2025年注冊會計師考試《會計》租賃會計模擬試題匯編及解析

2025年注冊會計師考試《會計》租賃會計模擬試題匯編及解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（每題2分，共20分）1.甲公司于2019年1月1日與乙公司簽訂一項租賃合同，租賃期限為3年，從2019年1月1日開始計算。甲公司租入一臺設(shè)備用于生產(chǎn)，該設(shè)備原值為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。租賃合同約定，甲公司每年支付租金50萬元，按年支付。租賃期屆滿時，甲公司有權(quán)以50萬元的價格購買該設(shè)備。不考慮其他因素，下列關(guān)于該租賃會計處理的說法中，正確的是：A.甲公司應(yīng)將租賃資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)計入其資產(chǎn)負債表B.甲公司應(yīng)將租賃負債作為負債計入其資產(chǎn)負債表C.甲公司應(yīng)將租賃收入計入其利潤表D.甲公司應(yīng)將租賃費用計入其利潤表2.下列關(guān)于經(jīng)營租賃和融資租賃的說法中，正確的是：A.經(jīng)營租賃的租金通常在租賃期間內(nèi)均勻確認收入B.融資租賃的租金通常在租賃期間內(nèi)均勻確認收入C.經(jīng)營租賃的租賃資產(chǎn)通常由出租方承擔(dān)維修義務(wù)D.融資租賃的租賃資產(chǎn)通常由承租方承擔(dān)維修義務(wù)3.下列關(guān)于售后租回交易的說法中，正確的是：A.售后租回交易通常視為融資租賃B.售后租回交易通常視為經(jīng)營租賃C.售后租回交易通常視為資產(chǎn)處置D.售后租回交易通常視為負債重組4.下列關(guān)于租賃期變更的說法中，正確的是：A.租賃期變更通常不改變原租賃合同的租金B(yǎng).租賃期變更通常改變原租賃合同的租金C.租賃期變更通常不改變原租賃合同的租賃期限D(zhuǎn).租賃期變更通常改變原租賃合同的租賃期限5.下列關(guān)于租賃保證金的說法中，正確的是：A.租賃保證金通常在租賃期間內(nèi)計入租金收入B.租賃保證金通常在租賃期間內(nèi)計入其他應(yīng)付款C.租賃保證金通常在租賃期間屆滿時退還承租方D.租賃保證金通常在租賃期間屆滿時轉(zhuǎn)為租金收入6.下列關(guān)于租賃折舊的說法中，正確的是：A.租賃資產(chǎn)的折舊應(yīng)根據(jù)租賃資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命進行B.租賃資產(chǎn)的折舊應(yīng)根據(jù)租賃資產(chǎn)的賬面價值進行C.租賃資產(chǎn)的折舊應(yīng)根據(jù)租賃資產(chǎn)的公允價值進行D.租賃資產(chǎn)的折舊應(yīng)根據(jù)租賃資產(chǎn)的預(yù)計殘值進行7.下列關(guān)于租賃收入確認的說法中，正確的是：A.租賃收入應(yīng)在租賃開始日確認B.租賃收入應(yīng)在租賃期屆滿時確認C.租賃收入應(yīng)在租賃期間內(nèi)按租賃資產(chǎn)的折舊進度確認D.租賃收入應(yīng)在租賃期間內(nèi)按租賃合同的約定確認8.下列關(guān)于租賃費用確認的說法中，正確的是：A.租賃費用應(yīng)在租賃開始日確認B.租賃費用應(yīng)在租賃期屆滿時確認C.租賃費用應(yīng)在租賃期間內(nèi)按租賃資產(chǎn)的折舊進度確認D.租賃費用應(yīng)在租賃期間內(nèi)按租賃合同的約定確認9.下列關(guān)于租賃負債的說法中，正確的是：A.租賃負債應(yīng)在租賃開始日確認B.租賃負債應(yīng)在租賃期屆滿時確認C.租賃負債應(yīng)在租賃期間內(nèi)按租賃資產(chǎn)的折舊進度確認D.租賃負債應(yīng)在租賃期間內(nèi)按租賃合同的約定確認10.下列關(guān)于租賃收入確認的方法中，不屬于常用方法的是：A.直接法B.累進法C.預(yù)提法D.預(yù)付法二、計算題（每題5分，共10分）1.乙公司于2018年1月1日與丙公司簽訂一項租賃合同，租賃期限為3年，從2018年1月1日開始計算。乙公司租入一臺設(shè)備用于生產(chǎn)，該設(shè)備原值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。租賃合同約定，乙公司每年支付租金100萬元，按年支付。租賃期屆滿時，乙公司有權(quán)以100萬元的價格購買該設(shè)備。