2023注冊稅務(wù)師筆試模擬題帶答案

2023注冊稅務(wù)師筆試模擬題帶答案稅法（一）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點的說法中，錯誤的是（）。A.主體的一方只能是國家B.體現(xiàn)國家單方面的意志C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對等性D.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)答案：C解析：稅收法律關(guān)系的權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，這是稅收法律關(guān)系的一個顯著特征。國家與納稅人在法律地位上是平等的，但在權(quán)利義務(wù)方面，國家享有較多的權(quán)利，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)。而選項A，稅收法律關(guān)系中主體一方只能是國家；選項B，稅收法律體現(xiàn)國家單方面意志；選項D，稅收法律關(guān)系中，納稅人的部分財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)向國家單向轉(zhuǎn)移，這都是稅收法律關(guān)系的特點。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用于個人消費(fèi)C.將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將購買的貨物無償贈送他人答案：AD解析：選項A，將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，視同銷售計算銷項稅額；選項D，將購買的貨物無償贈送他人，視同銷售計算銷項稅額。選項B，將購買的貨物用于個人消費(fèi)，其進(jìn)項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售；選項C，將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，進(jìn)項稅額可以抵扣，不屬于視同銷售。3.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2023年3月銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取不含稅價款58000元，另收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得含稅價款32760元，另收取包裝物押金1500元。該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.5000B.6600C.7200D.7500答案：C解析：A型啤酒每噸出廠價格（含包裝物及押金）=[58000+3000÷（1+13%）]÷20=3032.74（元）＞3000元，A型啤酒適用消費(fèi)稅稅率為250元/噸；B型啤酒每噸出廠價格（含包裝物及押金）=（32760+1500）÷（1+13%）÷10=2996.46（元）＜3000元，B型啤酒適用消費(fèi)稅稅率為220元/噸。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200（元）。稅法（二）4.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：D解析：選項A，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地；選項B，權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地；選項C，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地；選項D，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定所得來源地。5.某企業(yè)2023年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛；當(dāng)年11月，1輛小轎車被盜，取得公安機(jī)關(guān)開具的相關(guān)證明，并能夠提供該被盜小轎車當(dāng)年的車船稅完稅證明。已知當(dāng)?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為60元/噸，小轎車車船稅年稅額為360元/輛，該企業(yè)2023年實際應(yīng)繳納的車船稅是（）元。A.4680B.4980C.5040D.5100答案：B解析：載貨汽車應(yīng)繳納車船稅=10×60×6=3600（元）；小轎車應(yīng)繳納車船稅=360×4360×2÷12=1380（元）；該企業(yè)2023年實際應(yīng)繳納的車船稅=3600+1380=4980（元）。6.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.子女教育支出按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療支出在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房貸款利息支出，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD解析：以上選項均符合個人所得稅專項附加扣除的規(guī)定。涉稅服務(wù)實務(wù)7.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說法，錯誤的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的目標(biāo)是通過質(zhì)量控制政策和程序的制定與執(zhí)行，實現(xiàn)涉稅服務(wù)風(fēng)險和質(zhì)量可控B.稅務(wù)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)成為執(zhí)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制度的表率C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證稅務(wù)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性D.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由項目負(fù)責(zé)人實施答案：D解析：稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有業(yè)務(wù)監(jiān)控能力的人員實施，不得由項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行。選項A、B、C的說法均正確。8.某企業(yè)財務(wù)人員向稅務(wù)師咨詢增值稅納稅申報相關(guān)問題，下列關(guān)于增值稅納稅申報期限的說法，正確的有（）。A.