2025年稅務(wù)師考試核心啟示試題及答案

2025年稅務(wù)師考試核心啟示試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.下列屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A.銷售不動(dòng)產(chǎn)

B.銷售土地使用權(quán)

C.出租動(dòng)產(chǎn)

D.提供加工、修理修配勞務(wù)

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是（）。

A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

B.企業(yè)取得下列收入為免稅收入：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，說法正確的是（）。

A.綜合所得稅率為3%至45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率

B.經(jīng)營(yíng)所得適用5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率

C.利息、股息、紅利所得適用比例稅率，稅率為20%

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率

4.下列屬于增值稅一般納稅人的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)

B.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的小規(guī)模納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

5.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，說法正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額

B.下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

C.一般納稅人從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，按照增值稅專用發(fā)票的規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)支付的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額扣除

6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理，說法正確的是（）。

A.企業(yè)持有各類資產(chǎn)，應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)

B.企業(yè)各類資產(chǎn)折舊方法，應(yīng)按照國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行

C.企業(yè)各類資產(chǎn)折舊年限，應(yīng)按照國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行

D.企業(yè)各類資產(chǎn)折舊，應(yīng)按照實(shí)際計(jì)提折舊額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，說法正確的是（）。

A.個(gè)人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

B.個(gè)人專項(xiàng)附加扣除的支出，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除

C.個(gè)人專項(xiàng)附加扣除的支出，可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度扣除

D.個(gè)人專項(xiàng)附加扣除的支出，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除

8.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說法正確的是（）。

A.銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

B.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，為收到銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

D.銷售土地使用權(quán)的，為土地使用權(quán)的交付使用日期

9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，說法正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

C.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制

D.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整

10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報(bào)，說法正確的是（）。

A.個(gè)人應(yīng)當(dāng)自取得應(yīng)稅所得之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表

B.個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度編制

C.個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整

D.個(gè)人所得稅納稅申報(bào)可以采用紙質(zhì)申報(bào)或者電子申報(bào)方式

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅一般納稅人可以抵扣其購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)支付的增值稅額。（）

2.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。（）

3.個(gè)人所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。（）

4.增值稅一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（）

5.企業(yè)發(fā)生的各類資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

6.個(gè)人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用比例稅率，稅率為20%。（）

7.個(gè)人取得的稿酬所得，適用超額累進(jìn)稅率。（）

8.企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地。（）

9.個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)為個(gè)人的戶籍所在地或者經(jīng)常居住地。（）

10.企業(yè)取得的下列收入為免稅收入：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（）

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅一般納稅人可以抵扣其購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)支付的增值稅額。（√）

2.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。（√）

3.個(gè)人所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。（√）

4.增值稅一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（√）

5.企業(yè)發(fā)生的各類資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（√）

6.個(gè)人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用比例稅率，稅率為20%。（√）

7.個(gè)人取得的稿酬所得，適用超額累進(jìn)稅率。（×）

8.企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地。（×）

9.個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)為個(gè)人的戶籍所在地或者經(jīng)常居住地。（√）

10.企業(yè)取得的下列收入為免稅收入：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（√）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成要素。

3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式。

4.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的開具和使用要求。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在稅收征管中，如何有效實(shí)施增值稅發(fā)票管理，防止虛開發(fā)票行為。

2.論述在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，企業(yè)如何合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.ABCD

解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售土地使用權(quán)等，故選項(xiàng)A、B、C、D均正確。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式中包含了收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和以前年度虧損，故選項(xiàng)A正確。國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，故選項(xiàng)B正確。合理工資薪金支出可以扣除，故選項(xiàng)C正確。對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本不得扣除，故選項(xiàng)D正確。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為綜合所得稅率和經(jīng)營(yíng)所得稅率，故選項(xiàng)A、B正確。利息、股息、紅利所得適用比例稅率，稅率為20%，故選項(xiàng)C正確。特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率，故選項(xiàng)D正確。

4.AB

解析思路：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)，故選項(xiàng)A、B正確。年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的小規(guī)模納稅人和年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不屬于一般納稅人，故選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。

5.ABC

解析思路：增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)支付的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，故選項(xiàng)A正確。不得抵扣的項(xiàng)目包括用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，故選項(xiàng)B正確。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書可以按照增值稅專用發(fā)票的規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，故選項(xiàng)C正確。小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)支付的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額扣除，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.ABCD

解析思路：企業(yè)持有各類資產(chǎn)應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，故選項(xiàng)A正確。各類資產(chǎn)折舊方法應(yīng)按照國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行，故選項(xiàng)B正確。各類資產(chǎn)折舊年限應(yīng)按照國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行，故選項(xiàng)C正確。各類資產(chǎn)折舊，應(yīng)按照實(shí)際計(jì)提折舊額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，故選項(xiàng)D正確。

7.ABC

解析思路：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，故選項(xiàng)A正確。專項(xiàng)附加扣除的支出應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除，故選項(xiàng)B正確。專項(xiàng)附加扣除的支出可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度扣除，故選項(xiàng)C正確。專項(xiàng)附加扣除的支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

8.ABCD

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售土地使用權(quán)等，故選項(xiàng)A、B、C、D均正確。

9.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)，故選項(xiàng)A、B正確。納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制，故選項(xiàng)C正確。納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，故選項(xiàng)D正確。

10.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅納稅申報(bào)包括按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳，故選項(xiàng)A、B正確。納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度編制，故選項(xiàng)C正確。納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，故選項(xiàng)D正確。個(gè)人所得稅納稅申報(bào)可以采用紙質(zhì)申報(bào)或者電子申報(bào)方式，故選項(xiàng)D正確。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：增值稅一般納稅人可以抵扣其購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)支付的增值稅額，這是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的基本原則。

2.√

解析思路：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，即收入和費(fèi)用應(yīng)按照發(fā)生的實(shí)際時(shí)間確認(rèn)。

3.√

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳，這是個(gè)人所得稅的申報(bào)規(guī)定。

4.√

解析思路：增值稅一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，這是增值稅的計(jì)稅方法之一。

5.√

解析思路：企業(yè)發(fā)生的各類資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，這是企業(yè)所得稅的扣除規(guī)定。

6.√

解析思路：個(gè)人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用比例稅率，稅率為20%，這是個(gè)人所得稅的稅率規(guī)定。

7.×

解析思路：個(gè)人取得的稿酬所得，適用超額累進(jìn)稅率，而不是比例稅率。

8.×

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地，而不是企業(yè)的注冊(cè)地。

9.√

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)為個(gè)人的戶籍所在地或者經(jīng)常居住地，這是個(gè)人所得稅的申報(bào)規(guī)定。

10.√

解析思路：企業(yè)取得的下列收入為免稅收入：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，這是企業(yè)所得稅的免稅規(guī)定。

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。

解析思路：一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅的稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、計(jì)稅方法、申報(bào)要求等方面存在區(qū)別。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成要素。

解析思路：應(yīng)納稅所得額由收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和以前年度虧損構(gòu)成。

3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式。

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式包括紙質(zhì)申報(bào)和電子申報(bào)。

4.簡(jiǎn)述增值稅