稅收基礎(chǔ)（高等教育出版社版）課程講義

稅收基礎(chǔ)（高等教育出版社版）課程講義日期：目錄CATALOGUE稅收基本理論中國(guó)稅收制度體系主要稅種詳解稅收征管實(shí)務(wù)國(guó)際稅收專題高等教育出版社特色內(nèi)容稅收基本理論01稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。稅收定義稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性三個(gè)基本特征。這些特征使得稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式，如國(guó)債、費(fèi)、罰款等。稅收特征稅收的定義與特征稅收職能主要包括財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督職能。財(cái)政職能是稅收最基本的職能，即為國(guó)家籌集財(cái)政收入；經(jīng)濟(jì)職能是指稅收通過(guò)調(diào)節(jié)收入分配、資源配置和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控；監(jiān)督職能則是通過(guò)稅收的征收管理，對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。稅收職能稅收作用主要體現(xiàn)在優(yōu)化資源配置、調(diào)節(jié)收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和發(fā)展、實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能等方面。稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，通過(guò)稅收政策的調(diào)整，可以引導(dǎo)資源向優(yōu)化配置的方向流動(dòng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整。稅收作用稅收的職能與作用稅收原則理論稅收原則理論是稅收制度設(shè)計(jì)和稅收政策制定的基本指導(dǎo)思想。主要包括亞當(dāng)·斯密的稅收四原則、瓦格納的稅收原則以及現(xiàn)代稅收原則等。這些原則強(qiáng)調(diào)了稅收的公平性、效率性、確定性、簡(jiǎn)便性等重要方面?，F(xiàn)代稅收原則現(xiàn)代稅收原則在繼承傳統(tǒng)稅收原則的基礎(chǔ)上，更加注重稅收的社會(huì)公平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能。包括稅收的橫向公平和縱向公平、稅收的效率與公平并重、稅收的法制化原則以及稅收的可持續(xù)發(fā)展原則等。這些原則為現(xiàn)代稅收制度的改革和完善提供了重要的理論指導(dǎo)。稅收原則理論發(fā)展中國(guó)稅收制度體系02現(xiàn)行稅種分類（流轉(zhuǎn)稅/所得稅/財(cái)產(chǎn)稅等）流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等，是以商品流轉(zhuǎn)額或非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)的稅收。所得稅包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，是以納稅人的所得額為計(jì)稅依據(jù)的稅收。財(cái)產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅、車船稅等，是以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為計(jì)稅依據(jù)的稅收。中央稅由地方立法、地方征收和管理的稅收，如房產(chǎn)稅、車船稅等。地方稅中央與地方共享稅由中央和地方共同立法、征收和管理的稅收，如增值稅、企業(yè)所得稅等。由中央立法、中央征收和管理的稅收，如消費(fèi)稅、關(guān)稅等。中央與地方稅收劃分稅務(wù)登記制度對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記，是稅收征管的基礎(chǔ)。納稅申報(bào)制度納稅人按照規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和相關(guān)資料。稅款征收制度稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律規(guī)定的程序和方式，對(duì)納稅人的應(yīng)納稅款進(jìn)行征收。稅務(wù)稽查制度稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查，糾正和處理稅收違法行為。稅收征管體系架構(gòu)主要稅種詳解03增值稅基本原理增值稅的概念增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的特點(diǎn)不重復(fù)征稅、稅基廣泛、具有中性特征。增值稅的計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。增值稅的稅率根據(jù)不同商品和勞務(wù)，設(shè)定不同的稅率。企業(yè)所得稅的納稅人中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，符合條件的小型微利企業(yè)等可適用優(yōu)惠稅率。企業(yè)所得稅的計(jì)算方法應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。企業(yè)所得稅計(jì)算01020304個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象個(gè)人所得包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)和承租經(jīng)營(yíng)所得等九項(xiàng)。個(gè)人所得稅的改革措施提高起征點(diǎn)、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)、增加專項(xiàng)附加扣除等。個(gè)人所得稅改革的方向?qū)嵭芯C合與分類相結(jié)合的稅制，降低中低收入者稅負(fù)，加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收征管。