企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作指引與核算手冊

AB集團(tuán)有限公司

會計(jì)基礎(chǔ)工作指引

目錄

第一章總則....................................................................2

第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員......................................................2

第三章會計(jì)工作一般程序........................................................3

第四章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)簽署職責(zé)....................................................6

第五章會計(jì)核算一般要求........................................................7

第六章會計(jì)憑證填制和審核......................................................8

第一節(jié)原始憑證..................................................................8

第二節(jié)記賬憑證.................................................................13

第三節(jié)會計(jì)憑證傳遞與裝訂......................................................15

第七章會計(jì)賬簿設(shè)置與登記.....................................................16

第八章財(cái)務(wù)報(bào)告編制與管理.....................................................16

第九章財(cái)務(wù)分析................................................................22

第一節(jié)概述.................................................................22

第二節(jié)財(cái)務(wù)分析依據(jù)和參照標(biāo)準(zhǔn)..............................................23

第三節(jié)財(cái)務(wù)分析方法和程序..................................................23

第四節(jié)財(cái)務(wù)分析報(bào)告基本框架................................................24

第五節(jié)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容......................................................24

第十章會計(jì)工作交接...........................................................26

第十一章內(nèi)部會計(jì)管理.........................................................29

第十二章綜合事務(wù)管理.........................................................31

第十三章附則................................................................31

AB集團(tuán)有限公司

會計(jì)基礎(chǔ)工作指引

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)和提升AB集團(tuán)有限公司（以下簡稱“AB集團(tuán)”）會計(jì)基礎(chǔ)工作，建

立規(guī)范的會計(jì)工作秩序，提高會計(jì)工作水平，強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的

有效實(shí)施，提高管理效率和效益，依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)

基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》、《會計(jì)檔案管理辦法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》、《會計(jì)電算化管理辦法》、《會計(jì)電算化工作規(guī)范》和公司制

定的有關(guān)規(guī)章制度，制定本指引。

第二條關(guān)鍵術(shù)語解釋和簡稱

（-）本指引所稱的會計(jì)人員基礎(chǔ)工作，是指會計(jì)人員從事會計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)和內(nèi)容,

它是財(cái)務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)，包括建立會計(jì)人員崗位責(zé)任制、使用會計(jì)科目、填制會計(jì)憑

證、登記會計(jì)賬簿、編制會計(jì)報(bào)表、撰寫財(cái)務(wù)分析、管理會計(jì)檔案、辦理會計(jì)交接等方面的

基本要求。目的是為了確保有關(guān)會計(jì)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，從而保證和提高會

計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全和完整。

（二）各單位，指AB集團(tuán)及其下屬各子（分）公司。

（三）單位負(fù)責(zé)人，指單位法定代表人或者法律、法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)

責(zé)人。

（四）本指引所稱單位領(lǐng)導(dǎo)，指單位負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人及其他領(lǐng)導(dǎo)成員。

第三條適用范圍

本指引適用于AB集團(tuán)及其所屬的各子（分）公司。

第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員

第四條會計(jì)主體必須設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)以會計(jì)業(yè)務(wù)需要為基本前

提。

第五條會計(jì)機(jī)構(gòu)人員實(shí)行定崗定編，會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置由AB集團(tuán)實(shí)行集中統(tǒng)一管

理。

第六條會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求設(shè)置不同的會計(jì)工作崗位。會計(jì)工作崗

位，可以一人一崗，一人多崗，一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、

費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；會計(jì)崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換；明確崗位責(zé)任和建立

工作標(biāo)準(zhǔn)，權(quán)責(zé)分明。

第七條為儲備會計(jì)人員，避免因會計(jì)人員流動而影響正常會計(jì)工作，會計(jì)崗位應(yīng)設(shè)置

AB角，AB角色定位為：A角為主，B角協(xié)助，職責(zé)明確。當(dāng)A角因出差、請假等原因不在崗

而無法履行自身崗位職責(zé)時(shí)，由B角承擔(dān)A角的相關(guān)職責(zé)，并辦理交接手續(xù)，同時(shí)，A角有

義務(wù)將工作中的非正常情況和需要注意的事項(xiàng)告知B角，B角應(yīng)恪盡職守，嚴(yán)格按照A角崗

位工作標(biāo)準(zhǔn)開展工作；A角返回崗位后，B角應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理交接手續(xù)，告知期間工作開展情

況；在日常工作期間，A角應(yīng)利用部門內(nèi)部培訓(xùn)等機(jī)會，對部門其它崗位人員，尤其是B角

進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，拓寬B角的知識面，提高B角的專業(yè)勝任能力。

第八條從事會計(jì)工作的會計(jì)人員應(yīng)具備相關(guān)證書及相應(yīng)崗位的專業(yè)勝任能力。

第九條在各單位人事部門認(rèn)可的會計(jì)崗位工作的會計(jì)人員必須參加會計(jì)人員的后續(xù)

教育。

第十條會計(jì)人員必須恪守職業(yè)道德規(guī)范：敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、

溝通協(xié)調(diào)、保守秘密。

第三章會計(jì)工作一般程序

第十一條會計(jì)工作前提：明確會計(jì)核算的主體，會計(jì)工作是對特定會計(jì)主體的各項(xiàng)

交易或事項(xiàng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

第十二條會計(jì)核算對象：特定會計(jì)主體的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)是會計(jì)核算對象，其具體

內(nèi)容是：

(-)貨幣資金款項(xiàng)及有價(jià)證券的收付；

(-)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

(四)資本、留存收益的增減;

