《掌握財(cái)務(wù)報(bào)表編制》課件

掌握財(cái)務(wù)報(bào)表編制全面學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表編制技巧提升財(cái)務(wù)分析能力課程概述重要性財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營狀況的晴雨表學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握報(bào)表編制核心技能課程結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本概念財(cái)務(wù)報(bào)表定義反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件主要類型資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表報(bào)表用戶財(cái)務(wù)報(bào)表的編制目的提供財(cái)務(wù)信息全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況衡量企業(yè)績效評(píng)估經(jīng)營成果和管理效率支持決策制定財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則會(huì)計(jì)主體原則企業(yè)與所有者相互獨(dú)立持續(xù)經(jīng)營原則假設(shè)企業(yè)在可預(yù)見未來將繼續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)期間原則將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營劃分為若干期間財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則（續(xù)）貨幣計(jì)量原則以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量單位權(quán)責(zé)發(fā)生制原則收入費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生時(shí)間無關(guān)穩(wěn)健性原則不高估資產(chǎn)和收益，不低估負(fù)債和費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債表概述報(bào)表目的反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況基本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益主要組成資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三大類資產(chǎn)類項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收賬款存貨其他流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資其他非流動(dòng)資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量歷史成本計(jì)量公允價(jià)值計(jì)量折舊與攤銷負(fù)債類項(xiàng)目流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債長期借款應(yīng)付債券遞延所得稅負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債確認(rèn)和計(jì)量現(xiàn)值計(jì)量攤余成本計(jì)量名義金額計(jì)量所有者權(quán)益類項(xiàng)目實(shí)收資本股東實(shí)際投入的資本資本公積資本溢價(jià)和其他資本性質(zhì)的儲(chǔ)備盈余公積和未分配利潤企業(yè)累積的經(jīng)營成果資產(chǎn)負(fù)債表的編制步驟數(shù)據(jù)收集和整理收集會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)項(xiàng)目分類和匯總按資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分類匯總編制和審核正式編制并進(jìn)行復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表編制注意事項(xiàng)保持借貸平衡資產(chǎn)總額必須等于負(fù)債與所有者權(quán)益總額正確列示和分類按照流動(dòng)性順序排列項(xiàng)目附注說明對重要事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充說明利潤表概述報(bào)表目的反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果基本結(jié)構(gòu)收入-費(fèi)用=利潤主要組成收入、費(fèi)用和利潤三大類收入類項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)經(jīng)常性主要業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入商品銷售提供勞務(wù)特許權(quán)使用其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)非主要業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入材料銷售資產(chǎn)租賃其他服務(wù)收入確認(rèn)原則風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移金額能夠可靠計(jì)量相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入費(fèi)用類項(xiàng)目營業(yè)成本銷售商品成本提供勞務(wù)成本出租資產(chǎn)成本期間費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用其他費(fèi)用資產(chǎn)減值損失信用減值損失營業(yè)外支出利潤的計(jì)算營業(yè)利潤營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金-期間費(fèi)用利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤利潤總額-所得稅費(fèi)用利潤表的編制步驟收入和費(fèi)用的確認(rèn)按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用利潤的計(jì)算計(jì)算各級(jí)利潤指標(biāo)編制和審核正式編制并進(jìn)行復(fù)核利潤表編制注意事項(xiàng)配比原則應(yīng)用收入與相關(guān)費(fèi)用配比收入費(fèi)用歸類準(zhǔn)確區(qū)分經(jīng)營和非經(jīng)營項(xiàng)目非經(jīng)常性項(xiàng)目處理特殊事項(xiàng)單獨(dú)列示現(xiàn)金流量表概述報(bào)表目的反映企業(yè)現(xiàn)金流入流出情況基本結(jié)構(gòu)三類現(xiàn)金流量活動(dòng)主要組成經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量定義和范圍與企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