稅務(wù)師考試學(xué)習(xí)筆記與試題答案VIP

稅務(wù)師考試學(xué)習(xí)筆記與試題答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪一項(xiàng)不得扣除？

A.納稅人購(gòu)買(mǎi)的商品庫(kù)存跌價(jià)損失

B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的、與取得收入有關(guān)的、合理的支出

C.納稅人用于研究開(kāi)發(fā)的費(fèi)用

D.納稅人違反國(guó)家規(guī)定取得的罰款

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得稅前扣除的是：

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.稅收滯納金

C.投資損失

D.捐贈(zèng)支出

3.某公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)收入總額為500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為300萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為30萬(wàn)元，管理費(fèi)用為20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為2萬(wàn)元。該公司當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額為：

A.95萬(wàn)元

B.85萬(wàn)元

C.80萬(wàn)元

D.70萬(wàn)元

4.下列哪一項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？

A.營(yíng)業(yè)收入

B.利息收入

C.股息收入

D.政府補(bǔ)貼收入

5.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪一項(xiàng)不得作為扣除基數(shù)？

A.原始價(jià)值

B.成本

C.稅收滯納金

D.會(huì)計(jì)核算成本

6.某公司購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)第一年的折舊額為：

A.20萬(wàn)元

B.25萬(wàn)元

C.30萬(wàn)元

D.35萬(wàn)元

7.下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.增值稅是對(duì)商品和勞務(wù)增值部分征稅

B.增值稅分為簡(jiǎn)易征收和一般征收

C.增值稅是價(jià)外稅

D.增值稅實(shí)行先征后返政策

8.某公司當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額為10萬(wàn)元，出口退稅額為3萬(wàn)元，該公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅為：

A.10萬(wàn)元

B.7萬(wàn)元

C.5萬(wàn)元

D.3萬(wàn)元

9.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)特定行業(yè)和業(yè)務(wù)的征稅

B.營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅

C.營(yíng)業(yè)稅的納稅人是提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人

D.營(yíng)業(yè)稅實(shí)行差額征稅政策

10.某公司當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為5萬(wàn)元，出口退稅額為1萬(wàn)元，該公司當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：

A.4萬(wàn)元

B.3萬(wàn)元

C.2萬(wàn)元

D.1萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些支出可以稅前扣除？

A.購(gòu)買(mǎi)商品庫(kù)存跌價(jià)損失

B.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

C.投資損失

D.捐贈(zèng)支出

2.下列哪些收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？

A.營(yíng)業(yè)收入

B.利息收入

C.股息收入

D.政府補(bǔ)貼收入

3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些費(fèi)用可以稅前扣除？

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.稅收滯納金

C.銷(xiāo)售費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

4.下列哪些支出屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除基數(shù)？

A.原始價(jià)值

B.成本

C.稅收滯納金

D.會(huì)計(jì)核算成本

5.下列哪些固定資產(chǎn)的折舊方法可以使用直線法？

A.預(yù)計(jì)使用年限在10年以上的

B.預(yù)計(jì)使用年限在5年以上的

C.預(yù)計(jì)使用年限在3年以上的

D.預(yù)計(jì)使用年限在2年以上的

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)發(fā)生的違法經(jīng)營(yíng)罰款不得稅前扣除。（）

2.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的商品庫(kù)存跌價(jià)損失不得稅前扣除。（）

3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除與取得收入有關(guān)的、合理的支出。（）

4.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。（）

5.企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出不得稅前扣除。（）

6.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除營(yíng)業(yè)外支出。（）

7.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

8.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用。（）

9.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

10.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除營(yíng)業(yè)稅。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅率及其適用范圍。

答案：

企業(yè)所得稅的稅率為25%。適用于在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)和其他取得收入的組織，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

2.解釋增值稅的簡(jiǎn)易征收和一般征收的區(qū)別。

答案：

增值稅的簡(jiǎn)易征收適用于小規(guī)模納稅人和部分特定行業(yè)的小型微利企業(yè)，其特點(diǎn)是稅率和征收率相對(duì)較低，且通常采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般征收適用于一般納稅人，稅率較高，征收管理較為嚴(yán)格，需要按照規(guī)范的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算。

