村集體經(jīng)濟組織貨幣資金管理制度

村集體經(jīng)濟組織貨幣資金管理制度一、總則（一）貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款，是村集體經(jīng)濟組織資產(chǎn)的重要組成部分，在村集體經(jīng)濟組織資產(chǎn)中具有高度的流動性。（二）為加強村集體經(jīng)濟組織貨幣資金的管理和控制，確保村集體經(jīng)濟組織的資產(chǎn)安全，根據(jù)《村集體經(jīng)濟組織會計制度》及國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合我縣村集體經(jīng)

濟組織的實際情況，制定本制度。（三）代行村集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會執(zhí)行本制度。（四）村集體經(jīng)濟組織的貨幣資金管理工作接受鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理部門的指導與監(jiān)督。（五）本制度自20XX年11月1日起施行。二、現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金亦稱庫存現(xiàn)金，指存放于村集體經(jīng)濟組織財會部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣。（二）現(xiàn)金是日常經(jīng)濟活動中一種最重要的支付手段，可以隨時購買產(chǎn)品物資，支付費用，償還債務，存入銀行等，具有流動性強、收付頻繁兩個特點。（三）現(xiàn)金的兩個特點，決定了現(xiàn)金在保管和使用過程中容易出現(xiàn)差錯，比如計算錯誤或者丟失，甚至被挪用、貪污等。因此，村集體經(jīng)濟組織必須嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，加強現(xiàn)金的管理和核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性和合理性。（四）現(xiàn)金使用范圍。根據(jù)國家《現(xiàn)金管理條例》規(guī)定，村集體經(jīng)濟組織可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：1、職工（包含村、組干部）工資、津貼；2、個人勞務報酬；3、根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的科技、文藝、體育等各種獎金；4、各種勞保、福利費用及國家規(guī)定對個人的其他支出；5、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質(zhì)的款項；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7、結(jié)算起點（1000元人民幣）以下的零星支出；8、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。上述現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的支出，村集體經(jīng)濟組織可根據(jù)實際情況及需要，從開戶銀行或信用社提取現(xiàn)金支付。不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的支出，村集體經(jīng)濟組織必須通過銀行或信用社轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（五）庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金限額是指為了保證村集體經(jīng)濟組織日常零星支出，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高限額。庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行或信用社根據(jù)村集體經(jīng)濟組織的實際需要（一般按照村集體經(jīng)濟組織3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定），和距離銀行遠近等情況核定。遠離銀行或交通不便的村集體經(jīng)濟組織，銀行最多可以根據(jù)村集體經(jīng)濟組織15天的正常開支需要量來核定庫存現(xiàn)金的限額。正常開支需要量不包括定期和不定期的大額現(xiàn)金支出。庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)核定，村集體經(jīng)濟組織必須嚴格遵守，不能任意超過，超過限額的現(xiàn)金應及時存入銀行（信用社）；庫存現(xiàn)金低于限額時，可以提現(xiàn)補足限額。需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的村集體經(jīng)濟組織，可以向開戶銀行（信用社）提出申請，由開戶銀行（信用社）重新核定。（六）現(xiàn)金收支規(guī)定。1、村集體經(jīng)濟組織收入現(xiàn)金，應于當日送存銀行（信用社），當日送存確有困難的，由開戶銀行（信用社）確定送存時間。