的現(xiàn)金流量主要項(xiàng)目銷售商品收到的現(xiàn)金購買商品支付的現(xiàn)金支付給員工的現(xiàn)金計(jì)算方法直接法：直接統(tǒng)計(jì)經(jīng)營現(xiàn)金流入和流出間接法：從凈利潤調(diào)整投資活動(dòng)現(xiàn)金流量定義和范圍與企業(yè)長期資產(chǎn)投資相關(guān)的現(xiàn)金流量主要項(xiàng)目購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金處置長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金計(jì)算方法收集相關(guān)交易的現(xiàn)金收支數(shù)據(jù)按照各項(xiàng)目性質(zhì)分類匯總籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量定義和范圍與企業(yè)資金籌集和償還相關(guān)的現(xiàn)金流量主要項(xiàng)目吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金計(jì)算方法收集相關(guān)交易的現(xiàn)金收支數(shù)據(jù)按照各項(xiàng)目性質(zhì)分類匯總現(xiàn)金流量表的編制方法直接法直接列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出優(yōu)點(diǎn)：信息直觀缺點(diǎn)：編制工作量大間接法從凈利潤開始，調(diào)整非現(xiàn)金項(xiàng)目優(yōu)點(diǎn)：與利潤表銜接缺點(diǎn)：信息不夠直觀兩種方法比較結(jié)果相同，過程不同各有優(yōu)缺點(diǎn)，企業(yè)可根據(jù)需要選擇現(xiàn)金流量表編制步驟確定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物確定報(bào)表范圍內(nèi)的現(xiàn)金項(xiàng)目分類匯總現(xiàn)金流量按三大類活動(dòng)分類匯總編制和審核正式編制并進(jìn)行復(fù)核現(xiàn)金流量表編制注意事項(xiàng)現(xiàn)金與非現(xiàn)金項(xiàng)目區(qū)分只反映實(shí)際現(xiàn)金流動(dòng)毛額與凈額列報(bào)選擇特定項(xiàng)目可采用凈額列示特殊交易處理非現(xiàn)金交易在附注中披露所有者權(quán)益變動(dòng)表概述報(bào)表目的反映企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)情況基本結(jié)構(gòu)期初金額+本期變動(dòng)=期末金額主要組成實(shí)收資本、資本公積、留存收益等所有者權(quán)益變動(dòng)表的主要內(nèi)容實(shí)收資本變動(dòng)股東投入資本股份回購資本公積轉(zhuǎn)增股本資本公積變動(dòng)股本溢價(jià)其他資本公積用于轉(zhuǎn)增股本留存收益變動(dòng)本期凈利潤提取盈余公積分配股利所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制步驟確定期初數(shù)和期末數(shù)根據(jù)上期報(bào)表和本期賬戶確定分析權(quán)益變動(dòng)原因識(shí)別并分類各項(xiàng)權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)編制和審核正式編制并進(jìn)行復(fù)核所有者權(quán)益變動(dòng)表編制注意事項(xiàng)保持與其他報(bào)表一致性與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表數(shù)據(jù)相互銜接正確反映權(quán)益變動(dòng)完整記錄所有權(quán)益增減變動(dòng)附注說明重要事項(xiàng)對重大權(quán)益變動(dòng)進(jìn)行補(bǔ)充說明財(cái)務(wù)報(bào)表附注的重要性補(bǔ)充信息提供表內(nèi)數(shù)據(jù)無法完全展示的信息解釋政策說明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)披露事項(xiàng)披露或有事項(xiàng)和期后事項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的主要內(nèi)容企業(yè)基本情況企業(yè)性質(zhì)、主要業(yè)務(wù)編制基礎(chǔ)遵循的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重要會(huì)計(jì)政策收入確認(rèn)、資產(chǎn)計(jì)量等財(cái)務(wù)報(bào)表附注的主要內(nèi)容（續(xù)）稅項(xiàng)主要稅種及稅率企業(yè)合并合并范圍及變化關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制要求完整性涵蓋所有重要信息重要性突出對決策有重大影響的事項(xiàng)2可理解性清晰易懂，避免專業(yè)術(shù)語過多合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述1報(bào)表目的反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況2合并范圍母公司及其控制的子公司合并程序合并調(diào)整、內(nèi)部交易抵銷合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制1投資與權(quán)益抵銷抵銷長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益2內(nèi)部交易抵銷抵銷集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)關(guān)系3少數(shù)股東權(quán)益單獨(dú)列示少數(shù)股東享有的權(quán)益合并利潤表的編制1內(nèi)部交易損益抵銷抵銷集團(tuán)內(nèi)部交易產(chǎn)生的收入和費(fèi)用2少數(shù)股東損益單獨(dú)列示少數(shù)股東享有的本期損益3特殊交易處理處理商譽(yù)減值、投資收益等合并現(xiàn)金流量表的編制經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量合并合并各公司經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量投資籌資活動(dòng)合并合并各公司投資籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量內(nèi)部現(xiàn)金流量抵銷抵銷集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流動(dòng)合并所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制1權(quán)益項(xiàng)目合并合并各公司所有者權(quán)益項(xiàng)目2少數(shù)股東權(quán)益變動(dòng)反映少數(shù)股東權(quán)益的變動(dòng)情況3與其他報(bào)表銜接保持與合并資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的一致性合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制注意事項(xiàng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