中級財務會計多媒體課件第13章學習資料

第十二章財務會計報告學習要點教學內容本章小結關鍵概念思考題練習題課外閱讀退出4/12/20251中級財務會計1、財務會計報告的概念與構成。2、資產(chǎn)負債表的結構內容及編制方法。3、利潤表的結構內容及編制方法。4、現(xiàn)金流量表的結構內容及編制方法。5、所有者權益變動表的結構內容及編制方法。6、會計報表附注的內容學習要點返回退出4/12/20252中級財務會計財務會計報告構成會計報表

會計報表附注資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表第一節(jié)財務會計報告概述4/12/20253中級財務會計會計報表附注不符合會計基本假設的說明重要會計政策和會計估計變更及重大會計差錯的

或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明關聯(lián)方關系及其交易的說明

重要資產(chǎn)轉讓及其出售情況企業(yè)合并、分立重大投資、融資活動會計報表中重要項目的明細資料有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項4/12/20254中級財務會計其他信息企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況

利潤實現(xiàn)的分配情況

資金增減和周轉情況對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項4/12/20255中級財務會計

編表基本要求內容完整數(shù)字真實計算準確編報及時財務報表格式4/12/20256中級財務會計第一節(jié)財務報告概述

財務報表列報應遵循如下基本要求:一、企業(yè)應當以持續(xù)經(jīng)營為基礎根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表。企業(yè)不應以附注披露代替確認和計量。企業(yè)管理層應當評價企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的，應當在附注中披露，導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的影響因素。企業(yè)正式?jīng)Q定或被迫在當期或將在下一個會計期間進行清算或停止營業(yè)的，表明其處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)，應當采用其他基礎編制財務報表，并在附注中聲明，財務報表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎列報，披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎的原因和財務報表的編制基礎。4/12/20257中級財務會計二、財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。但下列情況除外：（一）會計準則要求改變財務報表項目的列報；（二）企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的性質發(fā)生重大變化后變更財務報表項目的，列報能夠提供更可靠更相關的會計信息；三、性質或功能不同的項目，應當在財務報表中單獨列報，但不具有重要性的項目除外。性質或功能類似的項目其所屬類別具有重要性的，應當按其類別在財務報表中單獨列報。重要性，是指財務報表某項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟決策的，該項目具有重要性。判斷項目的重要性，應當考慮該項目的性質是否屬于企業(yè)日?；顒拥纫蛩兀袛囗椖拷痤~大小的重要性，應當通過單項金額占資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權益總額、營業(yè)收入總額、營業(yè)成本總額、凈利潤等直接相關項目金額的比重加以確定。四、財務報表中的資產(chǎn)項目和負債項目的金額，收入項目和費用項目的金額，不得相互抵銷，但滿足抵銷條件的除外：（一）資產(chǎn)項目按扣除減值準備后的凈額列示不屬于抵銷；（二）非日?；顒赢a(chǎn)生的損益以收入扣減費用后的凈額列示不屬于抵銷；4/12/20258中級財務會計五、當期財務報表的列報至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當期財務報表相關的說明，但其他會計準則另有規(guī)定的除外。財務報表項目的列報發(fā)生變更的，應當對上期比較數(shù)據(jù)按照當期的列報要求進行調整，并在附注中披露調整的原因和性質，以及調整的各項目金額對上期比較數(shù)據(jù)。進行調整不切實可行的，應當在附注中披露不能調整的原因。不切實可行，是指企業(yè)在作出所有合理努力后仍然無法采用某項規(guī)定。六、企業(yè)應當在財務報表的顯著位置至少披露下列各項：（一）編報企業(yè)的名稱；（二）資產(chǎn)負債表日或財務報表涵蓋的會計期間；（三）人民幣金額單位；（四）財務報表是合并財務報表的應當予以標明。七、企業(yè)至少應當按年編制財務報表，年度財務報表涵蓋的期間短于一年的，應當披露年度財務報表的涵蓋期間以及短于一年的原因。4/12/20259中級財務會計第二節(jié)資產(chǎn)負債表