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度B.以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人C.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅D.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款答案：ABCD解析：以上選項均符合增值稅納稅申報期限的相關(guān)規(guī)定。9.稅務(wù)師在代理編制會計分錄時，對于企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)編制“借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”分錄的有（）。A.企業(yè)銷售貨物，款項未收B.企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)，款項未收C.企業(yè)銷售不動產(chǎn)，款項未收D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，款項未收答案：AB解析：選項A、B，企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)，款項未收時，應(yīng)確認(rèn)收入和增值稅銷項稅額，編制上述分錄。選項C，企業(yè)銷售不動產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”等科目核算，不使用上述分錄；選項D，企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，應(yīng)貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，不使用上述分錄。涉稅服務(wù)相關(guān)法律10.下列關(guān)于行政法基本原則的說法中，正確的有（）。A.行政合法性原則要求行政權(quán)力的存在和行使必須依據(jù)法律，符合法律，不得與法律相抵觸B.行政合理性原則要求行政行為的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)客觀、適度、符合理性C.行政應(yīng)急性原則是行政合法性原則的例外，行政機(jī)關(guān)在任何情況下都可以行使應(yīng)急權(quán)力D.行政效率原則要求行政機(jī)關(guān)在行使其職能時，要力爭以盡可能快的時間，盡可能少的人員，盡可能低的經(jīng)濟(jì)耗費(fèi)，辦盡可能多的事，取得盡可能大的社會、經(jīng)濟(jì)效益答案：ABD解析：選項C錯誤，行政應(yīng)急性原則是行政合法性原則的例外，但是行政機(jī)關(guān)行使應(yīng)急權(quán)力必須符合一定的條件，并非在任何情況下都可以行使應(yīng)急權(quán)力。選項A、B、D關(guān)于行政法基本原則的表述均正確。11.根據(jù)《民法典》的規(guī)定，下列關(guān)于訴訟時效的說法，正確的有（）。A.向人民法院請求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時效期間為三年B.訴訟時效期間自權(quán)利人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利受到損害以及義務(wù)人之日起計算C.訴訟時效期間屆滿后，義務(wù)人同意履行的，不得以訴訟時效期間屆滿為由抗辯D.訴訟時效中斷的，從中斷時起，訴訟時效期間重新計算答案：ABCD解析：以上選項均符合《民法典》中關(guān)于訴訟時效的規(guī)定。12.下列關(guān)于公司設(shè)立的說法中，錯誤的是（）。A.公司設(shè)立是指公司設(shè)立人依照法定的條件和程序，為組建公司并取得法人資格而必須采取和完成的法律行為B.公司設(shè)立的方式主要有發(fā)起設(shè)立和募集設(shè)立兩種C.有限責(zé)任公司只能采取發(fā)起設(shè)立的方式D.股份有限公司只能采取募集設(shè)立的方式答案：D解析：股份有限公司既可以采取發(fā)起設(shè)立的方式，也可以采取募集設(shè)立的方式。選項A、B、C的說法均正確。財務(wù)與會計13.下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容的有（）。A.籌資管理B.投資管理C.營運(yùn)資金管理D.利潤分配管理答案：ABCD解析：企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容包括籌資管理、投資管理、營運(yùn)資金管理和利潤分配管理。14.某企業(yè)年初存入銀行100萬元，年利率為10%，按復(fù)利計算，5年后該企業(yè)可從銀行取出的本利和為（）萬元。（已知（F/P，10%，5）=1.6105）A.150B.161.05C.160D.177.16答案：B解析：根據(jù)復(fù)利終值公式F=P×（F/P，i，n），其中P=100萬元，i=10%，n=5年，（F/P，10%，5）=1.6105，所以F=100×1.6105=161.05（萬元）。15.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計價入賬的土地不計提折舊C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法D.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更答案：BCD解析：選項A錯誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計價入賬的土地除外。選項B、C、D的說法均正確。16.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價。2023年12月31日，甲公司庫存A材料的賬面成本為100萬元，市場售價為90萬元，該材料專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。由于A材料市場價格下降，用A材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場售價總額由250萬元下降為230萬元，但生產(chǎn)成本仍為240萬元，將A材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入140萬元，估計銷售費(fèi)用及稅金為10萬元。2023年12月31日A材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.80B.90C.100D.110答案：A解析：乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=23010=220（萬元），乙產(chǎn)品的成本為240萬元，乙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量。A材料的可變現(xiàn)凈值=23014010=80（萬元）。17.