2023注冊稅務(wù)師筆試易錯題帶答案

2023注冊稅務(wù)師筆試易錯題帶答案1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說法中，錯誤的是（）。A.主體的一方只能是國家B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性C.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D解析：稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。選項(xiàng)A，稅收法律關(guān)系主體的一方只能是國家，另一方可以是企業(yè)、單位和個人等；選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中，國家享有較多的權(quán)利，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性；選項(xiàng)C，稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、單向、連續(xù)等特點(diǎn)，具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。2.下列稅率形式，應(yīng)用在土地增值稅的是（）。A.超額累進(jìn)稅率B.超率累進(jìn)稅率C.全額累進(jìn)稅率D.超倍累進(jìn)稅率答案：B解析：土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率。即以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計(jì)算征稅。選項(xiàng)A，超額累進(jìn)稅率是把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款，如個人所得稅；選項(xiàng)C，全額累進(jìn)稅率是對征稅對象的全部數(shù)額，都按照與之相對應(yīng)的等級的累進(jìn)稅率計(jì)算納稅的稅率形式，我國現(xiàn)行稅收制度中沒有采用；選項(xiàng)D，超倍累進(jìn)稅率是以征稅對象數(shù)額相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，按超率方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率，我國現(xiàn)行稅收制度中沒有采用。3.下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的說法中，錯誤的是（）。A.稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法調(diào)整手段較單一B.稅法與民法調(diào)整的都是財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系C.稅法中經(jīng)常使用的居民概念借用了民法的概念D.稅法借用了民法的平等、意思自治原則答案：B解析：民法調(diào)整的是平等主體的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，而稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，二者調(diào)整對象不同。選項(xiàng)A，稅法的調(diào)整手段具有綜合性，包括行政手段、刑事手段等，而民法的調(diào)整手段主要是民事手段，較為單一；選項(xiàng)C，稅法中經(jīng)常使用的居民、企業(yè)等概念借用了民法的概念；選項(xiàng)D，稅法借用了民法的平等、意思自治原則，如在稅收征納過程中，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在某些方面是平等的，同時納稅人也有一定的自主選擇權(quán)。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元。已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.5B.13C.7D.21答案：C解析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元，所以當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=138=7（萬元）。5.下列行為中，屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.某生產(chǎn)企業(yè)將外購的水泥用于辦公樓的建造B.某商場將外購的服裝發(fā)給職工作為福利C.某企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于對外投資D.某企業(yè)將外購的貨物用于個人消費(fèi)答案：C解析：選項(xiàng)A，將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（如建造辦公樓），不屬于視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)B、D，將外購的貨物用于集體福利（發(fā)給職工作為福利）或個人消費(fèi)，不屬于視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)的貨物用于對外投資，視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。6.某小規(guī)模納稅人2023年第二季度銷售貨物取得含稅銷售額20.6萬元。已知小規(guī)模納稅人征收率為3%，則該小規(guī)模納稅人第二季度應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.6B.0.2C.0.4D.0.3答案：B解析：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率。該小規(guī)模納稅人第二季度應(yīng)繳納增值稅=20.6÷（1+3%）×3%=0.6÷3=0.2（萬元）。7.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目、稅率的說法中，正確的是（）。A.高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表B.游艇的消費(fèi)稅稅率為10%C.實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%D.以上說法都正確答案：D解析：選項(xiàng)A，高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表；選項(xiàng)B，游艇的消費(fèi)稅稅率為10%；選項(xiàng)C，實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%。所以以上說法都正確。8.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝費(fèi)5.65萬元（含稅）。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.15B.15.75C.16.5D.17.25答案：B解析：銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用是指價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。該企業(yè)當(dāng)月的銷售額=100+5.65÷（1+13%）=105（萬元），當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=105×15%=15.75（萬元）。9.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，錯誤的是（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：B解析：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，而不是收到預(yù)收款的當(dāng)天。選項(xiàng)A、C、D說法均正確。10.某卷煙廠2023年5月委托某煙絲加工廠加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉成本為10萬元，煙絲加工廠收取加工費(fèi)2萬元（不含增值稅），已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬元。A.4.29B.5.14C.6D.7.14答案：C解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1消費(fèi)稅稅率）。該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（10+2）÷（130%）×30%=12÷0.7×0.3=6（萬元）。11.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額B.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%、3%三檔稅率C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時代征城市維護(hù)建設(shè)稅答案：C解析：選項(xiàng)A，自2016年5月1日全面推開營改增試點(diǎn)后，營業(yè)稅已退出歷史舞臺，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額；選項(xiàng)B，城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%、1%三檔稅率；選項(xiàng)C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，說法正確；選項(xiàng)D，海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。12.某企業(yè)位于市區(qū)，2023年6月實(shí)際繳納增值稅30萬元，消費(fèi)稅20萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。A.2.5B.3.5C.4.5D.5.5答案：B解析：城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅）×適用稅率。該企業(yè)位于市區(qū)，適用稅率為7%。當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（30+20）×7%=50×7%=3.5（萬元）。13.下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法中，錯誤的是（）。A.教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.教育費(fèi)附加征收比率為3%C.對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，應(yīng)同時退還已征收的教育費(fèi)附加答案：D解析：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征收的教育費(fèi)附加。選項(xiàng)A，教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額；選項(xiàng)B，教育費(fèi)附加征收比率為3%；選項(xiàng)C，對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加，說法均正確。14.