2、村集體經(jīng)濟組織支付現(xiàn)金，可以從本村庫存現(xiàn)金中支付或者從開戶銀行（信用社）提取，不得從本村的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金時，應事先報經(jīng)開戶銀行（信用社）審查批準，由開戶銀行（信用社）核定坐支范圍和限額，村集體經(jīng)濟組織在核定的坐支范圍和限額內(nèi)進行。村集體經(jīng)濟組織收支的現(xiàn)金都必須入賬，定期向開戶銀行（信用社）報送坐支金額及使用情況。3、村集體經(jīng)濟組織從開戶銀行（信用社）提取現(xiàn)金時，應當如實寫明用途，由本村集體經(jīng)濟組織財會負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行（信用社）審核后，予以提取和支付現(xiàn)金。4、村集體經(jīng)濟組織因采購地點不確定、交通不便、搶險救災、以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金時，應向開戶銀行（信用社）提出書面申請，由本村集體經(jīng)濟組織財會負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行（信用社）審核后，予以提取和支付現(xiàn)金。5、不準用不符合制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條抵庫”。6、不準向開戶銀行（信用社）謊報用途套取現(xiàn)金。7、不準用銀行（信用社）賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金。8、不準將村集體經(jīng)濟組織收入的現(xiàn)金以個人名義存儲，即不得“公款私存”。9、不準保留賬外公款，即不得設置“小金庫”。10、不準村集體經(jīng)濟組織之間互相借用現(xiàn)金。11、禁止非出納人員保管和經(jīng)手現(xiàn)金。12、不允許村集體經(jīng)濟組織在經(jīng)濟活動中，只收現(xiàn)金，拒收銀行本票、支票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。（七）現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制。1、原則：（1）嚴格職責分工。不相容職責分由不同人員擔任，形成嚴密的現(xiàn)金出納人員和會計人員的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低現(xiàn)金管理上舞弊的可能性。（2）實行交易分開。如果可能的話，現(xiàn)金支出業(yè)務和現(xiàn)金收入業(yè)務分開進行處理，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。（3）實施內(nèi)部稽核。設置內(nèi)部稽核人員，建立內(nèi)部稽核制度，加強對現(xiàn)金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理中存在的問題，以及時改進對現(xiàn)金的管理控制。（4）實施定期輪崗制度。對涉及現(xiàn)金管理和控制的業(yè)務人員實行定期輪換

崗位，通過輪換崗位，減少現(xiàn)金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為?，F(xiàn)金的內(nèi)部控制目的并不是在于發(fā)現(xiàn)差錯，而是要減少發(fā)生差錯、舞弊、欺詐的機會。一個有效的內(nèi)部控制制度，不允許由單獨一人自始至終地操縱和處理一筆業(yè)務的全過程，不允許經(jīng)管現(xiàn)金的人員兼管現(xiàn)金賬冊。2、現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制要求：（1）開票與收款應由不同的經(jīng)辦人員負責辦理，做到職責分開。（2）控制發(fā)票的數(shù)量和編號。領(lǐng)用發(fā)票時，必須由領(lǐng)用人對領(lǐng)用數(shù)量和起迄號碼簽字確認。發(fā)票存根由發(fā)票保管人簽字回收、清點、登記、封存和保管。銷毀時必須按規(guī)定手續(xù)上報審批。對尚未使用的空白發(fā)票要定期檢查，防止短缺遺失。（3）建立“發(fā)票銷號”制度，監(jiān)督收入的及時入賬。即發(fā)票存根與發(fā)票入賬聯(lián)核對注銷（作廢的發(fā)票應全聯(lián)粘貼在存根上），確保已開出的發(fā)票無一遺漏都收到了款項和入了賬。（4）一切現(xiàn)金收入都應無一例外地開給收款收據(jù)。（5）郵政匯款，在收到時應由兩人會同拆封，并登記來源、金額、收據(jù)情況等。（6）一切現(xiàn)金收入必須當天入賬，盡可能當天存入銀行（信用社），不能當天存入的，應該于次日上午送存銀行（信用社）。3、現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制要求：（1）必須根據(jù)國家規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金。