《1+X 財務(wù)共享服務(wù)》課件-個人所得稅計算與申報

2020工作任務(wù)四：納稅申報財務(wù)共享服務(wù)（初級）納稅申報目錄CONTENT1

增值稅的計算與申報2

附加稅費(fèi)計算與申報3企業(yè)所得稅計算與申報印花稅的計算與申報

個人所得稅計算與申報

社保費(fèi)的計算與申報564個人所得稅計算與申報PART05導(dǎo)言

往后余生，最懂你的人，是稅務(wù)。所填資料極其詳盡，將每個人以身份證號為唯一標(biāo)記，同身邊有緊密經(jīng)濟(jì)往來的個人和機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)起來。

關(guān)心你的房租是多少錢，關(guān)心你有幾個娃，關(guān)心你贍養(yǎng)幾位老人，關(guān)心你的繼續(xù)教育、關(guān)心你的健康狀況，順便再關(guān)心一下你的房貸。。。來自網(wǎng)絡(luò)導(dǎo)言

國發(fā)〔2018〕41號國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知

第一章總則第二條本辦法所稱個人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。導(dǎo)言

個人所得稅是國家對我國公民、居住在我國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于我國的所得所征收的一種稅。和我們每個人聯(lián)系最為緊密。但，要繳納個人所得稅的所得，并不是個人所有的收入，僅限于按照稅法規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目范圍：導(dǎo)言序列征稅項(xiàng)目1工資薪金所得序列1-4統(tǒng)稱為綜合所得2勞務(wù)報酬所得3稿酬所得4特許權(quán)使用費(fèi)所得5經(jīng)營所得6利息、股利、紅利所得7財產(chǎn)租賃所得8財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得9偶然所得

個人所得稅的征稅項(xiàng)目按納稅年度合并計算個人所得稅由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款導(dǎo)言

個人所得稅的內(nèi)容較多，這里主要介紹常見的工資、薪金。實(shí)務(wù)中，工資薪金所得的個人所得稅，一般是由單位代扣代繳。作為報稅會計應(yīng)該掌握：

個人所得稅的計算個人所得稅的申報個人所得稅計算

個人所得稅申報目錄contents個人所得稅個人所得稅的計算個人所得稅——政策

第六條扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項(xiàng)扣除-累計專項(xiàng)附加扣除-累計依法確定的其他扣除其中：累計減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

國家稅務(wù)總局公告2018年第61號關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告?zhèn)€人所得稅——政策

專項(xiàng)扣除010203

養(yǎng)老保險

醫(yī)療保險

失業(yè)保險個人所得稅——政策子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款

利息住房租金贍養(yǎng)老人個人所得稅——政策獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。不征稅項(xiàng)目包括：

個人所得稅稅率表（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）個人所得稅稅率級數(shù)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分102,520.003超過144000元至300000元的部分2016,920.004超過300000元至420000元的部分2531,920.005超過420000元至660000元的部分3052,920.006超過660000元至960000元的部分3585,920.007超過960000元的部分45181,920.00個人所得稅計算——案例北京市明瑞材料有限公司2020年1月工資表金額：元序號部門姓名基本工資工作日加班小時數(shù)加班費(fèi)事假