一、資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)和負債，應當分別流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，流動負債和非流動負債列示。金融企業(yè)的各項資產(chǎn)或負債按照流動性列示能夠提供可靠且更相關信息的，可以按照其流動性順序列示。對于在資產(chǎn)負債表日起一年內到期的負債，企業(yè)預計能夠自主地將清償義務展期至資產(chǎn)負債表日后一年以上的，應當歸類為非流動負債；不能自主地將清償義務展期的，即使在資產(chǎn)負債表日后財務報告批準報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負債仍應歸類為流動負債。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日或之前，違反了長期借款協(xié)議導致貸款人可隨時要求清償?shù)?，負債應當歸類為流動負債，貸款人在資產(chǎn)負債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負債表日后一年以上的寬限期，企業(yè)能夠在此期限內改正違約行為，且貸款人不能要求隨時清償該項負債應當歸類為非流動負債。4/12/202510中級財務會計二、資產(chǎn)負債表的編制企業(yè)應以日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)為基礎，進行歸類整理和匯總加工成報表項目，形成資產(chǎn)負債表。（一）年初余額的填列方法年初余額欄內各項目數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表期末余額欄內所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，按調整后的數(shù)字填入本表年初余額欄內。（二）期末余額的填列方法期末余額，是指某一資產(chǎn)負債表日的數(shù)字，即月末、季末、半年末或年末的數(shù)字。資產(chǎn)負債表各項目期末余額的數(shù)據(jù)來源可以通過以下幾種方式取得：1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列；2.根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列；3.根據(jù)有關明細科目的余額計算填列;4.根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列；5.根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列。4/12/202511中級財務會計資產(chǎn)負債表資產(chǎn)

負債及所有者權益流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)：可供出售的金融資產(chǎn)長期股權投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)資產(chǎn)總計流動負債非流動負債所有者權益負債及所有者權益總計金額金額根據(jù)有關總賬或明細賬的賬戶余額填列XX年X月XX日4/12/202512中級財務會計第三節(jié)利潤表

一、利潤表的格式在利潤表中，費用應當按照功能分類，分為從事經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本、管理費用、銷售費用和財務費用等；二、利潤表的編制（一）本期金額欄，反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)，如果上年度利潤表的項目名稱和內容與本年度利潤表不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整填入報表的上期金額欄；（二）報表中各項目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列；4/12/202513中級財務會計三、每股收益企業(yè)應當在利潤表中單獨列示基本每股收益和稀釋每股收益。（一）基本每股收益企業(yè)應當按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤除以發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)計算基本每股收益。發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間÷報告期時間-當期回購普通股股數(shù)×已回購時間÷報告期時間已發(fā)行時間、報告期時間和已回購時間一般按照天數(shù)計算，在不影響計算結果合理性的前提下，也可以采用簡化的計算方法。4/12/202514中級財務會計（二）稀釋每股收益企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的，應當分別調整歸屬于普通股股東的當期凈利潤和發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)，并據(jù)以計算稀釋每股收益。稀釋性潛在普通股，是指假設當期轉換為普通股會減少每股收益的潛在普通股。潛在普通股，是指賦予其持有者在報告期或以后期間享有取得普通股權利的一種金融工具或其他合同，包括可轉換公司債券、認股權證、股份期權等。1.計算稀釋每股收益應當根據(jù)下列事項對歸屬于普通股股東的當期凈利潤進行調整。（應考慮相關的所得稅影響）（1）當期已確認為費用的稀釋性潛在普通股的利息；（2）稀釋性潛在普通股轉換時將產(chǎn)生的收益或費用。2.計算稀釋每股收益時，當期發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)，應當為計算基本每股收益時普通股的加權平均數(shù)與假定稀釋性潛在普通股轉換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權平均數(shù)之和。4/12/202515中級財務會計3.計算稀釋性潛在普通股轉換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權平均數(shù)時，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應當假設在當期期初轉換，當期發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應當假設在發(fā)行日轉換。4.認股權證和股份期權等的行權價格低于當期普通股平均市場價格時，應當考慮其稀釋性，計算稀釋每股收益時增加的普通股股數(shù)，按下列公式計算：增加的普通股股數(shù)=擬行權時轉換的普通股股數(shù)-行權價格×擬行權時轉換的普通股股數(shù)÷當期普通股平均市場價格5.稀釋性潛在普通股應當按照其稀釋程度從大到小的順序計入稀釋每股收益，直至稀釋每股收益達到最小值。4/12/202516中級財務會計（三）每股收益的列報發(fā)行在外普通股或潛在普通股的數(shù)量，因派發(fā)股票股利、公積金轉增資本、拆股而增加，或因并股而減少，但不影響所有者權益金額的，應當按調整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間的，應當以調整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益。按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，對以前年度損益進行追溯調整或追溯重述的，應當重新計算各列報期間的每股收益。企業(yè)應當在利潤表中單獨列示基本每股收益和稀釋每股收益，并在附注中披露下列相關信息：1.基本每股收益和稀釋每股收益分子分母的計算過程;2.列報期間不具有稀釋性，但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股；3.在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間，企業(yè)發(fā)行在外普通股或潛在普通股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況。4/12/202517中級財務會計

