2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)模擬試題及答案

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)模擬試題及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選出一個(gè)最符合題意的正確答案。1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法中，正確的是：A.企業(yè)為員工支付的加班費(fèi)不得在稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%在稅前扣除C.企業(yè)支付的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額的8%的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除D.企業(yè)支付的罰款，可以在稅前扣除2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的是：A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收到銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)出貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為簽訂銷售合同或者提供應(yīng)稅勞務(wù)合同的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為支付銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法的說法中，正確的是：A.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更B.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法一經(jīng)確定，可以隨意變更C.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整D.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法不得進(jìn)行調(diào)整4.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的說法中，正確的是：A.無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更B.無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，可以隨意變更C.無形資產(chǎn)攤銷方法可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整D.無形資產(chǎn)攤銷方法不得進(jìn)行調(diào)整5.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的是：A.銷售商品收入，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品收入，在收到銷售款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品收入，在簽訂銷售合同時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品收入，在交付商品時(shí)確認(rèn)收入6.下列關(guān)于存貨成本的說法中，正確的是：A.存貨成本包括采購成本、加工成本、運(yùn)輸成本、裝卸成本、保險(xiǎn)費(fèi)用等B.存貨成本僅包括采購成本C.存貨成本僅包括加工成本D.存貨成本僅包括運(yùn)輸成本7.下列關(guān)于對(duì)外投資的說法中，正確的是：A.對(duì)外投資收益，在投資收益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入B.對(duì)外投資收益，在投資到期時(shí)確認(rèn)收入C.對(duì)外投資收益，在投資收回時(shí)確認(rèn)收入D.對(duì)外投資收益，在投資轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)收入8.下列關(guān)于借款費(fèi)用的說法中，正確的是：A.借款費(fèi)用包括利息費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)等B.借款費(fèi)用僅包括利息費(fèi)用C.借款費(fèi)用僅包括手續(xù)費(fèi)D.借款費(fèi)用僅包括承諾費(fèi)9.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的說法中，正確的是：A.長期股權(quán)投資采用成本法核算B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算C.長期股權(quán)投資采用成本法核算，特殊情況采用權(quán)益法核算D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，特殊情況采用成本法核算10.下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中，正確的是：A.企業(yè)合并采用購買法核算B.企業(yè)合并采用權(quán)益法核算C.企業(yè)合并采用成本法核算D.企業(yè)合并采用權(quán)益法核算，特殊情況采用成本法核算二、多項(xiàng)選擇題要求：從每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選出兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的正確答案。1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法中，正確的有：A.企業(yè)為員工支付的工資、薪金可以在稅前扣除B.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除C.企業(yè)支付的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除D.企業(yè)支付的職工住房補(bǔ)貼，可以在稅前扣除2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的有：A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收到銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)出貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為簽訂銷售合同或者提供應(yīng)稅勞務(wù)合同的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為支付銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法的說法中，正確的有：A.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更B.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法一經(jīng)確定，可以隨意變更C.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整D.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法不得進(jìn)行調(diào)整4.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的說法中，正確的有：A.無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更B.無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，可以隨意變更C.無形資產(chǎn)攤銷方法可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整D.無形資產(chǎn)攤銷方法不得進(jìn)行調(diào)整5.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有：A.銷售商品收入，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品收入，在收到銷售款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品收入，在簽訂銷售合同時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品收入，在交付商品時(shí)確認(rèn)收入6.下列關(guān)于存貨成本的說法中，正確的有：A.存貨成本包括采購成本、加工成本、運(yùn)輸成本、裝卸成本、保險(xiǎn)費(fèi)用等B.存貨成本僅包括采購成本C.存貨成本僅包括加工成本D.存貨成本僅包括運(yùn)輸成本7.下列關(guān)于對(duì)外投資的說法中，正確的有：A.對(duì)外投資收益，在投資收益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入B.對(duì)外投資收益，在投資到期時(shí)確認(rèn)收入C.對(duì)外投資收益，在投資收回時(shí)確認(rèn)收入D.對(duì)外投資收益，在投資轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)收入8.下列關(guān)于借款費(fèi)用的說法中，正確的有：A.借款費(fèi)用包括利息費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)等B.借款費(fèi)用僅包括利息費(fèi)用C.