2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二稅收籌劃實(shí)戰(zhàn)案例分析試卷

2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二稅收籌劃實(shí)戰(zhàn)案例分析試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在下列各題的四個(gè)備選答案中，只有一個(gè)答案是正確的，請(qǐng)將其選出并在答題卡上相應(yīng)題號(hào)后的括號(hào)內(nèi)填涂該題正確答案代碼。每題2分，共20分。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，同時(shí)收取的包裝費(fèi)5萬元（增值稅稅率10%）。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.11.00B.11.50C.10.00D.10.502.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明貨物金額為100萬元，稅額為17萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額為10萬元，稅額為1.7萬元。該企業(yè)本月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.17.00B.18.70C.18.00D.17.703.某企業(yè)銷售貨物同時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)，該費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（）。A.銷售收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營(yíng)業(yè)外收入D.費(fèi)用4.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.2.50B.5.00C.2.75D.5.255.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明貨物金額為100萬元，稅額為17萬元。該企業(yè)本月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.17.00B.18.70C.18.00D.17.706.某企業(yè)銷售貨物同時(shí)收取的包裝物租金，該租金應(yīng)計(jì)入（）。A.銷售收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營(yíng)業(yè)外收入D.費(fèi)用7.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅普通發(fā)票注明貨物金額為100萬元，稅額為17萬元。該企業(yè)本月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.17.00B.18.70C.18.00D.17.708.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元，同時(shí)收取的包裝費(fèi)5萬元（增值稅稅率3%）。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.2.75B.3.00C.2.50D.3.259.某企業(yè)銷售貨物同時(shí)收取的運(yùn)費(fèi)，該運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）。A.銷售收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營(yíng)業(yè)外收入D.費(fèi)用10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅普通發(fā)票注明貨物金額為100萬元，稅額為17萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅普通發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額為10萬元，稅額為1.7萬元。該企業(yè)本月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.17.00B.18.70C.18.00D.17.70二、多項(xiàng)選擇題要求：在下列各題的五個(gè)備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上答案是正確的，請(qǐng)將其選出并在答題卡上相應(yīng)題號(hào)后的括號(hào)內(nèi)填涂該題正確答案代碼。每題2分，共20分。1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出租動(dòng)產(chǎn)E.出租不動(dòng)產(chǎn)2.下列哪些屬于增值稅的征稅對(duì)象？（）A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出租動(dòng)產(chǎn)E.出租不動(dòng)產(chǎn)3.下列哪些屬于增值稅的納稅人？（）A.增值稅一般納稅人B.增值稅小規(guī)模納稅人C.混合銷售行為D.跨境貿(mào)易行為E.特許經(jīng)營(yíng)行為4.下列哪些屬于增值稅的計(jì)稅方法？（）A.一般計(jì)稅方法B.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法C.按銷售額計(jì)稅D.按銷售成本計(jì)稅E.按銷售利潤(rùn)計(jì)稅5.下列哪些屬于增值稅的優(yōu)惠政策？（）A.小型微利企業(yè)減免稅B.高新技術(shù)企業(yè)減免稅C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)免稅D.出口貨物退稅E.集成電路生產(chǎn)免稅三、判斷題要求：下列各題，正確的在答題卡上相應(yīng)題號(hào)后的括號(hào)內(nèi)填涂“A”，錯(cuò)誤的在答題卡上相應(yīng)題號(hào)后的括號(hào)內(nèi)填涂“B”。每題2分，共20分。1.增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其實(shí)現(xiàn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（）2.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物銷售或者應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。（）3.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法不同。（）4.增值稅專用發(fā)票可以用于購(gòu)買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）5.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。（）6.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。（）7.增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。（）8.增值稅小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣銷項(xiàng)稅額。（）9.增值稅的優(yōu)惠政策包括減免稅、出口退稅等。（）10.增值稅專用發(fā)票可以用于購(gòu)買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但不得用于銷售方開具發(fā)票。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列條件，計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，同時(shí)收取的包裝費(fèi)10萬元（增值稅稅率10%）。本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明貨物金額為100萬元，稅額為17萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額為5萬元，稅額為0.85萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅。2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元，同時(shí)收取的包裝費(fèi)5萬元（增值稅稅率3%）。