利潤表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益4/12/202518中級財務會計第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的分類現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出，可以分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其中現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況確定現(xiàn)金等價物的范圍一經(jīng)確定不得隨意變更。4/12/202519中級財務會計二、現(xiàn)金流量表的結構現(xiàn)金流量表，采用報告式的結構，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。在有外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣的企業(yè)，還應單設匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響項目。企業(yè)應當在附注中披露與現(xiàn)金流量表有關的補充資料：（1）將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量；（2）不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動；（3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況。4/12/202520中級財務會計三、現(xiàn)金流量表的編制企業(yè)可根據(jù)業(yè)務量的大小及復雜程度，選擇采用工作底稿法、T形賬戶法或直接根據(jù)有關科目的記錄分析填列現(xiàn)金流量表。4/12/202521中級財務會計

現(xiàn)金流量表項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流出小計投資活動現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加:現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期末余額根據(jù)有關現(xiàn)金流量賬戶的發(fā)生額分析填列或根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表及有關賬戶的明細資料分析填列4/12/202522中級財務會計第五節(jié)所有者權益變動表

一、所有者權益的內容所有者權益變動表，應當反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況。當期損益、直接計入所有者權益的利得和損失、以及與所有者（或股東，下同）的資本交易導致的所有者權益的變動應當分別列示。所有者權益變動表至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（一）凈利潤；（二）直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；（三）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（四）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（五）按照規(guī)定提取的盈余公積；（六）實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。4/12/202523中級財務會計所有者權益變動表

會企04表編制單位:XX年度單位：元項目本年金額上年金額實收資本(或股本)資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權益合計實收資本(或股本)資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權益合計一、上年年末余額加：會計政策變更前期差錯更正二、本年年初余額三、本年增減變動金額（減少以“-”號填列）（一）凈利潤（二）直接計入所有者權益的利得和損失1．可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額2．權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響3．與計入所有者權益項目相關的所得稅影響4．其他上述（一）和（二）小計4/12/202524中級財務會計（三）所有者投入和減少資本1.所有者投入資本2．股份支付計入所有者權益的金額3．其他（四）利潤分配1．提取盈余公積2．對所有者（或股東）的分配3．其他（五）所有者權益內部結轉1．資本公積轉增資本（或股本）2．盈余公積轉增資本（或股本）3．盈余公積彌補虧損4．其他四、本年年末余額4/12/202525中級財務會計

