2024年稅務(wù)師考試全程指導(dǎo)試題與答案

2024年稅務(wù)師考試全程指導(dǎo)試題與答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額計算公式為：

A.銷售額×稅率

B.銷售額-進(jìn)項稅額

C.銷售額×（1+稅率）-進(jìn)項稅額

D.銷售額×（1-稅率）-進(jìn)項稅額

3.下列哪項不屬于增值稅專用發(fā)票？

A.增值稅普通發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.增值稅電子發(fā)票

D.增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票

4.下列哪項不屬于增值稅納稅義務(wù)人？

A.銷售貨物的企業(yè)

B.提供加工修理修配勞務(wù)的企業(yè)

C.出口貨物的企業(yè)

D.購買貨物的企業(yè)

5.增值稅的納稅期限為：

A.每月

B.每季度

C.每半年

D.每年

6.下列哪項不屬于增值稅的稅率？

A.6%

B.9%

C.13%

D.17%

7.下列哪項不屬于增值稅的征收管理？

A.發(fā)票管理

B.納稅申報

C.稅款繳納

D.稅務(wù)登記

8.下列哪項不屬于增值稅的優(yōu)惠政策？

A.小規(guī)模納稅人免稅

B.出口貨物免稅

C.研發(fā)費用加計扣除

D.增值稅專用發(fā)票抵扣

9.下列哪項不屬于增值稅的計稅方法？

A.簡易計稅方法

B.一般計稅方法

C.會計核算方法

D.稅率計稅方法

10.下列哪項不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.購買貨物

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.增值稅的征稅范圍包括：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.購買貨物

2.增值稅的稅率包括：

A.6%

B.9%

C.13%

D.17%

3.增值稅的優(yōu)惠政策包括：

A.小規(guī)模納稅人免稅

B.出口貨物免稅

C.研發(fā)費用加計扣除

D.增值稅專用發(fā)票抵扣

4.增值稅的計稅方法包括：

A.簡易計稅方法

B.一般計稅方法

C.會計核算方法

D.稅率計稅方法

5.增值稅的征收管理包括：

A.發(fā)票管理

B.納稅申報

C.稅款繳納

D.稅務(wù)登記

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的征稅范圍僅限于銷售貨物。（）

2.增值稅的稅率固定不變。（）

3.增值稅的優(yōu)惠政策適用于所有企業(yè)。（）

4.增值稅的計稅方法僅有一般計稅方法。（）

5.增值稅的征收管理包括發(fā)票管理、納稅申報、稅款繳納和稅務(wù)登記。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅專用發(fā)票的作用及其開具要求。

答案：

增值稅專用發(fā)票是納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅稅款的憑證。其作用包括：

（1）作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證；

（2）作為銷售方計算增值稅銷項稅額的依據(jù)；

（3）作為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)管理的重要依據(jù)。

開具要求如下：

（1）發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整；

（2）發(fā)票代碼和號碼應(yīng)當(dāng)一次性開具；

（3）發(fā)票上的所有內(nèi)容不得涂改、挖補(bǔ)；

（4）開具發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；

（5）發(fā)票的保存期限為五年。

2.說明企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人及納稅義務(wù)發(fā)生時間。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)，有住所或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人以及企業(yè)和其他取得收入的組織。

納稅義務(wù)發(fā)生時間如下：

（1）銷售貨物或者提供勞務(wù)，為收入確認(rèn)的當(dāng)天；

（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，為財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；

（3）提供財產(chǎn)租賃服務(wù)，為租賃期屆滿的當(dāng)天；

（4）提供金融、保險服務(wù)，為取得收入的當(dāng)天；

（5）其他取得收入的，為取得收入的當(dāng)天。

3.解釋個人所得稅的源泉扣繳制度及其意義。

答案：

個人所得稅的源泉扣繳制度是指個人所得稅的扣繳義務(wù)人在支付個人所得稅時，按照規(guī)定的稅率扣除稅款后，將應(yīng)扣稅款直接繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種征收方式。