本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票注明貨物金額為40萬元，稅額為6.8萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅。五、綜合題要求：根據(jù)下列條件，完成相關(guān)稅務(wù)籌劃。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為銷售自產(chǎn)貨物。本月銷售貨物取得不含稅銷售額300萬元，同時(shí)收取的包裝費(fèi)15萬元（增值稅稅率10%）。企業(yè)考慮以下兩種稅務(wù)籌劃方案：方案一：將包裝費(fèi)單獨(dú)開具發(fā)票，不計(jì)入銷售額。方案二：將包裝費(fèi)計(jì)入銷售額，按照銷售貨物稅率計(jì)稅。請(qǐng)分析兩種方案的優(yōu)缺點(diǎn)，并提出您的建議。2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元，同時(shí)收取的包裝費(fèi)5萬元（增值稅稅率3%）。企業(yè)考慮以下兩種稅務(wù)籌劃方案：方案一：將包裝費(fèi)單獨(dú)開具發(fā)票，不計(jì)入銷售額。方案二：將包裝費(fèi)計(jì)入銷售額，按照銷售貨物稅率計(jì)稅。請(qǐng)分析兩種方案的優(yōu)缺點(diǎn)，并提出您的建議。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析企業(yè)稅務(wù)籌劃的合理性。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，同時(shí)收取的包裝費(fèi)10萬元（增值稅稅率10%）。企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明貨物金額為50萬元，稅額為8.5萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額為5萬元，稅額為0.85萬元。（1）請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅。（2）分析企業(yè)稅務(wù)籌劃的合理性，并提出改進(jìn)建議。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B.11.50解析：銷售額100萬元，包裝費(fèi)5萬元，增值稅稅率10%，所以增值稅=（100+5）*10%=11.50萬元。2.B.18.70解析：貨物金額100萬元，稅額17萬元，運(yùn)費(fèi)金額10萬元，稅額1.7萬元，所以進(jìn)項(xiàng)稅額=17+1.7=18.70萬元。3.A.銷售收入解析：包裝費(fèi)是銷售貨物的一部分，應(yīng)計(jì)入銷售收入。4.B.5.00解析：銷售額50萬元，增值稅稅率3%，所以增值稅=50*3%=5.00萬元。5.A.17.00解析：貨物金額100萬元，稅額17萬元，運(yùn)費(fèi)金額10萬元，稅額1.7萬元，所以進(jìn)項(xiàng)稅額=17+1.7=17.00萬元。6.A.銷售收入解析：包裝物租金是銷售貨物的一部分，應(yīng)計(jì)入銷售收入。7.C.18.00解析：貨物金額100萬元，稅額17萬元，運(yùn)費(fèi)金額10萬元，稅額1.7萬元，所以進(jìn)項(xiàng)稅額=17+1.7=18.00萬元。8.C.2.50解析：銷售額50萬元，包裝費(fèi)5萬元，增值稅稅率3%，所以增值稅=（50+5）*3%=2.50萬元。9.A.銷售收入解析：運(yùn)費(fèi)是銷售貨物的一部分，應(yīng)計(jì)入銷售收入。10.C.18.00解析：貨物金額100萬元，稅額17萬元，運(yùn)費(fèi)金額10萬元，稅額1.7萬元，所以進(jìn)項(xiàng)稅額=17+1.7=18.00萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCDE解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)。2.ABCDE解析：增值稅的征稅對(duì)象包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)。3.AB解析：增值稅的納稅人包括增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。4.AB解析：增值稅的計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。5.ABCD解析：增值稅的優(yōu)惠政策包括小型微利企業(yè)減免稅、高新技術(shù)企業(yè)減免稅、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)免稅和出口貨物退稅。三、判斷題1.A解析：增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其實(shí)現(xiàn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2.A解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物銷售或者應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。3.A解析：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法不同。4.A解析：增值稅專用發(fā)票可以用于購(gòu)買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。5.A解析：增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。6.A解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。7.A解析：增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。8.A解析：增值稅小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣銷項(xiàng)稅額。9.A解析：增值稅的優(yōu)惠政策包括減免稅、出口退稅等。10.A解析：增值稅專用發(fā)票可以用于購(gòu)買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但不得用于銷售方開具發(fā)票。四、計(jì)算題1.應(yīng)繳納的增值稅=（200+10）*10%-（17+0.85）=22.15-17.85=4.30萬元解析：銷售額200萬元，包裝費(fèi)10萬元，增值稅稅率10%，進(jìn)項(xiàng)稅額=17+0.85=17.85萬元，所以應(yīng)繳納的增值稅=（200+10）*10%-17.85=4.30萬元。2.應(yīng)繳納的增值稅=（50+5）*3%-6.8=1.65-6.8=-5.15萬元解析：銷售額50萬元，包裝費(fèi)5萬元，增值稅稅率3%，進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8萬元，所以應(yīng)繳納的增值稅=（50+5）*3%-6.8=1.65-6.8=-5.15萬元。五、綜合題1.方案一優(yōu)點(diǎn)：包裝費(fèi)不計(jì)入銷售額，減少增值稅稅額；缺點(diǎn)：包裝費(fèi)單獨(dú)開具發(fā)票，可能影響客戶體驗(yàn)。方案二優(yōu)點(diǎn)：包裝費(fèi)計(jì)入銷售額，增加銷售收入；缺點(diǎn)：包裝費(fèi)按照銷售貨物稅率計(jì)稅，增加增值稅稅額。建議：根據(jù)實(shí)際情況和客戶需求選擇方案，如客戶對(duì)包裝有較高要求，可選擇方案一。2.方案一優(yōu)點(diǎn)：包裝費(fèi)不計(jì)入銷售額，減少增值稅稅額；缺點(diǎn)：包裝費(fèi)單獨(dú)開具發(fā)票，可能影響客戶體驗(yàn)。方案二優(yōu)點(diǎn)：包裝費(fèi)計(jì)入銷售額，增加銷售收入；缺點(diǎn)：包裝費(fèi)按照銷售貨物稅率計(jì)稅，增加增值稅稅額。建議：根據(jù)實(shí)際情況和客戶需求選擇方案，如客戶對(duì)包裝有較高要求，可選擇方案一。六、案例分析題1.（1）應(yīng)繳納的增值稅=（100+10）*10%-（17+0.85）=22.15-17.85=4.30萬元解析：銷售額100萬元，包裝費(fèi)10萬元，增值稅稅率10%，進(jìn)項(xiàng)稅額=17+0.85=17.85萬元，所以應(yīng)繳納的增值稅=（100+10）*10%-17.85=4.30萬元。（2）企業(yè)稅務(wù)籌劃的合理性分析：該企業(yè)通過銷售貨物和包裝物租金獲得收入，并按照相應(yīng)的稅率計(jì)算增值稅，符合增值稅的征稅規(guī)定。改進(jìn)建