000元，取得普通發(fā)票；購(gòu)買(mǎi)攝影耗材（如膠片、存儲(chǔ)卡等）8000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為13%，均以銀行存款支付。購(gòu)買(mǎi)辦公用品時(shí)：借：管理費(fèi)用-辦公用品5000貸：銀行存款5000購(gòu)買(mǎi)攝影耗材時(shí)：借：原材料-攝影耗材7079.65（8000÷(1+13%)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）920.35（7079.65×13%）貸：銀行存款8000二、影視制作業(yè)務(wù)相關(guān)賬務(wù)處理影視制作收入：與電視臺(tái)簽訂一部電視劇制作合同，合同金額300萬(wàn)元，電視臺(tái)預(yù)付40%款項(xiàng)，剩余款項(xiàng)在電視劇交付且驗(yàn)收合格后支付，增值稅稅率為6%。收到預(yù)付款時(shí)：借：銀行存款1200000貸：預(yù)收賬款1200000電視劇制作完成并交付，驗(yàn)收合格，確認(rèn)收入時(shí)（扣除預(yù)付款）：借：預(yù)收賬款1200000借：銀行存款1698113.21（3000000×(1-40%)÷(1+6%)×(1+6%)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-影視制作收入2830188.68（3000000÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）167924.53（2830188.68×6%）影視制作成本：支付演職人員薪酬：支付演員片酬100萬(wàn)元，導(dǎo)演費(fèi)用30萬(wàn)元，工作人員薪酬20萬(wàn)元，均取得增值稅相關(guān)發(fā)票（假設(shè)含稅價(jià)，稅率為6%）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-演員片酬943396.23（1000000÷(1+6%)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-導(dǎo)演費(fèi)用283018.87（300000÷(1+6%)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工作人員薪酬188679.25（200000÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）197179.25（(1000000+300000+200000)÷(1+6%)×6%）貸：銀行存款1500000設(shè)備租賃與折舊：租賃拍攝設(shè)備花費(fèi)15萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為13%；公司自有設(shè)備原值50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用直線法折舊，拍攝期間設(shè)備折舊3萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-設(shè)備租賃成本132743.36（150000÷(1+13%)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17256.64（132743.36×13%）貸：銀行存款150000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-設(shè)備折舊30000貸：累計(jì)折舊30000道具與服裝制作購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用：制作和購(gòu)買(mǎi)道具花費(fèi)8萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)服裝5萬(wàn)元，均取得增值稅專用發(fā)票，稅率為13%。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-道具成本69911.50（80000÷(1+13%)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-服裝成本44247.79（50000÷(1+13%)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16840.71（(80000+50000)÷(1+13%)×13%）貸：銀行存款130000后期制作費(fèi)用：支付后期剪輯、特效制作費(fèi)用25萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-后期制作成本235849.06（250000÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14150.94（235849.06×6%）貸：銀行存款250000三、影視發(fā)行與版權(quán)相關(guān)賬務(wù)處理影視發(fā)行收入：將制作完成的電視劇發(fā)行給多家平臺(tái)，獲得發(fā)行收入150萬(wàn)元，對(duì)方已轉(zhuǎn)賬支付，增值稅稅率為6%。確認(rèn)收入時(shí)：借：銀行存款1500000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-影視發(fā)行收入1415094.34（1500000÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）84905.66（1415094.34×6%）版權(quán)購(gòu)買(mǎi)與授權(quán)：購(gòu)買(mǎi)版權(quán)：購(gòu)買(mǎi)一部小說(shuō)版權(quán)用于改編影視，支付版權(quán)費(fèi)35萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。借：無(wú)形資產(chǎn)-版權(quán)330188.68（350000÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19811.32（330188.68×6%）貸：銀行存款350000版權(quán)授權(quán)收入：將部分版權(quán)授權(quán)給其他公司使用，獲得授權(quán)收入20萬(wàn)元，對(duì)方已轉(zhuǎn)賬支付，增值稅稅率為6%。借：銀行存款200000貸：其他業(yè)務(wù)收入-版權(quán)授權(quán)收入188679.25（200000÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）11320.75（188679.25×6%）版權(quán)攤銷(xiāo)：假設(shè)版權(quán)使用期限為3年，每月攤銷(xiāo)約9000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-版權(quán)攤銷(xiāo)9000貸：累計(jì)攤銷(xiāo)9000四、稅費(fèi)與期末處理計(jì)算增值稅：假設(shè)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為270000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為150000元。計(jì)算應(yīng)繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）120000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅120000繳納增值稅時(shí)（假設(shè)次月繳納）：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅120000貸：銀行存款120000計(jì)算附加稅費(fèi)：假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加稅率3%，地方教育附加稅率2%。計(jì)提附加稅費(fèi)時(shí)：借：稅金及附加14400（120000×(7%+3%+2%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅8400（120000×7%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加3600（120000×3%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加2400（120000×2%）繳納附加稅費(fèi)時(shí)（假設(shè)次月繳納）：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅8400借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加3600借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加2400貸：銀行存款14400期末結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-影視制作收入[具體金額]借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-影視發(fā)行收入[具體金額]借：其他業(yè)務(wù)收入-版權(quán)授權(quán)收入[具體金額]貸：本年利潤(rùn)[收入總計(jì)金額]結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)[成本費(fèi)用總計(jì)金額]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-攝影棚租金[具體金額]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-演員片酬[具體金額]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-導(dǎo)演費(fèi)用[具體金額]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工作人員薪酬[具體金額]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-設(shè)備租賃成本[具體金額]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-設(shè)備折舊[具體金額]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-道具成本[具體金額]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-服裝成本[具體金額]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-后期制作成本[具體金額]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-版權(quán)攤銷(xiāo)[具體金額]貸：管理費(fèi)用-辦公場(chǎng)地租金[具體金額]貸：管理費(fèi)用-辦公用品[具體金額]貸：稅金及附加[具體金額]會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷(xiāo)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷(xiāo)項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單及相關(guān)車(chē)票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷(xiāo)售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定