青島市二十四條產(chǎn)業(yè)鏈稅費優(yōu)惠政策匯編

發(fā)文機關(guān)：國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局

發(fā)布日期：2022.08.11

生效日期：2022.08.11

時效性：現(xiàn)行有效

青島市二十四條產(chǎn)業(yè)鏈稅費優(yōu)惠政策匯編

2022年8月

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實體經(jīng)濟是建設(shè)高能級城市的根基，實體強，則城市強。近日，青島召開

全市實體經(jīng)濟振興發(fā)展動員大會，全面部署開展實體經(jīng)濟振興發(fā)展三年行動。

動員大會上，青島提出聚焦24條重點產(chǎn)業(yè)鏈——七大優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)鏈、十大新興

產(chǎn)業(yè)鏈、七大現(xiàn)代服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈，亮出了這座城市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)引領(lǐng)與傳統(tǒng)產(chǎn)

業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型相互促進、先進制造業(yè)與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)深度融合的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系藍

圖。"制造+服務(wù)"的"兩業(yè)融合"，通過數(shù)字經(jīng)濟的賦能，通過現(xiàn)代金融等

產(chǎn)業(yè)要素的導入實現(xiàn)城市服務(wù)功能提升，為產(chǎn)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更優(yōu)質(zhì)的營商環(huán)境，

真正帶來現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系的提質(zhì)增效，推動城市邁向更高能級。

為助力青島市24條重點產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展，便利制造業(yè)與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)及時

了解適用稅費優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局對制造業(yè)與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的

稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，依據(jù)國家國民經(jīng)濟行業(yè)分類標準，按照享受主體、

優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，梳理形成了青島市24條重點產(chǎn)

業(yè)鏈對應(yīng)的8大行業(yè)的稅費優(yōu)惠政策。

上篇普惠性稅費優(yōu)惠政策

一、支持企業(yè)科技創(chuàng)新

(-)研發(fā)費用加計扣除政策

1.研發(fā)費用加計扣除

【享受主體】

會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

(1)2018年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中

實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的

基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額的75%,在稅前加計扣除。

(2)2018年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中

實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤

銷。

【享受條件】

(1)企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，

對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計

扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動

的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

(2)企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項

費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

(3)企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實

際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研

發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受

托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

(4)企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用

分別計算加計扣除。

(5)企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投

資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義

務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方

法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

(6)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)

生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。

(7)企業(yè)預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企

業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采

取"自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?辦理方式。未選擇享受研發(fā)費

用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

【政策依據(jù)】

(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63

號)第三十條第(一)項

(2)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)

院令第512號)第九十五條

(3)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除

政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

(4)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題

的公告》(國家稅務(wù)總局2015年第97號)

(5)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公

置》(國家稅務(wù)總局2017年第40號)

(6)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例

的通知》(財稅(2018)99號)

(7)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

(2021年第6號)

(8)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公

萱》(2021年第13號)

2提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例

【享受主體】

科技型中小企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計

入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照

實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的,自2022年1月1日

起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

【享受條件】

科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印

發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政[2017]115號）執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63

號）第三十條第（一）項

（2）《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用

稅前加計扣除比例的公告》（財政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第16號）

（3）《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦

法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）

3.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除

【享受主體】

制造業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費

用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021

年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)

的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

【享受條件】

(1)上述所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當

年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照

《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4574-2017)確定,如國家有關(guān)部門更新《國民

經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

(2)制造業(yè)企業(yè)預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預

繳)企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政

策，采取"自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?辦理方式。未選擇享受

研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

(3)制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要

求，按照《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政

策的通知》(財稅(2015)119號)、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托

境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅[2018]64

號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》

(2021年第13號)

4.企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除

【享受主體】

會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委

托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用

三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

【享受條件】

(1)上述費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存

在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

(2)委托境外進行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行

政主管部門進行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認定登記管理辦法及技術(shù)合同認定

規(guī)則執(zhí)行。

(3)委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。

【政策依據(jù)】

(1)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除

政策的通知》(財稅[2015]119號)

(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題

的公告》(2015年第97號)

(3)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計

扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)

(4)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例

的通知》(財稅〔2018〕99號)

(二)支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展

1.高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

【享受主體】

國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

(1)國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(2)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的

部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納

稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【享受條件】

(1)高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進

行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展

經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。

(2)高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過各省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)科技行

政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)的認定。

(3)企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

(4)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品

(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

(5)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支

持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

(6)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)

的比例不低于10%;

(7)企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計

算)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求；

(8)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于

60%;

(9)企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求；

(10)企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境

違法行為。

【政策依據(jù)】

(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63

號)

(2)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)

院令第512號)