第六節(jié)附注企業(yè)應當按照規(guī)定披露附注信息主要包括下列內容一、企業(yè)的基本情況（一）企業(yè)注冊地組織形式和總部地址（二）企業(yè)的業(yè)務性質和主要經(jīng)營活動（三）母公司以及集團最終母公司的名稱（四）財務報告的批準報出者和財務報告批準報出日二、財務報表的編制基礎三、遵循企業(yè)會計準則的聲明企業(yè)應當聲明編制的財務報表符合企業(yè)會計準則的要求，真實、完整地反映了企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關信息；四、重要會計政策和會計估計企業(yè)應當披露采用的重要會計政策和會計估計，不重要的會計政策和會計估計可以不披露。在披露重要會計政策和會計估計時，應當披露重要會計政策的確定依據(jù)和財務報表項目的計量基礎，以及會計估計中所采用的關鍵假設和不確定因素；五、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明企業(yè)應當按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策會計估計變更和差錯更正》及其應用指南的規(guī)定，披露會計政策和會計估計變更以及差錯更正的有關情況。4/12/202526中級財務會計六、報表重要項目的說明企業(yè)對報表重要項目的說明，應當按照資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表及其項目列示的順序，采用文字和數(shù)字描述相結合的方式進行披露。報表重要項目的明細金額合計應當與報表項目金額相銜接。（一）交易性金融資產(chǎn)企業(yè)應當披露交易性金融資產(chǎn)的構成及期初、期末公允價值等信息；（二）應收款項企業(yè)應當披露應收款項的賬齡結構和客戶類別，以及期初、期末賬面余額等信息；（三）存貨企業(yè)應當披露下列信息：1.各類存貨的期初和期末賬面價值;2.確定發(fā)出存貨成本所采用的方法;3.存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)，存貨跌價準備的計提方法，當期計提的存貨跌價準備的金額，當期轉回的存貨跌價準備的金額，以及計提和轉回的有關情況；4.用于擔保的存貨賬面價值。4/12/202527中級財務會計（四）可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)應當披露可供出售金融資產(chǎn)的構成以及期初、期末公允價值等信息；（五）持有至到期投資企業(yè)應當披露持有至到期投資的構成及期初、期末賬面余額等信息；（六）長期股權投資企業(yè)應當披露下列信息：1.子公司合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)清單，包括企業(yè)名稱、注冊地、業(yè)務性質、投資企業(yè)的持股比例和表決權比例；2.合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)當期的主要財務信息，包括資產(chǎn)、負債、收入、費用等合計金額；3.被投資單位向投資企業(yè)轉移資金的能力受到嚴格限制的情況；4.當期及累計未確認的投資損失金額;5.與對子公司合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)投資相關的或有負債。4/12/202528中級財務會計（七）投資性房地產(chǎn)企業(yè)應當披露下列信息：1.投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計量模式；2.采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，以及減值準備的計提情況；3.采用公允價值模式的，公允價值的確定依據(jù)和方法，以及公允價值變動對損益的影響；4.房地產(chǎn)轉換情況、理由，以及對損益或所有者權益的影響；5.當期處置的投資性房地產(chǎn)及其對損益的影響。（八）固定資產(chǎn)企業(yè)應當披露下列信息：1.固定資產(chǎn)的確認條件、分類、計量基礎和折舊方法；2.各類固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊率；3.各類固定資產(chǎn)的期初和期末原價、累計折舊額及固定資產(chǎn)減值準備累計金額；4.當期確認的折舊費用；5.對固定資產(chǎn)所有權的限制及其金額和用于擔保的固定資產(chǎn)賬面價值；6.準備處置的固定資產(chǎn)名稱、賬面價值、公允價值、預計處置費用和預計處置時間等。4/12/202529中級財務會計（九）無形資產(chǎn)企業(yè)應當披露下列信息：1.無形資產(chǎn)的期初和期末賬面余額、累計攤銷額及減值準備累計金額；2.使用壽命有限的無形資產(chǎn)其使用壽命的估計情況，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)其使用壽命不確定的判斷依據(jù)；3.無形資產(chǎn)的攤銷方法；4.用于擔保的無形資產(chǎn)賬面價值、當期攤銷額等情況；5.計入當期損益和確認為無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出金額；（十）交易性金融負債企業(yè)應當披露交易性金融負債的構成，以及期初、期末公允價值的信息等；（十一）職工薪酬企業(yè)應當披露下列信息：1.