（五）收入、支出、成本、費(fèi)用的計(jì)算；

（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

（七）需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

第十三條取得原始憑證：業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)必須取得真實(shí)、合法、完

整的原始憑證。

第十四條業(yè)務(wù)主管審核:業(yè)務(wù)部門主管人員對本部門經(jīng)辦各項(xiàng)交易或事項(xiàng)取得的原

始憑證負(fù)有審核責(zé)任。

第十五條財(cái)務(wù)授權(quán)審批：會計(jì)主體的各項(xiàng)原始憑證必須經(jīng)過相關(guān)人員在授權(quán)范圍內(nèi)

進(jìn)行財(cái)務(wù)審批。

第十六條外部憑證交接：財(cái)務(wù)部門設(shè)置原始憑證登記簿，已審批的原始憑證轉(zhuǎn)交到

財(cái)務(wù)部門，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)在登記簿上登記。

第十七條出納款項(xiàng)收付：涉及收付款的原始憑證，出納人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審批的原始憑

證辦理款項(xiàng)支付手續(xù)。

第十八條日記賬登記：出納人員對收付款原始憑證在收付款后應(yīng)加蓋“收訖”、“付

訖”章，并登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

第十九條記賬憑證編制：根據(jù)各種原始憑證編制記賬憑證。

（-）收付款記賬憑證編制：記賬人員根據(jù)出納移交的收付款原始憑證編制收付款憑

證；

（二）轉(zhuǎn)賬憑證編制：業(yè)務(wù)部門（銷售、采購、倉庫等）移交到財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)賬原始憑證

由記賬人員根據(jù)相關(guān)原始憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證；

（三）自制結(jié)轉(zhuǎn)憑證編制：固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用

攤銷、應(yīng)收利息、應(yīng)付利息計(jì)算、工資計(jì)提、稅金計(jì)提、匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)、損益結(jié)轉(zhuǎn)等相關(guān)

記賬憑證由財(cái)務(wù)人員編制自制原始憑證經(jīng)審核后編制記賬憑證。

第二十條記賬憑證審核：企業(yè)編制的記賬憑證，必須經(jīng)財(cái)務(wù)主管審核，經(jīng)審核的憑

證，審核人員需加蓋個(gè)人名章并附審核標(biāo)志。機(jī)制憑證可以批量簽名，但必須逐單審核。

第二十一條系統(tǒng)記賬：經(jīng)審核的記賬憑證，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行記賬，記賬后如果需要修改憑

證，應(yīng)重新進(jìn)行記賬。

第二十二條期末財(cái)務(wù)對賬：會計(jì)期末結(jié)賬前，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)科目余額表與出納、實(shí)

物保管部門、往來單位及個(gè)人進(jìn)行對賬：

（一）與出納核對賬面庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金余額；

（二）與固定資產(chǎn)管理部門、倉庫部門核對資產(chǎn)金額賬，確保賬實(shí)相符；

（三）與往來單位及個(gè)人核對往來款項(xiàng)期末余額。

第二十三條期末財(cái)務(wù)結(jié)賬：會計(jì)期末，財(cái)務(wù)人員必須按期結(jié)賬。

第二十四條財(cái)務(wù)報(bào)表編制：財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及根據(jù)

管理需要設(shè)置的管理報(bào)表。

第二十五條財(cái)務(wù)報(bào)表審核：報(bào)表管理人員編制的對外報(bào)出前需經(jīng)過財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。

第二十六條企業(yè)納稅申報(bào):會計(jì)主體應(yīng)在稅務(wù)部門規(guī)定的日期前根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表辦理納

稅申報(bào)事宜。

第二十七條財(cái)務(wù)報(bào)表分析:根據(jù)管理需要財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)分

析。

第二十八條財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào):會計(jì)主體必須按照公司規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。

第二十九條會計(jì)檔案整理:會計(jì)期末財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對當(dāng)期的檔案進(jìn)行整理，具體包括：

（-）打印記賬憑證、科目匯總表、報(bào)表并裝訂成冊；

（二）整理相關(guān)的業(yè)務(wù)合同，進(jìn)行分類保管；

（三）整理銀行對賬單，進(jìn)行分類保管；

（四）備份賬套，異地保管；

（五）年度終了，打印總賬、明細(xì)賬、輔助核算賬等并裝訂成冊。

第三十條每年年初，會計(jì)主體需要對上年年末的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)期初

數(shù)據(jù)。

第三十一條新成立企業(yè)成立當(dāng)月需要新建賬套并對整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行初始化設(shè)置。

第三十二條財(cái)務(wù)系統(tǒng)初始化的內(nèi)容包括：賬套名稱設(shè)置，會計(jì)主體名稱設(shè)置，會計(jì)年

度、會計(jì)制度或準(zhǔn)則的適用，會計(jì)期數(shù)設(shè)置，系統(tǒng)授權(quán)設(shè)置，報(bào)表取數(shù)設(shè)置，科目結(jié)構(gòu)、代

碼、名稱設(shè)置，憑證種類設(shè)置，記賬幣別設(shè)置，供應(yīng)商、客戶、項(xiàng)目、部門、個(gè)人往來代碼、

名稱設(shè)置等。

第四章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)簽署職責(zé)

第三十三條各單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,財(cái)務(wù)部門具體組織

本單位的會計(jì)基礎(chǔ)工作。

第三十四條各單位對必須對本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是指

所有必須進(jìn)行會計(jì)核算的交易或事項(xiàng)。

第三十五條各單位必須明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相關(guān)工作的批準(zhǔn)簽署范圍、權(quán)限、程序；明