不考慮其他因素，計算乙公司在租賃期間內(nèi)應(yīng)確認的租賃收入和租賃費用。2.甲公司于2017年1月1日與乙公司簽訂一項租賃合同，租賃期限為2年，從2017年1月1日開始計算。甲公司租入一臺設(shè)備用于生產(chǎn)，該設(shè)備原值為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。租賃合同約定，甲公司每年支付租金150萬元，按年支付。租賃期屆滿時，甲公司有權(quán)以150萬元的價格購買該設(shè)備。不考慮其他因素，計算甲公司在租賃期間內(nèi)應(yīng)確認的租賃收入和租賃費用。三、簡答題（每題5分，共10分）1.簡述租賃會計的基本原則。2.簡述售后租回交易的處理方法。四、綜合題（每題10分，共20分）1.甲公司于2016年1月1日與乙公司簽訂一項租賃合同，租賃期限為5年，從2016年1月1日開始計算。甲公司租入一臺設(shè)備用于生產(chǎn)，該設(shè)備原值為800萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。租賃合同約定，甲公司每年支付租金150萬元，按年支付。租賃期屆滿時，甲公司有權(quán)以150萬元的價格購買該設(shè)備。甲公司對設(shè)備進行租賃改良投資，改良成本為100萬元。假定甲公司對設(shè)備改良投資完成后，設(shè)備的公允價值為900萬元。請根據(jù)租賃會計準(zhǔn)則，分析甲公司應(yīng)如何處理該租賃交易的會計處理，并計算甲公司在租賃期間內(nèi)應(yīng)確認的租賃收入和租賃費用。2.乙公司于2017年7月1日與丙公司簽訂一項租賃合同，租賃期限為3年，從2017年7月1日開始計算。乙公司租入一臺設(shè)備用于生產(chǎn)，該設(shè)備原值為600萬元，預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為0。租賃合同約定，乙公司每年支付租金120萬元，按年支付。租賃期屆滿時，乙公司有權(quán)以120萬元的價格購買該設(shè)備。在租賃期第一年結(jié)束時，乙公司發(fā)現(xiàn)該設(shè)備的實際使用年限可能少于預(yù)計年限。請根據(jù)租賃會計準(zhǔn)則，分析乙公司應(yīng)如何處理該租賃交易的會計處理，并說明對乙公司財務(wù)報表的影響。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.甲公司于2015年1月1日與乙公司簽訂一項租賃合同，租賃期限為4年，從2015年1月1日開始計算。甲公司租入一臺設(shè)備用于生產(chǎn)，該設(shè)備原值為400萬元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為0。租賃合同約定，甲公司每年支付租金100萬元，按年支付。租賃期屆滿時，甲公司有權(quán)以100萬元的價格購買該設(shè)備。在租賃期間，甲公司對設(shè)備進行了維修和保養(yǎng)，發(fā)生維修保養(yǎng)費用共計30萬元。請分析甲公司應(yīng)如何處理該租賃交易的會計處理，并說明對甲公司財務(wù)報表的影響。2.乙公司于2016年5月1日與丙公司簽訂一項租賃合同，租賃期限為3年，從2016年5月1日開始計算。乙公司租入一臺設(shè)備用于生產(chǎn)，該設(shè)備原值為500萬元，預(yù)計使用年限為7年，預(yù)計凈殘值為0。租賃合同約定，乙公司每年支付租金110萬元，按年支付。租賃期屆滿時，乙公司有權(quán)以110萬元的價格購買該設(shè)備。在租賃期間，乙公司發(fā)現(xiàn)設(shè)備存在瑕疵，需要進行維修。請分析乙公司應(yīng)如何處理該租賃交易的會計處理，并說明對乙公司財務(wù)報表的影響。六、論述題（每題10分，共20分）1.論述租賃會計準(zhǔn)則對于企業(yè)財務(wù)報表的影響。2.論述租賃會計準(zhǔn)則在租賃交易中的重要性。本次試卷答案如下：一、選擇題答案及解析：1.B解析：根據(jù)租賃會計準(zhǔn)則，融資租賃的承租方應(yīng)將租賃資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)計入其資產(chǎn)負債表，同時將租賃負債作為負債計入其資產(chǎn)負債表。2.C解析：經(jīng)營租賃的租賃資產(chǎn)通常由出租方承擔(dān)維修義務(wù)，而融資租賃的租賃資產(chǎn)通常由承租方承擔(dān)維修義務(wù)。3.A解析：售后租回交易通常視為融資租賃，因為售后租回交易實質(zhì)上是將資產(chǎn)出售后再租回，承租方仍保留對資產(chǎn)的使用權(quán)。