做賬實(shí)操-稀有稀土金屬礦采選業(yè)全盤(pán)賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-稀有稀土金屬礦采選業(yè)全盤(pán)賬務(wù)處理實(shí)例假設(shè)成立一家“瑞稀礦業(yè)有限公司”，專(zhuān)門(mén)從事稀有稀土金屬礦（如鋰礦、鉭礦等）的開(kāi)采、選礦及初級(jí)加工業(yè)務(wù)。以下為其主要業(yè)務(wù)的全盤(pán)賬務(wù)處理示例。一、企業(yè)設(shè)立與籌備階段（一）資金籌集數(shù)位投資人共同出資8000萬(wàn)元成立礦廠，款項(xiàng)存入銀行賬戶(hù)。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款80000000貸：實(shí)收資本-各股東姓名80000000向銀行申請(qǐng)項(xiàng)目貸款3000萬(wàn)元，貸款期限10年，年利率3.8%，款項(xiàng)已到賬。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款30000000貸：長(zhǎng)期借款-銀行名稱(chēng)30000000（二）獲取采礦權(quán)為取得稀有稀土金屬礦采礦權(quán)，向相關(guān)部門(mén)支付資源出讓金2000萬(wàn)元，取得合法采礦憑證。賬務(wù)處理如下：借：無(wú)形資產(chǎn)-采礦權(quán)20000000貸：銀行存款20000000采礦權(quán)按預(yù)計(jì)開(kāi)采年限分期攤銷(xiāo)，假設(shè)預(yù)計(jì)開(kāi)采年限為20年，每月攤銷(xiāo)額計(jì)算為\(20000000÷(20×12)≈83333.33\)元。每月攤銷(xiāo)時(shí)賬務(wù)處理如下：借：制造費(fèi)用-采礦權(quán)攤銷(xiāo)83333.33貸：累計(jì)攤銷(xiāo)-采礦權(quán)83333.33（三）場(chǎng)地租賃與資產(chǎn)購(gòu)置租賃礦山作業(yè)場(chǎng)地及配套設(shè)施，預(yù)付一年租金300萬(wàn)元，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率9%。賬務(wù)處理如下：借：預(yù)付賬款-場(chǎng)地及設(shè)施租金3000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）270000（3000000×9%）貸：銀行存款3270000每月分?jǐn)傋饨穑航瑁褐圃熨M(fèi)用-場(chǎng)地及設(shè)施租賃250000（3000000÷12）貸：預(yù)付賬款-場(chǎng)地及設(shè)施租金250000購(gòu)置開(kāi)采設(shè)備，如鑿巖臺(tái)車(chē)、鏟運(yùn)機(jī)、破碎篩分設(shè)備等，原值為3500萬(wàn)元，增值稅稅額455萬(wàn)元，款項(xiàng)已付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為15年，殘值率為3%。賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)-開(kāi)采設(shè)備35000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4550000貸：銀行存款39550000每月計(jì)提設(shè)備折舊，采用直線法，每月折舊額計(jì)算為\(35000000×(1-3%)÷(15×12)≈189583.33\)元。每月計(jì)提折舊時(shí)賬務(wù)處理如下：借：制造費(fèi)用-設(shè)備折舊189583.33貸：累計(jì)折舊-開(kāi)采設(shè)備189583.33采購(gòu)用于開(kāi)采的原材料，如炸藥、雷管、支護(hù)材料、特殊選礦藥劑等，花費(fèi)400萬(wàn)元，增值稅稅額52萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。賬務(wù)處理如下：借：原材料-炸藥、雷管、支護(hù)材料、特殊選礦藥劑等4000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520000貸：銀行存款4520000二、開(kāi)采生產(chǎn)階段（一）原材料領(lǐng)用本月開(kāi)采領(lǐng)用炸藥、雷管、支護(hù)材料等原材料共計(jì)250萬(wàn)元，選礦領(lǐng)用特殊選礦藥劑等材料80萬(wàn)元。賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料（開(kāi)采）2500000生產(chǎn)成本-直接材料（選礦）800000貸：原材料-炸藥、雷管、支護(hù)材料等2500000原材料-特殊選礦藥劑等800000（二）人工成本本月支付采礦工人、選礦工人及生產(chǎn)管理人員工資共計(jì)500萬(wàn)元，其中采礦工人工資250萬(wàn)元，選礦工人工資180萬(wàn)元，生產(chǎn)管理人員工資70萬(wàn)元。賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工（采礦工人）2500000生產(chǎn)成本-直接人工（選礦工人）1800000制造費(fèi)用-管理人員工資700000貸：應(yīng)付職工薪酬5000000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬5000000貸：銀行存款5000000（三）設(shè)備維護(hù)及水電費(fèi)本月開(kāi)采設(shè)備發(fā)生維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用50萬(wàn)元，選礦設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用30萬(wàn)元，均以銀行存款支付。賬務(wù)處理如下：借：制造費(fèi)用-設(shè)備維護(hù)（開(kāi)采設(shè)備）500000制造費(fèi)用-設(shè)備維護(hù)（選礦設(shè)備）300000貸：銀行存款800000支付本月水電費(fèi)40萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率13%。其中開(kāi)采用電占70%，選礦用電占30%。