扣款病假

扣款績效獎津貼飯補(bǔ)工資總額專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加

扣除個人所得稅實(shí)發(fā)工資1管理部李美交25,000.00

1200.003,000.00200.0029,400.00

4,719.28

3,000.00500.4224,180.302管理部昌鑫磊18,000.00

1000.002,000.00200.0021,200.00

3,552.00

3,000.00289.4417,358.563管理部陳娟20,000.0012

1000.002,000.00200.0024,579.31

3,330.00

3,000.00？？4管理部李昕軒9,000.00241,241.38

600.00

200.0011,041.38

1,665.00

1,500.0086.299,290.095管理部劉夢琦14,000.00241,931.03

600.00

200.0016,731.03

2,664.00

2,000.00212.0113,855.026財務(wù)部吳建兵18,000.00242,482.76

600.00

200.0021,282.76

3,663.00

3,000.00288.5917,331.177財務(wù)部劉慧慧9,000.00

600.00

200.009,800.00

1,665.00

1,000.0064.058,070.958財務(wù)部杜明博8,500.00

600.00

200.009,300.00

1,665.00

79.057,555.959財務(wù)部黃明婷6,500.00

600.00

200.007,300.00

1,221.00

1,500.00

6,079.0010研發(fā)部婁慶秀20,000.00

600.00

200.0020,800.00

3,552.00

2,000.00307.4416,940.5611研發(fā)部張京9,000.00

1000.00

200.0010,200.00

1,443.00

112.718,644.2912研發(fā)部袁晶晶8,500.00

600.00

200.009,300.00

1,443.00

85.717,771.2913研發(fā)部王磊鑫8,000.00

600.00

200.008,800.00

1,221.00

77.377,501.6314研發(fā)部劉芳菲10,000.0015862.07

1000.00

200.0012,062.07

1,887.00

2,000.0095.2510,079.8215研發(fā)部許玉嬌7,500.0020862.07

600.00

200.009,162.07

1,443.00

81.577,637.5016銷售部李欽玲7,800.0020896.55

600.00

200.009,496.55

1,443.00

91.617,961.9517銷售部朱文婕23,000.00

1000.002,000.00200.0026,200.00

4,218.00

509.4621,472.5418銷售部祝帥13,000.00

600.00

200.0013,800.00

2,442.00

190.7411,167.2619銷售部周雪10,000.00

600.00

200.0010,800.00

1,776.00

2,500.0045.728,978.2820銷售部李天洲9,000.00

600.00

200.009,800.00

1,665.00

94.058,040.9521銷售部張麗嬌9,000.00

600.00

200.009,800.00

1,554.00

97.388,148.6222車間管理薛海靜14,200.00

600.00

200.0015,000.00

2,553.00

2,000.00163.4112,283.5923車間管理鄭麗雪12,000.00

1000.001,000.00200.0014,200.00

2,109.00

2,000.00152.7311,938.2724生產(chǎn)人員馮寧寧6,000.00

600.00

200.006,800.00

1,110.00

20.705,669.3025生產(chǎn)人員謝金容5,500.00

600.00

200.006,300.00

943.50

10.705,345.8126生產(chǎn)人員耿新宇5,000.00

600.00

200.005,800.00

943.50

4,856.5027生產(chǎn)人員方宇佳4,600.00

600.00

200.005,400.00

965.70

4,434.3028生產(chǎn)人員朱琳琳9,000.00

600.00

200.009,800.00

1,665.00

2,500.0019.058,115.9529生產(chǎn)人員張潔5,000.00

600.00

200.005,800.00

954.60

4,845.4030生產(chǎn)人員焦晨露7,000.00

1000.00

200.008,200.00

1,221.00

59.376,919.6331生產(chǎn)人員王雅馨7,000.0012482.76

600.00

200.008,282.76

1,221.00

61.856,999.9132生產(chǎn)人員高燁6,500.00

600.00

200.007,300.00

1,198.80

33.046,068.1633生產(chǎn)人員孟一丹6,000.00

600.00

200.006,800.00

1,110.00

20.705,669.3034生產(chǎn)人員李含笑6,500.0018672.41

600.00

200.007,972.41

1,221.00

52.546,698.8735生產(chǎn)人員楊帆5,600.00

600.00

200.006,400.00

943.50

13.705,442.81

總計：362,700.00

10,810.34

24400.0010,000.007000.00414910.34

66,390.88

31,000.004,314.13344,205.34批準(zhǔn)人:李美文審核人:吳建兵編制日期：2020年1月31日個人所得稅計算——案例北京市明瑞材料有限公司2020年1月工資表金額：元序號部門姓名基本工資工作日加班小時數(shù)加班費(fèi)事假