3.說(shuō)明什么是營(yíng)業(yè)稅的差額征稅政策，并舉例說(shuō)明。

答案：

營(yíng)業(yè)稅的差額征稅政策是指納稅人從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，其營(yíng)業(yè)額扣除一定項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅額。例如，房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售房產(chǎn)時(shí)，其應(yīng)納稅額為銷(xiāo)售收入扣除土地成本、開(kāi)發(fā)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用等后的余額。

4.如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)？

答案：

企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)通常包括以下步驟：

（1）納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限，自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額，填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。

（2）附上相關(guān)憑證和資料，如財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)附表等。

（3）將申報(bào)表和相關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核申報(bào)表和相關(guān)資料后，依法做出納稅決定。

（5）納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，足額繳納企業(yè)所得稅。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收制度中的重要性及其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。

答案：

增值稅作為我國(guó)稅收制度中的重要組成部分，具有以下重要性：

1.增值稅的征收原則是“增值計(jì)稅”，即僅對(duì)商品和勞務(wù)的增值部分征稅，避免了重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)社會(huì)資源的合理配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。

2.增值稅的征收范圍廣泛，覆蓋了國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域，有助于提高稅收征管效率，增加國(guó)家財(cái)政收入。

3.增值稅的稅率設(shè)計(jì)合理，既有利于減輕企業(yè)稅負(fù)，又保證了稅收的穩(wěn)定性和可預(yù)期性。

對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)成本管理：由于增值稅只對(duì)增值部分征稅，企業(yè)需要關(guān)注自身成本控制，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本，從而提高盈利能力。

2.推動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新：增值稅的征收有利于鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品附加值，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。

3.優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：增值稅的征收促使企業(yè)向高附加值產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，有助于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

4.增強(qiáng)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力：增值稅的征收有助于降低企業(yè)稅負(fù)，提高產(chǎn)品價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，有助于企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上擴(kuò)大市場(chǎng)份額。

5.保障國(guó)家財(cái)政收入：增值稅作為我國(guó)稅收制度中的重要稅種，對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)具有重要意義。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，違法經(jīng)營(yíng)罰款不得稅前扣除。

2.B

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，違反國(guó)家規(guī)定取得的罰款不得稅前扣除。

3.A

解析思路：應(yīng)納稅所得額=收入總額-營(yíng)業(yè)成本-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=500-300-30-20-10+5-2=95萬(wàn)元。

4.D

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定，政府補(bǔ)貼收入屬于不征稅收入。

5.C

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，會(huì)計(jì)核算成本不得作為扣除基數(shù)。

6.A

解析思路：直線法折舊=固定資產(chǎn)原值/預(yù)計(jì)使用年限=100/5=20萬(wàn)元。

7.D

解析思路：增值稅實(shí)行先征后退政策，即先征收增值稅，然后根據(jù)企業(yè)的出口退稅情況進(jìn)行退還。

8.B

解析思路：應(yīng)納增值稅=增值稅應(yīng)納稅額-出口退稅額=10-3=7萬(wàn)元。

9.D

解析思路：營(yíng)業(yè)稅實(shí)行差額征稅政策，即納稅人的營(yíng)業(yè)額扣除一定項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅額。

10.B

解析思路：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額-出口退稅額=5-1=3萬(wàn)元。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，納稅人購(gòu)買(mǎi)的商品庫(kù)存跌價(jià)損失、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、投資損失、捐贈(zèng)支出均可以稅前扣除。

2.ABC

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定，營(yíng)業(yè)收入、利息收入、股息收入均屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。

3.ABCD

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用均可以稅前扣除。

4.ABD

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，原始價(jià)值、成本、會(huì)計(jì)核算成本均可以作為扣除基數(shù)。

5.ABCD

解析思路：直線法折舊適用于預(yù)計(jì)使用年限在5年以上的固定資產(chǎn)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，違法經(jīng)營(yíng)罰款不得稅前扣除。

2.×

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)商品庫(kù)存跌價(jià)損失不得稅前扣除。

3.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，與取得收入有關(guān)的、合理的支出可以稅前扣除。

4.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以稅前扣除。

5.×

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，捐贈(zèng)支出可以稅前扣除。

6.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，