確各級管理層及相關(guān)人員必須行使的職權(quán)和承擔(dān)的責(zé)任。

第三十六條各級管理人員必須在其授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，各相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的

程序辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)并對記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的憑證進(jìn)行簽署，簽署后即表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

承擔(dān)如下責(zé)任：

（一）經(jīng)辦人的責(zé)任:表明其已按規(guī)定的程序處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)并對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真

實(shí)性、合理性負(fù)責(zé)；

（二）審核人的責(zé)任:部門主管及分管負(fù)責(zé)人對審核的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性負(fù)責(zé);

（三）審批人的責(zé)任：表明其已認(rèn)定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)成立并確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額，對

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的合法與合理性負(fù)責(zé)；

（四）會計(jì)主管的責(zé)任：表明其已確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)符合財(cái)經(jīng)制度、預(yù)算管理制度等規(guī)

定，且具備支付能力，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的合法性、完整性負(fù)責(zé)；

（五）制證人的責(zé)任：表明其審核的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)符合財(cái)經(jīng)制度，符合預(yù)算、合同等要

求，填制的記賬憑證會計(jì)科目使用正確，內(nèi)容完整、金額準(zhǔn)確，手續(xù)齊全，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

的合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；

（六）稽核人的責(zé)任:表明其對原始憑證和記賬憑證的確認(rèn),對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的合法性、

準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；

（七）出納的責(zé)任：表明其收到或支出款項(xiàng)，對貨幣資金收支的及時(shí)性和正確性負(fù)責(zé)；

（八）驗(yàn)收人的責(zé)任：表明其已如數(shù)收到實(shí)物資產(chǎn)，資產(chǎn)的質(zhì)量符合相關(guān)規(guī)定，對經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)事項(xiàng)的存在性負(fù)責(zé);

（九）發(fā)（領(lǐng)）料人的責(zé)任：表明其已如數(shù)發(fā)出或收到實(shí)物資產(chǎn)，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的正

確性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第三十七條各單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要經(jīng)過如下的程序進(jìn)行控制：

（-）審批：審批人按照權(quán)限對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審核批準(zhǔn)；

（二）會計(jì)主管審核:經(jīng)辦人將經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)形成的原始憑證交由會計(jì)主管審

核；

（三）制單人審核：審核會計(jì)主管簽字審核后的原始憑證，填制記賬憑證；

（四）稽核人審核：對記賬憑證進(jìn)行審核并蓋章，對于涉及收付的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須

有審核人、經(jīng)辦人等在原始憑證或自制單據(jù)上簽字或蓋章確認(rèn)；對于涉及實(shí)物的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事

項(xiàng)，必須有相關(guān)的驗(yàn)收人、發(fā)（領(lǐng)）料人等在原始憑證上簽字或蓋章確認(rèn).

第五章會計(jì)核算一般要求

第三十八條各單位進(jìn)行會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)做到真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生

的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，使用適當(dāng)、正確的會計(jì)處理方法，遵循會計(jì)核算的一般原則。

第三十九條各單位執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和AB集團(tuán)會計(jì)核算手冊。

第四十條各單位按照AB集團(tuán)會計(jì)核算手冊設(shè)置會計(jì)科目。

第四十一條各單位劃分會計(jì)期間，分期核算賬目，按月、季、年編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

第四十二條各單位以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的公

司，可以按規(guī)定選定一種貨幣作為記賬本位幣，年度終了，編報(bào)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為

人民幣。

第四十三條會計(jì)記賬采用借貸記賬法。

第四十四條會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國

家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送

虛假會計(jì)報(bào)表。

第四十五條現(xiàn)金收付的要求

（-）現(xiàn)金的收支應(yīng)遵照中國人民銀行《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定；

（二）庫存現(xiàn)金的結(jié)存不得超過開戶銀行核定的限額；

（三）當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，不得坐支；

（四）現(xiàn)金收付必須根據(jù)記賬憑證，按日期順序逐筆登記，每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相

符。

第四十六條銀行存款收付的要求

（-）按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法進(jìn)行收支業(yè)務(wù)的結(jié)算；

（二）只允許在銀行開設(shè)一個(gè)基本賬戶（一般戶除外）；

（三）除按規(guī)定可使用和收取現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，其他結(jié)算一律通過銀行轉(zhuǎn)賬；

（四）根據(jù)幣種和銀行賬號設(shè)立明細(xì)賬；

（五）與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（六）按規(guī)定辦理支票、匯票等各項(xiàng)收付款業(yè)務(wù)；

（七）銀行存款的收付，必須使用統(tǒng)一印制的票據(jù)；

（A）開戶銀行預(yù)留印鑒、電子銀行支付卡必須指定專人分別保管。

第六章會計(jì)憑證填制和審核

第四十七條會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。填制會計(jì)憑證是會

計(jì)核算的首要基礎(chǔ)工作。

第一節(jié)原始憑證

第四十八條原始憑證：指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制、用以表

明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或其完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證（或稱單據(jù)）。

常見原始憑證列示如下:

項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)外來原始憑證（單據(jù)）自制原始憑證（單

據(jù)）

現(xiàn)金提現(xiàn)、現(xiàn)金繳存現(xiàn)金交款單回單、支票存提現(xiàn)申請單、

根

銀行存款銀行進(jìn)賬進(jìn)賬單回單、銀行匯劃憑

證

往來款收到應(yīng)收款銀行收賬通知收據(jù)

收到預(yù)收款銀行收賬通知收據(jù)