（2）采購、出納、記賬工作必須由不同的經(jīng)辦人員負責，不能職責不清，一人兼管。（3）支票的簽發(fā)和付款必須有兩人分別蓋章，互相監(jiān)督。（4）建立健全現(xiàn)金開支審批制度，嚴格現(xiàn)金開支審批手續(xù)。任何一項需要開支的原始憑證，必須由經(jīng)辦人、驗收證明人簽字，財務會計人員審核，村集體經(jīng)濟組織負責人審批，出納人員才能據(jù)以付款。對手續(xù)不完備的開支發(fā)票，不得付款；對不合理的開支，財務人員等有權(quán)向民主理財小組或上級主管部門反映。（5）已經(jīng)付款的發(fā)票等憑證，應蓋上“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”印章，編好號碼，及時登賬，妥善保管，以防丟失、遭盜、竄改，甚至重復報銷等情況發(fā)生。（6）存出保證金、押金、備用金等應定期清理和核對。4、庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制要求：（1）正確核定庫存現(xiàn)金限額，嚴格按規(guī)定限額控制庫存現(xiàn)金。不違規(guī)坐支現(xiàn)金，超過限額部分按規(guī)定辦理。（2）出納人員必須做到日清、日結(jié)，確保賬款相符。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，必須及時查明原因并予以處理。（3）內(nèi)部審計或稽核人員必須定期對庫存現(xiàn)金進行核查，有必要時可以臨時抽查。（八）現(xiàn)金的明細分類核算。設置“現(xiàn)金日記賬”，“現(xiàn)金日記賬”由村出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款發(fā)票、單據(jù)，和提現(xiàn)時填制的支票存根等，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了，應計算出當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)并結(jié)出余額，與現(xiàn)金實存數(shù)核對，確保賬實相符；每月終了，“現(xiàn)金日記賬”余額要與“現(xiàn)金”總賬余額核對，確保賬賬相符。如有不符，應及時查明原因并按規(guī)定處理。（九）現(xiàn)金清查的核算。現(xiàn)金清查指對庫存現(xiàn)金的盤點與核對，包括出納人員每日終了進行的現(xiàn)金賬實核對，和清查小組進行的定期或不定期的現(xiàn)金盤點、核對，達到賬實相符的目的?，F(xiàn)金清查一般采用實地盤點法。清查小組清查時，出納人員必須在場，清查的主要內(nèi)容包括是否有挪用現(xiàn)金、白條抵庫、超限額留存現(xiàn)金的現(xiàn)象，以及賬實是否相符等。對于現(xiàn)金清查的結(jié)果，應編制現(xiàn)金盤點報告單（附后），注明現(xiàn)金溢缺的金額，由出納人員和盤點人員簽字（章）。庫存現(xiàn)金盤點報告表年月日實存金額賬存金額盤盈盤虧備注盤點員簽字（章）：出納員簽字（章）：如果發(fā)生現(xiàn)金溢余，先借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“內(nèi)部往來——現(xiàn)金長款”或“應付款——現(xiàn)金長款”賬戶；待查明原因經(jīng)批準后，借記“內(nèi)部往來——現(xiàn)金長款”或“應付款——現(xiàn)金長款”賬戶，貸記“其他收入”賬戶。如果發(fā)生現(xiàn)金短缺，先借記“內(nèi)部往來——現(xiàn)金短缺”或“應收款——現(xiàn)金短缺”賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶；待查明原因后，借記“其他支出”，必須賠償?shù)?，借記“?nèi)部往來——×××”或“應收款——×××”賬戶，貸記“內(nèi)部往來——現(xiàn)金短缺”或“應收款——現(xiàn)金短缺”賬戶；收到賠償款后，借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“內(nèi)部往來——×××”或“應收款——×××”賬戶。三、銀行存款管理（一）銀行存款指村集體經(jīng)濟組織存放在銀行或信用社或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。按照國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當?shù)劂y行開設賬戶。（二）銀行賬戶的管理。村集體經(jīng)濟組織在其所在地銀行（信用社）開設結(jié)算賬戶時，必須憑中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，帶好村集體經(jīng)濟組織財務公章、財務負責人和出納員印章等印鑒，到當?shù)劂y行（信用社）開立賬戶。開立賬戶必須注意：1、不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶；2、不得出租、出借賬戶；3、不得違反規(guī)定在異地存款和貸款而開立賬戶；4、不得利用銀行賬戶進行非法活動。（三）銀行結(jié)算方式。