某企業(yè)2023年實現(xiàn)銷售收入3000萬元，銷售成本為1800萬元，管理費(fèi)用為300萬元，財務(wù)費(fèi)用為100萬元，銷售費(fèi)用為200萬元，資產(chǎn)減值損失為50萬元，公允價值變動收益為100萬元，投資收益為200萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為30萬元，所得稅費(fèi)用為200萬元。該企業(yè)2023年的營業(yè)利潤為（）萬元。A.600B.700C.800D.900答案：B解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）+其他收益+資產(chǎn)處置收益（資產(chǎn)處置損失）=3000180030010020050+100+200=700（萬元）。18.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.存貨D.固定資產(chǎn)答案：ABC解析：固定資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)，選項A、B、C屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。19.某企業(yè)于2023年1月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8%，期限為兩年。至2023年12月31日該固定資產(chǎn)建造尚未完工，已發(fā)生工程支出400萬元。該企業(yè)2023年資本化的借款費(fèi)用為（）萬元。A.48B.32C.16D.0答案：B解析：專門借款資本化金額=專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費(fèi)用尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益。本題中未提及利息收入或投資收益，所以資本化的借款費(fèi)用=600×8%=32（萬元）。20.下列關(guān)于財務(wù)報表分析的說法，正確的有（）。A.償債能力分析主要包括短期償債能力分析和長期償債能力分析B.營運(yùn)能力分析主要是通過計算各種資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率來評價企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率C.盈利能力分析主要是通過計算各種利潤指標(biāo)來評價企業(yè)的盈利能力D.發(fā)展能力分析主要是通過計算各種增長率指標(biāo)來評價企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Υ鸢福篈BCD解析：以上選項均正確地闡述了財務(wù)報表分析中償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力分析的相關(guān)內(nèi)容。21.甲公司2023年1月1日發(fā)行面值為1000萬元，票面年利率為8%，期限為5年的債券，每年12月31日支付利息，到期還本。發(fā)行價格為1050萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該債券的實際利率為（）。（已知（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，5）=0.7473；（P/A，7%，5）=4.1002，（P/F，7%，5）=0.7130）A.6%B.6.5%C.7%D.7.5%答案：A解析：設(shè)實際利率為r，根據(jù)債券發(fā)行價格的計算公式：1050=1000×8%×（P/A，r，5）+1000×（P/F，r，5）。當(dāng)r=6%時，1000×8%×（P/A，6%，5）+1000×（P/F，6%，5）=80×4.2124+1000×0.7473=1084.292（萬元）；當(dāng)r=7%時，1000×8%×（P/A，7%，5）+1000×（P/F，7%，5）=80×4.1002+1000×0.7130=1041.016（萬元）。采用插值法：（r6%）/（7%6%）=（10501084.292）/（1041.0161084.292），解得r=6%。22.下列關(guān)于資金時間價值的說法，正確的有（）。A.資金時間價值是指一定量資金在不同時點上的價值量差額B.資金時間價值相當(dāng)于沒有風(fēng)險、沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤率C.資金時間價值的計算方法有單利和復(fù)利兩種D.資金時間價值可以用絕對數(shù)表示，也可以用相對數(shù)表示答案：ABCD解析：以上選項均正確描述了資金時間價值的相關(guān)概念、性質(zhì)、計算方法和表示方式。23.某企業(yè)計劃投資一個項目，初始投資為100萬元，項目壽命期為5年，預(yù)計每年的現(xiàn)金凈流量分別為20萬元、30萬元、40萬元、50萬元、60萬元。該項目的靜態(tài)投資回收期為（）年。A.2.5B.3C.3.5D.4答案：C解析：前3年累計現(xiàn)金凈流量=20+30+40=90（萬元），還未收回初始投資；前4年累計現(xiàn)金凈流量=20+30+40+50=140（萬元），超過了初始投資。靜態(tài)投資回收期=3+（10090）÷50=3.5（年）。24.下列關(guān)于債券投資的說法，正確的有（）。A.債券投資的優(yōu)點是本金安全性高、收入穩(wěn)定性強(qiáng)、市場流動性好B.債券投資的缺點是購買力風(fēng)險較大、沒有經(jīng)營管理權(quán)C.當(dāng)市場利率上升時，債券的價格會下降D.當(dāng)市場利率下降時，債券的價格會上升答案：ABCD解析：以上選項均正確闡述了債券投資的優(yōu)缺點以及市場利率與債券價格的關(guān)系。25.某企業(yè)2023年的營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，銷售費(fèi)用為500萬元，管理費(fèi)用為300萬元，財務(wù)費(fèi)用為200萬元，資產(chǎn)減值損失為100萬元，公允價值變動收益為200萬元，投資收益為300萬元，營業(yè)外收入為100萬元，營業(yè)外支出為50萬元，所得稅費(fèi)用為400萬元。該企業(yè)2023年的凈利潤為（）萬元。A.1000B.1100C.1200D.1300答案：B解析：利潤總額=營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）+其他收益+資產(chǎn)處置收益（資產(chǎn)處置損失）+營業(yè)外收入營業(yè)外支出=50003000500300200100+200+300+10050=1450（萬元），凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用=1450400=1100（萬元）。稅法（一）26.下列各項中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.高檔化妝品B.實木地板C.電池D.涂料答案：ABCD解析：以上選項均屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。