支付欠款合同、銀行特種轉(zhuǎn)賬憑付款審批單、

證、收據(jù)、支票存根

投資固定資產(chǎn)投資合同、章程、評估報(bào)告、董事會決議、資產(chǎn)清

驗(yàn)資報(bào)告單

證券投資證券賬戶證券交易流水、交易授權(quán)文件

交割憑證

股權(quán)投資合同、章程、驗(yàn)資報(bào)告、董事會決議、付款審

支票存根、銀行單據(jù)批單

固定資產(chǎn)購買發(fā)票、產(chǎn)權(quán)憑證（房產(chǎn)請購單、驗(yàn)收單

證、車輛行駛證）

投資轉(zhuǎn)入股東授權(quán)委托書驗(yàn)收報(bào)告

接受捐贈捐贈協(xié)議、捐贈財(cái)產(chǎn)清單驗(yàn)收報(bào)告

捐贈轉(zhuǎn)出捐贈協(xié)議資產(chǎn)清單、申請書

盤盈、盤虧固定資產(chǎn)盤盈盤虧或報(bào)廢固定資產(chǎn)盤盈盤虧鑒

報(bào)告定表、盤盈盤虧資產(chǎn)

清單

清理報(bào)廢報(bào)廢固定資產(chǎn)清單、

固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定表

調(diào)撥固定資產(chǎn)調(diào)撥單

有償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)銀行進(jìn)賬單、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合資產(chǎn)清單、轉(zhuǎn)讓申請

同

工程物資（含物資采購發(fā)票、合同采購計(jì)劃、付款申請

材料采購）物資入庫驗(yàn)收單、入庫單、

估價(jià)入賬材料暫估入庫單

物資領(lǐng)用領(lǐng)料單、出庫匯總表

物資退庫退料單或紅字領(lǐng)料單

物資盤盈盤虧盤盈盤虧或報(bào)廢報(bào)告盤盈盤虧報(bào)告

物資報(bào)廢報(bào)廢物資清單

捐贈物資捐贈合同領(lǐng)料單、捐贈物資清

單

在建工程（含合同定金、大型工支票存根、發(fā)票或收據(jù)、工程合同付款審批單

固定資產(chǎn)大修程預(yù)付款、進(jìn)度款銀行單據(jù)、合同、施工進(jìn)

理）結(jié)算度報(bào)告

竣工結(jié)算款支付支票存根、發(fā)票工程合同付款審批

單、決算書

工程完工暫估、或工程驗(yàn)收報(bào)告、暫估

工程完工結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算表

質(zhì)保金支票存根、發(fā)票質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、付款

單

投資性房地產(chǎn)取得房產(chǎn)證、發(fā)票、銀行結(jié)算

憑證

處置銀行結(jié)算憑證、產(chǎn)權(quán)過戶管理層決議、房產(chǎn)余

文件。值及處置損益計(jì)算表

待攤費(fèi)用、長發(fā)生或取得合同、發(fā)票、銀行結(jié)算憑

期待攤費(fèi)用、證、土地使用權(quán)證

無形資產(chǎn)費(fèi)用攤銷待攤費(fèi)用、長期待攤

費(fèi)用、無形資產(chǎn)計(jì)算

表

貸款借入借款合同、銀行進(jìn)賬單

歸還本金支票存根、銀行特種轉(zhuǎn)賬

憑證

歸還外幣貸款本金外管局核準(zhǔn)資料、購匯申

請、支票存根、還本通知

單

計(jì)提利息利息計(jì)算單

應(yīng)付職工薪酬計(jì)提工資發(fā)放匯總單

發(fā)放支票存根、銀行入卡回單工資單

工資附加計(jì)提計(jì)提費(fèi)用計(jì)算單

增值稅交納增值稅完稅憑證、銷項(xiàng)匯納稅申報(bào)表

總表、認(rèn)證結(jié)果通知單

土地增值稅繳納土地增值稅完稅憑證土地增值稅預(yù)繳計(jì)算

應(yīng)交稅費(fèi)清繳報(bào)告表

企業(yè)所得稅繳納企業(yè)所得稅完稅憑證、扣企業(yè)所得稅預(yù)提及匯

款通知書、匯算清繳鑒證算清繳報(bào)表

報(bào)告

營業(yè)稅及其他稅費(fèi)營業(yè)稅及其他納稅完稅憑納稅申報(bào)表

的交納證

營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)客戶訂單、增值稅發(fā)票、出庫單、銷售合同、

合同酒店銷售日報(bào)表、銷

售水單、銷售匯總

表、物業(yè)繳費(fèi)通知單

營業(yè)晨報(bào)成本成本結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫驗(yàn)收單、房產(chǎn)測銷售成本計(jì)算表、材

繪報(bào)告、竣工備案證明、料出庫單（匯總

合同、發(fā)票表），低值易耗品領(lǐng)

用出庫單（匯總表）

營業(yè)費(fèi)用、管費(fèi)用報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷憑證、合借款單、費(fèi)用報(bào)銷單

理費(fèi)用、研發(fā)同、銀行單據(jù)、支票存根

費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行付息通知單、利息計(jì)匯兌損益計(jì)算表

算單

利潤分配分配董事會、股東會決議

第四十九條原始憑證的內(nèi)容必須具備:

（一）名稱：標(biāo)明原始憑證所記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的種類，反映原始憑證的用途。如“發(fā)票”、

“入庫單”、“出庫單”等;

（二）填制日期：一般為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成日期；

（三）填制單位名稱或者填制人姓名；

（四）經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章：明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（五）接受憑證單位名稱：與填制單位名稱或者填制人姓名相聯(lián)系，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來