扣款病假

扣款績效獎津貼飯補(bǔ)工資總額專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加

扣除個人所得稅實(shí)發(fā)工資1管理部李美交25,000.00

1200.003,000.00200.0029,400.00

4,719.28

3,000.00500.4224,180.302管理部昌鑫磊18,000.00

1000.002,000.00200.0021,200.00

3,552.00

3,000.00289.4417,358.563管理部陳娟20,000.0012？

1000.002,000.00200.00？

3,330.00

3,000.00？？陳娟基本工資：20,000.00加班：12小時績效獎：1000.00津貼：2,000.00飯補(bǔ)：200.00專項(xiàng)扣除(三險一金):3,330.00專項(xiàng)附加扣除：3,000.00計算陳娟的加班費(fèi)、工資總額、個人所得稅、實(shí)發(fā)工資。個人所得稅計算——案例加班費(fèi)：

20,000.00÷21.75天÷8小時×12小時=1,379.31(元）實(shí)務(wù)中大多數(shù)公司，在計算加班費(fèi)時，都是用基本工資除21.75天。工資總額/應(yīng)發(fā)工資：

20,000.00+1,379.31+1000.00（績效）+2,000.00（津貼）+200.00

=24,579.31（元）個人所得稅：

(24,579.31-5,000.00-3,330.00-3,000.00）×3%=397.48（元）實(shí)發(fā)工資：

24,579.31-3,330.00-397.48=20,851.83（元）個人所得稅的申報個人所得稅申報——政策

第二條扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報。全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。第三條扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。

國家稅務(wù)總局公告2018年第61號關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告?zhèn)€人所得稅申報進(jìn)行個人信息采集，然后完成專項(xiàng)附加扣除信息采集；之后進(jìn)入綜合所得申報、填寫個稅需要申報的項(xiàng)目信息等，完成后，進(jìn)入稅款繳納環(huán)節(jié)：個人信息采集專項(xiàng)附加扣除信息采集綜合所得申報稅款繳納

實(shí)務(wù)中，企業(yè)要進(jìn)行申報個人所得稅時，首先登錄：1個人信息采集個人所得稅申報

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第九條的規(guī)定：納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號。個人所得稅申報——個人信息采集個人所得稅申報——個人信息采集人員信息采集個人所得稅申報——個人信息采集人員較多時，可下載模板，線下填完表，再導(dǎo)入個人所得稅申報——個人信息采集2專項(xiàng)附加扣除信息采集個人所得稅申報個人所得稅申報

個人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。個人所得稅專項(xiàng)附加扣除在納稅人本年度綜合所得應(yīng)納稅所得額中扣除，本年度扣除不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。符合子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租賃、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除范圍和條件的納稅人，自其符合條件開始，可以向取得工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在次月預(yù)扣預(yù)繳稅款時辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。個人所得稅申報——專項(xiàng)附加扣除信息采集個人所得稅申報——專項(xiàng)附加扣除信息采集個人所得稅申報——專項(xiàng)附加扣除信息采集

專項(xiàng)附加扣除信息也可以由個人通過個人所得稅APP自行填寫申報，企業(yè)通過同步相關(guān)信息獲取到個人填寫的專項(xiàng)附加扣除信息。個人所得稅申報——專項(xiàng)附加扣除信息采集個人所得稅APP對于員工已經(jīng)通過個人所得稅APP填報的專項(xiàng)附加扣除信息，扣繳單位既可以在專項(xiàng)附加扣除信息采集功能中點(diǎn)擊“下載更新”，也可以通過系統(tǒng)設(shè)置——申報管理——專項(xiàng)附加扣除下載功能——下載最新的專項(xiàng)附加扣除信息。3綜合所得申報個人所得稅個人所得稅申報

