會計基本流水課程講解

演講人：日期：會計基本流水課程講解目錄CONTENTS會計基本概念與原則會計憑證與賬簿處理流動資產(chǎn)核算方法論述非流動資產(chǎn)核算方法探討負債與所有者權(quán)益核算要點收入、費用和利潤核算技巧分享財務(wù)報表編制與分析能力提升01會計基本概念與原則會計定義會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。會計作用主要提供經(jīng)濟信息、核算和監(jiān)督經(jīng)濟活動、考核經(jīng)濟效果、預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策等。會計定義及作用會計主體指會計所服務(wù)的對象，即會計工作的單位或組織。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)企業(yè)將會持續(xù)經(jīng)營下去，不會進行清算或停止營業(yè)。會計分期將企業(yè)的經(jīng)濟活動劃分為若干個連續(xù)、相等的期間，以便進行會計核算。貨幣計量以貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。會計核算基本前提可靠性會計信息應(yīng)真實、可靠，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。相關(guān)性會計信息應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)濟決策相關(guān)，有助于投資者、債權(quán)人等了解企業(yè)的財務(wù)狀況?？衫斫庑詴嬓畔?yīng)清晰、易懂，便于投資者、債權(quán)人等使用者理解和使用?？杀刃詴嬓畔?yīng)按照規(guī)定的會計政策和方法進行編制，確保不同企業(yè)之間的會計信息具有可比性。實質(zhì)重于形式會計信息應(yīng)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，而不僅僅是法律形式。會計信息質(zhì)量要求0102030405包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六大要素。會計要素根據(jù)會計要素設(shè)置相應(yīng)的會計科目，如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等，以全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。科目設(shè)置會計要素與科目設(shè)置02會計憑證與賬簿處理原始憑證種類及填制要求一次憑證記載一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或同時填列相關(guān)的幾個經(jīng)濟事項，一次完成填制手續(xù)。累計憑證在一定時期內(nèi)多次記錄同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證，如限額領(lǐng)料單。匯總原始憑證根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，將眾多原始憑證匯總編制而成，如發(fā)料匯總表。填制要求內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、字跡清晰。通用記賬憑證反映所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證，適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少的單位。專用記賬憑證按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)進行分類，分別反映各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證，適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。編制技巧確保會計科目準確、金額無誤、附件齊全、摘要簡明。記賬憑證編制方法與技巧領(lǐng)用新賬簿時，應(yīng)在賬簿扉頁上填寫“賬簿啟用登記表”，包括賬簿名稱、啟用日期、頁數(shù)等信息。賬簿啟用根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入賬簿。賬簿登記在會計期末，將賬簿中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行結(jié)算，計算本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期。結(jié)賬賬簿啟用、登記和結(jié)賬流程錯賬更正方法劃線更正法在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，然后在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，適用于文字錯誤或數(shù)字錯誤。