個(gè)人所得稅的納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人。個(gè)人所得稅改革要點(diǎn)稅收征管實(shí)務(wù)04稅務(wù)登記納稅人需按照規(guī)定的程序和期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記，包括新辦稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記等。申報(bào)流程納稅人需按照規(guī)定的申報(bào)期限和申報(bào)內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等涉稅資料，并繳納應(yīng)納稅款。稅務(wù)登記與申報(bào)流程發(fā)票領(lǐng)購(gòu)納稅人需按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目和內(nèi)容開(kāi)具發(fā)票，不得拆本使用、轉(zhuǎn)借、代開(kāi)或虛開(kāi)。發(fā)票開(kāi)具發(fā)票保管納稅人需建立發(fā)票使用登記制度，妥善保管發(fā)票，防止丟失或損毀。納稅人需憑借相關(guān)證件和資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，并按照規(guī)定進(jìn)行使用和保管。發(fā)票管理制度稅收違法行為認(rèn)定逃稅行為納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，均為逃稅行為?？苟愋袨轵_稅行為納稅人、扣繳義務(wù)人故意違反稅收法規(guī)，以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為，被視為抗稅行為。納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為，以及為騙取出口退稅款而提供的虛假貨物、服務(wù)等行為，均屬于騙稅行為。123國(guó)際稅收專題05國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題國(guó)際重復(fù)征稅的概念指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家各自依據(jù)自己的稅收管轄權(quán)，按同種稅種對(duì)同一納稅人的同一征稅對(duì)象在同一征稅期限內(nèi)同時(shí)征稅。030201國(guó)際重復(fù)征稅的解決方法免稅法、抵免法、稅收饒讓、建立國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化組織等。國(guó)際重復(fù)征稅案例跨國(guó)公司、海外投資、跨境貿(mào)易等領(lǐng)域。轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則轉(zhuǎn)讓定價(jià)的概念指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在進(jìn)行交易時(shí)，通過(guò)人為地確定價(jià)格，將利潤(rùn)從一個(gè)企業(yè)轉(zhuǎn)移到另一個(gè)企業(yè)的行為。02040301轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法可比性分析、利潤(rùn)分割法、再銷售價(jià)格法、成本加成法等。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理建立關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的監(jiān)管機(jī)制，實(shí)施價(jià)格調(diào)整、利潤(rùn)水平監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等措施。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的法律規(guī)制各國(guó)稅法規(guī)定的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和規(guī)則，以及國(guó)際稅收協(xié)定中的相關(guān)規(guī)定。稅收協(xié)定的執(zhí)行與解釋各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收協(xié)定時(shí)應(yīng)遵循的原則和程序，以及發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)的解決方式。稅收協(xié)定的概念指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家為了解決稅收管轄權(quán)沖突和避免重復(fù)征稅，通過(guò)談判、協(xié)商和簽訂協(xié)議所形成的一種具有法律約束力的稅收制度。稅收協(xié)定的種類雙邊稅收協(xié)定、多邊稅收協(xié)定、避免雙重征稅協(xié)定等。稅收協(xié)定的主要內(nèi)容協(xié)定適用的稅種、征稅權(quán)劃分、稅收抵免、防止稅收逃避和濫用等。稅收協(xié)定應(yīng)用高等教育出版社特色內(nèi)容06提供電子教材、教學(xué)課件、習(xí)題庫(kù)等教學(xué)資源，方便學(xué)生自主學(xué)習(xí)和檢測(cè)學(xué)習(xí)效果。教材配套數(shù)字資源網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)配合教材內(nèi)容，推出稅收基礎(chǔ)慕課課程，包含視頻講解、互動(dòng)學(xué)習(xí)、測(cè)試評(píng)估等多種教學(xué)形式。慕課資源整合優(yōu)質(zhì)教學(xué)資源，為教師提供多種形式的教學(xué)輔助材料，提升教學(xué)效果。數(shù)字化教學(xué)資源包經(jīng)典案例結(jié)合當(dāng)前稅收熱點(diǎn)和實(shí)際問(wèn)題，不斷更新和完善教學(xué)案例庫(kù)，使教學(xué)內(nèi)容更加貼近現(xiàn)實(shí)。實(shí)時(shí)案例案例分析工具提供案例分析工具和方法，培養(yǎng)學(xué)生的分析能力和解決問(wèn)題的能力。選取稅收領(lǐng)域的經(jīng)典案例，進(jìn)行深入剖析和講解，幫助學(xué)生更好地理解稅收理論和政策。教學(xué)案例庫(kù)建設(shè)課程思政融入設(shè)計(jì)思政元