2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題解析與實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)分享

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題解析與實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)分享考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：本題共10小題，每小題2分，共20分。請(qǐng)從每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選出一個(gè)最符合題意的答案，并在答題卡上按照題號(hào)將所選答案涂黑。1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的表述中，正確的是（）A.會(huì)計(jì)確認(rèn)是指按照規(guī)定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策，確定交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)要素B.會(huì)計(jì)計(jì)量是指確定交易或事項(xiàng)的金額和計(jì)量屬性C.會(huì)計(jì)報(bào)告是指編制和對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表D.以上說(shuō)法都不正確2.下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)的是（）A.存貨B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.預(yù)付賬款3.下列各項(xiàng)中，不屬于負(fù)債的是（）A.應(yīng)付賬款B.短期借款C.長(zhǎng)期借款D.應(yīng)付職工薪酬4.下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益的是（）A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤(rùn)5.下列各項(xiàng)中，不屬于費(fèi)用的是（）A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6.下列各項(xiàng)中，不屬于收入的是（）A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.投資收益7.下列各項(xiàng)中，不屬于所有者投入的資本的是（）A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤(rùn)8.下列各項(xiàng)中，不屬于負(fù)債的是（）A.應(yīng)付賬款B.短期借款C.長(zhǎng)期借款D.應(yīng)付職工薪酬9.下列各項(xiàng)中，不屬于費(fèi)用的是（）A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10.下列各項(xiàng)中，不屬于收入的是（）A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.投資收益二、計(jì)算題要求：本題共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)將答案寫(xiě)在答題卡上相應(yīng)的位置。1.甲公司2018年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。假定該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。要求計(jì)算：（1）2019年該設(shè)備的折舊額是多少？（2）2020年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值是多少？2.乙公司2019年1月1日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為13.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。假定該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。要求計(jì)算：（1）2019年該設(shè)備的折舊額是多少？（2）2020年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值是多少？（3）2021年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值是多少？三、綜合題要求：本題共2小題，每小題15分，共30分。請(qǐng)將答案寫(xiě)在答題卡上相應(yīng)的位置。1.丙公司2018年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為1500萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為100萬(wàn)元，管理費(fèi)用為80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為60萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。要求計(jì)算：（1）2018年丙公司的利潤(rùn)總額是多少？（2）2018年丙公司的凈利潤(rùn)是多少？2.丁公司2019年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為2000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為120萬(wàn)元，管理費(fèi)用為100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為80萬(wàn)元，投資收益為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。要求計(jì)算：（1）2019年丁公司的利潤(rùn)總額是多少？（2）2019年丁公司的凈利潤(rùn)是多少？四、判斷題要求：本題共10小題，每小題2分，共20分。請(qǐng)判斷每小題的正誤，并在答題卡上按照題號(hào)將所選答案涂黑。1.會(huì)計(jì)分錄是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編制的。（）2.備抵賬戶的貸方余額表示資產(chǎn)的增加。（）3.負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（）4.資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少可能使企業(yè)的所有者權(quán)益增加。（）5.企業(yè)的利潤(rùn)總額等于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入。（）6.企業(yè)的凈利潤(rùn)等于利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用。（）7.借款利息費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（）8.固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用。（）9.無(wú)形資產(chǎn)的成本應(yīng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)按直線法攤銷。（）10.企業(yè)的實(shí)收資本可以任意增減。（）五、簡(jiǎn)答題要求：本題共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)將答案寫(xiě)在答題卡上相應(yīng)的位置。1.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)要素的定義和分類。2.簡(jiǎn)述收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的關(guān)系。六、案例分析題要求：本題共1小題，共20分。請(qǐng)將答案寫(xiě)在答題卡上相應(yīng)的位置。甲公司2018年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。（2）銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。（3）支付生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元。（4）計(jì)提折舊50萬(wàn)元。（5）支付廣告費(fèi)用30萬(wàn)元。（6）收到銀行存款利息收入10萬(wàn)元。（7）支付所得稅費(fèi)用25萬(wàn)元。要求根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制甲公司2018年度的利潤(rùn)表。本次試卷答案如下：一、選擇題1.B解析：會(huì)計(jì)確認(rèn)是指按照規(guī)定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策，確定交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)要素；會(huì)計(jì)計(jì)量是指確定交易或事項(xiàng)的金額和計(jì)量屬性；會(huì)計(jì)報(bào)告是指編制和對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。2.D解析：存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款都屬于資產(chǎn)，而應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債。3.D解析：應(yīng)付賬款、短期借款、長(zhǎng)期借款和應(yīng)付職工薪酬都屬于負(fù)債，而主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不屬于負(fù)債。4.D解析：實(shí)收資本、資本公積和盈余公積都屬于所有者權(quán)益，而未分配利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益的一種。5.D解析：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用都屬于費(fèi)用，而主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于收入。6.D解析：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和利息收入都屬于收入，而投資收益也屬于收入。7.D解析：實(shí)收資本、資本公積和盈余公積都屬于所有者投入的資本，而未分配利潤(rùn)屬于企業(yè)的留存收益。8.D解析：應(yīng)付賬款、短期借款、長(zhǎng)期借款和應(yīng)付職工薪酬都屬于負(fù)債，而投資收益不屬于負(fù)債。9.D解析：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用都屬于費(fèi)用，而主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于收入。10.D解析：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和利息收入都屬于收入，而投資收益也屬于收入。二、計(jì)算題1.（1）2019年該設(shè)備的折舊額為10萬(wàn)元。解析：設(shè)備購(gòu)入價(jià)款為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法計(jì)提折舊，因此每年折舊額為100/10=10萬(wàn)元。（2）2020年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值為90萬(wàn)元。解析：2019年折舊額為10萬(wàn)元，2020年折舊額也為10萬(wàn)元，因此累計(jì)折舊為20萬(wàn)元。賬面價(jià)值為100-20=80萬(wàn)元。2.（1）2019年該設(shè)備的折舊額為32萬(wàn)元。解析：設(shè)備購(gòu)入價(jià)款為80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，因此第一年折舊額為80×2/5=32萬(wàn)元。（2）2020年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值為48萬(wàn)元。解析：2019年折舊額為32萬(wàn)元，2020年折舊額為48-32=16萬(wàn)元。賬面價(jià)值為80-32-16=32萬(wàn)元。（3）2021年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值為24萬(wàn)元。解析：2021年折舊額為32-16=16萬(wàn)元。賬面價(jià)值為32-16=16萬(wàn)元。三、綜合題1.（1）2018年丙公司的利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元。解析：利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=2000-1500-100-80-60=200萬(wàn)元。（2）2018年丙公司的凈利潤(rùn)為150萬(wàn)元。解析：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額×（1-所得稅稅率）=200×（1-25%）=150萬(wàn)元。2.（1）2019年丁公司的利潤(rùn)總額為540萬(wàn)元。解析：利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=2500-2000-120-100-80+50+30-10=540萬(wàn)元。（2）2019年丁公司的凈利潤(rùn)為405萬(wàn)元。解析：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額×（1-所得稅稅率）=540×（1-25%）=405萬(wàn)元。四、判斷題1.×解析：會(huì)計(jì)分錄是按照交易或事項(xiàng)發(fā)生的先后順序編制的。2.×解析：備抵賬戶的貸方余額表示負(fù)債的增加。3.√解析：負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。4.√解析：資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少可能導(dǎo)致企業(yè)的所有者權(quán)