高等教育出版社基礎會計

高等教育出版社基礎會計日期：演講人：目錄01會計學總論02會計要素與賬戶體系03會計憑證與賬簿04財務報表編制05會計核算流程06會計實務應用會計學總論01會計定義會計的基本職能是核算和監(jiān)督。核算職能是指會計通過確認、計量、記錄和報告等程序，為經(jīng)濟管理提供有用的信息；監(jiān)督職能是指會計通過審核、分析、檢查等手段，確保經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性和有效性。會計職能會計目標會計目標是會計工作的總體要求和最終達到的結果，主要包括提供決策有用的信息、反映管理層受托責任履行情況等。會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，對企業(yè)、機關、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)督，并提供經(jīng)濟信息的管理活動。會計基本概念與職能會計假設與核算基礎會計假設會計假設是會計核算的基本前提和條件，包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量等。這些假設為會計核算提供了基本框架和約束條件。會計核算基礎會計核算基礎是指會計核算所遵循的基本準則和方法，包括權責發(fā)生制原則、歷史成本原則、收入確認原則等。這些原則是會計核算的基礎，也是保證會計信息質量的關鍵。會計要素會計要素是會計核算對象的具體化，包括資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等六大要素。這些要素是會計核算的基礎，也是財務報表的重要組成部分。會計信息應真實、可靠地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，確保信息使用者做出正確的決策。會計信息應與企業(yè)的經(jīng)濟決策相關，能夠滿足信息使用者的需要，并具有預測價值和反饋價值。會計信息應清晰、明了，便于信息使用者理解和使用。會計信息應遵循統(tǒng)一的會計準則和制度，確保不同企業(yè)之間的會計信息可以相互比較和分析。會計信息質量要求可靠性相關性可理解性可比性會計要素與賬戶體系02資產(chǎn)/負債/所有者權益分類資產(chǎn)的定義與特點資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。它具有可計量性、可變現(xiàn)性和經(jīng)濟利益性等特點。負債的定義與特點所有者權益的定義與特點負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。它具有確定性、可計量性和償還性等特點。所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。它具有永久性、不可贖回性和風險承擔等特點。123收入的確認與計量費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。其確認條件包括與收入直接相關、經(jīng)濟利益流出等。費用的確認與計量利潤的核算利潤是企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果，由收入減去費用后的凈額表示。其核算方法包括直接法（收入-費用=利潤）和間接法（從利潤表的其他項目中計算得出）。收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。其確認條件包括風險與報酬轉移、可計量性等。收入/費用/利潤核算規(guī)則會計科目與賬戶結構會計科目是對會計要素的具體分類，包括資產(chǎn)類科目、負債類科目、所有者權益類科目、收入類科目和費用類科目等。每個科目都反映了特定的經(jīng)濟內(nèi)容。會計科目的設置賬戶是根據(jù)會計科目設置的，用于記錄經(jīng)濟業(yè)務的載體。每個賬戶都有明確的名稱和結構，包括借方和貸方兩個基本部分，用于記錄經(jīng)濟業(yè)務的增減變化。賬戶的結構與功能總分類賬是根據(jù)會計科目設置的，用于總括反映經(jīng)濟業(yè)務的賬簿；明細分類賬則是根據(jù)總分類賬的科目設置的，用于詳細反映某一類經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。兩者相互補充，共同構成完整的賬簿體系?？偡诸愘~與明細分類賬的關系會計憑證與賬簿03原始憑證審核要點檢查原始憑證是否真實、合法，是否符合相關法規(guī)要求。原始憑證真實性審核確認原始憑證是否完整，是否包括所有必要的憑證和附件。確保原始憑證的日期、金額、摘要等信息的準確性。原始憑證完整性審核核查原始憑證的合法性，確保憑證內(nèi)容符合稅法、會計準則等規(guī)定。原始憑證合法性審核01020403原始憑證準確性審核記賬憑證填制規(guī)范記賬憑證基本要素包括憑證名稱、日期、編號、摘要、會計科目、金額等要素。記賬憑證填制方法根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照會計分錄的要求進行憑證填制。