高檔化妝品、實木地板、電池、涂料都在消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品目錄中。27.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售乙類卷煙1500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額84750元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。A.27000B.27900C.31590D.32490答案：B解析：不含稅銷售額=84750÷（1+13%）=75000（元）；從價計征消費(fèi)稅=75000×36%=27000（元）；從量計征消費(fèi)稅=1500×200×0.003=900（元）；當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=27000+900=27900（元）。28.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅D.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日答案：ABC解析：選項D錯誤，資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或者自用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。選項A、B、C的說法均正確。稅法（二）29.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，免征或減征企業(yè)所得稅B.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除答案：ABCD解析：以上選項均符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。30.某居民企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國分回稅后收益20萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%。該企業(yè)2023年度在境內(nèi)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.26.25C.27.5D.28.75答案：B解析：境外所得的抵免限額=20÷（120%）×25%=6.25（萬元）；境外已納稅額=20÷（120%）×20%=5（萬元）；境外所得應(yīng)補(bǔ)繳稅額=6.255=1.25（萬元）；境內(nèi)應(yīng)納稅額=100×25%=25（萬元）；該企業(yè)2023年度在境內(nèi)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=25+1.25=26.25（萬元）。31.下列關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳的說法，正確的有（）。A.居民個人取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳B.綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得C.匯算清繳時，以全年收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額D.納稅人可以自行辦理匯算清繳，也可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個人辦理匯算清繳答案：ABCD解析：以上選項均符合個人所得稅綜合所得匯算清繳的相關(guān)規(guī)定。涉稅服務(wù)實務(wù)32.稅務(wù)師在代理納稅申報時，對于企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)在增值稅納稅申報表中“免稅銷售額”欄填寫的有（）。A.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.銷售避孕藥品和用具C.銷售古舊圖書D.提供國際運(yùn)輸服務(wù)答案：ABCD解析：以上選項均屬于增值稅免稅項目，應(yīng)在增值稅納稅申報表中“免稅銷售額”欄填寫。33.某稅務(wù)師事務(wù)所接受企業(yè)委托進(jìn)行稅務(wù)代理，在代理過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在少繳稅款的情況，稅務(wù)師事務(wù)所的下列做法中，正確的有（）。A.及時告知企業(yè)少繳稅款的情況，并要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款B.協(xié)助企業(yè)分析少繳稅款的原因，提出整改建議C.為企業(yè)隱瞞少繳稅款的情況，以維護(hù)企業(yè)利益D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告企業(yè)少繳稅款的情況答案：AB解析：選項C錯誤，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)遵守職業(yè)道德和相關(guān)法律法規(guī)，不能為企業(yè)隱瞞少繳稅款的情況。選項D，在未得到企業(yè)同意的情況下，不能直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，應(yīng)先與企業(yè)溝通，協(xié)助企業(yè)解決問題。選項A、B的做法是正確的。34.稅務(wù)師在審核企業(yè)的賬務(wù)處理時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一筆應(yīng)計入“管理費(fèi)用”的支出計入了“制造費(fèi)用”，稅務(wù)師應(yīng)建議企業(yè)進(jìn)行的賬務(wù)調(diào)整分錄為（）。A.借：管理費(fèi)用貸：制造費(fèi)用B.借：制造費(fèi)用貸：管理費(fèi)用C.借：本年利潤貸：制造費(fèi)用D.借：制造費(fèi)用貸：本年利潤答案：A解析：由于企業(yè)將應(yīng)計入“管理費(fèi)用”的支出計入了“制造費(fèi)用”，所以應(yīng)將“制造費(fèi)用”調(diào)整到“管理費(fèi)用”，賬務(wù)調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用貸：制造費(fèi)用。涉稅服務(wù)相關(guān)法律35.下列關(guān)于行政許可的說法，正確的有（）。A.行政許可是一種依申請的行政行為B.行政許可是一種授益性行政行為C.行政許可的設(shè)定和實施應(yīng)當(dāng)遵循法定原則、公開、公平、公正原則、便民原則和信賴保護(hù)原則D.行政許可可以分為一般許可、特許、認(rèn)可、核準(zhǔn)和登記等類型答案：ABCD解析：以上選項均正確闡述了行政許可的性質(zhì)、原則和分類。36.根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列關(guān)于逃稅罪的說法，正確的有（）。A.