某企業(yè)2023年年初擁有一棟原值為500萬元的廠房，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.4.2B.3.5C.2.1D.1.4答案：A解析：從價計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×1.2%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=500×（130%）×1.2%=500×0.7×0.012=4.2（萬元）。15.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是（）。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起，繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之月起，繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納房產(chǎn)稅答案：B解析：選項(xiàng)A，納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅，說法正確；選項(xiàng)C，納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。16.某企業(yè)2023年擁有載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量為10噸，已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.4000B.3000C.2000D.1000答案：A解析：車船稅應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)×適用年稅額。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=5×10×80=4000（元）。17.下列車船中，免征車船稅的是（）。A.非機(jī)動駁船B.政府機(jī)關(guān)辦公用車輛C.人民法院警車D.企業(yè)接送職工上下班的班車答案：C解析：選項(xiàng)A，非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅；選項(xiàng)B，政府機(jī)關(guān)辦公用車輛需要繳納車船稅；選項(xiàng)C，警用車船免征車船稅，人民法院警車屬于警用車船，免征車船稅；選項(xiàng)D，企業(yè)接送職工上下班的班車需要繳納車船稅。18.某公司2023年簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用為50萬元，另外裝卸費(fèi)用為5萬元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰，則該公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150B.165C.225D.250答案：A解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。該公司應(yīng)繳納印花稅=50×0.3‰×10000=150（元）。19.下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的是（）。A.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C.土地使用權(quán)出讓合同D.技術(shù)服務(wù)合同答案：C解析：選項(xiàng)A、B、D，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)服務(wù)合同均應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅；選項(xiàng)C，土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅。20.某企業(yè)2023年實(shí)收資本為500萬元，資本公積為100萬元。該企業(yè)當(dāng)年按規(guī)定啟用了其他營業(yè)賬簿5本。已知記載資金的賬簿印花稅稅率為0.25‰，其他營業(yè)賬簿每件5元。則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150B.300C.625D.650答案：C解析：記載資金的賬簿應(yīng)納稅額=（實(shí)收資本+資本公積）×0.25‰×10000=（500+100）×0.25‰×10000=1500（元），自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，所以記載資金的賬簿實(shí)際應(yīng)納稅額=1500÷2=750（元）；其他營業(yè)賬簿每件5元，5本其他營業(yè)賬簿應(yīng)納稅額=5×5=25（元）。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納印花稅=750125=625（元）。21.下列關(guān)于資源稅的說法中，錯誤的是（）。A.資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽B.資源稅實(shí)行從價計(jì)征或者從量計(jì)征C.對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的黏土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從價計(jì)征D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅答案：C解析：對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的黏土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量計(jì)征。選項(xiàng)A，資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽；選項(xiàng)B，資源稅實(shí)行從價計(jì)征或者從量計(jì)征；選項(xiàng)D，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅，說法均正確。22.某煤礦企業(yè)2023年7月開采原煤100萬噸，當(dāng)月銷售80萬噸，取得不含稅銷售額4000萬元。已知原煤資源稅稅率為5%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.200B.160C.120D.100答案：A解析：從價計(jì)征資源稅的應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=4000×5%=200（萬元）。23.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)C.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%D.以上說法都正確答案：D解析：選項(xiàng)A，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)；選項(xiàng)B，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%。所以以上說法都正確。24.某企業(yè)實(shí)際占用土地面積為20000平方米，其中企業(yè)辦的幼兒園占地1000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地2000平方米。已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.90000B.95000C.100000D.105000答案：B解析：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)納稅土地面積=200001000=19000（平方米），當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=19000×5=95000（元）。25.下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，錯誤的是（）。A.耕地占用稅的征稅范圍包括用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用的國家所有和集體所有的耕地B.耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)C.軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅D.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅答案：C解析：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅，而不是減按每平方米2元的稅額征收。選項(xiàng)A，耕地占用稅的征稅范圍包括用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用的國家所有和集體所有的耕地；選項(xiàng)B，耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，說法均正確。26.某企業(yè)占用耕地10000平方米建設(shè)廠房，已知當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為每平方米20元。則該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A.100000B.200000C.300000D.400000答案：B解析：耕地占用稅應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積×適用稅額。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅=10000×20=200000（元）。27.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)D.以上都是答案：D解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。所以選項(xiàng)A、B、C都符合題意。28.某企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元。則該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.5B.6C.10D.15答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=10×60%=6（萬元），當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰=1000×5‰=5（萬元），6萬元＞5萬元，所以準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5萬元。29.某企業(yè)2023年利潤總額為200萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出為30萬元。已知企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。則該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出為（）萬元。A.24B.30C.12D.18答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出=200×12%=24（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，超過部分不得在當(dāng)年扣除。30.