龍去脈；

（六）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：標(biāo)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目、名稱及有關(guān)的附注說明；

（七）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量、單位和大小寫金額：表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)量。

第五十條原始憑證按來源分為：

（―）外來原始憑證；

（二）自制原始憑證。

其他分類方法略。

第五十一條填制要求

（-）內(nèi)容真實(shí)：即如實(shí)填制經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、不挖補(bǔ)；

（-）項(xiàng)目完整：即應(yīng)該填寫的項(xiàng)目要逐項(xiàng)填寫（接受憑證方應(yīng)注意逐項(xiàng)驗(yàn)明），不可

漏缺，特別是年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫；名稱要準(zhǔn)確，不能簡化；品

名或用途填寫明確，有關(guān)人員的簽章必須齊全；

（三）填制及時(shí)：即每當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積

壓、不誤時(shí)、不事后補(bǔ)制；

（四）書寫清楚：按公司制定的電子板模型正確填寫，即字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)

字書寫符合會計(jì)上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂、不“造”；復(fù)寫的憑證，要不串格、

不串行、不模糊；阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫；阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書

寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號?；幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空

白；大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字；大寫

金額數(shù)字有分的，分字后面不必寫“整”字；

（五）順序使用：開具的發(fā)票、收據(jù)在填制時(shí)按編號的次序使用，不得拆本和跳號，跳

號的憑證應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。

第五十二條注意事項(xiàng)

（-）從外單位取得的原始憑證必須加蓋外單位印章；取得的發(fā)票上必須加蓋外單位的

發(fā)票專用章；自制的原始憑證必須有主管審批人及相關(guān)人員的簽署；

（二）購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；

（三）支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明；

（四）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符；

（五）發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，還須有退貨驗(yàn)收證明和對方單位的收款收

據(jù)；

（六）員工公出差的借款單必須附在記賬憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)另開收據(jù)或退還借

據(jù)副本；

（七）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件；

（八）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；如有錯(cuò)誤，應(yīng)由出具單位重開或更正，更

正處應(yīng)加蓋開出單位印章；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)由出具單位重開，不得在原始憑證上

更正：從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明

原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)

后，才能代作原始憑證；如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事

人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證；

（九）對已經(jīng)報(bào)銷的原始憑證，要加蓋付訖章；

（-I-）一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證；一

式兒聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，或本身具備?fù)寫功能，并連續(xù)編號，作廢

時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存。

第五十三條費(fèi)用的報(bào)銷原始憑證應(yīng)當(dāng)粘貼規(guī)范：

（-）報(bào)銷人員在報(bào)銷時(shí)，須將報(bào)銷的原始憑證分類粘貼在“報(bào)銷單據(jù)粘貼單”上，便

于會計(jì)憑證的裝訂及保管，空白“報(bào)銷單據(jù)粘貼單”建議采用A4紙；

（二）費(fèi)用報(bào)銷原始憑證需按以下內(nèi)容分類粘貼:

分類相同“分類”請盡量按序平整貼在一張“報(bào)銷單據(jù)粘貼單”上

費(fèi)用報(bào)銷單所附原始單據(jù)分類

辦公費(fèi)如辦公用品、報(bào)刊、復(fù)印費(fèi)等辦公費(fèi)用

低值易耗品如未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種用具物品

招待費(fèi)招待餐費(fèi)、食品、酒、禮品款等

電話費(fèi)如辦公電話費(fèi)、電話充值卡等

郵寄費(fèi)快遞費(fèi)、郵票、郵寄費(fèi)等

汽車保險(xiǎn)費(fèi)汽車保險(xiǎn)費(fèi)

汽車油料費(fèi)汽車油料費(fèi)

汽車修理，養(yǎng)護(hù)費(fèi)汽車修理，養(yǎng)護(hù)費(fèi)

其他交通費(fèi)乘公交車、的士等車票

其他費(fèi)用其他零星支出。

差旅報(bào)銷單所附原始單據(jù)分類

住宿費(fèi)公司員工出差發(fā)生的住宿費(fèi)

汽車過橋，過路費(fèi)汽車過橋過路費(fèi)

車（船,機(jī)票）公司員工出差發(fā)生的車（船，機(jī)票）

交通費(fèi)公司員工出差發(fā)生的交通費(fèi)

其他費(fèi)用臨時(shí)發(fā)生費(fèi)用等其他零星支出。

（三）整理粘貼應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)：

粘貼牢固、分類清晰、表面平整，參差有序，排列美觀，數(shù)量易計(jì)，便于審核。

第二節(jié)記賬憑證

第五十四條記賬憑證，是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會計(jì)分錄，并據(jù)以登記

會計(jì)賬簿的憑證。會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。

第五十五條記賬憑證要素

（-）填制單位的名稱；

（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；

（三）填制日期和編號；

（四）會計(jì)科目、方向及金額；

（五）所附原始憑證的張數(shù)（實(shí)行ERP單位在自制原始單據(jù)上記錄）;

（六）會計(jì)主管、制證、稽核、記賬人員的簽名或者蓋章（收付款憑證還應(yīng)增加司庫人

員的簽名或者蓋章）（實(shí)行ERP單位在自制原始單據(jù)上簽章）。

第五十六條記賬憑證填制的基本要求

（一）審核無誤：記賬憑證所附原始憑證，必須經(jīng)過授權(quán)人審核、審批；

（二）項(xiàng)目完整：記賬憑證的要素必須填寫完整，不得遺漏；

（三）內(nèi)容正確：記賬憑證真實(shí)、準(zhǔn)確反映原始憑證內(nèi)容；

（四）連續(xù)編號：按照憑證填制順序系統(tǒng)連續(xù)編號，不得采用分配編號方式填加憑證;