紅字更正法補充登記法用紅色墨水填寫一張與原錯誤憑證相同的記賬憑證，并用藍字填寫正確的憑證，適用于會計科目錯誤或金額多記的情況。通過編制補充憑證，將少記的金額或漏記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)補充登記到原賬簿中，適用于金額少記或漏記的情況。03流動資產(chǎn)核算方法論述確?，F(xiàn)金的賬面余額與實際庫存相符，及時處理現(xiàn)金的收支和保管事務(wù)?，F(xiàn)金核算核對銀行對賬單，確保銀行存款余額與銀行對賬單余額相符，及時處理未達賬項。銀行存款核算包括外埠存款、在途資金等，需根據(jù)實際情況進行核算和管理。其他貨幣資金核算貨幣資金核算要點及技巧應(yīng)收款項管理建立完善的應(yīng)收款項管理制度，及時催收賬款，降低壞賬風(fēng)險。壞賬準備計提根據(jù)客戶的信用情況和歷史壞賬經(jīng)驗，合理計提壞賬準備。應(yīng)收款項處理策略與壞賬準備計提包括采購成本、加工成本和其他成本，需按照相關(guān)會計準則進行核算。存貨成本確定常用的方法包括先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等，需根據(jù)實際情況選擇適合的方法。發(fā)出存貨計價方法選擇存貨成本確定及發(fā)出存貨計價方法選擇以取得時的成本為基礎(chǔ)進行初始計量，包括購買價款和其他相關(guān)費用。短期投資初始計量根據(jù)市場行情和投資品種的特點，選擇合適的計價方法，如市價法、成本法等。短期投資后續(xù)計量根據(jù)投資品種和收益計算方式，及時確認投資收益并計入當期損益。短期投資收益確認短期投資核算方法01020304非流動資產(chǎn)核算方法探討長期股權(quán)投資初始成本確認和后續(xù)計量后續(xù)計量采用成本法或權(quán)益法。成本法下，長期股權(quán)投資以初始成本計量，不隨被投資單位權(quán)益變動而調(diào)整；權(quán)益法下，投資單位需按被投資單位權(quán)益變動調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。投資收益確認成本法下，投資收益以被投資單位宣告發(fā)放的股利為限；權(quán)益法下，投資收益根據(jù)被投資單位凈利潤及投資單位持股比例計算。初始成本確認包括購買價款、相關(guān)稅費、手續(xù)費等，以及直接歸屬于該投資的費用。030201固定資產(chǎn)取得包括外購、自行建造、投資者投入等多種方式。外購固定資產(chǎn)需按實際支付價款及相關(guān)稅費入賬；自行建造固定資產(chǎn)需按建造過程中實際發(fā)生的支出入賬。固定資產(chǎn)取得、折舊計提和處置流程折舊計提根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)、使用壽命等因素選擇合適的折舊方法，如直線法、工作量法、雙倍余額遞減法等，按期計提折舊并計入當期損益。處置流程固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等。處置時需將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入處置成本，并計算處置損益。無形資產(chǎn)需具有可辨認性、可控制性、預(yù)期經(jīng)濟利益流入企業(yè)等特征，且其成本能夠可靠計量。確認條件無形資產(chǎn)確認條件、攤銷方法及減值測試無形資產(chǎn)需按期攤銷，攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法等，攤銷期限一般不超過其使用壽命。攤銷方法每年至少進行一次減值測試，若無形資產(chǎn)可回收金額低于賬面價值，需計提減值準備。減值測試指已支付但需在一年以上攤銷的費用，如租入固定資產(chǎn)改良支出等。長期待攤費用指企業(yè)長期應(yīng)收的款項，如分期收款銷售商品、提供勞務(wù)等形成的債權(quán)。長期應(yīng)收款包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等以外的其他非流動資產(chǎn)，需根據(jù)其性質(zhì)進行核算和管理。其他長期資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)核算要點05負債與所有者權(quán)益核算要點流動負債分類及核算方法短期借款核算介紹短期借款的種類、核算方法及注意事項，包括貸款利息的計算和處理。應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款核算闡述應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的概念、核算內(nèi)容及方法，以及如何合理安排資金償付。應(yīng)付職工薪酬核算講解應(yīng)付職工薪酬的組成、計提方法和會計處理，以及如何遵守相關(guān)法規(guī)進行薪酬支付。