賬務(wù)處理如下：借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)（開(kāi)采）221238.94（400000×70%÷(1+13%)）制造費(fèi)用-水電費(fèi)（選礦）94816.81（400000×30%÷(1+13%)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）53944.25貸：銀行存款400000（四）提取安全生產(chǎn)費(fèi)按照規(guī)定提取安全生產(chǎn)費(fèi)，本月計(jì)提金額為150萬(wàn)元。賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本-安全生產(chǎn)費(fèi)1500000貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)1500000使用安全生產(chǎn)費(fèi)購(gòu)置安全設(shè)備，設(shè)備價(jià)值100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，款項(xiàng)已付。賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)-安全設(shè)備1000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130000貸：銀行存款1130000同時(shí)，一次性計(jì)提折舊，沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備：借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)1000000貸：累計(jì)折舊-安全設(shè)備1000000若安全生產(chǎn)費(fèi)用于費(fèi)用性支出，如安全培訓(xùn)等，花費(fèi)30萬(wàn)元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理如下：借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)300000貸：銀行存款300000（五）礦石生產(chǎn)及入庫(kù)本月經(jīng)過(guò)開(kāi)采、選礦等工序，生產(chǎn)出合格稀有稀土金屬精礦10000噸，根據(jù)成本核算，每噸精礦生產(chǎn)成本為1200元。將精礦驗(yàn)收入庫(kù)，賬務(wù)處理如下：借：庫(kù)存商品-稀有稀土金屬精礦12000000（10000×1200）貸：生產(chǎn)成本-直接材料（開(kāi)采）2500000生產(chǎn)成本-直接材料（選礦）800000生產(chǎn)成本-直接人工（采礦工人）2500000生產(chǎn)成本-直接人工（選礦工人）1800000生產(chǎn)成本-安全生產(chǎn)費(fèi)1500000制造費(fèi)用-場(chǎng)地及設(shè)施租賃250000×本月月數(shù)制造費(fèi)用-設(shè)備折舊（開(kāi)采設(shè)備）189583.33×本月月數(shù)制造費(fèi)用-設(shè)備折舊（選礦設(shè)備）[選礦設(shè)備月折舊額計(jì)算類(lèi)似開(kāi)采設(shè)備，假設(shè)為Y]×本月月數(shù)制造費(fèi)用-管理人員工資700000制造費(fèi)用-設(shè)備維護(hù)（開(kāi)采設(shè)備）500000制造費(fèi)用-設(shè)備維護(hù)（選礦設(shè)備）300000制造費(fèi)用-水電費(fèi)（開(kāi)采）221238.94制造費(fèi)用-水電費(fèi)（選礦）94816.81三、銷(xiāo)售階段（一）礦石銷(xiāo)售本月銷(xiāo)售稀有稀土金屬精礦8000噸，每噸售價(jià)2000元，款項(xiàng)已收到90%，剩余10%對(duì)方企業(yè)暫未支付，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率13%。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款14904000（8000×2000×90%×(1+13%)）應(yīng)收賬款-XX企業(yè)1656000（8000×2000×10%×(1+13%)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-稀有稀土金屬精礦銷(xiāo)售16000000（8000×2000）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2080000（16000000×13%）（二）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售8000噸稀有稀土金屬精礦的成本，每噸成本1200元。賬務(wù)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-稀有稀土金屬精礦銷(xiāo)售9600000（8000×1200）貸：庫(kù)存商品-稀有稀土金屬精礦9600000四、稅費(fèi)核算（一）增值稅計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅，假設(shè)本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為2080000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為582944.25（270000+4550000+520000+53944.25+130000）元，應(yīng)納稅額為\(2080000-582944.25=1497055.75\)元。賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1497055.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅1497055.75實(shí)際繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅1497055.75貸：銀行存款1497055.75（二）資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)刭Y源稅政策，本月應(yīng)繳納資源稅40萬(wàn)元。