2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃重點解析題

2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃重點解析題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于增值稅應(yīng)納稅額抵扣范圍的有（）。A.增值稅專用發(fā)票列明的進項稅額B.稅法規(guī)定的可以抵扣的進項稅額C.稅法規(guī)定的不得抵扣的進項稅額D.稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額抵扣范圍的進項稅額2.某企業(yè)本月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，該批原材料已驗收入庫，企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為（）。A.借：原材料117萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17萬元貸：銀行存款117萬元B.借：原材料100萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17萬元貸：應(yīng)付賬款117萬元C.借：原材料117萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17萬元貸：銀行存款117萬元D.借：原材料100萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17萬元貸：應(yīng)付賬款117萬元3.某企業(yè)本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，該企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為（）。A.借：銀行存款113萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13萬元B.借：應(yīng)收賬款113萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13萬元C.借：銀行存款100萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13萬元D.借：應(yīng)收賬款100萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13萬元4.某企業(yè)本月購進固定資產(chǎn)一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該固定資產(chǎn)已投入使用，企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為（）。A.借：固定資產(chǎn)56.5萬元，貸：銀行存款56.5萬元B.借：固定資產(chǎn)50萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6.5萬元，貸：銀行存款56.5萬元C.借：固定資產(chǎn)56.5萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）6.5萬元，貸：銀行存款56.5萬元D.借：固定資產(chǎn)50萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）6.5萬元，貸：銀行存款56.5萬元5.某企業(yè)本月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，該批原材料已驗收入庫，企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為（）。A.借：原材料117萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17萬元貸：銀行存款117萬元B.借：原材料100萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17萬元貸：應(yīng)付賬款117萬元C.借：原材料117萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17萬元貸：銀行存款117萬元D.借：原材料100萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17萬元貸：應(yīng)付賬款117萬元6.某企業(yè)本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，該企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為（）。A.借：銀行存款113萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13萬元B.借：應(yīng)收賬款113萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13萬元C.借：銀行存款100萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13萬元D.借：應(yīng)收賬款100萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13萬元7.某企業(yè)本月購進固定資產(chǎn)一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該固定資產(chǎn)已投入使用，企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為（）。A.借：固定資產(chǎn)56.5萬元，貸：銀行存款56.5萬元B.借：固定資產(chǎn)50萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6.5萬元，貸：銀行存款56.5萬元C.借：固定資產(chǎn)56.5萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）6.5萬元，貸：銀行存款56.5萬元D.借：固定資產(chǎn)50萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）6.5萬元，貸：銀行存款56.5萬元8.某企業(yè)本月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，該批原材料已驗收入庫，企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為（）。A.借：原材料117萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17萬元貸：銀行存款117萬元B.借：原材料100萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17萬元貸：應(yīng)付賬款117萬元C.借：原材料117萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17萬元貸：銀行存款117萬元D.借：原材料100萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17萬元貸：應(yīng)付賬款117萬元9.某企業(yè)本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，該企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為（）。A.借：銀行存款113萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13萬元B.借：應(yīng)收賬款113萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13萬元C.借：銀行存款100萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13萬元D.借：應(yīng)收賬款100萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13萬元10.某企業(yè)本月購進固定資產(chǎn)一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該固定資產(chǎn)已投入使用，企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為（）。A.借：固定資產(chǎn)56.5萬元，貸：銀行存款56.5萬元B.借：固定資產(chǎn)50萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6.5萬元，貸：銀行存款56.5萬元C.借：固定資產(chǎn)56.5萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）6.5萬元，貸：銀行存款56.5萬元D.借：固定資產(chǎn)50萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）6.5萬元，貸：銀行存款56.5萬元二、多項選擇題要求：從每題的五個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.某企業(yè)下列支出中，屬于增值稅應(yīng)納稅額抵扣范圍的有（）。A.增值稅專用發(fā)票列明的進項稅額B.稅法規(guī)定的可以抵扣的進項稅額C.稅法規(guī)定的不得抵扣的進項稅額D.稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額抵扣范圍的進項稅額E.稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額不得抵扣的進項稅額2.某企業(yè)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納增值稅的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理、修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出租動產(chǎn)E.出租不動產(chǎn)3.某企業(yè)下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費稅的有（）。A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費品B.進口應(yīng)稅消費品C.銷售應(yīng)稅消費品D.出口應(yīng)稅消費品E.免稅銷售應(yīng)稅消費品4.某企業(yè)下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）。A.提供建筑業(yè)勞務(wù)B.銷售不動產(chǎn)C.出租不動產(chǎn)D.提供金融、保險、郵電通訊業(yè)勞務(wù)E.提供文化、體育、娛樂業(yè)勞務(wù)5.某企業(yè)下列支出中，屬于營業(yè)稅應(yīng)納稅額抵扣范圍的有（）。A.購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額B.購進固定資產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額C.購進無形資產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額D.購進不動產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額E.購進土地使用權(quán)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算并填寫空白處。1.某企業(yè)本月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該批原材料已驗收入庫，企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為：借：原材料（）貸：銀行存款（）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（）貸：應(yīng)付賬款（）2.某企業(yè)本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額為300萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為：借：銀行存款（）貸：主營業(yè)務(wù)收入（）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（）貸：主營業(yè)務(wù)成本（）3.某企業(yè)本月購進固定資產(chǎn)一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該固定資產(chǎn)已投入使用，企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為：借：固定資產(chǎn)（）貸：銀行存款（）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（）貸：固定資產(chǎn)（）五、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內(nèi)寫“√”，錯誤的寫“×”。1.增值稅專用發(fā)票是增值稅應(yīng)納稅額抵扣的依據(jù)。（）2.消費稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。（）3.營業(yè)稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。（）4.企業(yè)購進固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。（）5.企業(yè)銷售免稅產(chǎn)品時，仍需繳納增值稅。（）六、綜合題要求：根據(jù)下列資料，完成下列要求。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批原材料已驗收入庫，企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為：借：原材料（）貸：銀行存款（）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（）貸：應(yīng)付賬款（）2.該企業(yè)本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為：借：銀行存款（）貸：主營業(yè)務(wù)收入（）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（）貸：主營業(yè)務(wù)成本（）3.該企業(yè)本月購進固定資產(chǎn)一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。該固定資產(chǎn)已投入使用，企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為：借：固定資產(chǎn)（）貸：銀行存款（）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（）貸：固定資產(chǎn)（）本次試卷答案如下：一、單項選擇題答案及解析：1.B解析：增值稅應(yīng)納稅額抵扣范圍包括增值稅專用發(fā)票列明的進項稅額和稅法規(guī)定的可以抵扣的進項稅額。2.B解析：購進原材料驗收入庫，應(yīng)借記原材料，貸記應(yīng)付賬款，進項稅額計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）。3.A解析：銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額，應(yīng)借記銀行存款，貸記主營業(yè)務(wù)收入，銷項稅額計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。4.A解析：購進固定資產(chǎn)，應(yīng)借記固定資產(chǎn)，貸記銀行存款，進項稅額計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）。5.A解析：購進原材料驗收入庫，應(yīng)借記原材料，貸記銀行存款，進項稅額計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）。6.A解析：銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額，應(yīng)借記銀行存款，貸記主營業(yè)務(wù)收入，銷項稅額計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。7.A解析：購進固定資產(chǎn)，應(yīng)借記固定資產(chǎn)，貸記銀行存款，進項稅額計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）。8.A解析：購進原材料驗收入庫，應(yīng)借記原材料，貸記銀行存款，進項稅額計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）。9.A解析：銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額，應(yīng)借記銀行存款，貸記主營業(yè)務(wù)收入，銷項稅額計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。10.A解析：購進固定資產(chǎn)，應(yīng)借記固定資產(chǎn)，貸記銀行存款，進項稅額計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）。二、多項選擇題答案及解析：1.AB解析：增值稅應(yīng)納稅額抵扣范圍包括增值稅專用發(fā)票列明的進項稅額和稅法規(guī)定的可以抵扣的進項稅額。2.ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出租動產(chǎn)。3.ABC解析：消費稅的征稅范圍包括生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品。4.ABCDE解析：營業(yè)稅的征稅范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。5.ABCD解析：營業(yè)稅的應(yīng)納稅額抵扣范圍包括購進原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額。三、計算題答案及解析：1.借：原材料200萬元貸：銀行存款234萬元借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17萬元貸：應(yīng)付賬款234萬元2.借：銀行存款226萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入200萬元借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26萬元貸：主營業(yè)務(wù)成本200萬元3.借：固定資產(chǎn)100萬元貸：銀行存款108.5萬元借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）8.5萬元貸：固