策調(diào)整不一致的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間復(fù)雜集團(tuán)結(jié)構(gòu)處理多層次控股關(guān)系充分披露詳細(xì)說明合并范圍和方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述分析目的評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果分析方法比率分析、趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析分析局限歷史數(shù)據(jù)有限，會(huì)計(jì)處理影響3比率分析方法償債能力比率流動(dòng)比率速動(dòng)比率資產(chǎn)負(fù)債率利息保障倍數(shù)營運(yùn)能力比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率盈利能力比率銷售凈利率總資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率趨勢分析方法水平分析比較不同期間同一指標(biāo)的變化絕對額變化變化百分比垂直分析計(jì)算各項(xiàng)目占總額的比重資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析利潤構(gòu)成分析趨勢分析應(yīng)用識(shí)別企業(yè)發(fā)展趨勢業(yè)務(wù)增長情況盈利能力變化財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量控制內(nèi)部控制建立健全內(nèi)部控制體系信息系統(tǒng)應(yīng)用現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)外部審計(jì)接受獨(dú)立審計(jì)驗(yàn)證常見的財(cái)務(wù)報(bào)表編制錯(cuò)誤會(huì)計(jì)政策使用不當(dāng)錯(cuò)誤應(yīng)用或不一致使用會(huì)計(jì)政策重大交易處理錯(cuò)誤對特殊交易判斷和處理不當(dāng)分類不準(zhǔn)確報(bào)表項(xiàng)目分類錯(cuò)誤或不當(dāng)如何避免財(cái)務(wù)報(bào)表編制錯(cuò)誤內(nèi)部復(fù)核機(jī)制建立多級(jí)審核制度會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)信息技術(shù)應(yīng)用使用智能財(cái)務(wù)軟件財(cái)務(wù)報(bào)表編制的法律責(zé)任違反會(huì)計(jì)法后果行政處罰、罰款、吊銷證書財(cái)務(wù)造假風(fēng)險(xiǎn)刑事責(zé)任、企業(yè)聲譽(yù)損失信息披露不實(shí)責(zé)任民事賠償、行政處罰財(cái)務(wù)報(bào)表編制的道德考量職業(yè)道德重要性誠信是會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)常見道德困境管理層壓力與專業(yè)判斷沖突道德決策堅(jiān)持專業(yè)準(zhǔn)則和價(jià)值觀國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）概述1發(fā)展歷程從IAS到IFRS的演變2主要內(nèi)容會(huì)計(jì)處理、報(bào)表列報(bào)、信息披露3差異比較與中國準(zhǔn)則主要差異IFRS下的財(cái)務(wù)報(bào)表編制報(bào)表構(gòu)成財(cái)務(wù)狀況表綜合收益表現(xiàn)金流量表權(quán)益變動(dòng)表會(huì)計(jì)政策差異公允價(jià)值使用更廣泛收入確認(rèn)差異折舊方法選擇轉(zhuǎn)換注意事項(xiàng)會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一報(bào)表項(xiàng)目重分類充分披露差異小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)適用范圍中小微企業(yè)非上市公司簡化核算要求主要區(qū)別會(huì)計(jì)科目減少核算方法簡化報(bào)表格式簡化報(bào)表簡化資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目合并利潤表項(xiàng)目減少附注披露簡化非營利組織財(cái)務(wù)報(bào)表的特殊性會(huì)計(jì)特點(diǎn)非以營利為目的資金來源多樣強(qiáng)調(diào)受托責(zé)任特殊要求業(yè)務(wù)活動(dòng)表代替利潤表凈資產(chǎn)分類列示限定用途資金單獨(dú)核算資金披露捐贈(zèng)收入來源資金使用情況管理費(fèi)用比例政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)特點(diǎn)預(yù)算管理非營利性公共受托責(zé)任報(bào)告構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算執(zhí)行情況財(cái)政分析報(bào)告編制要求遵循政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按部門分類充分披露預(yù)算執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表的信息化處理財(cái)務(wù)軟件選擇根據(jù)企業(yè)規(guī)模和需求選擇適合軟件數(shù)據(jù)處理自動(dòng)化數(shù)據(jù)導(dǎo)入和報(bào)表生成信息安全數(shù)據(jù)備份和安全防護(hù)新技術(shù)在財(cái)務(wù)報(bào)表編制中的應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析分析海量數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)趨勢人工智能智能審核和異常檢測區(qū)塊鏈技術(shù)提高數(shù)據(jù)安全性和可追溯性財(cái)務(wù)報(bào)表編制的未來趨勢實(shí)時(shí)報(bào)告從定期報(bào)告到實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)非財(cái)務(wù)信息整合環(huán)境和社會(huì)責(zé)任數(shù)據(jù)可持續(xù)發(fā)展報(bào)告ESG指標(biāo)日益重要案例分析：制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制行業(yè)特點(diǎn)資產(chǎn)密集型存貨價(jià)值高折舊費(fèi)用大關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策存貨計(jì)價(jià)方法固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)品成本核算編制要點(diǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提固定資產(chǎn)減值測試分產(chǎn)品收入成本分析案例分析：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制新商業(yè)模式平臺(tái)經(jīng)濟(jì)會(huì)員訂閱虛擬商品無形資產(chǎn)處理軟件開發(fā)資本化研發(fā)支出分類