賬務(wù)處理如下：借：稅金及附加-資源稅400000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅400000實(shí)際繳納資源稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅400000貸：銀行存款400000（三）其他稅費(fèi)計(jì)算本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率為7%）、教育費(fèi)附加（假設(shè)稅率為3%）。城市維護(hù)建設(shè)稅=\(1497055.75×7%=104793.90\)元教育費(fèi)附加=\(1497055.75×3%=44911.67\)元賬務(wù)處理如下：借：稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅104793.90稅金及附加-教育費(fèi)附加44911.67貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅104793.90應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加44911.67實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅104793.90應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加44911.67貸：銀行存款149705.57假設(shè)本月簽訂銷(xiāo)售合同等，應(yīng)繳納印花稅1萬(wàn)元。賬務(wù)處理如下：借：稅金及附加-印花稅10000貸：銀行存款10000（四）企業(yè)所得稅假設(shè)本月利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%，則本月應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。賬務(wù)處理如下：借：所得稅費(fèi)用500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅500000實(shí)際預(yù)繳時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅500000貸：銀行存款500000五、期末結(jié)轉(zhuǎn)（一）結(jié)轉(zhuǎn)收入期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目。賬務(wù)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-稀有稀土金屬精礦銷(xiāo)售16000000貸：本年利潤(rùn)16000000（二）結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、管理費(fèi)用（假設(shè)無(wú)其他管理費(fèi)用發(fā)生）、銷(xiāo)售費(fèi)用（假設(shè)無(wú)銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生）、所得稅費(fèi)用等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目。賬務(wù)處理如下：借：本年利潤(rùn)10659705.57貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-稀有稀土金屬精礦銷(xiāo)售9600000稅金及附加-資源稅400000稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅104793.90稅金及附加-教育費(fèi)附加44911.67稅金及附加-印花稅10000所得稅費(fèi)用500000通過(guò)以上賬務(wù)處理，系統(tǒng)展示了稀有稀土金屬礦采選業(yè)企業(yè)在設(shè)立籌備、開(kāi)采生產(chǎn)、銷(xiāo)售及稅費(fèi)核算等不同業(yè)務(wù)場(chǎng)景下的財(cái)務(wù)核算流程，有助于清晰反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果。在實(shí)際操作中，企業(yè)還需根據(jù)自身的具體業(yè)務(wù)情況、會(huì)計(jì)政策選擇以及稅收法規(guī)的變化，對(duì)賬務(wù)處理進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和完善。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類(lèi)整理?：按業(yè)務(wù)類(lèi)型分類(lèi)，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類(lèi)賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷(xiāo)?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類(lèi)科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類(lèi)科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類(lèi)科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶(hù)余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類(lèi)賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢(xún)到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶(hù)信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷(xiāo)與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫(xiě)及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款