應當支付給職工的工資、獎金、津貼和補貼及其期末應付未付金額；2.應當為職工繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費及其期末應付未付金額；3.應當為職工繳存的住房公積金及其期末應付未付金額；4.為職工提供的非貨幣性福利及其計算依據(jù)；5.應當支付的因解除勞動關系給予的補償，及其期末應付未付金額其他職工薪酬。4/12/202530中級財務會計（十二）應交稅費企業(yè)應當披露應交稅費的構成及期初、期末賬面余額等信息；（十三）短期借款和長期借款企業(yè)應當披露短期借款、長期借款的構成及期初、期末賬面余額等信息；對于期末逾期借款，應分別貸款單位、借款金額、逾期時間、年利率、逾期未償還原因和預期還款期等進行披露；（十四）應付債券企業(yè)應當披露應付債券的構成及期初、期末賬面余額等信息；（十五）長期應付款企業(yè)應當披露長期應付款的構成及期初、期末賬面余額等信息；（十六）營業(yè)收入企業(yè)應當披露營業(yè)收入的構成及本期、上期發(fā)生額等信息；（十七）公允價值變動收益企業(yè)應當披露公允價值變動收益的來源，及本期、上期發(fā)生額等信息；（十八）投資收益企業(yè)應當披露投資收益的來源，及本期、上期發(fā)生額等信息；（十九）減值損失企業(yè)應當披露各項資產(chǎn)的減值損失本期、上期發(fā)生額等信息；（二十）營業(yè)外收入企業(yè)應當披露營業(yè)外收入的構成及本期、上期發(fā)生額等信息；（二十一）營業(yè)外支出企業(yè)應當披露營業(yè)外支出的構成及本期、上期發(fā)生額等信息；4/12/202531中級財務會計（二十二）所得稅企業(yè)應當披露下列信息：1.所得稅費用（收益）的主要組成部分；2.所得稅費用（收益）與會計利潤關系的說明；3.未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損的金額（如果存在到期日還應披露到期日）；4.對每一類暫時性差異和可抵扣虧損，在列報期間確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的金額，確認遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)；5.未確認遞延所得稅負債的，與對子公司聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的暫時性差異金額。（二十三）政府補助企業(yè)應當披露下列信息：1.政府補助的種類及金額；2.計入當期損益的政府補助金額；3.本期返還的政府補助金額及原因.(二十四)非貨幣性資產(chǎn)交換企業(yè)應當披露下列信息：1.換入資產(chǎn)換出資產(chǎn)的類別；2.換入資產(chǎn)成本的確定方式；3.換入資產(chǎn)換出資產(chǎn)的公允價值及換出資產(chǎn)的賬面價值。（二十五）股份支付1.當期授予行權和失效的各項權益工具總額；2.期末發(fā)行在外股份期權或其他權益工具行權價的范圍和合同剩余期限；3.當期行權的股份期權或其他權益工具以其行權日價格計算的加權平均價格；4.股份支付交易對當期財務狀況和經(jīng)營成果的影響。4/12/202532中級財務會計（二十六）債務重組債權人應當披露下列信息：1.債務重組方式;2.確認的債務重組損失總額；3.債權轉為股份所導致的投資增加額及該投資占債務人股份總額的比例4.或有應收金額5.債務重組中受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、由債權轉成的股份的公允價值和修改其他債務條件后債權的公允價值的確定方法及依據(jù)。債務人應當披露下列信息：1.債務重組方式；2.確認的債務重組利得總額；3.將債務轉為資本所導致的股本或者實收資本增加額；4.或有應付金額；5.債務重組中轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，由債務轉成的股份的公允價值和修改其他債務條件后債務的公允價值的確定方法及依據(jù)。（二十七）借款費用企業(yè)應當披露下列信息：1.當期資本化的借款費用金額；2.當期用于計算確定借款費用資本化金額的資本化率。（二十八）外幣折算企業(yè)應當披露下列信息：1.計入當期損益的匯兌差額；2.處置境外經(jīng)營對外幣財務報表折算差額的影響。4/12/202533中級財務會計（二十九）企業(yè)合并企業(yè)合并發(fā)生當期的期末，合并方應當披露與同一控制下企業(yè)合并有關的下列信息：1.參與合并企業(yè)的基本情況；2.屬于同一控制下企業(yè)合并的判斷依據(jù)；3.合并日的確定依據(jù)；4.以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)以及承擔債務作為合并對價的，所支付對價在合并日的賬面價值；以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，合并中發(fā)行權益性證券的數(shù)量及定價原則，以及參與合并各方交換有表決權股份的比例；5.被合并方的資產(chǎn)、負債在上一會計期間資產(chǎn)負債表日及合并日的賬面價值；被合并方自合并當期期初至合并日的收入、凈利潤、現(xiàn)金流量等情況；6.合并合同或協(xié)議約定將承擔被合并方或有負債的情況；7.被合并方采用的會計政策與合并方不一致所作調整情況的說明；8.合并后已處置或準備處置被合并方資產(chǎn)、負債的賬面價值、處置價格等。4