綜合所得個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報，是指扣繳義務(wù)人在向居民個人支付綜合所得時，根據(jù)已采集的個人身份證信息，結(jié)合當(dāng)期收入、扣除等情況，在支付所得的月度終了之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《綜合所得個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳報告表》和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)材料，進(jìn)行綜合所得個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報。個人所得稅申報綜合所得工資、薪金所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得勞務(wù)報酬所得個人所得稅——綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報申報界面填寫的具體內(nèi)容03附表填寫04申報表報送01收入及減除填寫02稅款計算個人所得稅——綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報綜合所得申報的具體內(nèi)容個人所得稅——綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報收入及減除填寫個人所得稅——綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報收入及減除填寫個人所得稅——綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報收入及減除填寫個人所得稅——綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報收入及減除填寫個人所得稅——綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報收入及減除填寫個人所得稅——綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報收入及減除填寫工號姓名*證照類型*證照號碼*本期收入本期免稅收入基本養(yǎng)老保險費(fèi)基本醫(yī)療

保險費(fèi)失業(yè)

保險費(fèi)住房公積金累計子女教育支出KDR-0001陳鍶妍居民身份證4403041988020213430.000.000.000.000.000.000.00KDR-0002徐楓儼居民身份證4403041989010883500.000.000.000.000.000.000.00KDR-0003趙涵恩居民身份證4403041990073024180.000.000.000.000.000.000.00KDR-0004黃昌平居民身份證4403041987030453210.000.000.000.000.000.000.00KDR-0005周浩宇居民身份證4403041990050355270.000.000.000.000.000.000.00KDR-0006吳開居民身份證4403041991120433230.000.000.000.000.000.000.00KDR-0008鄭鵬遠(yuǎn)居民身份證4403041991072406640.000.000.000.000.000.000.00KDR-0009楊旭居民身份證4403041990081424420.000.000.000.000.000.000.00KDR-0010馬浩藝居民身份證4403041989120406240.000.000.000.000.000.000.00KDR-0011朱國政居民身份證4403041992100908720.000.000.000.000.000.000.00部分報表個人所得稅——綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報收入及減除填寫工號姓名*證照類型*證照號碼*本期收入本期

免稅收入基本養(yǎng)老

保險費(fèi)基本醫(yī)療

保險費(fèi)失業(yè)

保險費(fèi)住房

公積金累計子女

教育支出累計繼續(xù)

教育支出累計住房

貸款利息支出累計住房

租金支出累計贍養(yǎng)

老人支出KDR-0001陳鍶妍居民身份證44030419880202134312,100.000.00667.84166.9625.04500.880.000.00

1,000.00

0.000.00KDR-0002徐楓儼居民身份證44030419890108835010,100.000.00667.84166.9625.04500.880.000.00

1,000.00

0.000.00KDR-0003趙涵恩居民身份/p>

6,000.000.00667.84166.9625.04500.880.000.000.00

1,500.000.00KDR-0004黃昌平居民身份/p>

7,000.000.00667.84166.9625.04500.88

1,000.000.000.00

1,500.000.00KDR-0005周浩宇居民身份/p>

7,500.000.00667.84166.9625.04500.880.000.000.00

1,500.000.00KDR-0006吳開居民身份/p>

8,100.000.00667.84166.9625.04500.880.000.000.00

1,500.000.00KDR-0008鄭鵬遠(yuǎn)居民身份/p>

8,500.000.00667.84166.9625.04500.880.000.000.00

1,500.000.00KDR-0009楊旭居民身份/p>

9,400.000.00667.84166.9625.04500.880.000.000.00

1,500.000.00KDR-0010馬浩藝居民身份/p>

8,900.000.00667.84166.9625.04500.880.000.000.00

1,500.000.00KDR-0011朱國政居民身份/p>

6,000.000.00667.84166.9625.04500.880.000.000.00

1,500.000.00部分報表個人所得稅——綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報收入及減除填寫個人所得稅——綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報收入及減除填寫部分報表個人所得稅——綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報