源泉扣繳制度的意義包括：

（1）簡化納稅人的申報程序，減輕納稅人負(fù)擔(dān)；

（2）加強(qiáng)個人所得稅的征收管理，提高征管效率；

（3）確保個人所得稅的及時足額入庫，維護(hù)國家財政收入；

（4）有助于防范和打擊偷稅、逃稅行為。

五、論述題

題目：論述增值稅與消費稅的區(qū)別及其適用范圍。

答案：

增值稅與消費稅是兩種不同的稅收制度，它們在稅收對象、稅率、征收環(huán)節(jié)和稅收政策等方面存在顯著區(qū)別。

1.稅收對象區(qū)別：

增值稅以貨物和勞務(wù)的增值額為征稅對象，即對商品或勞務(wù)在生產(chǎn)、流通和消費環(huán)節(jié)中的增值部分征稅。消費稅則是對特定消費品或者消費行為征稅，如煙、酒、高檔化妝品等。

2.稅率區(qū)別：

增值稅實行比例稅率，根據(jù)不同行業(yè)和商品或勞務(wù)的性質(zhì)，稅率分為6%、9%、13%等。消費稅的稅率通常較高，且根據(jù)不同商品種類設(shè)定不同的稅率。

3.征收環(huán)節(jié)區(qū)別：

增值稅在貨物和勞務(wù)的整個生產(chǎn)、流通和消費環(huán)節(jié)中征收，包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口環(huán)節(jié)。消費稅則主要在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，部分消費品在零售環(huán)節(jié)征收。

4.適用范圍區(qū)別：

增值稅適用于所有有增值額的商品和勞務(wù)，包括國內(nèi)生產(chǎn)和進(jìn)口的商品、勞務(wù)以及提供的服務(wù)。消費稅則針對特定的消費品或者消費行為，如煙草制品、酒類、高檔化妝品等。

5.稅收政策區(qū)別：

增值稅實行多環(huán)節(jié)征收，有利于鼓勵生產(chǎn)和流通，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。消費稅則通過高稅率對特定消費品進(jìn)行調(diào)節(jié)，以達(dá)到限制消費、引導(dǎo)消費方向的目的。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，出口貨物不屬于征稅范圍。

2.B

解析思路：增值稅稅額計算公式為銷售額減去進(jìn)項稅額，即銷售額-進(jìn)項稅額。

3.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅的專用發(fā)票，而增值稅普通發(fā)票和增值稅電子發(fā)票不屬于增值稅專用發(fā)票。

4.D

解析思路：增值稅納稅義務(wù)人包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的企業(yè)，購買貨物的不屬于納稅義務(wù)人。

5.B

解析思路：增值稅的納稅期限為每季度，其他選項不是增值稅的納稅期限。

6.D

解析思路：增值稅的稅率包括6%、9%、13%等，17%不屬于增值稅的稅率。

7.D

解析思路：增值稅的征收管理包括發(fā)票管理、納稅申報、稅款繳納和稅務(wù)登記，其他選項不屬于征收管理內(nèi)容。

8.D

解析思路：增值稅的優(yōu)惠政策包括小規(guī)模納稅人免稅、出口貨物免稅、研發(fā)費用加計扣除等，增值稅專用發(fā)票抵扣不屬于優(yōu)惠政策。

9.C

解析思路：增值稅的計稅方法包括簡易計稅方法和一般計稅方法，會計核算方法不屬于計稅方法。

10.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，購買貨物不屬于征收范圍。

二、多項選擇題

1.ABC

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和出口貨物，購買貨物不屬于征稅范圍。

2.ABCD

解析思路：增值稅的稅率包括6%、9%、13%、17%等，這些選項都屬于增值稅的稅率。

3.ABCD

解析思路：增值稅的優(yōu)惠政策包括小規(guī)模納稅人免稅、出口貨物免稅、研發(fā)費用加計扣除等，這些選項都屬于優(yōu)惠政策。

4.AB

解析思路：增值稅的計稅方法包括簡易計稅方法和一般計稅方法，會計核算方法和稅率計稅方法不屬于計稅方法。

5.ABCD

解析思路：增值稅的征收管理包括發(fā)票管理、納稅申報、稅款繳納和稅務(wù)登記，這些選項都屬于征收管理內(nèi)容。

三、判斷題

1.×

解析思路：增值稅的征稅范圍不僅限于銷售貨物，還包括提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。

2.×

解析思路：