銀行結(jié)算方式包括票據(jù)結(jié)算（主要有銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票等）、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、信用證等。根據(jù)我縣村集體經(jīng)濟組織的實際情況，下面只就支票結(jié)算方式作具體規(guī)定。1、支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或信用社或其他金融機構(gòu)，在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2、支票的領(lǐng)用。村集體經(jīng)濟組織在開立基本存款賬戶后，向銀行（信用社）申請購買支票。存款賬戶結(jié)清時，必須將剩余的空白支票全部交回銀行（信用社）注銷。平常工作中，作廢的支票也必須妥善保存?zhèn)洳椤?、支票的種類。支票分為現(xiàn)金支票（支票上印有“現(xiàn)金”字樣）、轉(zhuǎn)賬支票（支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣）、普通支票（未印“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣，可以支現(xiàn)也可以轉(zhuǎn)賬，但劃線普通支票〈支票左上角劃兩條平行線〉只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金）。4、支票的簽發(fā)。（1）轉(zhuǎn)賬支票的簽發(fā)。指由支票存款人開出，委托金融機構(gòu)見票后無條件從其賬戶中撥付一定金額給收款人的票據(jù)。填寫轉(zhuǎn)賬支票時，各欄項目必須使用碳素墨水筆填寫齊全：①出票日期必須大寫；②收款人要填寫收款單位全稱；③付款行名稱、出票人賬號要填寫正確；④金額大、小寫要一致，小寫金額前加人民幣符號“￥”,大寫金額緊靠“人民幣”字樣之后，不能留有空白；⑤用途如實填寫；⑥支票填妥后,加蓋銀行預留印鑒。（2）現(xiàn)金支票的簽發(fā)。指由支票存款人開出，委托金融機構(gòu)從其賬戶中支付一定金額現(xiàn)金給收款人或持票人的票據(jù)?，F(xiàn)金支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬?，F(xiàn)金支票的填制與轉(zhuǎn)賬支票的填制方法基本相同，所不同的是，用現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金時，收款人必須在支票背面簽章。5、支票的背書?，F(xiàn)金支票不能背書，轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓，而且可以多次轉(zhuǎn)讓，背書方法：限于個人轉(zhuǎn)讓給在銀行開戶的單位或個體經(jīng)濟戶。背書轉(zhuǎn)讓時，應在“轉(zhuǎn)賬支票”背面的指定位置填明被背書人的名稱，并由背書人簽章，填明背書日期。6、支票的受理。（1）收款人收到付款人開出的轉(zhuǎn)賬支票后，應認真審核：一是審核支票票面是否整潔，有無涂改。出票日期、收款人、金額有更改的支票無效；二是審核支票各項目填寫是否齊全正確，支票是否在付款期內(nèi)（自出票日起10日內(nèi)），收款人是否為本收款人，金額填寫是否正確；三是審核付款人簽章是否清晰，有背書的，背書是否連續(xù)。支票審核無誤后，方可受理，填制“銀行進賬單”連同轉(zhuǎn)賬支票一同交銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（2）出票人開戶銀行收到支票后，按照前述方法進行審核，無誤后受理。對于超過提示付款期限提示付款的，出票人開戶行不予受理，付款人不予付款。必須引起重視的是：簽發(fā)支票前，村集體經(jīng)濟組織應查明銀行（信用社）存款的實際余額，防止簽發(fā)空頭支票（簽發(fā)空頭支票的，銀行除退票外，還按票面金額的5%但不低于1000元處以罰款）。7、支票的掛失。支票是一種非常重要的票據(jù)，應妥善保管，嚴防丟失。如果已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票丟失，銀行不辦理掛失，可與收款人聯(lián)系協(xié)助防范；如果已簽發(fā)的現(xiàn)金支票丟失，可到銀行辦理掛失。掛失前已被冒領(lǐng)的，銀行概不負責。8、支票結(jié)算的內(nèi)部控制。支票和財務印鑒應由不同人員保管，相互監(jiān)督，形成嚴密的內(nèi)部牽制制度，減少提現(xiàn)舞弊的可能性。（四）銀行存款的明細分類核算。按金融機構(gòu)的名稱設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收、付款單據(jù)、支票存根等，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。每日終了，應計算出當日銀行存款存入合計數(shù)、支付合計數(shù)并結(jié)出余額。每月終了，“銀行存款日記賬”余額要與銀行對賬單和“銀行存款”總賬核對，確保賬款、賬賬相符。如有不符，應及時查明原因，進行更正處理。（五）銀行存款清查。銀行存款清查指村集體經(jīng)濟組織“銀行存款日記賬