納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金B(yǎng).數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金C.扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰D.有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外答案：ABCD解析：以上選項均符合《刑法》中關(guān)于逃稅罪的規(guī)定。37.下列關(guān)于民事訴訟管轄的說法，正確的有（）。A.級別管轄是指按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，劃分上下級人民法院之間受理第一審民事案件的分工和權(quán)限B.地域管轄是指按照各人民法院的轄區(qū)和民事案件的隸屬關(guān)系，劃分同級人民法院之間受理第一審民事案件的分工和權(quán)限C.專屬管轄是指法律規(guī)定某些特殊類型的案件專門由特定的人民法院管轄D.協(xié)議管轄是指雙方當(dāng)事人在合同糾紛或者其他財產(chǎn)權(quán)益糾紛發(fā)生之前或發(fā)生之后，以協(xié)議的方式選擇解決他們之間糾紛的管轄法院答案：ABCD解析：以上選項均正確闡述了民事訴訟管轄的相關(guān)概念，包括級別管轄、地域管轄、專屬管轄和協(xié)議管轄。財務(wù)與會計38.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)B.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)的使用壽命有限的，應(yīng)當(dāng)估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，并在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷D.無形資產(chǎn)的使用壽命不確定的，不需要進(jìn)行攤銷，但應(yīng)當(dāng)在每個會計期間進(jìn)行減值測試答案：ABCD解析：以上選項均符合無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，包括無形資產(chǎn)的定義、自創(chuàng)商譽(yù)等的處理、使用壽命有限和不確定的無形資產(chǎn)的會計處理。39.某企業(yè)2023年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2023年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為250萬元。則該企業(yè)2023年12月31日應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.20B.30C.50D.80答案：A解析：2023年無形資產(chǎn)攤銷額=300÷10=30（萬元），無形資產(chǎn)賬面價值=30030=270（萬元），可收回金額為250萬元，應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=270250=20（萬元）。40.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說法，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)B.投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物C.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，也可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值計量答案：ABCD解析：以上選項均正確闡述了投資性房地產(chǎn)的定義、范圍、后續(xù)計量模式等相關(guān)內(nèi)容。41.某企業(yè)2023年年初所有者權(quán)益總額為1000萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積20萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利60萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元。該企業(yè)2023年年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。A.1120B.1140C.1160D.1180答案：B解析：當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤使所有者權(quán)益增加200萬元，提取盈余公積屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配現(xiàn)金股利使所有者權(quán)益減少60萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額。所以2023年年末所有者權(quán)益總額=1000+20060=1140（萬元）。42.下列關(guān)于財務(wù)杠桿的說法，正確的有（）。A.財務(wù)杠桿是指由于固定性資本成本的存在，而使得企業(yè)的普通股收益（或每股收益）變動率大于息稅前利潤變動率的現(xiàn)象B.財務(wù)杠桿系數(shù)越大，表明財務(wù)杠桿作用越大，財務(wù)風(fēng)險也就越大C.只要企業(yè)存在固定性資本成本，就存在財務(wù)杠桿效應(yīng)D.當(dāng)企業(yè)息稅前利潤為零時，財務(wù)杠桿系數(shù)為零答案：ABC解析：選項D錯誤，當(dāng)企業(yè)息稅前利潤為零時，財務(wù)杠桿系數(shù)趨于無窮大。選項A、B、C的說法均正確。43.某企業(yè)預(yù)計下年度銷售凈額為1800萬元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為90天（一年按360天計算），變動成本率為60%，資本成本為10%，則應(yīng)收賬款的機(jī)會成本是（）萬元。A.27B.45C.108D.180答案：A解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=360÷90=4（次），應(yīng)收賬款平均余額=1800÷4=450（萬元），應(yīng)收賬款占用資金=450×60%=270（萬元），應(yīng)收賬款機(jī)會成本=270×10%=27（萬元）。44.下列關(guān)于股利分配政策的說法，正確的有（）。A.剩余股利政策是指公司在有良好的投資機(jī)會時，根據(jù)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，測算出投資所需的權(quán)益資本額，先從盈余中留用，然后將剩余的盈余作為股利來分配B.固定或穩(wěn)定增長的股利政策是指公司將每年派發(fā)的股利額固定在某一特定水平或是在此基礎(chǔ)上維持某一固定比率逐年穩(wěn)定增長C.固定股利支付率政策是指公司確定一個股利占盈余的比率，長期按此比率支付股利給股東D.低正常股利加額外股利