(3)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收

抵免問題的通知》(財稅(2011)47號)

(4)《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認

定管理辦法》的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)

(5)《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管

理工作指引》的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)

(6)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政

策的通知》(財稅(2015)63號)

2.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

【享受主體】

對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

(1)對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得

稅。

(2)經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工

資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在

以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【享受條件】

(1)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的法人企業(yè)；

（2）從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）》中的一種或多種技

術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力；

（3）具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上;

（4）從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）》中的技術(shù)先進型服

務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上；

（5）從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。

從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委

托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)

認定范圍（試行）》中所規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)（口。）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程

外包服務(wù)（BPO）和技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO）,而從上述境外單位取

得的收入。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)

先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅（2017]79號）

（2）《財政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易

創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》

（財稅〔2018〕44號）

3.延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

【享受主體】

高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格

（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的

虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

【享受條件】

本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于

修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2016]32

號）規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)；所稱科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部財政

部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政

〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)

轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅（2018）76號）

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)

彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第45

號）

二、組合式稅費支持政策

1.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策

【享受主體】

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年4月1日至2022年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納

稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額。

2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照

當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應(yīng)納稅額。

【享受條件】

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生

活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅

人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅

（2016）36號印發(fā)）執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

（2）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于促進服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值

稅政策的公告》（2022年第11號）

（3）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通

知》（財稅[2016]36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

2.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費

【享受主體】

制造業(yè)中小微企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年10月、11月、

12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所

得稅（代扣代繳除外）、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、

教育費附加、地方教育附加，緩繳期限繼續(xù)延長6個月。

制造業(yè)中小微企業(yè)所屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月

（按月繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、

個人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建

設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的

稅費，在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納各項稅費金額的

50%,制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納全部稅費，延緩的期限為6個月。

【享受條件】

制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額

2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)。

制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額

2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。

上述銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售

額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確

定。

制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：

截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021年1月

至2021年12月的銷售額確定。

截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年

12月31日的銷售額/實際經(jīng)營月份xl2個月的銷售額確定。

2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實際申報期銷售額/實際經(jīng)營月

份xl2個月的銷售額確定。

【政策依據(jù)】

（1）《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第

四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第30號）

（2）《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部

分稅費有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局財政部公告2022年第2號）

3.中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅扣除

【享受主體】

中小微企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)

備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在

企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年

的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4

年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按

規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度

結(jié)轉(zhuǎn)彌補，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

【享受條件】

中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

(1)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，

或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

(2)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

(3)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括

與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公

式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)+2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和+4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確

定上述相關(guān)指標。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公

食》(2022年第12號)

4.小微企業(yè)(含個體工商戶)增值稅期未留抵退稅

【享受主體】

符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同）納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

（1）符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)

機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

（2）符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)

機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5

月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

【享受條件】

①享受上述政策的小微企業(yè)納稅人必須同時符合以下條件：

①納稅信用等級為A級或者B級；

②申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅

專用發(fā)票情形；

③申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

④2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

（2）上述小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信

部聯(lián)企業(yè)（2011）300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)[2015]

309號）中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。其中，資產(chǎn)總額指標按照納

稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅

銷售額確定；不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：

增值稅銷售額（年）二上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)

實際存續(xù)月數(shù)X12

上述增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)

整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

對于工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號和銀發(fā)[2015]309號文件所列行業(yè)

以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)

收入指標或資產(chǎn)總額指標劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額

（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）

2000萬元以下（不含2000萬元）。

（3）上述增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

①納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額

與2019年3月31日相比新增力口的留報流額。

②納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅

額。

（4）上述存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

①納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于

2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末

留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量

留抵稅額為當期期末留抵稅額。

②納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

（5）符合條件的小微企業(yè)納稅人，按照以下公式計算允許退還的留抵稅

額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額X進項構(gòu)成比例X100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額X進項構(gòu)成比例X100%

進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值

稅專用發(fā)票（含帶有"增值稅專用發(fā)票"字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機

動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅

專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的

比重。

（6）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，

應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合上述規(guī)定條件的，可以申請

退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

（7）納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享

受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日

前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即

退、先征后返（退）政策。

納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政

策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征

后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

（8）納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下

期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵

退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作

日。

納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時符

合小微企業(yè)留抵退稅和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請

適用相應(yīng)留抵退稅政策。

（9）符合條件的小微企業(yè)納稅人申請退還增量留抵稅額的其他規(guī)定，按

照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公

萱》（2022年第14號）執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公

告》（2022年第14號）

5.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅

【享受主體】

符合條件的“制造業(yè)"、"科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)"、"電力、熱力、燃

氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)"、"軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)"、"生態(tài)保護和環(huán)境治理