（五）規(guī)格統(tǒng)一：憑證統(tǒng)一采用A4紙；

第五十七條記賬憑證填制的具體要求

（-）憑證摘要簡明：摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，

表述簡短、精練、準(zhǔn)確；

（二）業(yè)務(wù)記錄明確：在一張記賬憑證上，不能把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填制在一張

憑證上，只能反映某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

（三）科目運(yùn)用準(zhǔn)確：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況，正確使用會計(jì)科目，并遵循“一

借一貸”、“一借多貸”、“一貸多借”的編制原則，原則上不允許同一記賬憑證“多借多貸”；

（四）附件數(shù)量完整：除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明原始憑

證的張數(shù)，記賬憑證的張數(shù)以費(fèi)用報(bào)銷單的張數(shù)為準(zhǔn)，費(fèi)用報(bào)銷單的張數(shù)以所附原始憑證的

自然張數(shù)為準(zhǔn)。

記賬憑證可以根據(jù)一張或若干張?jiān)紤{證填制；若一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證的，

應(yīng)將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他相關(guān)記賬憑證上注明附有該原始憑

證的記賬憑證編號或者附原始憑證復(fù)印件。

一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對

方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、

填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位

名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。

第五十八條記賬憑證的編制:

(-)財(cái)務(wù)人員應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)編制記賬憑證，嚴(yán)禁越位替代，混用登錄賬號和密

碼;

(-)使用ERP系統(tǒng)的企業(yè)，各業(yè)務(wù)模塊的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)無縫鏈接，財(cái)務(wù)人員在系統(tǒng)

確認(rèn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后會自動生成應(yīng)收、應(yīng)付、工資費(fèi)用、固定資產(chǎn)等記賬憑證，財(cái)務(wù)人在確認(rèn)

業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)與業(yè)務(wù)部門提供的紙質(zhì)原始憑證嚴(yán)加核對。

第五十九條前期記賬憑證的更正：

當(dāng)年度前期已經(jīng)登記入賬記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以紅字更正法或補(bǔ)

充更正法。

采用紅字更正法時(shí)用負(fù)數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，并將原錯(cuò)誤憑證打印出

來作為附件，同時(shí)重新填制一張正確的記賬憑證。

補(bǔ)充更正法適用于會計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，采用補(bǔ)充更正法時(shí)將正確數(shù)字

與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證。

第六十條當(dāng)期記賬憑證的修改：當(dāng)期未記賬憑證，編制人員發(fā)現(xiàn)憑證編制錯(cuò)誤，由

編制人員自行修改；已經(jīng)記賬的憑證修改必須經(jīng)總賬主管操作，編制人員不得自行修改。

第六十一條記賬憑證的刪除無論記賬憑證是否記賬，記賬憑證的編制人員均無權(quán)刪

除，刪除憑證必須經(jīng)授權(quán)人員操作。

第六十二條記賬憑證必須經(jīng)過授權(quán)人員進(jìn)行審核，涉及收付款憑證，審核前必須經(jīng)出

納予以確認(rèn)。

第三節(jié)會計(jì)憑證傳遞與裝訂

第六十三條會計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，原始憑證根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)簽署人員職責(zé)和會計(jì)

崗位分工所進(jìn)行的原始憑證的受理、認(rèn)定、審核，記賬憑證按照填制、審核、打印、裝訂流

轉(zhuǎn)。

第六十四條記賬憑證編制完成后，編制人員應(yīng)立即打印并將原憑證附后，按照分類和

編號順存放，不得散亂丟失。

第六十五條當(dāng)期報(bào)表編制完成后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)將記賬憑證連同所附的原始憑證以

及憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，封面上注明單位名

稱、年度、月份和起訖日期、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。

(-)對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證的日期、

編號，同時(shí)在的記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號；

(二)各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)、履約保函以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)

另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。

第七章會計(jì)賬簿設(shè)置與登記

第六十六條各單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)初始化時(shí)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)

的需要設(shè)置會計(jì)賬簿；會計(jì)賬簿包括總分類賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

第六十七條現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬除財(cái)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)記賬憑證生成外，出納人員

應(yīng)同時(shí)采用訂本式賬簿予以登記，并定期與財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬相核對。

第六十八條會計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)定期打印并裝訂，現(xiàn)金賬、銀行存款賬及其他貨幣資金賬頁

要求每月10日前將上月賬頁打印出來，總分賬、明細(xì)賬、輔助核算賬等應(yīng)當(dāng)每年打印一次，

打印的會計(jì)賬簿必須連續(xù)編號，加具封面和賬簿扉頁，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人

員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽字或者蓋章。

第六十九條啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；在賬簿扉

頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主

管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。

啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號：使用活

頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編

定頁碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。

第七十條各項(xiàng)憑證記賬前必須經(jīng)過審核人員進(jìn)行審核，未審核憑證系統(tǒng)不予記賬。

第七十一條每月月末記賬憑證經(jīng)審核無誤后，由授權(quán)人員進(jìn)行記賬、結(jié)賬，將本期內(nèi)