應(yīng)交稅費核算說明應(yīng)交稅費的種類、計提依據(jù)和會計處理方法，以及稅務(wù)合規(guī)的重要性。介紹長期借款和應(yīng)付債券的發(fā)行條件、程序和會計處理方法。長期借款和應(yīng)付債券發(fā)行講解如何根據(jù)債券條款計算利息，并進行相應(yīng)的會計處理，包括利息的計提、支付和攤銷。利息計算與會計處理闡述非流動負債的償還方式、流程和會計分錄，以及如何合理規(guī)劃償債資金。償還流程與會計分錄非流動負債發(fā)行、利息計算和償還流程所有者權(quán)益變動原因分析及賬務(wù)處理所有者投入資本變動分析所有者投入資本增加或減少的原因，如增資、減資等，并介紹相應(yīng)的會計處理方法。留存收益變動所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)探討留存收益（包括盈余公積和未分配利潤）的增減變動原因，如利潤分配、虧損彌補等，并說明其會計影響。闡述所有者權(quán)益內(nèi)部各項目之間的結(jié)轉(zhuǎn)，如盈余公積轉(zhuǎn)增股本等，以及相關(guān)的會計處理規(guī)定。介紹公司的利潤分配政策，包括利潤分配的順序、比例和形式等。利潤分配政策詳細闡述利潤分配的決策程序、審批流程和支付方式，確保利潤分配的合法性和公正性。利潤分配程序說明利潤分配方案實施過程中的會計調(diào)整和處理，以及如何反映分配結(jié)果在財務(wù)報表中。分配方案實施與會計調(diào)整利潤分配原則和程序01020306收入、費用和利潤核算技巧分享收入確認條件及時點把握風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移產(chǎn)品或服務(wù)的風(fēng)險和報酬必須轉(zhuǎn)移到買方，才能確認收入。收入可計量收入的金額必須能夠可靠地計量。經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)收入的確認應(yīng)當基于經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)的判斷。發(fā)生的成本可以可靠計量與收入直接相關(guān)的成本必須能夠可靠地計量。費用歸集和分配原則因果關(guān)系原則費用應(yīng)當與收入直接相關(guān)，直接計入當期損益。合理分配原則對于多期受益的費用，應(yīng)當在不同期間進行合理分配。一貫性原則企業(yè)應(yīng)當采用一貫的費用分攤方法，以確保會計信息的可比性。重要性原則對于金額較大或性質(zhì)特殊的費用，應(yīng)當單獨進行會計處理。利潤形成過程剖析利潤計算公式利潤=收入-費用。通過合理確認收入和費用，可以計算出企業(yè)的利潤。02040301利潤調(diào)節(jié)手段企業(yè)可通過調(diào)整收入確認、費用分攤等方法進行利潤調(diào)節(jié)，但必須符合會計準則和法規(guī)要求。利潤質(zhì)量分析關(guān)注利潤的可持續(xù)性、穩(wěn)定性和盈利能力，以評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。利潤預(yù)測與規(guī)劃結(jié)合市場趨勢、企業(yè)實際情況和戰(zhàn)略目標，制定合理的利潤預(yù)測和規(guī)劃。所得稅費用計算所得稅費用=應(yīng)納稅所得額×稅率。應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。稅收優(yōu)惠政策了解并利用國家稅收優(yōu)惠政策，如減免所得稅、稅收抵免等，以降低企業(yè)稅負。稅務(wù)合規(guī)性檢查定期進行稅務(wù)合規(guī)性檢查，確保企業(yè)所得稅申報的準確性和合法性。納稅調(diào)整事項包括永久性差異和時間性差異。永久性差異如無法稅前扣除的費用，時間性差異如折舊、攤銷等的時間性差異。所得稅費用計算方法及納稅調(diào)整事項0102030407財務(wù)報表編制與分析能力提升資產(chǎn)負債表編制技巧與注意事項資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益，三者之間的關(guān)系及其平衡。資產(chǎn)負債表的編制方法賬戶式、報告式，及編制過程中需注意的問題。資產(chǎn)負債表的調(diào)整如何根據(jù)會計政策、會計估計變更等進行調(diào)整。資產(chǎn)負債表的審核與分析檢查平衡關(guān)系、分析變動原因及合理性。多步式、單步式，及編制過程中需注意的問題。利潤表的編制方法通過利潤率、毛利率等指標分析企業(yè)的盈利能力。盈利能力評估01020304營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤等關(guān)鍵指標。利潤表的基本結(jié)構(gòu)檢查收入、成本、利潤的確認與計量是否合理。利潤表的審核與分析利潤表結(jié)構(gòu)解讀及盈利能力評估現(xiàn)金流量表編制原理及現(xiàn)金流量質(zhì)量評價現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的