借款費(fèi)用僅包括手續(xù)費(fèi)D.借款費(fèi)用僅包括承諾費(fèi)9.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的說法中，正確的有：A.長期股權(quán)投資采用成本法核算B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算C.長期股權(quán)投資采用成本法核算，特殊情況采用權(quán)益法核算D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，特殊情況采用成本法核算10.下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中，正確的有：A.企業(yè)合并采用購買法核算B.企業(yè)合并采用權(quán)益法核算C.企業(yè)合并采用成本法核算D.企業(yè)合并采用權(quán)益法核算，特殊情況采用成本法核算三、判斷題要求：判斷下列各小題表述的正誤，正確的用“√”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。1.企業(yè)為員工支付的工資、薪金，無論是否實(shí)際發(fā)放，均可以在稅前扣除。（）2.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以貨物交付或者應(yīng)稅勞務(wù)完成的當(dāng)天為準(zhǔn)。（）3.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）4.無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）5.銷售商品收入，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。（）6.存貨成本包括采購成本、加工成本、運(yùn)輸成本、裝卸成本、保險(xiǎn)費(fèi)用等。（）7.對(duì)外投資收益，在投資收益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。（）8.借款費(fèi)用包括利息費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)等。（）9.長期股權(quán)投資采用成本法核算。（）10.企業(yè)合并采用購買法核算。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算相關(guān)金額。資料：甲公司2024年1月1日購入一臺(tái)設(shè)備，購買價(jià)格為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。（1）計(jì)算甲公司2024年、2025年、2026年每年計(jì)提的折舊金額。（2）假設(shè)甲公司2024年12月31日將設(shè)備出售，售價(jià)為80萬元，計(jì)算甲公司出售設(shè)備的凈損失。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。資料：乙公司2024年1月1日從丙公司購入一臺(tái)設(shè)備，購買價(jià)格為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（1）編制乙公司購入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算乙公司2024年、2025年、2026年每年計(jì)提的折舊金額。（3）假設(shè)乙公司2026年12月31日將設(shè)備出售，售價(jià)為150萬元，計(jì)算乙公司出售設(shè)備的凈收益。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并回答問題。案例：丁公司2024年1月1日從戊公司購入一臺(tái)設(shè)備，購買價(jià)格為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。丁公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（1）計(jì)算丁公司2024年、2025年、2026年每年計(jì)提的折舊金額。（2）假設(shè)丁公司2026年12月31日將設(shè)備出售，售價(jià)為200萬元，計(jì)算丁公司出售設(shè)備的凈損失。（3）分析丁公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的影響。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C。職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額的8%的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。2.A。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。3.A。固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.A。無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。5.A。銷售商品收入，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。6.A。存貨成本包括采購成本、加工成本、運(yùn)輸成本、裝卸成本、保險(xiǎn)費(fèi)用等。7.A。對(duì)外投資收益，在投資收益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。8.A。借款費(fèi)用包括利息費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)等。9.B。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。10.A。企業(yè)合并采用購買法核算。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C。企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。2.A、B。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以貨物交付或者應(yīng)稅勞務(wù)完成的當(dāng)天為準(zhǔn)。3.A、D。固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.A、D。無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。5.A、D。銷售商品收入，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。6.A、B、C、D。存貨成本包括采購成本、加工成本、運(yùn)輸成本、裝卸成本、保險(xiǎn)費(fèi)用等。7.A、C、D。對(duì)外投資收益，在投資收益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。8.A、B、D。借款費(fèi)用包括利息費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)等。9.A、B。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。10.A、D。企業(yè)合并采用購買法核算。三、判斷題1.×。企業(yè)為員工支付的工資、薪金，已實(shí)際發(fā)放的才能在稅前扣除。2.×。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以貨物交付或者應(yīng)稅勞務(wù)完成的當(dāng)天為準(zhǔn)。3.√。固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.√。無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。5.√。銷售商品收入，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。6.√。存貨成本包括采購成本、加工成本、運(yùn)輸成本、裝卸成本、保險(xiǎn)費(fèi)用等。7.√。對(duì)外投資收益，在投資收益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。8.√。借款費(fèi)用包括利息費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)等。9.×。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。10.×。企業(yè)合并采用購買法核算。四、計(jì)算題（1）甲公司2024年、2025年、2026年每年計(jì)提的折舊金額均為20萬元。解析思路：根據(jù)直線法計(jì)算，折舊金額=固定資產(chǎn)原值/預(yù)計(jì)使用年限=100萬元/5年=20萬元。（2）甲公司出售設(shè)備的凈損失為20萬元。解析思路：凈損失=出售價(jià)格-（原值-累計(jì)折舊）=80萬元-（100萬元-60萬元）=20萬元。五、綜合題（1）乙公司購入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)200萬元貸：銀行存款200萬元（2）乙公司2024年、2025年、2026年每年計(jì)提的折舊金額分別為40萬元、32萬元、24萬元。解析思路：根據(jù)年數(shù)總和法計(jì)算，2024年折舊金額=固定資產(chǎn)原值×（預(yù)計(jì)使用年限-剩余使用年限）/年數(shù)總和=200萬元×9/45=40萬元。（3）乙公司出售設(shè)備的凈收益為50萬元。解析思路：凈收益=出售價(jià)格-（原值-累計(jì)折舊）=150萬元-（200萬元-96萬元）=50萬元。六、案例分析題（1）丁公司2024年、2025年、2026年每年計(jì)提的折舊金額分別為120萬元、60萬元、30萬元。解析思路：根據(jù)雙倍余額遞減法計(jì)算