發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，并結(jié)出本期發(fā)生額及期末余額。

第八章財(cái)務(wù)報(bào)告編制與管理

第七十二條目的

（一）加強(qiáng)會計(jì)信息的采集與管理工作；

（二）規(guī)范會計(jì)信息的編報(bào)程序；

（三）建立科學(xué)、規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告工作體系；

（四）及時(shí)披露公司經(jīng)營及管理狀態(tài)，為各股東方提供真實(shí)、完整、有效的財(cái)務(wù)信

息。

第七十三條對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的責(zé)任

單位負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第七十四條編報(bào)范圍

（一）各單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息；

（-）凡由公司直接投資設(shè)立的參股公司，公司作為股東之一，有權(quán)利要求被投資單

位提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；

（三）在編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)明確基本填報(bào)單位?；咎顖?bào)單位是指編制財(cái)務(wù)會

計(jì)報(bào)告的單位，應(yīng)同時(shí)具備下列條件：

1、獨(dú)立核算；

2、能獨(dú)立編制完整的財(cái)務(wù)報(bào)表；

（四）應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)管理級次逐級確定基本填報(bào)單位.各類財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告需要填報(bào)的級

次由AB集團(tuán)財(cái)務(wù)部確定后通知；

（五）凡符合編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表?xiàng)l件的單位應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編

制原則和方法，按照國家有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)定執(zhí)行。

第七十五條財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成

（-）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為：

1、日報(bào)，指報(bào)送AB集團(tuán)貨幣資金日報(bào)及其他所要求的財(cái)務(wù)報(bào)告或信息；

2、周報(bào)，指報(bào)送AB集團(tuán)周滾動預(yù)算報(bào)告及其他所要求的財(cái)務(wù)報(bào)告或信息；

3、月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告（含快報(bào)，下同）；

4、季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；

5、半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告;

6、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；

7、其他財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

（-）月度、季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括以下內(nèi)容：

1、財(cái)務(wù)報(bào)表；

2、財(cái)務(wù)情況說明書；

3、公司所要求的其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

（三）年度、半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括以下內(nèi)容：

1、財(cái)務(wù)報(bào)表；

2、財(cái)務(wù)報(bào)表附注；

3、財(cái)務(wù)情況說明書；

4、公司所要求的其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

第七十六條各單位按照AB集團(tuán)統(tǒng)一要求的報(bào)表種類、名稱、報(bào)送頻率和范圍報(bào)送。

第七十七條財(cái)務(wù)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）企業(yè)基本情況；（二）會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；（三）遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明；

（四）重要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)；（五）會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的內(nèi)容、理

由、影響數(shù)額；（六）報(bào)表合并的范圍及其依據(jù)；（七）企業(yè)報(bào)告期內(nèi)主要稅種稅率及稅收

優(yōu)惠情況；（八）控股子企業(yè)及合營企業(yè)的情況；（九）報(bào)表重要項(xiàng)目注釋；企業(yè)在合并報(bào)

表附注中，除對合并報(bào)表項(xiàng)目注釋外，還應(yīng)當(dāng)對母公司會計(jì)報(bào)表的主要項(xiàng)目進(jìn)行注釋；

（十）或有事項(xiàng)；（十一）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；（十二）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；（十三）風(fēng)

險(xiǎn)管理等。

第七十八條財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：

（-）企業(yè)在報(bào)告期生產(chǎn)經(jīng)營、基本建設(shè)的基本情況；

（-）企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況及歷史同期對比情況，影響企業(yè)當(dāng)期成本、利潤變動的主要

因素；

（三）對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等有重大影響的事項(xiàng)；

（四）企業(yè)所在地經(jīng)營環(huán)境的變化;

（五）同行業(yè)對標(biāo)分析；

（六）在管理中需要改進(jìn)的問題及管理建議。

第七十九條預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告至少包含以下內(nèi)容：

（一）預(yù)算執(zhí)行基本情況；

（二）預(yù)算執(zhí)行差異分析；

（三）整改措施及相關(guān)建議；

（四）預(yù)算指標(biāo)的下期預(yù)測。

第八十條工作組織

（-）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的管理部門為公司財(cái)務(wù)部，即由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)統(tǒng)一財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的

格式，制定編報(bào)工作制度，組織各單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的布置、培訓(xùn)、收集、匯總工作，對

各單位的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告工作予以指導(dǎo)；

（二）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的組織工作采取分級管理的方式。即由公司對直接所屬及控股的

二級單位進(jìn)行布置和收集，所屬的二級單位則負(fù)責(zé)對其所屬單位的布置和收集工作，統(tǒng)一

收集并按要求匯總或合并后上報(bào)公司。

第八十一條編制與匯總

（-）應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，按照企業(yè)會計(jì)

制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；

（二）依照《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對財(cái)務(wù)報(bào)表中各

項(xiàng)會計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)；

（三）依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度

結(jié)賬日為公歷12月31日。

（四）在編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、核實(shí)債權(quán)債務(wù)、對資產(chǎn)

進(jìn)行減值測試等，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符；在年度中間應(yīng)根據(jù)具體情況，對

各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行定期清查或者重點(diǎn)抽查。

1、資金類：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、有價(jià)證券是否賬實(shí)一致；

2、結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的

相應(yīng)債權(quán)、債務(wù)金額是否一致；

3、原材料等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量是否與賬面數(shù)量一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資

等；

4、各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；

5、房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量是否與賬面數(shù)量一

致；

6、在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；

7、需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。

（五）在編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工

作：

1、核對各會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；

2、現(xiàn)金流量項(xiàng)目是否完整、性質(zhì)與項(xiàng)目歸屬是否真實(shí)；

3、期末銀行對賬及余額調(diào)節(jié)；

4、系統(tǒng)憑證自動檢測及當(dāng)期總賬的試算平衡；

5、依照《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計(jì)賬簿的余額

和發(fā)生額，并核對各會計(jì)賬簿之間余額；

6、檢查相關(guān)的會計(jì)核算是否按照企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行；