記賬憑證的審核記賬憑證應由專人審核，確保憑證的準確性和合法性。記賬憑證的裝訂與保管記賬憑證應按照一定方式裝訂成冊，并妥善保管以備查。按照規(guī)定的會計科目和記賬規(guī)則進行賬簿登記。會計賬簿的登記要求定期核對賬簿記錄，確保賬實相符、賬賬相符。會計賬簿的核對與調整01020304根據(jù)企業(yè)實際情況設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。會計賬簿的種類與設置按規(guī)定更換賬簿，并妥善保管舊賬簿以備查。會計賬簿的更換與保管會計賬簿登記方法財務報表編制04資產(chǎn)負債表項目分類將賬戶余額按照資產(chǎn)負債表的項目進行分類，如流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負債、非流動負債等。核對與調整對填列的資產(chǎn)負債表進行逐項核對，確保數(shù)據(jù)準確無誤，如有差錯，需進行調整。資產(chǎn)負債表填列根據(jù)分類結果，將賬戶余額填入資產(chǎn)負債表的相應項目中，確保資產(chǎn)總額等于負債和所有者權益總額。賬戶余額分析通過資產(chǎn)、負債和所有者權益的賬戶余額，確定各個項目的填列金額。資產(chǎn)負債表編制流程按照權責發(fā)生制原則，確認銷售收入和其他收入的實現(xiàn)。將收入與相關的費用進行配比，以計算當期損益。通過收入減去費用，計算出當期利潤或虧損。在利潤表中單獨列示對當期利潤有重大影響的項目，如投資收益、營業(yè)外收支等。利潤表項目列示原則收入確認原則費用配比原則利潤計算列示重要項目現(xiàn)金流量表基礎框架現(xiàn)金流量分類將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量三大類。現(xiàn)金流量表編制方法采用直接法或間接法編制現(xiàn)金流量表，直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；間接法則是通過對凈利潤進行調整，得出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表分析分析現(xiàn)金流量表的各項目，了解企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因，評價企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況?，F(xiàn)金流量表的應用現(xiàn)金流量表可用于預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。會計核算流程05審核原始憑證審查原始憑證的合法性、合規(guī)性和完整性，確保其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務真實可靠。編制記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證，編制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿。賬簿登記根據(jù)記賬憑證，在各類賬簿中進行分類、匯總和登記，確保會計信息的完整和準確。財產(chǎn)清查定期對財產(chǎn)進行清查，確保賬簿記錄與實際財產(chǎn)相符，及時發(fā)現(xiàn)和糾正差異。日常經(jīng)濟業(yè)務處理期末賬項調整程序攤銷費用按照受益期原則，將前期支付的待攤費用合理分攤到本期成本或費用中。預提費用根據(jù)權責發(fā)生制原則，提前計提應由本期負擔但尚未支付的費用。計提折舊按照固定資產(chǎn)的使用情況，合理計提折舊，計入成本或費用，確保資產(chǎn)價值的真實反映。收入確認根據(jù)收入確認原則，確認本期應實現(xiàn)的收入，確保會計信息的及時性和準確性。在會計期末，將各收入、費用類賬戶的余額結轉入本年利潤賬戶，以計算本期實現(xiàn)的凈利潤。結賬核對賬簿與實物、賬簿與憑證、賬簿與報表之間的賬目，確保會計信息的準確和一致。對賬根據(jù)結賬后的賬簿記錄，編制財務報表，反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。編制財務報表對財務報表進行分析，評估企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績，為管理層提供決策依據(jù)。財務分析結賬與對賬操作要點會計實務應用06品種法、分批法、分步法。制造業(yè)核算方法產(chǎn)品生產(chǎn)成本、期間費用。成本核算對象01020304原材料采購成本核算、生產(chǎn)成本核算、產(chǎn)品銷售成本核算。制造業(yè)成本核算流程直接材料、直接人工、制造費用。成本項目制造業(yè)典型業(yè)務核算先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法。采購成本、加工成本、其他成本。存貨的初始計量、存貨的后續(xù)計量、存貨的處置。存貨的入庫、出庫、盤存。存貨計價方法實踐