4.D解析：租賃期變更通常改變原租賃合同的租賃期限，但不會改變原租賃合同的租金。5.C解析：租賃保證金通常在租賃期間屆滿時退還承租方，不計入租金收入或其他應(yīng)付款。6.A解析：租賃資產(chǎn)的折舊應(yīng)根據(jù)租賃資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命進行，以反映其價值消耗。7.D解析：租賃收入應(yīng)在租賃期間內(nèi)按租賃合同的約定確認，通常是按年支付租金。8.D解析：租賃費用應(yīng)在租賃期間內(nèi)按租賃合同的約定確認，通常是按年支付租金。9.A解析：租賃負債應(yīng)在租賃開始日確認，反映了承租方未來應(yīng)支付的租金。10.D解析：預(yù)付法不屬于租賃收入確認的常用方法，租賃收入確認的常用方法包括直接法、累積法和預(yù)提法。二、計算題答案及解析：1.租賃收入=150萬元/年×3年=450萬元租賃費用=150萬元/年×3年=450萬元解析：根據(jù)租賃會計準(zhǔn)則，租賃收入和租賃費用應(yīng)在租賃期間內(nèi)按租賃合同的約定確認，即按年支付租金。2.租賃收入=150萬元/年×2年=300萬元租賃費用=150萬元/年×2年=300萬元解析：根據(jù)租賃會計準(zhǔn)則，租賃收入和租賃費用應(yīng)在租賃期間內(nèi)按租賃合同的約定確認，即按年支付租金。三、簡答題答案及解析：1.簡述租賃會計的基本原則。解析：租賃會計的基本原則包括：實質(zhì)重于形式原則、收入與費用配比原則、謹慎性原則、一致性原則。2.簡述售后租回交易的處理方法。解析：售后租回交易的處理方法為：如果售后租回交易被視為融資租賃，則承租方應(yīng)將租賃資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)計入其資產(chǎn)負債表，同時將租賃負債作為負債計入其資產(chǎn)負債表；如果售后租回交易被視為經(jīng)營租賃，則承租方應(yīng)將租賃資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)計入其資產(chǎn)負債表，同時將租賃負債作為負債計入其資產(chǎn)負債表。四、綜合題答案及解析：1.解析：甲公司應(yīng)將租賃資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)計入其資產(chǎn)負債表，同時將租賃負債作為負債計入其資產(chǎn)負債表。租賃改良投資應(yīng)計入租賃資產(chǎn)的賬面價值。租賃期間內(nèi)應(yīng)確認的租賃收入和租賃費用如下：租賃收入=150萬元/年×3年=450萬元租賃費用=150萬元/年×3年=450萬元2.解析：乙公司應(yīng)將租賃資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)計入其資產(chǎn)負債表，同時將租賃負債作為負債計入其資產(chǎn)負債表。由于實際使用年限可能少于預(yù)計年限，乙公司應(yīng)重新評估租賃資產(chǎn)的折舊政策。租賃期間內(nèi)應(yīng)確認的租賃收入和租賃費用如下：租賃收入=120萬元/年×3年=360萬元租賃費用=120萬元/年×3年=360萬元五、案例分析題答案及解析：1.解析：甲公司應(yīng)將租賃資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)計入其資產(chǎn)負債表，同時將租賃負債作為負債計入其資產(chǎn)負債表。維修保養(yǎng)費用應(yīng)計入當(dāng)期損益。租賃期間內(nèi)應(yīng)確認的租賃收入和租賃費用如下：租賃收入=100萬元/年×4年=400萬元租賃費用=100萬元/年×4年=400萬元2.解析：乙公司應(yīng)將租賃資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)計入其資產(chǎn)負債表，同時將租賃負債作為負債計入其資產(chǎn)負債表。維修費用應(yīng)計入當(dāng)期損益。租賃期間內(nèi)應(yīng)確認的租賃收入和租賃費用如下：租賃收入=110萬元/年×3年=330萬元租賃費用=110萬元/年×3年=330萬元六、論述題答案及解析：1.解析：租賃會計準(zhǔn)則對于企業(yè)財務(wù)報表的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是租賃會計準(zhǔn)則要求企