7、對于會業(yè)會計(jì)制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會計(jì)核算

的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；

8、檢查是否存在因會計(jì)差錯(cuò)、會計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整的前期或者本期相關(guān)項(xiàng)

目。

（六）應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記

錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、編報(bào)及時(shí)、手續(xù)

齊全、格式統(tǒng)一。

（七）財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間，有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；財(cái)

務(wù)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。

（八）財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照上級的規(guī)定，對財(cái)務(wù)報(bào)表中需要說明

的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明。

（九）依據(jù)公司統(tǒng)一發(fā)放的報(bào)表格式、編制說明和軟件操作的要求，認(rèn)真填制報(bào)表的

相關(guān)指標(biāo)，并按規(guī)定的要求錄入計(jì)算機(jī)。

（十）上報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告所涉及的指標(biāo)按規(guī)定的疊加匯總和合并匯總兩種方式進(jìn)行

匯總：

1、疊加匯總方式是指將不同單位編制的報(bào)表指標(biāo)直接加總，不做任何調(diào)整；

2、合并匯總方式是指以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)抵銷內(nèi)部會計(jì)事項(xiàng)對個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影

響，形成合并財(cái)務(wù)報(bào)表，具體應(yīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則合并報(bào)表的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八十二條審核和報(bào)送

（-）各單位應(yīng)審核本單位報(bào)表和相關(guān)數(shù)據(jù)資料是否符合有關(guān)制度、規(guī)章以及公司對

報(bào)表填制的相關(guān)規(guī)定，審核報(bào)送的紙質(zhì)會計(jì)報(bào)告、電子報(bào)表數(shù)據(jù)與單位的實(shí)際數(shù)據(jù)是否一

致。

（-）對于編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的單位，不僅要審核本單位的個(gè)別報(bào)表是否符合相關(guān)規(guī)

定，還要負(fù)責(zé)對所屬單位上報(bào)的報(bào)表進(jìn)行審核，審核無誤后再將母公司及合并的財(cái)務(wù)會計(jì)

報(bào)告逐級上報(bào)。

（三）AB集團(tuán)對各單位報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核。主要內(nèi)容包括：

1、填報(bào)范圍是否全面；

2、報(bào)送資料是否完整；

3、報(bào)表編制方法是否符合企業(yè)會計(jì)制度和財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理的規(guī)章制度，是否符合公司的

統(tǒng)一要求；

4、報(bào)表項(xiàng)目及指標(biāo)是否真實(shí)、合理，金額單位是否正確，有無漏填項(xiàng)目；

5、報(bào)送手續(xù)是否符合規(guī)定；

6、報(bào)表數(shù)據(jù)和上報(bào)電子數(shù)據(jù)是否一致；

7、分戶報(bào)表與匯總（合并）報(bào)表的數(shù)據(jù)是否按照規(guī)定的要求相互銜接；

8、年度報(bào)表是否按規(guī)定聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，是否附有完整的審計(jì)報(bào)告等。

（五）各單位的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)采用質(zhì)地良好的紙張打印或印刷，幅面（相當(dāng)于標(biāo)準(zhǔn)

的B4紙規(guī)格）。

（六）財(cái)務(wù)報(bào)表的填制，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

（七）各單位的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按報(bào)表目錄的順序，加具封面后裝訂成冊，加蓋公

章。封面上應(yīng)注明：公司印章、公司名稱（中英文）、企業(yè)統(tǒng)一代號、組織形式、地址、實(shí)

際報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、制表人簽名并蓋

章。

（八）對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告除滿足相關(guān)財(cái)經(jīng)制度要求披露項(xiàng)目外，必須經(jīng)會計(jì)主

管審核、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可報(bào)出。

（九）各單位的年度財(cái)務(wù)報(bào)表，必須按財(cái)政部門和國資委的有關(guān)規(guī)定聘請會計(jì)師事務(wù)

所審計(jì)。

第八十三條財(cái)務(wù)報(bào)告的考評

（-）AB集團(tuán)按月對各子（分）公司的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)的內(nèi)容包括及時(shí)性、完

整性、準(zhǔn)確性和工作效率，并根據(jù)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和扣分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行打分。

（二）根據(jù)得分（滿分100分）將評比結(jié)果分為優(yōu)、良、一般、差四檔，并對全年度評

比得分優(yōu)良的單位和個(gè)人予以表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

第九章財(cái)務(wù)分析

第一節(jié)概述

第八十四條財(cái)務(wù)分析是以會計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)業(yè)務(wù)資料為依據(jù)，采用一系

列專門的分析技術(shù)和方法，對公司過去和現(xiàn)在有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析與評價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活

動。財(cái)務(wù)分析報(bào)告是財(cái)務(wù)分析書面文件的總稱。

第八十五條財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)和基本要求：要與公司的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，要與經(jīng)營活動

相結(jié)合，要與預(yù)算（目標(biāo)）相結(jié)合；以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來闡釋財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)

的融合。

第八十六條公司的財(cái)務(wù)分析分為定期和不定期分析兩種

（-）定期財(cái)務(wù)分析包括年度財(cái)務(wù)分析、半年度分析、季度分析和月度財(cái)務(wù)分析。

（-）不定期財(cái)務(wù)分析一般指專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析。

第二節(jié)財(cái)務(wù)分析依據(jù)和參照標(biāo)準(zhǔn)