某企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.20B.25C.30D.35答案：B解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬元）。31.下列關(guān)于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法中，錯誤的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月1000元B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元答案：D解析：住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元，而不是1500元。選項(xiàng)A、B、C說法均正確。32.居民個人取得綜合所得，按（）計(jì)算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。A.月B.季C.年D.次答案：C解析：居民個人取得綜合所得，按年計(jì)算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。33.某居民個人2023年取得工資收入10萬元，勞務(wù)報(bào)酬收入2萬元，稿酬收入1萬元。已知綜合所得適用稅率表中，年應(yīng)納稅所得額不超過36000元的部分，稅率為3%。該居民個人全年綜合所得應(yīng)納稅所得額為6萬元，則其全年應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.1800B.1080C.2160D.3000答案：A解析：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。該居民個人全年應(yīng)繳納個人所得稅=60000×3%=1800（元）。34.下列關(guān)于印花稅的說法中，錯誤的是（）。A.印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人C.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種D.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，一律免征印花稅答案：D解析：已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅，但以副本或者抄本視同正本使用的，應(yīng)另貼印花。選項(xiàng)A，印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅；選項(xiàng)B，印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人；選項(xiàng)C，印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種，說法均正確。35.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得不含稅收入1000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用為500萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金50萬元（不含印花稅）。已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.150B.120C.90D.60答案：C解析：首先計(jì)算扣除項(xiàng)目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額與本題無關(guān)，暫不考慮。房地產(chǎn)開發(fā)成本為500萬元。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=500×10%=50（萬元）。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為50萬元。加計(jì)扣除=500×20%=100（萬元）?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)=500+50+50+100=700（萬元）。增值額=1000700=300（萬元）。增值率=300÷700×100%≈42.86%，適用稅率為30%。應(yīng)繳納土地增值稅=300×30%=90（萬元）。36.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人B.契稅實(shí)行3%5%的幅度比例稅率C.土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為成交價格D.以上說法都正確答案：D解析：選項(xiàng)A，契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人；選項(xiàng)B，契稅實(shí)行3%5%的幅度比例稅率，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案；選項(xiàng)C，土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為成交價格，說法均正確。37.某企業(yè)以出讓方式取得一塊土地使用權(quán)，支付出讓金500萬元。已知當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則該企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.20B.15C.10D.5答案：A解析：契稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅=500×4%=20（萬元）。38.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，錯誤的是（）。A.車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車B.車輛購置稅實(shí)行一次性征收C.車輛購置稅的稅率為10%D.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅答案：無解析：以上選項(xiàng)說法均正確。車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車；實(shí)行一次性征收；稅率為10%；納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。39.某企業(yè)2023年8月購買一輛自用的小汽車，不含稅價格為20萬元。已知車輛購置稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（）萬元。A.2B.1.5C.1D.0.5答案：A解析：車輛購置稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅價格×稅率。該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅=20×10%=2（萬元）。40.下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的是（）。A.關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅B.關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人C.關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率D.以上說法都正確答案：D解析：選項(xiàng)A，關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅；選項(xiàng)B，關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人；選項(xiàng)C，關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率，說法均正確。41.某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，已知該貨物適用的關(guān)稅稅率為10%。則該公司應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A.10B.15C.20D.25答案：A解析：關(guān)稅應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率。該公司應(yīng)繳納關(guān)稅=100×10%=10（萬元）。42.下列關(guān)于稅收征管法的說法中，錯誤的是（）。A.稅收征管法是調(diào)整稅收征收與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱B.稅收征管法的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收C.納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款D.納稅人、扣繳義務(wù)人可以自行決定延期繳納稅款答案：D解析：納稅人、扣繳義務(wù)人不能自行決定延期繳納稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。選項(xiàng)A，稅收征管法是調(diào)整稅收征收與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱；選項(xiàng)B，稅收征管法的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收；選項(xiàng)C，納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款，說法均正確。43.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處（）以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處（）以上1萬元以下的罰款。A.1000元；1000元B.2000元；2000元C.3000元；3000元D.5000元；5000元答案：B解析：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。44.下列關(guān)于納稅擔(dān)保的說法中，正確的是（）。A.納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為B.納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織C.納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用D.以上說法都正確答案：D解析：選項(xiàng)A，納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為；選項(xiàng)B，納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織；選項(xiàng)C，納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用，說法均正確。45.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。A.3B.6C.9D.12答案：B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。46.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法中，錯誤的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人）不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)