業(yè)"和"交通運輸、倉儲和郵政業(yè)"（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

(1)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向

主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

(2)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期

起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大

型企業(yè)，可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存

量留抵稅額。

【享受條件】

①享受上述政策的先進制造業(yè)納稅人必須同時符合以下條件：

①納稅信用等級為A級或者B級；

②申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅

專用發(fā)票情形；

③申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

@2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

(2)上述制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中"制造

業(yè)"、"科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)"、"電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)

業(yè)"、"軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)"、"生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)"和"交通運

輸、倉儲和郵政業(yè)"業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重

超過50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；

申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算

確定。

(3)上述增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

①納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額

與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

②納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅

額。

（4）上述存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

①納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于

2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末

留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量

留抵稅額為當期期末留抵稅額。

②納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

（5）中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》

（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)

〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。其中，資產(chǎn)總額指

標按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標按照納稅人上一會計年

度增值稅銷售額確定；不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：

增值稅銷售額（年）=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)

實際存續(xù)月數(shù)x12

上述增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)

整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

對于工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號和銀發(fā)[2015]309號文件所列行業(yè)

以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)

收入指標或資產(chǎn)總額指標劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額

（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）

2000萬元以下（不含2000萬元）；中型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）1億

元以下（不含1億元）。

上述所稱大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他

企業(yè)。

（6）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)納稅人，按照以下公式計算允許退還的留

抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額X進項構(gòu)成比例X100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額X進項構(gòu)成比例X100%

進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值

稅專用發(fā)票（含帶有"增值稅專用發(fā)票"字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機

動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅

專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的

比重。

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦

理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合上述規(guī)定條件的，可以申請退還留

抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

（7）納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享

受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日

前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即

退、先征后返（退）政策。

納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政

策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征

后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

（8）納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下

期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵

退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間,延長至每月最后一個工作

日。

納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時符

合小微企業(yè)留抵退稅和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請

適用相應(yīng)留抵退稅政策。

（9）符合條件的小微企業(yè)納稅人申請退還增量留抵稅額的其他規(guī)定，按

照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公

食》（2022年第14號）執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

（2019年第39號）第八條

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公

萱》（2019年第20號）

（3）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力

度的公告》（2022年第14號）

（4）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進

度的公告》（2022年第17號）

（5）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實

施進度的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第19號）

6.小微企業(yè)“六稅兩費"減免政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型

微利企業(yè)和個體工商戶減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)

土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地

方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城

市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附

加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅

所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元

等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用

工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具

體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）+2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和+4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確

定上述相關(guān)指標。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準。登記為增值稅

一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期

上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個條件的，可

在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

納稅人自行申報享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)"六稅兩費"減免政策

的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第10號）

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有

關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第3號）

（3）《青島市財政局國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于明確小微企業(yè)"六

稅兩費"減免政策的通知》（青財稅〔2022〕5號）

三、鼓勵創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

【享受主體】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以

上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2

年(24個月)以上；

(2)經(jīng)營范圍符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為

"創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司"、"創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投

資企業(yè)；

(3)按照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，

經(jīng)備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》

的有關(guān)規(guī)定；

(4)被投資的企業(yè)，按照國科發(fā)火〔2008〕172號和國科發(fā)火[2008]

362號的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認定；

(5)職工人數(shù)不超過500人，年銷售(營業(yè))額和資產(chǎn)總額均不超過2

億元。

(6)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

【政策依據(jù)】

(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第六十

三號)第三十一條

(2)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)

院令第512號)第九十七條

(3)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》

(國稅發(fā)(2009)87號)

2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按

比例抵扣應(yīng)納稅所得額

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)

企業(yè)滿2年(24個月)的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其

對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)

業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資

額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約

定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。

【享受條件】

(1)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)

法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)展和改革委員會令第39號)

和和卜商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總

局、外匯管理局令2003年第2號)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企

業(yè)；

(2)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和

國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)規(guī)定，實行查賬征收企業(yè)所得稅的居

民企業(yè)；

(3)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高

新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個月)，即2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投

資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實繳投資滿2年，同時，法人合伙人

對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也應(yīng)滿2年；

(4)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技部、財政部、國

家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)

火[2016]32號)和《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的

通知》(國科發(fā)火(2016)195號)的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認定；同時，

職工人數(shù)不超過500人，年銷售(營業(yè))額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2

億元；

(5)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分配應(yīng)按照《財政

部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159

號)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

(6)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

【政策依據(jù)】

(1)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政

策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅(2015]116號)

(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得

稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第81號)

(3)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》

(國稅發(fā)(2009)87號)

(4)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》

(財稅(2008]159號)

3.公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

【享受主體】

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

【優(yōu)